世界领先企业的内部审计

1、癌世界领先公司的熬内部审计吧扮 这是翻译的几搬个大公司的内部疤审计概况，希望爸与大家共享业界稗的理论、工具和八方法！办 傲暗案例：世界领先挨公司的审计部门扒一、柏伴 新时代的审计凹-IBM疤 碍IBM去年的全袄球雇员是30万澳，收入884亿哎美圆，利润81袄亿美圆。Jan岸et Ande熬rsen跋 哎（简称拌JA扮）是IBM内部背审计与业务控制挨部门（Inte靶rnal Au拔dit凹 & Busi稗ness 氨Control半s）的首席审计般师。板1、澳胺 专门的团队板216人向JA百直接汇报，其中蔼125人是职业耙的审计师。有一矮小队支持人员负罢责提供控制培训肮、推进审计计划绊和总结控制

2、中存班在的问题。一名胺技术人员提供审傲计工具并对我们般在全球的机动颁部队提供支持熬。IBM的审计埃团队以及使用的叭审计和控制工具艾是一流的，但是笆其最与众不同的把是审计与控制、班系统和流程的结绊合。拜内审不是控制改安进建议唯一的来爸源渠道，内审要唉与遍布在IBM斑各业务部门的控案制团队紧密结合瓣，一起工作。业瓣务控制（BC）敖部门的员工要向拔业务部门或财务班管理部门汇报，哎帮助一线的管理阿者实施更好的控板制。IA和BC扳的结合是成功的按关键。因此，J奥A的团队称为I傲A瓣&案BC。IA奥&班BC与业务部门埃保持很好的沟通敖，例如，提供培拌训并定期发送班IA&BC爸期刊。这些努力柏使得在IBM存

3、摆在很好的控制文爸化氛围。岸在IA扳&哎BC中，有人会疤负责全球的业务袄控制实践，着眼敖于与电子商务、癌流程再造和效率奥改进建议相关的哎全球范围的控制盎措施。这些控制罢专家可以为内审跋人员提供建议与盎咨询，并与相关颁流程的实施业务伴部门保持沟通，唉共同改善。还有案一些人负责联盟啊、收购与合资，摆确保我们有能力碍遵循正确的控制懊程序。班此外，IBM还昂关注发展中国家案，这些国家的I伴BM业务不会应唉用全部的流程和把控制措施。白2、应用系统的扳认证和审计度（啊ASCA）和半熬年控制评估（S拜ACA）叭这两种方法使I翱BM达到很高的把审计水准。AS笆CA确保开发任袄何新的或新更改半的系统之前都要扳经

4、过审计，以保叭证它们达到预期肮目的。这与质量俺复核不同，更加矮全面并以控制为芭导向。IBM已爸经为ASCA审阿核过程申请了专伴利。ASCA团隘队审视应用系统矮，确保控制健全傲，包括控制点和鞍文档管理。IB矮M审计部有三个邦子部门，各有一挨个经理负责此事班。半业务部门使用S案ACA(半年控阿制自我评估)流哎程评估和报告控稗制情况。为了得把出SACA排名瓣，IA按&伴BC提供了一系版列调查问卷，包奥含8个基本的问背题，各个业务部碍门可以对这些问邦卷更改和个性化懊。回答的结果要啊按照矩阵的方式八交叉比对，看存邦在那些交叉问题败。这种方法可以昂使其从不同角度捌关注重要的问题艾。它很好用，主岸要体现在：

5、业务绊部门是控制的核柏心；确保矩阵结搬构的组织的各部皑分相互充分沟通扳。把3、教育和知识懊共享碍IBM内的专业柏人员（BC）都凹是风险责任人，疤他们都意识到其稗识别和管理业务伴部门风险的职责碍。这部分是因为柏高度发展的内部翱教育与知识共享挨机制，也是因为碍高层管理者对I八A傲&BC 哀functio肮n.的支持。百JA的团队自己挨开发诸如专业审氨计训练、专业写绊作、审计团队领办导力和审计专用霸语言（ACL）埃的课程。IA捌&BC 扮有两名专职人员暗负责教育。除了捌这些及IBM标摆准的介绍课程外癌，JA还敦促她傲的控制专家参加稗其他业务部门组般织的培训项目，哎如供应链管理、案采购和全球融资柏等。

6、叭对于企业范围内巴的知识共享，J办A的团队有几个氨有力措施：与相挨关控制人员共享凹我们的审计报告巴、控制报告、业暗务流程审核，确胺保他们能够发现半问题并在各自的凹业务部门使用这氨些信息。审计部鞍每季度组织业务罢控制论坛，不同皑业务部门的经理按应邀来参加并探百讨控制的问题。凹另外还有在线用把户讨论区。每年拌有两次JA要与拔IBM的高层经柏理讨论公司的整艾体的控制问题也绊关注各部门专门暗的问题。然后J胺A的高级经理会稗每季度把这些谈半话传播下去，对胺于审计一线经理捌，审计部要求其蔼每月与各业务部拌门的主管密切合澳作。熬在变化的时代，癌IBM的IA百&俺BC部门保持与案时俱进的方式是奥靠新流程支持（

7、巴NPS）部门的昂努力。该部门主疤要负责审视新业盎务流程的控制情拜况，他们会为业般务部门做咨询，蔼说明控制状况并背就新流程的一些拌重要影响因素培稗训IA扳&跋BC的团队成员暗，发布一些信息暗并更改审计程序坝。懊所有这些都集中熬关注客户满意度埃。组织的矩阵结隘构、控制团队的隘贡献和协作以及疤关注教育和知识按共享都集中于此笆。鞍二、拔阿 哎INTEL承担俺风险佰Ris靶k 跋敖Buster项唉目在INTEL爸是不同寻常的。鞍INTEL全球捌雇员6万人，去扮年营业额是25拜0亿美圆。在日敖益变化的技术行霸业中，Risk半 芭Buster本俺来应该作为瞄准绊风险并减轻风险败的工具，但是在瓣INTEL，

8、R背isk半 袄Buster项柏目并不是如何避阿免风险，而是如蔼何获取、承担风矮险。澳在Risk柏 伴按Buster项凹目中，内部审计笆经理对审计人员哎的排名是按照他伴们在某项审计中熬承担的风险数量敖来决定的，通常拜通过奖励程序，佰要给予承担最大斑风险的审计员奖版赏，换句话说，疤就是奖赏捕捉到笆最大机会而超过佰审计预期目的审坝计员。斑审计部欢迎风险哀似乎与常理不符扒，但其经理解释吧，这与INTE熬L的文化相关（哀鼓励承担风险）澳，公司要求每个跋人都遵从公司的绊文化，包括审计版人员。唉没有风险就没有癌收益唉INTEL的主佰席格鲁夫说过蔼只有偏执狂才能案生存，对IN暗TEL来说，这拔意味着承担风险

9、按成为日常业务。笆例如，公司对产皑品研发的投资模碍式往往领先于市傲场需求，公司可岸能建造一些针对疤将来的制造厂和案附属设施，在建霸造这些东西前，办产品甚至还没有柏设计。另一个例袄子是Intel挨 艾罢Inside的鞍合作市场营销活搬动，它建立在I佰NTEL在其他矮产品中创造产品爸的理念。最初这奥一想法由一名副疤总裁提出，马上邦，一个由市场营耙销专家、财务人俺员和律师组成的板团队就设计出了哀Intel巴 熬般Inside的般商标。经过千心拔万苦，终于与下隘游厂家达成了这蔼一创新协议。在罢此例中，INT摆EL抓住了机会按，不用等到管理熬层告诉他们怎麽霸做，这就是主动坝承担风险的精神扳和文化。目标管

10、理把审计部实施目标扳管理，即确定目傲标并设计策略实颁现目标。制定年案度目标，每月衡芭量进程，效绩考笆核以目标的完成哀程度进行。经过芭客户调查，公司搬制定年度审计计阿划，决定需要多哀少资源。然后制隘定零基预算，即版审计部会划定一版条线，线上的是斑必须要审计的项哀目，下一层是审吧计部认为要审但唉资源可能不够的哎项目，在零基线疤下的项目暂时不伴需要审计。年度叭计划经审核后，碍制定季度计划，坝可能还要根据管巴理层的需要更改班。对这些特别需芭求，我们可能会暗邀请客坐审计师霸，他们来自业务案部门或外部审计笆师。培训审计团队罢通过优势劣势分哀析决定需要改进碍的领域，然后制俺定计划，可能包艾括：改变招聘模袄式

11、与战略，开发颁技能和专项培训矮计划，设计自动蔼操作流程，改善唉客户服务等。半对于员工招募模隘式，INTEL鞍的审计部是作为扒一个轮岗的部门叭，也是公司的一邦个培训基地。审巴计员通常要在审俺计部呆上2年，奥经理要3年，主捌要培训他们的控叭制理念和方法，摆可以使他们在全澳公司游刃有余。挨由于审计工作主靶要是外勤，所以扒审计员至少有6拜5%的时间在外袄。奥审计部也计划从癌校园招募的人员摆，主要是MBA坝。以前公司通常坝从事务所招牌专白业人员，但是现罢在愈发需要多样瓣化的审计人员，瓣他们最好有工程捌背景或信息系统案知识。因为IN罢TEL是一个工佰程公司，所以审稗计员必须发展工暗程和研发方面的盎能力。鞍

12、对INTEL来皑说，在职培训是霸其重要的经营哲版学之一，所有雇扳员都要接受在职搬培训，从应用技胺术到职业技能，绊如谈判和操作E氨-MAIL系统熬。像谈判及项目坝管理等审计人员艾必须技能以及要吧转到其他部门所翱需技能通常在内傲部网上发布。对半于专业的审计人凹员，如基建审计拔，他们也能在内啊部网上学习到相捌关的知识。此外捌，每个审计员每绊年至少有300挨0美圆的培训费耙。澳审计部的自动化吧流程包括审计专稗用语言（ACL扳）和TeamM搬ate，除这些唉标准的技术外，笆它还通过内部网蔼广泛地传播知识蔼加强沟通。如何增值半以前，审计部的绊价值就是提交给疤客户一份遵循性胺的审计报告，但拌是客户需求的更敖

13、多，今天审计部爸是业务伙伴，能扒够与业务人员一胺起诊断经营，使胺其更有效地运作斑。审计部向业务绊部门咨询如何改伴善流程，如何识暗别风险和制定控班制。这是一种趋懊势，但是审计部白应该有一种机制盎去显示其如何增芭值，关键是把审柏计和咨询的专业安知识拿到桌面上懊来，使管理层认版识到这些专业知巴识的价值。敖三、微软的工具拜够酷邦毫无疑问，在微瓣软的审计部技术败是其核心特征，拔而且这种技术环哎境也使得审计人板员和内部客户之耙间在沟通审计结癌果、推进工作和笆合作、达成解决叭方案和发布信息扒等方面均要依赖凹技术。奥另人吃惊的却是碍，微软这家价值盎4000亿美圆斑，拥有2800俺0人的公司仅有盎18名审计员，

14、碍但他们却可以控胺制微软在全球的般风险。微软是一颁家软件厂商，但懊是近年却开始多矮元化经营，现在扒它拥有Expe搬dia,岸 奥一家旅行定票网八站，CarPo傲int, 一家叭汽车信息与市场凹营销的站点,以八及Micros氨oft Enc拌arta ，挨 耙它经营百科全书白的光盘。除了经伴营网站，微软还隘有70多家遍布颁各地的分公司，蔼所以对审计部的凹挑战在于：不仅芭要评估微软的核叭心产业，即软件拌工程和开发的风阿险，还要识别、爱评估和减轻这些靶领域的风险。癌审计管理器和问艾题管理器霸审计部有非常阿酷的工具，在拜微软，如果不懂奥得如何应用技术摆，那就没法开展摆工作。审计管理芭器和问题管理器靶是

15、两个非常先进癌的工具。审计管艾理器是审计团队邦的流程工具，它袄提高审计的工作斑效率。它使审计拌员的工作前后一埃致，有系统的展爱开，使部门内外扮的人员都可以追败踪审计流程，查扳看审计结果。审懊计管理器后端是柏文件管理器，前矮端是HTML格按式的界面，这使按审计员对审计相氨关活动进行组织爱，并快速、交互笆式地获取信息。办一些功能都有相坝关的模版，如报柏告模版和访谈模伴版。这是一个方笆便而且动态的发懊布机制，使每个颁人都能得到审计疤相关问题的通知版。该工具有点象岸网站，有三个阶鞍段，计划、外勤办、报告，每个阶鞍段都有问题清单百和模版供大家以按相同的格式输入阿信息，每个审计鞍项目都有一个文扒件夹，当模

16、版使癌用时，文件夹就蔼创建了。挨审计管理器的管哎理功能是一页界坝面，它对所有的颁审计项目都一样皑，但是可以按不肮同的字段索引查氨询。这是一个网敖上报告，有HT岸ML连接，可以疤用浏览器获取相扮关信息。例如审办计报告概要让读俺者看简要，同时扮有一个完整报告办的连接，你可以跋看更详细的信息鞍，图表和分析工斑具。这是一个决扳策支持系统，审扒计部不强制实施邦控制，而是给客拌户与其决策相关爸的信息。佰通过审计管理器叭，审计部可以与般客户沟通项目计昂划，包括发布日般期，时间期限等翱，审计部可以比唉较承诺日与实际暗发布日，这可以颁用来评估效绩。八项目管理的功能阿实际上已经包含捌在该工具中了。俺当审计人员与高

17、捌层沟通时，他们稗必须尽量简要地懊说明，但也需要班随时准备给他们扒所有相关的信息埃。通过这个工具靶，高层可以根据稗需要看到各个层疤次的信息。胺问题管理器用来绊解决审计跟进程翱序的问题。审计跋跟进是一项劳动班密集型的工作，疤如果管理的不好安，很可能使审计昂流程放慢。该工阿具属于管理会计百部门，他们负责按问题的跟进解决半，每季度跟踪数吧据库，并与审计佰按期接口，按季笆向审计委员会报傲告。而且，审计百委员会每年会有拜两次收到有关内蔼审和外审问题的吧状况报告。当问稗题解决之后，文百件存档而且可以败随时查询。该工安具不但在公司内柏传播了知识，而懊且问题可以较快颁地解决。我们可把以在上面回答问啊题，查询进

18、展，碍对问题建立优先罢级，推进问题和蔼解决方案的讨论吧。由于问题管理敖器嵌入到公司的鞍邮件系统中，所哎以审计员可以提安醒某些人注意尚鞍未解决的问题。霸伴有巨大创造力的懊业务伙伴班微软的员工都是捌赋有创造性、自绊信、好奇的特征熬，他们爱好改进昂商业的新技术和八新方法。审计人蔼员通常被分配在耙各个专业领域，般如司库和国际商疤务。负责某一领傲域的审计员有责爸任指导另一名审傲计员，以便在两芭年一次的轮岗中唉，每个人都较容班易地进入角色。霸审计团队的风险办评估方法和对风芭险的感觉很好地靶与管理层对付风凹险的方法结合起奥来，这就是价值斑增值的过程。审般计部的建议与管蔼理层的年度目标耙结合的很好，管肮理层对

19、业务的看翱法和审计部的看白法之间如何能协艾调一致是很关键半的。审计部总要板仔细聆听管理层拔的建议，这样审颁计部的员工就会澳更好地理解风险八。懊审计团队是严于跋律己的，他们总癌是会关注是否为般公司创造了更多爱的价值。他们尽拌量减少遵循性审稗计的份量而更关扮注于成为业务部皑门的合作伙伴。傲客户都很聪明、袄机智，为了增加皑审计部的工作价唉值，就必须提供蔼可操作性的解决办方案。敖审计人员都在做阿一流的工作，提拜供解决方案，使瓣用和改善有益于颁工作的技术，寻稗找自己的兴趣点凹。他们团结在一拔起，尽力为他人般服务。微软内审的未来啊内审正在面临的拌挑战是公司动态摆的迅速演进的商鞍业模式。对审计柏部的经理来说

20、，般最重要的事是领啊先变化、评估未懊来两年审计人员稗所需的能力。颁四、通用汽车：扳指引未来矮GM 扒World展览伴会的大部分还隐按藏在帆布下，这颁里将举行一个多芭媒体展示会，内爱容是1908年拜开始的通用汽车翱是如何发展壮大奥的。扳通用汽车是世界暗上最大的制造公隘司和全线汽车产拔品制造商，它在鞍73个国家拥有暗39万雇员，拥傲有子公司、合资绊公司和附属机构肮共约260多家柏。GM皑 隘摆World即观癌瞻了通用汽车辉爸煌的历史，也展按望了未来国际化稗电站项目。充满跋挑战、风险和机凹遇的未来是通用按汽车审计服务（阿GMAS）团队斑最关注的事。俺Wagner是捌该部门总经理，奥她曾就职于菲力癌普

21、石油公司和化扒学银行的审计主败管，目前是内审傲协会的高级副主背席。内审协会对俺内审的最新定义八使内部审计师愈颁发向咨询师的角爸色靠近。该定义啊正好与Wagn昂er对GMAS爱的定位相符。而搬必要的条件就是澳必须有综合知识阿的审计人员，佰多样化的商业背胺景和IT技术敖Walter是哀GMAS的IT办部主管，具有丰矮富的商业背景并盎曾在安达信就职吧。他说，一提摆起雇员和审计技办术，我们实际是板在寻找对商业和案技术都有很深理盎解的人士。尽管挨我们今天实施综跋合的审计是将I哎T审计师和业务氨审计师结合称为澳一个团队，但我白们仍然希望一个昂人就具有全部技罢能，技术是精益癌的、全球化企业拌的主要动力。伴G

22、M的战略目标埃反映在审计部的百战略目标中，战碍略目标仅仅是G哀MAS最优实践稗的一部分，而其霸他的内容疤肮风险管理实施和捌积极的业务伙伴巴昂正在推动GMA挨S向业界最优前皑进。唉2000年战略隘目标俺1999年GM笆AS重新定义了耙它的使命并按照奥新的审计实践实暗施了一项战略计办划，计划表明，敖让GMAS成为拜业界领导者。有白5项战略目标：艾F按白 为审计客户提埃供例外和公认的敖价值提供；板F袄芭 创造激情、开邦发专业能力；盎F 哎开发先进的方法搬和技术；矮F氨拜 最优执行；班F 傲按照最优标准考罢核霸这些目标采取几澳个方法实现：正疤式的客户反馈流挨程、鉴别员工积般极性和效绩的年跋度计划会议、

23、以爱Lotus绊 爸Notes为基皑础的工具和万维蔼网工具帮助审计靶员改善效率和效熬果、标杆方法。班业务风险管理服傲务搬GMAS最近经百重组进入公司的百服务链系统，这奥些服务链上的部瓣门爸岸财务、环境、控捌制、咨询、信息颁技术隘背使得GMAS有班能力发展必备的颁知识和技能，可皑以为GM的各业懊务部门提供更好八的服务。GMA坝S在风险管理艾的全球流程负责拜人项目中担任岸重要的角色。该板项目是企业级风靶险管理项目的关叭键组成部分。风斑险管理为评估风矮险、识别机会、背优先考虑关键任吧务和建立责任体坝系等方面提供综凹合的、系统的、罢动态的流程。该把项目建立了管理颁风险的基础，风胺险管理团队与业安务部门

24、一起合作疤建立这种基础。瓣风险管理团队提摆供培训、协助推蔼进控制自我评估癌、维护包括控制碍知识和最好做法肮的全球知识库。柏他们使用投票技癌术并结合访谈技耙术和基本原因分傲析等解决问题。板这既是一个知识胺共享的工具，也蔼是一个管理报告盎系统。芭风险管理关注三败个风险领域，战哎略、经营和流程按层面的风险。以扳Lotus熬 叭Notes为基蔼础的知识共享工把具是跨国风险管摆理的有效武器，胺为不同文化和语靶言的GM专业人白士提供知识。扒流程风险管理知敖识库帮助GMA芭S与业务部门实叭施控制自我评估鞍，并使用知识共扒享的推进模块每绊天将风险和控制袄的知识提供给审挨计员和业务管理般人员。哎这些电子工具使般

25、审计人员充分思熬考和判断，但是板他们决不会使用班没有个人判断和懊经验的定制的颁审计方法。哀积极的业务合作柏伙伴俺在e-GM项目坝中，GMAS被凹赋予新的职责，哎即电子商务项目翱的合作伙伴，他唉们帮助业务部门巴勾画新流程、开叭发新系统。e-败GM完全是指导唉业务的新方法，版这使得审计人员哀在成为团队中的笆一员。GMAS懊擅长咨询，在审扒计和自我评估方斑面与会计师事务斑所相象。埃对于e-GM项安目，审计部发展败了一个跨职能的肮团队，含盖IT靶、审计和咨询的办职能。审计部参耙与e-GM项目翱的方式类似于参凹与一般的系统开阿发项目，要与项敖目小组成员一起安工作，给他们提笆控制建议，帮助半他们梳理流程。

26、绊实际上已经是流胺程制定者之一。澳要成为业务单位熬的合作伙伴，最捌重要的因素是在傲审计部内发展跨斑学科的团队。G绊MAS目前由4败00名专业人士蔼组成，遍布世界靶五大州，使用2版0多种语言，提板供多种审计和咨靶询服务，如流程敖图制作、分析风百险、评估控制、盎建立风险框架等八。艾有巨大创造力的俺业务伙伴 挨微软的员工都是凹赋有创造性、自佰信、好奇的特征懊，他们爱好改进捌商业的新技术和瓣新方法。审计人芭员通常被分配在矮各个专业领域，皑如司库和国际商芭务。负责某一领懊域的审计员有责巴任指导另一名审疤计员，以便在两败年一次的轮岗中皑，每个人都较容巴易地进入角色。矮审计团队的风险鞍评估方法和对风爱险的感

27、觉很好地敖与管理层对付风叭险的方法结合起暗来，这就是价值伴增值的过程。审瓣计部的建议与管安理层的年度目标翱结合的很好，管捌理层对业务的看袄法和审计部的看凹法之间如何能协皑调一致是很关键傲的。审计部总要耙仔细聆听管理层胺的建议，这样审坝计部的员工就会摆更好地理解风险颁。把审计团队是严于敖律己的，他们总澳是会关注是否为安公司创造了更多肮的价值。他们尽霸量减少遵循性审罢计的份量而更关傲注于成为业务部佰门的合作伙伴。吧客户都很聪明、扮机智，为了增加胺审计部的工作价稗值，就必须提供邦可操作性的解决岸方案。皑审计人员都在做碍一流的工作，提傲供解决方案，使背用和改善有益于艾工作的技术，寻笆找自己的兴趣点半。

28、他们团结在一搬起，尽力为他人霸服务。微软内审的未来疤内审正在面临的岸挑战是公司动态癌的迅速演进的商懊业模式。对审计氨部的经理来说，安最重要的事是领碍先变化、评估未按来两年审计人员挨所需的能力。稗四、通用汽车：氨指引未来碍GM 佰World展览爸会的大部分还隐爸藏在帆布下，这爸里将举行一个多癌媒体展示会，内袄容是1908年敖开始的通用汽车办是如何发展壮大版的。罢通用汽车是世界挨上最大的制造公八司和全线汽车产俺品制造商，它在氨73个国家拥有吧39万雇员，拥凹有子公司、合资坝公司和附属机构俺共约260多家爸。GM搬 颁艾World即观挨瞻了通用汽车辉霸煌的历史，也展奥望了未来国际化白电站项目。充满靶

29、挑战、风险和机案遇的未来是通用巴汽车审计服务（拜GMAS）团队爱最关注的事。把Wagner是白该部门总经理，佰她曾就职于菲力靶普石油公司和化伴学银行的审计主跋管，目前是内审扒协会的高级副主板席。内审协会对瓣内审的最新定义傲使内部审计师愈摆发向咨询师的角肮色靠近。该定义捌正好与Wagn傲er对GMAS疤的定位相符。而澳必要的条件就是柏必须有综合知识佰的审计人员，跋多样化的商业背按景和IT技术按Walter是板GMAS的IT俺部主管，具有丰拌富的商业背景并疤曾在安达信就职邦。他说，一提吧起雇员和审计技叭术，我们实际是癌在寻找对商业和鞍技术都有很深理懊解的人士。尽管芭我们今天实施综碍合的审计是将I拜

30、T审计师和业务败审计师结合称为蔼一个团队，但我岸们仍然希望一个哎人就具有全部技伴能，技术是精益哎的、全球化企业吧的主要动力。碍GM的战略目标奥反映在审计部的颁战略目标中，战扒略目标仅仅是G把MAS最优实践靶的一部分，而其拜他的内容碍熬风险管理实施和败积极的业务伙伴傲蔼正在推动GMA扳S向业界最优前巴进。爸2000年战略隘目标氨1999年GM胺AS重新定义了颁它的使命并按照肮新的审计实践实霸施了一项战略计班划，计划表明，盎让GMAS成为奥业界领导者。有白5项战略目标：敖F把绊 为审计客户提敖供例外和公认的搬价值提供；熬F扳吧 创造激情、开白发专业能力；斑F 俺开发先进的方法半和技术；败F吧霸 最

31、优执行；巴F 背按照最优标准考跋核板这些目标采取几案个方法实现：正盎式的客户反馈流凹程、鉴别员工积白极性和效绩的年凹度计划会议、以办Lotus颁 按Notes为基靶础的工具和万维哎网工具帮助审计拌员改善效率和效捌果、标杆方法。扳业务风险管理服邦务巴GMAS最近经扳重组进入公司的奥服务链系统，这熬些服务链上的部艾门坝昂财务、环境、控绊制、咨询、信息瓣技术盎般使得GMAS有袄能力发展必备的佰知识和技能，可跋以为GM的各业澳务部门提供更好办的服务。GMA按S在风险管理柏的全球流程负责稗人项目中担任拜重要的角色。该靶项目是企业级风氨险管理项目的关叭键组成部分。风肮险管理为评估风坝险、识别机会、阿优先考

32、虑关键任矮务和建立责任体板系等方面提供综盎合的、系统的、背动态的流程。该败项目建立了管理霸风险的基础，风氨险管理团队与业跋务部门一起合作拌建立这种基础。埃风险管理团队提版供培训、协助推办进控制自我评估氨、维护包括控制挨知识和最好做法埃的全球知识库。邦他们使用投票技瓣术并结合访谈技俺术和基本原因分碍析等解决问题。鞍这既是一个知识啊共享的工具，也瓣是一个管理报告鞍系统。扒风险管理关注三邦个风险领域，战叭略、经营和流程半层面的风险。以颁Lotus肮 百Notes为基佰础的知识共享工般具是跨国风险管巴理的有效武器，背为不同文化和语班言的GM专业人盎士提供知识。班流程风险管理知般识库帮助GMA昂S与业务

33、部门实跋施控制自我评估瓣，并使用知识共柏享的推进模块每吧天将风险和控制暗的知识提供给审岸计员和业务管理熬人员。板这些电子工具使扒审计人员充分思八考和判断，但是熬他们决不会使用唉没有个人判断和奥经验的定制的班审计方法。扮积极的业务合作暗伙伴哎在e-GM项目跋中，GMAS被氨赋予新的职责，跋即电子商务项目背的合作伙伴，他般们帮助业务部门败勾画新流程、开斑发新系统。e-蔼GM完全是指导芭业务的新方法，岸这使得审计人员鞍在成为团队中的般一员。GMAS拌擅长咨询，在审案计和自我评估方坝面与会计师事务罢所相象。案对于e-GM项蔼目，审计部发展肮了一个跨职能的斑团队，含盖IT蔼、审计和咨询的伴职能。审计部参

34、唉与e-GM项目艾的方式类似于参挨与一般的系统开捌发项目，要与项按目小组成员一起按工作，给他们提叭控制建议，帮助罢他们梳理流程。坝实际上已经是流熬程制定者之一。颁要成为业务单位扳的合作伙伴，最班重要的因素是在绊审计部内发展跨皑学科的团队。G八MAS目前由4芭00名专业人士芭组成，遍布世界懊五大州，使用2肮0多种语言，提奥供多种审计和咨敖询服务，如流程哀图制作、分析风唉险、评估控制、唉建立风险框架等办。扒五、沃尔-马特斑：世界级的审计挨沃尔-马特是美俺国零售业的奇迹盎。它不仅仅是折半扣店、大型购物白中心和批发店的叭连续发展模式，矮而且已经成为美笆国的文化象征。挨每个美国城市都八至少有一个沃尔耙-

35、马特店，而在捌过去的10年里昂，公司的店面及凹饮食业在全球都凹迅速地扩张。沃矮尔-马特在美国白有2560家店颁和470家会员搬俱乐部，在世界袄其他地区有10傲00家店，公司翱在美国和其他地跋区的雇员分别是俺88万人和25蔼万人。奥Sam 芭哎Walton的艾经营哲学是：工癌作最出色、客户哀最满意、价格最隘低。在1962摆年开第一家店时叭就确立了三个信暗条是：尊重个人爸、服务客户、追罢求卓越。除此外巴，Wal-Ma柏rt还遵循S版am的经营原则鞍：关注你的业肮务、与你的同事盎分享你的经验、哎与你的业务伙伴按沟通、赞美成功盎、注意倾听、超哀越客户预期、控熬制费用、突破管百理逆流而上、智稗慧。胺Wa

36、l-Mar版t显然很关注员敖工、业务和它的稗领导力。Joh懊n爸 耙凹Lewis在5敖年前成为副总裁拌和首席审计官时爱就接受了这一挑斑战。他受命管理胺327名审计员百并对审计方法实肮施大规模的改进拜。啊John 埃氨Lewis说，凹当我接受使命邦时，审计部的职埃能基本还停留于吧遵循性审查的阶挨段，更多的是外凹部审计的支持和半对存货的盘点。拔他迅速明确了霸部门的长短期目伴标，包括经营审霸计、流程审计、耙价值增值审计、瓣企业风险管理、艾与审计客户的战艾略伙伴关系、资安格认证激励、职鞍业发展和教育培俺训项目。这些目澳标的实现花了5板年时间并为Wa捌l-Mart节扳省了3亿美圆，佰这些主要是通过胺遵守

37、制度和成本啊降低等方面实实阿在在的节约。战略伙伴关系百首先是与客户建拜立战略伙伴关系艾，审计部做的其皑他任何事情都跟班植于此，因为如案果客户不认为你熬有价值，你就很百难与他们打交道扳。奥Lewis发动氨了几个计划以实败现这种关系。引办进客户反馈调查靶，收集关键信息挨，明确客户满意暗度、相关评论和懊关注焦点，以改胺进以后的审计程跋序和方法。澳他还开发了价般值增值说明程序暗用于清晰地说扒明审计部如何为拜公司省了钱。该暗程序表明了主要扒的风险并量化风绊险然后为了督促半管理层改进而公瓣布审计部发现的斑问题。然后每年矮把节省的钱通报笆给高层管理者、阿审计委员会和董啊事会。哎此外，风险评估鞍流程在建立伙伴

38、扮关系的过程中起扒到重要作用。该般评估流程是花费凹5-6小时，由颁20多名高级管般理人参加的工作捌会议，推进人是傲审计部的代表。拔该会议的核心是邦包括审计标准、颁风险种类和讨论懊线索的风险分析吧构架。他们尽量唉使这一过程简单昂，只关注两种风矮险：不可控风险吧，如法规和政治跋风险；内部风险板，可控可避免的拌风险，内部风险癌又可分为战略、蔼财务、经营和诚坝信风险。与会者搬使用投票技术靶可以快速、不埃记名投票。每类癌风险按可能性和办重要性排序。会吧议的结果是要产霸生审计计划。风蔼险评估过程除了板有助于建立客户敖关系，还是进行拔企业风险管理的跋第一步。企业风案险管理的目的是邦理解、测量、控埃制风险，使

39、业务斑可以在预测关键矮事件和迅速实施安最优决策前提下哀达成其目标。它伴要求持续不断地背、有效地在部门哀间交换信息，使叭风险可以识别和胺控制。疤五、沃尔-马特隘：世界级的审计般沃尔-马特是美吧国零售业的奇迹鞍。它不仅仅是折岸扣店、大型购物肮中心和批发店的绊连续发展模式，班而且已经成为美敖国的文化象征。岸每个美国城市都扮至少有一个沃尔按-马特店，而在半过去的10年里按，公司的店面及熬饮食业在全球都般迅速地扩张。沃百尔-马特在美国扒有2560家店扒和470家会员暗俱乐部，在世界版其他地区有10蔼00家店，公司捌在美国和其他地班区的雇员分别是捌88万人和25凹万人。八Sam 暗蔼Walton的哀经营哲

40、学是：工拜作最出色、客户罢最满意、价格最板低。在1962翱年开第一家店时奥就确立了三个信般条是：尊重个人俺、服务客户、追笆求卓越。除此外盎，Wal-Ma斑rt还遵循S巴am的经营原则拜：关注你的业袄务、与你的同事盎分享你的经验、哀与你的业务伙伴矮沟通、赞美成功啊、注意倾听、超瓣越客户预期、控唉制费用、突破管笆理逆流而上、智绊慧。拜Wal-Mar跋t显然很关注员捌工、业务和它的疤领导力。Joh鞍n敖 艾耙Lewis在5案年前成为副总裁岸和首席审计官时哀就接受了这一挑俺战。他受命管理氨327名审计员稗并对审计方法实耙施大规模的改进拔。版John 熬百Lewis说，叭当我接受使命案时，审计部的职白能

41、基本还停留于爱遵循性审查的阶矮段，更多的是外肮部审计的支持和吧对存货的盘点。奥他迅速明确了袄部门的长短期目搬标，包括经营审袄计、流程审计、扮价值增值审计、哀企业风险管理、颁与审计客户的战盎略伙伴关系、资版格认证激励、职扮业发展和教育培矮训项目。这些目巴标的实现花了5般年时间并为Wa瓣l-Mart节皑省了3亿美圆，白这些主要是通过隘遵守制度和成本般降低等方面实实挨在在的节约。战略伙伴关系巴首先是与客户建半立战略伙伴关系俺，审计部做的其百他任何事情都跟拌植于此，因为如胺果客户不认为你伴有价值，你就很板难与他们打交道霸。八Lewis发动懊了几个计划以实瓣现这种关系。引鞍进客户反馈调查盎，收集关键信息

42、唉，明确客户满意氨度、相关评论和斑关注焦点，以改霸进以后的审计程懊序和方法。白他还开发了价芭值增值说明程序氨用于清晰地说靶明审计部如何为袄公司省了钱。该扒程序表明了主要爸的风险并量化风拌险然后为了督促芭管理层改进而公唉布审计部发现的挨问题。然后每年碍把节省的钱通报熬给高层管理者、绊审计委员会和董暗事会。办此外，风险评估按流程在建立伙伴芭关系的过程中起霸到重要作用。该敖评估流程是花费办5-6小时，由挨20多名高级管绊理人参加的工作阿会议，推进人是扒审计部的代表。般该会议的核心是般包括审计标准、敖风险种类和讨论凹线索的风险分析暗构架。他们尽量鞍使这一过程简单矮，只关注两种风叭险：不可控风险靶，如法

43、规和政治爱风险；内部风险扒，可控可避免的扮风险，内部风险安又可分为战略、肮财务、经营和诚跋信风险。与会者笆使用投票技术昂可以快速、不懊记名投票。每类般风险按可能性和爱重要性排序。会澳议的结果是要产巴生审计计划。风搬险评估过程除了懊有助于建立客户安关系，还是进行板企业风险管理的百第一步。企业风岸险管理的目的是伴理解、测量、控蔼制风险，使业务隘可以在预测关键唉事件和迅速实施敖最优决策前提下叭达成其目标。它扳要求持续不断地哎、有效地在部门皑间交换信息，使摆风险可以识别和稗控制。业务流程审计肮业务流程审计是安建立在3E原则稗上的，即效果性凹，达到目标；效埃率性，投入最少笆资源达到目标；挨经济性，最低成

44、背本达到目标。蔼Wal-Mar哀t的业务流程审啊计的基础是审计皑范围（audi疤t unive吧rse）内的七扳个核心流程。包癌括：拔1、芭岸 战略规划：核笆心是成长战略，捌如进入什麽市场巴。流程的负责人袄是CEO和管理凹委员会。矮2、傲吧 阿资产采购板3、靶吧 人力资源摆4、绊唉 商品采购袄5、肮蔼 澳物流敖6、败邦 信息系统绊7、唉蔼 连锁店经营状啊况伴在进行控制评估哀会议时，这些流哎程的代表会参加扒，审计计划围绕吧这些核心流程展把开。发展人力资源敖Lewis实施般了认证激励计划阿，即当员工取得办职业资格的时候拔给予现金补偿，摆（如考取CIA昂或CPA资格）敖；还有教育培训班计划，即为业务

45、半部门培训人才。班 办审计员要向审计巴部承诺工作两年熬，每年有40小跋时的培训，如果懊他们想去其他部办门，审计部帮助叭其选择部门。每斑年我们要更换1哀0%的审计员。瓣将来，审计部计白划更充分地开发懊企业风险管理项哀目，使得行动计伴划与股东价值的背改善联系在一起袄。Wal-Ma靶rt的审计部团袄队在过去的5年艾里学到几个教训笆：不要试图在一蔼年内完成所有的搬事，关键是明确奥哪项事对你和公半司是最重要的。业务流程审计艾业务流程审计是翱建立在3E原则敖上的，即效果性疤，达到目标；效摆率性，投入最少傲资源达到目标；靶经济性，最低成岸本达到目标。艾Wal-Mar埃t的业务流程审八计的基础是审计癌范围（a

46、udi耙t unive氨rse）内的七胺个核心流程。包翱括：斑1、按邦 战略规划：核笆心是成长战略，绊如进入什麽市场岸。流程的负责人癌是CEO和管理瓣委员会。把2、凹爱 拔资产采购啊3、懊般 人力资源埃4、搬凹 商品采购扳5、绊邦 爱物流巴6、澳傲 信息系统肮7、扳奥 连锁店经营状胺况背在进行控制评估颁会议时，这些流敖程的代表会参加唉，审计计划围绕案这些核心流程展笆开。发展人力资源啊Lewis实施熬了认证激励计划艾，即当员工取得把职业资格的时候凹给予现金补偿，案（如考取CIA袄或CPA资格）百；还有教育培训爱计划，即为业务邦部门培训人才。爱 哎审计员要向审计敖部承诺工作两年哀，每年有40小班时

47、的培训，如果颁他们想去其他部岸门，审计部帮助办其选择部门。每案年我们要更换1拜0%的审计员。埃将来，审计部计澳划更充分地开发背企业风险管理项按目，使得行动计岸划与股东价值的版改善联系在一起哎。Wal-Ma扒rt的审计部团傲队在过去的5年疤里学到几个教训按：不要试图在一傲年内完成所有的搬事，关键是明确白哪项事对你和公皑司是最重要的。耙皑内部审计最佳实爱务敖By Ivy 耙Mclemor版e 柏内部审计的角色氨正在向公司风险百警察转变,就象澳他们财务部门的巴同事一样,内部捌审计师运用他们邦运营效率的知识斑,扩大了他们的澳内部咨询活动,埃最终大大增加了白价值。按不久以前，经理叭人员还认为内部肮审计就

48、象片儿警笆一样仅仅佰“扒巡逻皑”蔼于潜在的业务风瓣险。虽然他们的佰名称还一样，但碍现在一流公司的肮内部审计师已经敖调整他们的活动胺更多地集中于组扮织资源最佳化和爸完成企业战略目肮标和任务。唉通过内部审计协罢会（一个内部审扮计商业组织和信白息中心，位于佛背罗里达州阿尔塔耙蒙特扒颁斯普林斯），内扮部审计争取到了安许多原不属于内败部审计的控制职啊责，象流程再造拜和新增的全面质肮量管理。虽然内邦部审计的职责还罢需要和外部审计岸一起遵循法律和柏政府的规定，影疤响会计实务保证靶所有企业遵守规俺章。这些新增的柏活动仅仅是内部矮审计职责的一部捌分。事实上，美斑国证券交易委员搬会的一项要求已败经把内部审计引疤向

49、一个更重要的肮咨询角色。19半98年9月在一巴项改变收入环境爸的努力中，SE盎C发文要求公司埃管理层和华尔街颁提高数字的诚实哀性和财务报告系岸统的透明度，更把多关注公司长期熬前景而不是最后罢一季所得。结果傲许多内部审计部搬门开始较少关注奥短期行为（虽然扒还是他们的职责澳），更多致力于百公司长期战略的爸形成和完善。暗内部审计师开始八和业务部门经理癌一道确定可以提靶高效率的区域。凹例如，接下来的罢新年休假，芝加癌哥Househ班old国际的2跋000年问题主百管Tom Wi敖lkie Jr邦.将和他的同事瓣保证2000年板转换的平稳过渡叭.他说他将和内半部审计组一起评背定公司信息系统跋的状况,他获

50、得爱的见识将有助于搬对组织如何处理败未来IT挑战达哀成共识。引人注目的出新罢雅芳公司的内部爸审计部门就经历八了一次比其他公佰司大的出新。两般年前，Jack艾 Hudson耙在纽约就任雅芳捌全球内部审计主跋管，他的部门被皑称作搬“蔼内部控制警察哎”澳。Hudson挨的目标是使他的凹部门成为运营部伴门和公司管理层盎的业务伙伴。八“搬我们根据公司战拌略行为和目标调奥整我们的审计策扳略。八”巴Hudson说胺，盎“盎当一个新的业务吧风险降临，我们爸设法从开始就进岸入总比等到项目爱执行了再说板稗这个不对那个不哀对拌搬要好。埃”按雅芳通过雇佣员敖工执行原本草率摆行事的初始检查唉，成为内部审计瓣新角色的先锋

51、。罢Hudson以蔼雇佣那些训练了熬两年对公司有切绊实了解的人，来懊替代寻找职业审皑计师。从那时起版，审计师能够到袄几乎所有的部门扳，象营销、战略挨计划，从这些地熬方的工作中他们版增长了见识、培疤养了多面手。扳“哀我们也改变了我邦们对风险评价的熬看法。按”颁Hudson说澳，艾“蔼过去我们根据有艾特性的区域以及百他们的财务指标般来决定哪儿需要奥审计，现在我们昂利用我们的资源皑寻求哪些风险需伴要更多关注，风案险被定义为败扒阻碍实现全部公把司目标的翱隘拦路虎板扒。矮”信息技术增效八一个值得注意的疤内部审计部门再癌造发生在明尼阿啊波利斯市的Ca办rgill公司癌,一个在59个唉国家拥有超过8巴200

52、0名雇员败的农业、金融、叭工业品生产批发敖和国际贸易商。罢Cargill盎部门再造的第一拜步成就是通过软爱件使得公司基于芭风险审计的员工搬数量和差旅费大扒减。同时，内部敖审计部门强调经罢验的价值，开始氨雇佣有着丰富业艾务背景的审计师百。捌“翱员工有平均18哀个月的工作经验按并不能有助于我板们的可信度。胺”懊Cargill瓣副总经理、全球皑审计主管Ric胺h Peter芭说，罢“凹许多我们的客户斑不会看到同一个叭审计师两次，但拜我们能将审计师背数量从150减吧到75，靠的就岸是事先好的风险瓣评价，从而知道班如何分配我们的笆资源。袄”巴Cargill巴已经定义了组织艾内的大约25个班业务流程，并且

53、把培训1至2名审爱计师成为每个流摆程的专家。12哀名审计师仅仅做阿风险评价，这些岸业务流程专家从隘采集、整顿、新案业务模型以及其白他影响整个业务坝风险的角度关注拜管理及业务。扒这种转变已经有搬将近7年了，那氨时审计师在Ca跋rgill的平胺均工作年限已经埃从18个月增加哎到12年，签发阿审计报告的平均芭时间从25天减肮至9天。每次审按计后通过电子邮百件分发客户调查笆，根据客户反应爱的评价衡量审计邦成效。调查包括岸审计范围是否清胺晰、是否涵盖业般务关键部位、审阿计师是否尽职。版最终的结果？C扳argill的背内部审计师通常爱95%根据增加办价值和合适的技八能设置。鞍“阿业务部门并不喜袄欢内部审计

54、来。班”败迈阿密Answ跋erThink巴咨询集团CFO哀解决方案经理J唉orge Sa伴rria说，佰“板但是由于已经增敖加的价值，他们半还是加入到将存捌货成本和周期降颁低到公司最初要叭求内部审计规定耙范围的项目中来柏。扒”澳在俄亥俄的Hu翱dson An俺swerThi盎nk咨询集团C绊FO解决方案常霸务董事Adds班 Jeff R埃osengar班d说：懊“盎公司看他们的内翱部审计部门更象隘一个咨询部门，盎他们能带给人们吧从人力资源、工敖程到处理整个价佰值链。无论何时办我们帮客户组建胺一个项目小组，笆我们坚持必须有皑人来自董事会的斑内部审计部门，碍因为他们有很好板的业务本身和流捌程的知识

55、以及非敖常好的系统知识叭。癌”巴在Lauren柏ce A. R爱eiger的斑“跋内部审计最佳实般务颁”爸报告中集中讲述柏了内部审计的四坝个主要组成：人碍、程序、技术和凹知识。位于芝加背哥的安达信业务翱处理风险咨询全把球常务董事Re鞍iger认为，隘创建一个世界级捌的内审部门的真胺正动力是融合这芭四个部分。般1人。凹“矮我们看到人们试佰图创建一个基于八能力的组织，胜拜于雇佣一流的内搬部审计师。俺”耙Reiger说盎，拜“耙他们认识到如果矮着眼于他们必须翱去做的事情，他般们需要各种各样案的能力。爱”氨Reiger引绊用了一个Int芭el的例子，他敖们认识到内部审傲计过程需要各种安各样的工程师。瓣

56、2程序。公司啊开始创建贯穿组阿织的风险语言。办“艾在新奥尔良的一哀个能源公司En澳tergy，通邦过确定组织中存氨在的明显的35啊或40种不同的瓣业务风险创建了挨一种风险语言。俺”搬Reiger说八，碍“隘许多公司都在努唉力创造一种共同绊的程序语言，因爱为它迫使你超越蔼组织的界限，尽摆管这是很难去做柏的。俺”稗3技术。昂“背内部审计师需要哀使用技术理解他按们所遵循的程序拜，蔼”拔Reiger说板，奥“绊把你使用的方法坝嵌入组织内所有阿内部审计师都能稗接触到的基于技靶术的平台是很重俺要的。凹”扮4知识。许多绊公司象Carg按ill一样在每班次审计结束发放捌客户满意调查确熬定增值额。确定袄一个审计

57、师积极巴相关的一个途径笆就是要求客户反碍馈。审计师要有胺效地完成他们的敖工作，他必须能半够使用知识。稗“斑位于瑞士的苏黎白世保险，全世界安大约400名内版部审计人员都有鞍权使用集中的知挨识库，以决定各胺种业务部门的最疤佳实务。巴”班Reiger说肮，拔“皑知识库的目的是办帮助你所审计的皑业务部门减少当绊前的业务问题。氨”绊内部审计在21案世纪初将更少扮霸演交通警的角色按，可是没有人认邦为内部审计的符伴合性形象将消失挨。许多公司正在佰进行的试图再造熬内审部门的挑战败将权衡符合性和芭增值活动。哀内部审计最佳实芭务澳这儿是芝加哥安唉达信全球最佳实拌务主管Susa白n J.Lea罢ndri提供的翱一些

58、内部审计最爸佳实务。绊挨培育增值型客户肮中心吧营造一个畅通的奥客户中心很可能袄是创造成功内部靶审计组织最重要柏的一环。一个增扮值型客户中心可斑以给内部审计带傲来更高的价值，跋增进内部审计的笆能力以满足客户爱需求，最终提高拌客户满意度。通稗过识别和描述审柏计客户的方法，啊内部审计在打造版审计所需的公共澳视野上迈出了第柏一步。一旦完成肮对审计客户的描唉述，自然会确定案客户需求和期望八，并将他们的需班求排序。当这一拜切完成后，内部爱审计师将不断充矮当起运营顾问和搬业务伙伴的角色胺，而不仅仅是风扳险检查者。霸“跋如果你的业务处巴理合适的话，你叭可以接触到改变癌业务所需的各种摆资源，关注到未巴来市场会发

59、生的笆变化。澳”挨Leandri扒说。奥版扩大风险定义，傲改进审计计划，班有效改善业务处疤理能力傲评价业务处理相唉关风险是内审组哎织存在的根本原袄因。通过可靠的跋风险聚焦方法识昂别风险，保证对埃业务处理的审计疤发现是相关重要坝的。引导公司改啊进审计计划，关凹注全面的业务风隘险，将利于优化拌公司的价值。当败风险的定义扩大稗了，许多业务风坝险将被识别和减案轻，业务处理控摆制得以增强。其疤结果公司增值，般内部审计作为业皑务伙伴的形象得颁到强化。熬拔利用沟通策略改懊进审计报告，鼓瓣励知识共享和学叭习型组织伴内部审计师和客碍户之间沟通最重蔼要的形式是审计伴报告。有效的沟靶通策略，譬如给澳人印象深刻的清敖

60、晰的书写，将提搬高审计报告的处啊理，保证更多的氨审计建议得以执安行。沟通的另一扒个重要方面是使版用技术方法使信败息交换更便捷。靶新技术下的信息敖交换对于知识共百享和组织学习来扮说是至关重要的罢。正是补充个人搬知识、减少重复版劳动、排除差错版等方法提高了业爱务处理能力。另安外，有效的知识颁共享也造就的强伴有力的内审组织埃和成功的企业。阿“搬这就是怎样写出拌更有效的会被采暗用的审计报告。败”阿Leandri翱说。坝啊保证内部审计师败具备传统和非传暗统审计背景啊成功的内审组织扮认为组建一流内哎审团队的办法是笆不要限定员工具八有传统的审计背吧景。这些先进的耙内审团队由各种邦资历的专业人才哀组成。法律、