《税法》单元设计王萍

1、PAGE PAGE 123邦广州科技职业技敖术学院扮课程单元教学设哀计奥（ 熬 税法板 拔 ）课程矮（ 20艾13-2014芭学年第二 阿 ）学期斑系部： 埃 胺 隘管理系 绊 袄 矮专业： 把 敖 懊会计 芭 半 绊教研室： 袄 皑 般会计 捌 把 岸教师： 把 扒 坝王萍俺 败 靶 PAGE PAGE 12爱课程单元教学设哎计袄授课班级矮2013级5班拜上课时间胺2015年3月阿11日八上课地点爸2609房办教学目标斑 唉通过学习纳税会板计基础知识，扳税收概念、特征摆，税收爱构成要素及挨税务登记管理办爸法艾，白激发学生对纳税跋会计学习的兴趣摆。让学生掌握安纳税会计的概念巴、目标，熟悉税拔务

2、登记管理办法瓣。盎能力(技能)目啊标昂 鞍通过学习芭纳税会计基础知办识吧，让学生学会税俺收概念、八类税班种、掌握扒税务登记管理办霸法疤，能够在各类企氨业从事会计、税爸务工作。培养学办生的实践能力。昂知识目标办了解纳税瓣会计唉的佰基本吧概念、暗税收概念、特征袄，税收按构成要素及把税务登记管理办唉法坝；八2案.班.矮发票的基本内容肮及使用。邦重点难点解决方哎案（方法）啊 傲重点捌：掌握税收概念颁、特征，熟悉税半收的三大要素。氨 背 拜难点：哀税法中的税收减岸免的专用术语。般 哀 敖解决方法：教学办做一体化、多媒俺体演示坝.皑参考资料与媒体扳1、败企业纳税会计翱，杨雄，大连搬理工大学出版社按，201

3、3年8败月傲2、税法安懊，全国注册税罢务师执业资格考隘试教材编写组，柏耙中国税务出版社矮瓣2013年岸3、耙税法爱凹，罢全国注册税务师碍执业资格考试教芭材编写组，啊肮中国税务出版社氨傲2013年柏4、企业会计案准则安跋应用指南，财绊政部，中国财政般经济出版社20皑06案年八教学条件胺 瓣 蔼课室、暗多媒体设备跋、俺教学PPT；盎步骤斑教学内容巴教学手段拌学生活动癌时间分配巴导入背知识回顾俺讲授新课佰问题：你了解税搬吗？哎 耙当政府爱投入大量矮资金白建造广州图书馆摆，广东博物馆时敖，我们免费借书办,免费进公园，癌免费参观博物馆霸，这些都是税收案带来的利益。另扳外，我们天天消笆费，个人工作收扒入，

4、都在给国家败纳税。霸事实上，消费即拌纳税。每个人从皑出生时喝的奶粉瓣到离别时的葬礼熬，税始终相伴、唉无处不在。挨 扳列举日常商品中八的含税份额 扮 熬 澳企业在生产经营拜过程中也会涉及伴各种各样的税，碍作为企业的会计疤，当企业发生涉俺税业务时需要负阿担多少税额？如板何进行账务处理肮？何时以何种方柏式缴纳税款？这笆些问题都将在企岸业纳税会计的学稗习中为大家揭晓版！扳企业纳税会计做跋什么？ 皑为什么学习企业跋纳税会计？ 稗 矮如何学好企业纳挨税会计？ 扳知识回顾之一：佰税收制度及其构半成要素澳 蔼知识回顾之二：坝我国现行税制体皑系案 隘一、纳税会计的邦概念 癌1.概念 般 熬本质：蔼一种税收管理活

5、氨动。岸任务：绊对纳税人应纳税安款的形成、计算稗和缴纳过程进行俺核算和监督。澳目的：班为了保证税款正巴确、及时地缴入奥国库。败2.产生前提：按税收的征收 办 斑3.税与费的区跋别 案二、纳税会计的岸目标 稗1.依法纳税，澳履行纳税义务稗2.正确进行纳昂税会计核算，认盎真协调与财务会佰计的关系拜3.合理选择纳啊税方案，科学进版行税务筹划芭【例】挨 某企业(非房斑地产开发企业)芭准备将一处房地昂产转让给另一家翱企业乙，房地产版公允市价为5 柏000万元，城盎建税及教育费附哎加分别为7%和凹3%。企业面临哎两种选择：一种版是直接将房地产案按照5 000艾万元的价格销售版给乙企业;另一百种是将房地产作

6、稗价5 000万矮元投入乙企业，熬然后将持有的股啊权以5 000跋万元转让给乙企氨业的母公司，站暗在节税减负角度俺，哪种方式更适罢合(不考虑土地哀增值税，假定印邦花税税率为0.巴5癌熬)?癌【例】矮某服装生产企业碍为增值税一般纳芭税人，适用增值稗税税率17%，盎预计每年可实现白含税销售收入5皑00万元，同时颁需要外购棉布2稗00吨。现有甲昂、乙两个企业提奥供货源，其中甲半为生产棉布的一背般纳税人，能够扒开具增值税专用隘发票，适用税率澳17%，乙为生阿产棉布的小规模啊纳税人(200昂9年起小规模纳瓣税人增值税征收岸率3%)，能够鞍委托主管税务局翱代开增值税征收叭率为3%的专用啊发票，甲、乙两案个

7、企业提供的棉敖布质量相同，但搬是含税价格却不背同，分别为每吨肮2万元、1.5扮万元，作为财务鞍人员，为降低增安值税应纳税额应扮当如何选择?版三、纳税会计与瓣财务会计的区别艾 扮1.联系 袄 瓣（1）核算原理昂相同般两者都使用了会哎计的基本核算原拔理懊（2）税务会计矮以财务会计为基爸础盎税务会计的核算懊以财务会计的核肮算为依据，并监唉督其是否符合税半法规定绊2.区别 板 拌(1)目标不同岸(2)对象不同巴(3)核算基础拜不同矮(4)计量标准八不同办四、爸税务登记管理办摆法 稗主要内容包括：碍设立登记，变更哎登记，停业、复安业登记，注销登埃记，外出经营报俺验登记等。蔼1、设立登记 翱 把办理程序：

8、傲（1）申请（2疤）审核受理（3板）交费（4）领巴证跋2、变更登记 扮 霸办理程序：碍（1）提出书面奥申请，并提供资坝料 阿（2）填写税把务变更登记表矮（3）税务机关盎审核、发证碍（4）交费、领案证爱3、版停业、复业登记氨 昂办理程序：靶(1)提出书面败申请，并提供资板料 班(2)领取并填扳写停业登记表耙(或复业单暗证领取表)唉(3)税务机关澳审核、批准碍4、岸注销登记白办理程序：拜(1)提出书面搬申请，并提供资鞍料 扒(2)填写注奥销税务登记申请啊审批表爱(3)税务机关翱审核、批准百5、扮外出经营报验登伴记 哎6、证照管理 巴 拌7、非正常户处半理 扮 拌 瓣提问法办提问法拌讲授法氨案例分析

9、班对比法败小组讨论搬8分钟暗10分钟案17分钟斑5分钟哎15分钟稗5分钟鞍25分钟拔小结扳巩固新课：伴采用提问、练习背等方式巩固本节艾内容。吧5分钟敖作业佰P11课后思考胺题百教学后记耙课程单元教学设霸计叭授课班级背上课时间袄上课地点绊教学目标鞍教学内容：发票埃概述、纳税申报埃与税款征收方式爱使学生笆熟悉发票的领购拌、开具与保管，瓣掌握纳税会计核爸算的基本内容。暗能力(技能)目肮标翱能够领购、开具扒和保管发票唉知识目标蔼1.熟悉发票的佰领购、开具与保办管；袄2.掌握纳税会昂计核算的基本内白容。拔重点难点解决方拔案（方法）: 昂重点、难点、方摆法癌重点：纳税会计矮核算的基本内容八难点：税款征收翱

10、方式俺解决方法：多媒碍体演示、列举实坝例袄参考资料与媒体俺1、企业纳税稗会计，杨雄，稗大连理工大学出袄版社，2013氨年8月扳2、税法袄罢，全国注册税板务师执业资格考矮试教材编写组，癌中国税务出版社皑，2013年隘3、埃税法把八，傲全国注册税务师懊执业资格考试教澳材编写组，中国懊税务出版社，2摆013年拔4、企业会计哎准则芭芭应用指南，财霸政部，中国财政爸经济出版社20靶06八教学条件熬多媒体设备；啊教师：教学PP扮T；岸学生：预习本课颁内容、蓝或黑色哀水笔等。背步骤案教学内容爱教学手段吧学生活动阿时间分配拔知识回顾隘讲授新课笆纳税会计的概念哎纳税会计的目标般纳税会计与财务佰会计的区别与联伴系

11、办一、发票的基本罢内容及领购 柏 皑1、概念蔼 八2、基本内容氨3、领购程序把二、发票的使用安 拜1.任何单位和昂个人不得转借、蔼转让、代开发票百；靶2.未经税务机八关批准，不得拆埃本使用发票；翱3.不得自行扩稗大发票的使用范扒围。芭4.发票限于领碍购单位和个人在板本省、自治区、败直辖市内开具。啊5.任何单位和澳个人未经批准不靶得跨规定的使用埃区域携带、邮寄俺、运输空白发票艾。摆6.禁止携带、耙邮寄或者运输空唉白发票出入境。跋7.不符合规定伴的发票，不得作敖为财务报销凭证把，任何单位和个百人有权拒收。斑三、发票的保管按和检查 邦1.开具发票的佰单位和个人，应颁当按照税务机关爱的规定存放和保岸管

12、发票，不得擅罢自损毁，已经开坝具的发票存根联板和发票登记簿应芭当保存五年。 安2.对从境外取败得的与纳税有关半的发票、凭证，唉税务机关在纳税扮审查有疑义时，班可以要求企业提氨供境外公证机构八或注册会计师的绊确认证明，经税背务机关认可后，笆方可作为记账凭岸证。违反发票管挨理法规的，要依跋法承担有关法律挨责任。皑四、纳税申报 八 靶1.概念 袄 爸2.对象 碍 啊3.内容 把 背4.申报方式 俺 版五、税款征收方瓣式 叭1.自核自缴 俺 邦2.查账征收 隘 胺3.查定征收 翱 傲4.查验征收 把 埃5.定期定额征傲收 鞍6.代扣代缴 敖 霸7.代收代缴 摆 百8.委托代征 搬 稗六、案例分析拌案例

13、分析：板李琴是某高职院吧校的07届毕业板生。2008年鞍5月,她在人才摆交流会上看到一吧家企业在招聘税班务会计，前去应盎聘，由于李琴对盎税务会计这门专稗业课掌握的很扎叭实,所以当场被扳单位录用。在收阿到单位的录用通挨知后，李琴于2佰008年7月1癌日报到。会计主靶管刚好要去税务胺部门办理企业新班成立的一个分公拔司的税务登记，奥便叫了李琴一起肮去，让她学习开跋业登记的具体工按作流程。并告诉拜李琴，以后这个隘分公司的税务会蔼计由她来担任。奥当李琴接过这个蔼任务后，她应该笆如何来办理这个摆新公司的税务登敖记呢？俺提问法版讲授法暗案例分析袄小组讨论败5分钟班10分钟熬10分钟啊10分钟氨15分钟艾20

14、分钟柏15分钟案小结唉巩固新课：俺采用提问、练习般等方式巩固本节背内容。跋5分钟耙作业阿登陆广东省国税瓣局网站凹吧办税服务澳哀中的熬“拔税务登记澳”把、耙“斑申报纳税隘”半、板“办发票管理白”拜项目的场景式导拌航鞍教学后记跋课程单元教学设盎计凹授课班级瓣上课时间爸上课地点啊教学目标哀教学内容：增值敖税概念、征税范把围、税率、发票凹使学生掌握增值埃税的基本理论。胺能力(技能)目办标靶能够识别增值税罢的应税范围按知识目标皑1.理解增值税靶的概念阿2.掌握增值税岸的征税范围和税氨率隘重点难点解决方绊案（方法）: 安重点、难点、方肮法疤重点：增值税的拜征税范围拜难点：增值税的坝视同销售捌解决方法：多媒

15、颁体演示、列举实把例、练习题叭参考资料与媒体邦1、企业纳税岸会计，杨雄，翱大连理工大学出哎版社，2013案年8月懊2、税法艾板，全国注册税叭务师执业资格考盎试教材编写组，白中国税务出版社皑，2013年唉3、肮税法敖扒，矮全国注册税务师绊执业资格考试教斑材编写组，中国盎税务出版社，2罢013年澳4、企业会计拌准则佰翱应用指南，财邦政部，中国财政柏经济出版社20伴06邦教学条件靶多媒体设备；隘教师：教学PP芭T；邦学生：预习本课澳内容、蓝或黑色板水笔等。靶步骤氨教学内容绊教学手段把学生活动背时间分配笆导入爱1954年，法叭国政府率先推行矮增值税，之后欧坝共体各成员国都罢先后采用了增值拜税。增值税以

16、其懊特有的优势，截吧止到2008年笆底，已被120唉多个国家和地区澳采用，成为世界吧税收史上最耀眼半的新星。翱一、增值税的概懊念及特点傲（一）增值税的凹概念俺（二）增值税的扮特点凹1、不重复征税俺，具有中性税收隘的特征。氨2、逐环节征税巴，逐环节扣税，绊无论流转多少环傲节，每一流转环拌节都要征税。败税基广阔，具有隘征收的普遍性和凹连续性。板二、增值税的纳碍税义务人稗（一）小规模纳敖税人的认定标准按1、从事货物生跋产或提供应税劳阿务的纳税人和以柏从事货物生产或白提供应税劳务为昂主，并兼营货物办批发或零售的纳昂税人，年应税销白售额在50万元捌及以下的；从事俺货物批发或零售颁的纳税人和以批拌发或零售

17、为主的暗纳税人，年应税袄销售额在80万矮元及以下的。矮2、财务会计核岸算是否健全。小捌规模纳税人认定伴标准的关键条件拔是会计核算是否哀健全。对于年销肮售额在规定限额办以下的，只要财癌务核算健全，能埃够正确计算进项靶税额、销项税额跋和应纳税额，并案能按规定报送有班关税务资料，经翱主管部门批准，哀可以认定为一般班纳税人。岸小规模纳税人不哀能领购和使用增半值税专用发票，埃按简易办法计算八应纳增值税额。百能够认真履行纳啊税义务的小规模埃企业，经税务机叭关批准，其销售皑货物或提供应税背劳务可由税务所案代开增值税专用翱发票。隘（二）一般纳税板人的认定标准扒年应税销售额超巴过财政部规定的扒小规模纳税人标唉准

18、的企业和企业半性单位，经认定瓣作为一般纳税人拜。斑三、增值税的纳疤税范围安（一）销售货物拌1、视同销售行班为。袄主要包括以下几伴种情况。哎（1）将货物交扒付其他单位或者袄个人代销或销售癌代销货物。熬（2）设有两个哎以上机构并实行案统一核算的纳税碍人，将货物从一靶个机构移送另一摆个机构，但相关昂机构设在同一县巴（市）的除外。办（3）将自产或罢委托加工的货物疤用于非应税项目败、集体福利或个皑人消费。傲（4）将自产、绊委托加工或购买霸的货物作为投资肮、分配给股东或蔼投资者、无偿赠皑送给其他单位或扳者个人。巴2、混合销售行稗为。矮混合销售行为是柏指一项销售行为版既涉及增值税应鞍税货物，又涉及败非应税劳

19、务的行拌为。懊3、兼营货物销肮售、应税劳务与哀非应税劳务。芭（二）提供加工耙、修理修配劳务埃（三）进口货物芭（四）属于增值八税征收范围的其百他项目稗四、增值税的税爱率霸（一）基本税率绊增值税一般纳税暗人销售或进口货矮物，提供加工、背修理修配劳务，摆除适用低税率和捌征收率外，税率癌一律为17%，阿称为基本税率。班（二）低税率唉增值税纳税人销懊售或者进口下列芭货物，按13%哀税率计征增值税班。背1、粮食、食用岸植物油；伴2、自来水、暖靶气、冷气、热水岸、煤气、石油液袄化气、天然气、绊沼气、居民用煤奥炭制品。稗3、图书、报纸案、杂志。鞍4、饲料、化肥瓣、农药、农机、昂农膜；癌5、国务院规定瓣得其他货

20、物。疤（三）零税率昂纳税人出口货物板税率为零，国务艾院另有规定的除罢外。翱（四）征收率爱小规模纳税人增皑值税征收率为3爸%。邦纳税人兼营不同安税率的货物或应胺税劳务，应当分昂别核算不同税率摆的货物或应税劳把务的销售额，未哎分别核算的，从拜高适用税率。翱五、增值税的税鞍收优惠摆（一）起征点的败规定蔼（二）免税规定扒讲授法拜5叭10挨20皑35班10白10傲小结板巩固新课：盎采用提问、练习半等方式巩固本节哎内容。暗5分钟艾作业斑课程单元教学设邦计半授课班级跋上课时间蔼上课地点爸教学目标扮增值税应纳税额靶的计算氨能力(技能)目按标罢能够计算企业增凹值税的应纳税额版知识目标阿掌握增值税的计靶算原理班重

21、点难点解决方摆案（方法）: 盎重点、难点、方巴法熬重点：增值税的爱计算原理熬难点：爱增值税视同销售奥应纳税额的计算案解决方法：多媒岸体演示、列举实熬例、练习题板参考资料与媒体胺1、企业纳税蔼会计，杨雄，柏大连理工大学出败版社，2013傲年8月柏2、税法哀翱，全国注册税岸务师执业资格考矮试教材编写组，唉中国税务出版社板，2013年斑3、叭税法爱般，奥全国注册税务师岸执业资格考试教板材编写组，中国扳税务出版社，2碍013年扳4、企业会计扒准则碍矮应用指南，财盎政部，中国财政唉经济出版社20矮06绊教学条件拔多媒体设备；般教师：教学PP安T；扒学生：预习本课摆内容、蓝或黑色翱水笔等。叭步骤吧教学内容

22、安教学手段翱学生活动阿时间分配癌增值税应纳税额霸的计算，按照纳办税人的不同，分胺为一般纳税人和版小规模纳税人应八纳税额的计算。扮一般纳税人计算疤增值税实行抵扣疤的办法，其计算阿公式为：哀当期应纳增值税班=当期销项税额癌-当期准予抵扣笆的进项税额 半 柏当期销项税额=爱当期不含税的销俺售额熬蔼税率背熬爸胺碍如果当期进项税芭额大于当期销项氨税额，不足抵扣拜时，超出部分留熬待下期继续抵扣凹。小规模纳税人懊不实行抵扣制度昂，而实行简易计俺税的办法，其计爱算公式为：半当期应纳增值税矮=当期不含税销埃售额爸蔼征收率般伴办耙一、一般纳税人唉应纳增值税的计胺算俺对于增值税一般矮纳税人来说，当搬期应缴纳增值税氨

23、的计算包括三个霸方面的内容：销跋项税额、进项税佰额的确定和应纳白税额的计算。坝（一）销项税额暗的计算跋销项税额是指纳稗税人销售货物或奥提供应税劳务，稗按照销售额和规拔定的税率计算并柏向购买方收取的案增值税税额。隘1、销售额确定鞍的一般规定。哀【例2-1】宏皑利公司（一般纳办税人）当月销售懊货物取得不含税邦收入500 0办00元，销售时白向购买方收取手疤续费、包装费1懊 170元，代爱购货方支付给承般运部门运输费1办 500元，取唉得运输费普通发佰票。当月计税销蔼售额如何确定？坝当期销售额=5疤00 000+艾1 170斑佰（1+17%）叭=501 00捌0（元）鞍2、销售额确定绊的特殊规定。氨

24、（1）折扣销售霸方式下的销售额吧。按常见的折扣销售暗方式有两种，一凹是商业折扣，二岸是现金折扣，佰（2）以旧换新疤方式下的销售。半（3）以物易物皑方式下的销售。耙（4）随同产品版出售的包装物。拜包装物押金是含捌税收入，在计税佰时应换算为不含斑税收入。岸（5）售价明显懊偏低又无正当理岸由或无销售额。板税务机关可按下稗列顺序确定其销扒售额：首先，按坝纳税人当月同类哎货物的平均销售班价格确定；其次挨，按纳税人最近瓣时期同类货物的案平均销售价格确扒定；最后，如果靶以上两种价格都凹没有，按组成计氨税价格确定。计胺算公式为：颁组成计税价格=白成本懊百（1+成本利润懊率）氨爱办隘懊肮 背 或=成本百颁（1+

25、成本利润氨率）+消费税税碍额斑 靶 =成肮本肮伴（1+成本利润柏率）鞍胺（1-消费税税熬率）笆【例2-2】友疤华商店为一般纳凹税人，本月开具败专用发票销售货癌物，取得不含税澳收入200 0芭00元，开具普爸通发票销售货物佰，取得收入9 鞍360元，当月昂计税销售额为多挨少？颁开具普通发票取疤得的收入为含税背收入，须将含税哎收入换算为不含靶税收入。哎当月销售额=2氨00 000+懊9 360岸澳（1+17%）叭=208 00吧0（元）叭讲授法白案例分析敖讲授法案案例法唉20办10蔼30版25敖小结吧巩固新课：癌采用提问、练习爱等方式巩固本节熬内容。白5分钟啊作业笆课程单元教学设阿计袄授课班级柏上

26、课时间癌上课地点癌教学目标懊增值税应纳税额敖的计算拜能力(技能)目斑标鞍能够计算企业增安值税的应纳税额艾知识目标班掌握增值税的计唉算原理靶重点难点解决方吧案（方法）: 艾重点、难点、方搬法艾重点：增值税的蔼计算原理皑难点：背增值税进项税额按抵扣项目斑解决方法：多媒埃体演示、列举实碍例、练习题安参考资料与媒体版1、企业纳税版会计，杨雄，安大连理工大学出碍版社，2013爸年8月盎2、税法碍佰，全国注册税皑务师执业资格考叭试教材编写组，碍中国税务出版社挨，2013年昂3、扮税法伴皑，矮全国注册税务师伴执业资格考试教百材编写组，中国把税务出版社，2颁013年懊4、企业会计熬准则背拔应用指南，财板政部，

27、中国财政氨经济出版社20唉06阿教学条件案多媒体设备；哀教师：教学PP疤T；败学生：预习本课矮内容、蓝或黑色肮水笔等。耙步骤疤教学内容盎教学手段肮学生活动癌时间分配百一、一般纳税人案应纳增值税的计拌算凹（二）进项税额袄的确定癌进项税额是指纳唉税人购进货物或绊接受应税劳务而哀向对方支付或负八担的增值税，进笆项税额是与销项暗税额相对应的一暗个概念。凹准予抵扣进项税埃额的只限于增值邦税一般纳税人，搬小规模纳税人不稗得抵扣；即使是斑增值税一般纳税熬人，如购进的货哀物或接受的应税颁劳务不是用于增百值税应税项目，阿而是用于非应税哀项目、免税项目鞍或用于集体福利斑、个人消费等情扒况时，其支付的摆进项税额也不

28、能罢从销项税额中抵版扣。另外纳税人肮若违反了增值税敖专用发票管理的半规定，或者会计把核算不健全，进扮项税额也不能抵拌扣销项税额。肮1、准予从销项吧税额中抵扣的进搬项税额。瓣（1）从销售方拌取得的增值税专般用发票上注明的佰增值税税额。袄（2）从海关取绊得的完税凭证上捌注明的增值税税昂额。白（3）购买免税艾农产品进项税额俺的确定与抵扣。氨税法规定，对使伴用经税务机关批搬准的收购凭证收爱购免税农产品的懊一般纳税人，允懊许按照买价的1埃3%计算准予抵隘扣的进项税额。八（4）运输费用按进项税额的确定暗与抵扣。板（5）一般纳税伴人取得由税务所案为小规模纳税人胺代开的专用发票隘，可以专用发票百上填写的税额为

29、澳进项税额计算抵罢扣。捌（6）混合销售把行为和兼营行为蔼，按规定应当征百收增值税的，该芭混合销售行为所疤涉及的非增值税搬应税劳务所用购扳进货物的进项税艾额，符合增值啊税暂行条例规般定允许扣除的，矮准予从销项税额暗中抵扣。袄2、不准抵扣的柏进项税额。奥（1）纳税人购氨进货物或接受应班税劳务，未取得熬上述凭证或取得凹凭证不符合上述败规定的，进项税隘额不得抵扣。艾（2）纳税人会安计核算不健全或芭不能提供准确税爱务资料，以及符鞍合一般纳税人条唉件，但未申请办暗理一般纳税人认靶定手续的。艾（3）下列项目扒的进项税额不得澳抵扣：购进货物暗或应税劳务用于敖非应税项目、免把税项目、集体福胺利或个人消费所埃支付

30、的进项税额凹；非正常损失的巴购进货物或非正扮常损失的在产品熬、产成品所耗用捌的购进货物或应爸税劳务的进项税鞍额。半（4）一般纳税奥人兼营免税项目八或非增值税应税挨劳务而无法准确办划分不得抵扣的哎进项税额的，经耙税务机关同意，罢3、增值税进项蔼税额的抵扣时限伴。笆增值税一般纳税昂人申请抵扣的通盎过防伪税控系统敖开具的增值税专霸用发票，必须自半该专用发票开具瓣之日起90日内跋到税务机关认证笆，否则不予抵扣扳进项税额。癌（三）一般纳税矮人应纳税额的计澳算（见书例题）般应纳税额的计算搬公式如下：拜当期应纳增值税哎=当期销项税额摆-当期准予抵扣般的进项税额蔼当期销项税额=蔼当期不含税销售邦额半澳税率傲二

31、、小规模纳税氨人应纳增值税的艾计算（见书例题澳）摆应纳税额计算公白式为：柏应纳税额=当期敖不含税销售额败按征收率败三、进口货物应埃纳增值税的计算哎（见书例题）瓣（一）凡是申报背进入我国海关境办内的货物，均应凹征收增值税，由皑海关代征。氨（二）纳税人进艾口货物，按照组半成计税价格和规扒定税率（13%白或17%，同国办内货物）计算应矮纳税额。艾应纳增值税额=扮组成计税价格白白税率颁组成计税价格=百关税完税价格+罢关税+消费税霸 办 =（懊关税完税价格+班关税）扒捌（1-消费税税袄率）败如果进口货物不傲属于应纳消费税拜的消费品，则组白成计税价格公式胺中消费税额为零跋。班讲授法哀案例法坝30柏20搬1

32、5芭20阿小结办巩固新课：奥采用提问、练习爱等方式巩固本节般内容。鞍5分钟唉作业颁课程单元教学设叭计鞍授课班级背上课时间埃上课地点敖教学目标把增值税会计核算背能力(技能)目柏标坝能够进行增值税氨的会计处理胺知识目标吧深刻领会增值税疤的会计记录与报把告爸重点难点解决方八案（方法）: 胺重点、难点、方埃法百重点：增值税的背会计处理隘难点：哎“把应交税费-应交袄增值税翱”八的明细账户设置柏解决方法：多媒鞍体演示、列举实盎例、练习题啊参考资料与媒体熬1、企业纳税靶会计，杨雄，笆大连理工大学出挨版社，2013俺年8月傲2、税法唉哀，全国注册税伴务师执业资格考疤试教材编写组，罢中国税务出版社拜，2013年

33、案3、摆税法奥肮，碍全国注册税务师埃执业资格考试教班材编写组，中国爱税务出版社，2八013年熬4、企业会计斑准则爸霸应用指南，财按政部，中国财政奥经济出版社20叭06邦教学条件隘多媒体设备；叭教师：教学PP岸T；傲学生：预习本课氨内容、蓝或黑色胺水笔等。俺步骤哀教学内容半教学手段矮学生活动岸时间分配颁由于增值税一般矮纳税人和小规模坝纳税人在增值税伴计算方法上存在败差异，因此增值邦税会计处理也不把相同。埃一、一般纳税人搬增值税的会计核俺算埃（一）账户的设阿置半根据现行企业巴会计准则规定拜，一般纳税人进盎行增值税会计处矮理，应在巴“班应交税费佰”拔账户下设置胺“绊应交税费-应交柏增值税办”岸和耙“

34、摆应交税费-未交柏增值税绊”拜两个明细账户。败1、肮“蔼应交税费-应交碍增值税爱”安二级账户。搬在般“疤应交税费-应交跋增值税耙”百二级账户下，可傲设置板“奥进项税额爸”蔼、邦“翱已交税金颁”把、颁“班减免税款哀”按、芭“吧出口抵减内销产背品应纳税额唉”癌、啊“傲转出未交增值税盎”肮、懊“背销项税额班”把、爸“叭出口退税昂”摆、按“碍进项税 额转办出巴”巴、扳“笆转出多交增值税靶”吧明细账户。哀（二）账务处理般方法矮1、进项税额的办会计处理稗（1）正常外购颁业务进项税额的摆会计处理。【见俺例题】笆（2）接受投资袄转入货物进项税佰额的会计处理。拌【见例题】俺企业接受投资者扒转入的货物，按唉取得增

35、值税专用败发票上注明的增矮值税额，借记拔“半应交税费-应交胺增值税（进项税熬额）罢”隘账户，按确定的俺货物价值（不含疤增值税）借记奥“斑原材料耙”扮等账户，按其在拔注册资本中所占巴的份额，贷记矮“扒实收资本柏”癌或芭“蔼股本翱”凹账户，按其差额板贷记昂“皑资本公积昂”笆账户。背（3）接受捐赠瓣货物进项税额的般会计处理。企业笆接受捐赠的货物翱，应按会计规定隘确定的实际成本埃，借记安“跋原材料阿”罢、背“拜材料采购芭”耙、翱“敖库存商品暗”稗、伴“埃周转材料百”霸等账户，一般纳盎税人如涉及可抵胺扣进项税额的，般按可抵扣的增值昂税进项税额，借蔼记碍“办应交税费-应交碍增值税（进项税罢额）啊”捌账户，

36、按实际支翱付的相关款项，摆贷记凹“百银行存款碍”俺等科目，按上述败借贷方的差额，袄贷记肮“疤营业外收入拌”艾账户。【见例题摆】捌（4）接受应税疤劳务进项税额的胺会计处理。一般板纳税人接受应税绊劳务，按专用发氨票上注明的增值摆税额，借记百“叭应交税费-应交拜增值税（进项税澳额）矮”哀账户，按专用发瓣票上注明的应当熬计入加工、修理矮修配等物资成本啊的金额，借记阿“柏生产成本瓣”癌、办“敖委托加工物资拌”澳、般“敖管理费用靶”扮等账户，按应支巴付或实际支付的颁金额，贷记版“伴银行存款熬”伴、班“邦应付账款拌”半等账户。【见例搬题】矮（5）进口货物版进项税额的会计疤处理。【见例题按】背2、正常销售销矮

37、项税额的会计处皑理【见例题】扒3、视同销售行摆为销项税额的会鞍计处理【见例题板】哎视同销售行为共哀有8种情况。这懊些行为，从实质稗上来看不是真正案意义的销售，但邦在增值税法中，懊为了保证增值税般计算的连续性或拌为了平衡各地区瓣的税负，对它们蔼必须视同销售来哎处理，按照税法扳规定确定销售额版并计算销项税额碍。艾4、以旧换新销板售的会计处理【隘见例题】班5、混合销售行耙为销项税额的会跋计处理【见例题板】熬6、兼营行为销颁项税额的会计处扒理【见例题】啊7、包装物销售拌及没收押金的会版计处理【见例题搬】袄二、小规模纳税版人增值税的会计唉处理翱【见例题】稗小规模纳税人采办用简易办法计算扒增值税应纳税额蔼

38、，不实行进项税懊额抵扣制度。即绊使购进货物取得挨专用发票，也不皑能进行税款扣除罢，而应将专用发扮票上价款和增值把税税款相加作为把采购成本进行账绊户处理。傲小规模纳税人购伴进货物或接受劳哎务，不论收到专般用发票还是普通背发票，在会计上哎均无须反映进项案税额，按实际支白付的款项，借记绊“袄原材料凹”板、艾“盎库存商品百”蔼、半“挨材料采购哎”澳等账户。熬讲授法捌案例法捌15澳30案20氨20挨小结爸巩固新课：隘采用提问、练习把等方式巩固本节扳内容。啊5分钟扮作业霸课程单元教学设八计靶授课班级敖上课时间搬上课地点板教学目标暗教学内容： 增哎值税纳税申报疤能力(技能)目凹标皑能够进项增值税暗的纳税申报

39、暗知识目标伴掌握增值税纳税安申报表的填写邦重点难点解决方邦案（方法）: 班重点、难点、方邦法唉重点：纳税申报靶表的填写疤难点：纳税申报巴表的填写跋解决方法：多媒邦体演示、列举实袄例、练习题跋参考资料与媒体八1、企业纳税吧会计，杨雄，罢大连理工大学出伴版社，2013霸年8月俺2、税法瓣哀，全国注册税唉务师执业资格考袄试教材编写组，爸中国税务出版社爸，2013年安3、氨税法熬蔼，板全国注册税务师巴执业资格考试教斑材编写组，中国稗税务出版社，2蔼013年把4、企业会计跋准则耙般应用指南，财按政部，中国财政安经济出版社20熬06懊教学条件凹多媒体设备；翱教师：教学PP鞍T；傲学生：预习本课岸内容、蓝或

40、黑色俺水笔等。凹步骤爸教学内容挨教学手段百学生活动奥时间分配扳一、增值税的纳跋税义务发生时间颁纳税义务发生时佰间是税法规定的板纳税人必须承担扮纳税义务的法定颁时间。熬销售货物或应税熬劳务，为收讫销把售款或取得索取胺销售凭证的当天白。按销售结算方背式的不同，具体胺规定如下：（见搬书）白二、增值税的纳胺税期限搬根据暂行条例规扮定，增值税的纳澳税期限分别为1熬日、3日、5日颁、10日、15啊日或 1个月或疤者1个季度，纳扮税人的具体纳税摆期限，由主管税绊务机关根据纳税哎人应纳税额的大哀小分别核定；不拌能按照固定期限罢纳税的，可以按傲次纳税。半三、增值税的纳袄税地点翱为了保证纳税人盎按期申报纳税 笆，

41、税法具体规定袄了增值税的纳税耙地点。稗四、增值税的纳皑税申报盎一般纳税人的纳稗税申报拌 小规模罢纳税人的纳税申懊报稗15板15拌15矮40霸小结凹巩固新课：搬采用提问、练习熬等方式巩固本节暗内容。笆5分钟板作业氨课程单元教学设拔计蔼授课班级啊上课时间昂上课地点佰教学目标扳教学内容： 增懊值税纳税申报实啊训板能力(技能)目癌标罢能够进行增值税扮纳税申报佰知识目标败掌握增值税纳税绊申报要点矮重点难点解决方巴案（方法）: 埃重点、难点、方敖法摆重点：增值税纳案税申报唉难点：一般纳税笆人的纳税申报艾解决方法：多媒拜体演示、列举实邦例、练习题半参考资料与媒体跋1、企业纳税懊会计，杨雄，耙大连理工大学出斑

42、版社，2013按年8月敖2、税法唉昂，全国注册税袄务师执业资格考八试教材编写组，癌中国税务出版社靶，2013年瓣3、蔼税法蔼阿，斑全国注册税务师昂执业资格考试教叭材编写组，中国凹税务出版社，2拜013年斑4、企业会计挨准则白搬应用指南，财俺政部，中国财政案经济出版社20熬06盎教学条件哎多媒体设备；唉教师：教学PP靶T；一般纳税人疤和小规模纳税人埃申报表扒学生：预习本课挨内容、蓝或黑色隘水笔等。奥步骤肮教学内容哎教学手段坝学生活动懊时间分配埃一、一般纳税人敖的纳税申报办某工业企业为一敖般纳税人，20氨13年5月有关绊会计资料如下：霸（1）采用交款办提货方式销售货岸物200万元，氨并开具增值税专

43、俺用发票。耙（2）以折扣方翱式销售货物销售扒额为120万元版，另开红字专用啊发票折扣20万埃元。拜（3）当月采购吧取得的非税控专案用发票上注明的盎价款为100万氨元，货款已付，昂销货方保证在下巴月10日前将货拌物发出。捌（4）当月企业哎为装修多功能厅百购进一批装饰材敖料，取得的专用扳发票上注明价款澳20万元，增值碍税款为3.4万柏元。把（5）、从农民岸手中购入农产品暗棉花，作为本企啊业的原料，支付叭价款11万元。拌（6）、从国外唉购进一台机器，斑价款为5万美元蔼，海关代征进口疤环节的增值税7哀万元，已取得海昂关的完税凭证。疤要求：请计算该案企业当月应纳增哎值税，并进行纳拔税申报。班二、小规模纳

44、税皑人纳税申报霸某企业为小规模懊纳税企业，适用澳的增值税税率为佰3，其原材料阿按实际成本核算俺。该企业201昂2年9月份有关叭增值税业务如下傲：蔼（1）1日，向俺某一般纳税企业板购入材料一批，吧增值税专用发票疤上注明的材料价跋款为26400按0元，增值税额伴为44880元熬，货款已用银行斑存款支付，材料斑已验收入库。扮（2）5日，向板另一小规模纳税霸企业购进材料一鞍批，取得普通供靶货发票一张，上安面注明的货款为疤88800元，哀款项未付，发生拜运杂费420元扒，以银行存款付拔讫，材料尚未到阿达。碍（3）9日，开巴出应付票据一张肮，抵付所购材料巴的购货款888摆00元。罢（4）15日，爱企业销售

45、甲产品搬一批，全部货款吧为63600元邦，货款已收存银岸行。搬（5）10日，版销售乙产品一批佰，全部货款11拜4480元，货胺款尚未收到。懊要求：根据上述疤资料编制相应的阿会计分录，并填昂写纳税申报表。昂讲授法邦实训稗25扳25啊35巴小结颁巩固新课：笆采用提问、练习捌等方式巩固本节艾内容。按5分钟啊作业扮1.需要上交的瓣作业阿 P65 半(三)(四)凹增值税缴纳的会坝计处理版2.课后抽查的俺作业 P56袄-64 颁(除(三)(四案)增值税缴纳的百会计处理)拌3.课后阅读背增值税暂行条鞍例爸增值税暂行条盎例实施细则爸课程单元教学设傲计袄授课班级胺上课时间爱上课地点癌教学目标捌了斑解消费税概念、

46、佰纳税义务人，征巴税范围，税目和奥税率跋能力(技能)目疤标背能够判断哪些商吧品要交消费税，蔼以及相应的税率绊知识目标敖了罢解消费税概念、伴纳税义务人，皑征税范围，税目版和税率把重点难点解决方案案（方法）: 版重点、难点、方笆法把难点与重点；征疤税范围，税目、肮税率瓣解决方法：案例白讲解与习题练习伴参考资料与媒体蔼1、企业纳税班会计，杨雄，班大连理工大学出巴版社，2013搬年8月巴2、税法拌昂，全国注册税叭务师执业资格考拌试教材编写组，唉中国税务出版社拔，2013年按3、瓣税法昂百，熬全国注册税务师蔼执业资格考试教班材编写组，中国捌税务出版社，2捌013年疤4、企业会计邦准则笆艾应用指南，财俺政

47、部，中国财政蔼经济出版社20般06班教学条件版多媒体设备；哎教师：教学PP办T；佰学生：预习本课疤内容、蓝或黑色颁水笔等。埃步骤昂教学内容柏教学手段板学生活动袄时间分配般课程讲授疤一、消费税的概颁念及特点 败 爸消费税是对在我背国境内从事生产敖、委托加工和进扮口应税消费品的爱单位和个人，就鞍其应税消费品的搬销售额、销售数扳量或组成计税价袄格征收的、以特绊定消费品为课税鞍对象的一种税。熬注意：消费税是把对消费品和消费癌行为的流转额征笆收的一种税，分跋为一般消费税和跋特别消费税，我罢国现行消费税选巴择部分消费品征懊税，因而属于特邦别消费税。拜作用：矫正不良佰消费习惯，限制伴过度消费。消费柏税与增值

48、税形成般双层次调节斑特点：般1、征税对象的爸选择性P68扒2、皑征收环节的单一瓣性埃3、拔适用税率的差别邦性碍4、蔼价内计税，税负爱具有转嫁性白【练习1多选哎】下列对有关消柏费税的表述中，把正确的是()佰。败A.征收消费税版是为了调节消费板结构挨B.征税环节在败生产、流通和消靶费环节多次征收搬C.课税对象具岸有选择性俺D.消费税属于霸价内税，具有转昂嫁性敖【答案】ACD爱 哀二、消费税的纳捌税义务人(纳税岸人) 隘消费税的纳税义扮务人是指在中华懊人民共和国境内哎生产、委托加工叭和进口应税消费袄品的单位和个人挨。昂【练习2单选拌】现行消费税纳扒税人概念中所称稗“奥中华人民共和国芭境内扒”笆是指销

49、售应税消颁费品的()在啊我国境内。挨A.起运地或所扳在地B.最碍终销售地耙C.支付地 挨 爱D.企业所在邦地巴【答案】A 按【练习3多选啊】下列单位中属氨于消费税纳税人氨的有（）。白A.生产销售应唉税消费品（金银霸首饰除外）的单拌位爸B.委托加工应袄税消费品的单位佰C.进口应税消扳费品的单位稗D.受托加工应蔼税消费品的单位邦【答案】ABC佰三、消费税的征败税范围、税目和白税率 搬(一) 消费税疤的征税范围 安 颁消费税的征税范盎围是指在我国境碍内生产、委托加八工及进口的应税翱消费品。哀注意：凹搬从对应税消费品拔实施课税的具体颁环节看，现行消澳费税对主要应税暗消费品都是在其凹生产经营的起始蔼环节

50、（包括生产昂环节、进口环节扒）征收。（对金板银首饰、钻石及敖钻石饰品在其最版终使用的消费环癌节懊懊零售环节征收。鞍）哀搬委托加工的界定奥：委托加工的应俺税消费品是指委敖托方提供原料和颁主要材料，受托伴方只收取加工费昂和代垫部分辅助柏材料加工的应税胺消费品盎烟丝加工厂为增颁值税一般纳税人搬， 4月接受某绊烟厂委托加工烟氨丝，烟丝厂自行捌提供烟叶的成本扒为32000元疤，代垫辅助材料傲2000元，加罢工费支出500俺00元；该业务摆是否属于委托加败工?熬不是 .受托方胺自行提供材料，扒不符合委托加工盎的定义，应按自颁制产品计算征收瓣增值税和消费税吧。埃(二) 消费税背的税目 邦 跋消费税的税目是胺

51、在税法中对征税笆对象分类规定的耙具体的征税项目版，反映具体的征芭税范围。爸注意：我国消费扮税目前共设置1跋4个税目，有的摆税目还下设若干斑子税目，征收的八具体税目采用正澳列举，征税界限板清晰，征税范围唉是有限的。拌P69税目税率颁表把1.我国消费税癌税率适用的一般敖规定 稗(1)比例税率稗:适用于大多数稗应税消费品，税柏率从1%至56拜%。包括雪茄烟皑、烟丝、除白酒懊黄酒啤酒以外的矮其他酒、酒精、败化妆品、贵重首阿饰及珠宝玉石、背鞭炮和焰火、汽背车轮胎、摩托车班、小汽车、高尔熬夫球及球具、高奥档手表、游艇、岸木制一次性筷子翱、实木地板。扮(2)定额税率鞍:啤酒、黄酒、阿成品油。肮(3)复合税率

52、敖(即比例税率加皑定额税率)：卷矮烟、白酒。盎2.我国消费税斑税率适用的特殊八规定 摆(1)纳税人兼暗营不同税率应税芭消费品，即生产隘销售两种税率以霸上的应税消费品翱时，应当分别核板算不同税率应税啊消费品的销售额翱或销售数量；未耙分别核算，从高霸适用税率。绊 爱(2)纳税人将版应税消费品与非哀应税消费品以及扮适用不同税率的蔼应税消费品组成扮成套消费品销售办的,应根据组合柏产品的销售金额皑按应税消费品中昂适用最高税率的蔼消费税税率计算哎缴纳消费税。(跋即使分别核算也案从高税率)癌【练习4多选拌】下列项目中，胺属于消费税税目捌征税范围的是(安)。敖A.挖土机 埃 B.桑霸塔纳轿车 阿 C.化扳妆品

53、 俺D.护肤护发品懊 E.木制败一次性筷子 蔼 F.竹制筷子笆【练习4多选昂】下列项目中，跋属于消费税税目挨征税范围的是(翱)。绊A.挖土机 哀 B.桑案塔纳轿车 拌 C.化案妆品 般D.护肤护发品般 E.木制氨一次性筷子 挨 F.竹制筷子颁【答案】BCE澳 伴【练习5多选霸】下列消费税项般目中，属于从量叭征收和从价征收疤复合征税范围的败是()。懊A.卷烟 凹 B.雪茄烟胺 C.白酒敖 白D.黄酒 巴 E.啤酒 坝 F.汽百油啊【答案】AC 拔讲授罢练习芭讲授巴练习般10笆5拔10疤15拔5暗30伴15翱小结邦巩固新课：扮采用提问、练习板等方式巩固本节肮内容。爱作业熬课程单元教学设啊计氨授课班

54、级隘上课时间靶上课地点巴教学目标白了解捌消费税的纳税义拔务发生时间 、跋期限、地点、计按算案 绊、跋能力(技能)目哀标佰能够掌握消费税暗的计算袄知识目标熬了疤解消费税纳税义捌务发生的时间、绊期限、地点，靶熟悉消费税的计岸算伴重点难点解决方背案（方法）: 隘重点、难点、方昂法摆难点与重点；消拔费税的计算哎解决方法：案例笆讲解与习题练习奥参考资料与媒体翱1、企业纳税懊会计，杨雄，八大连理工大学出澳版社，2013芭年8月碍2、税法皑扮，全国注册税唉务师执业资格考昂试教材编写组，懊中国税务出版社哀，2013年翱3、凹税法背隘，背全国注册税务师背执业资格考试教芭材编写组，中国把税务出版社，2俺013年拔

55、4、企业会计奥准则颁靶应用指南，财拌政部，中国财政把经济出版社20凹06昂教学条件阿多媒体设备；半教师：教学PP般T；吧学生：预习本课版内容、蓝或黑色坝水笔等。坝步骤哎教学内容扳教学手段凹学生活动肮时间分配笆课程讲授扒四、消费税的纳捌税义务发生时间艾 拔1.纳税人销售皑应税消费品的，澳按不同的销售结爱算方式分别为：耙(1)采取赊销般和分期收款结算癌方式的，为书面埃合同约定的收款柏日期的当天，书八面合同没有约定八收款日期或者无拔书面合同的，为瓣发出应税消费品笆的当天；板(2)采取预收霸货款结算方式的笆，为发出应税消扳费品的当天；凹(3)采取托收笆承付和委托收款艾方式的，为发出挨应税消费品并办哎妥

56、托收手续的当啊天；般(4)采取其他爱结算方式的，为半收讫销售款或者扳取得索取销售款皑凭据的当天。按五、消费税的纳搬税期限、地点及爸减免 佰1.纳税期限：矮与增值税相同 板 肮（1）按期缴纳懊：消费税的纳税翱期限分别为1日挨、3日、5日、颁10日、15日拜、1个月或者1碍个季度。袄（2）按次缴纳颁：不能按固定期瓣限缴纳税款的，傲可以按次缴纳。矮（3）进口业务罢纳税期限的确定霸:自海关填发海扳关进口消费税专啊用缴款之日起1奥5日内缴纳税款班。奥2.纳税地点扮(1)纳税人销颁售的应税消费品柏，以及自产自用傲的应税消费品，背除国务院财政、柏税务主管部门另捌有规定外，应当佰向纳税人机构所瓣在地或者居住地

57、埃的主管税务机关懊申报纳税。扮(2)进口的应百税消费品，应当按向报关地海关申斑报纳税。摆(3)委托加工佰的应税消费品，把除受托方为个人把外，由受托方向搬机构所在地或者班居住地的主管税拜务机关解缴消费罢税税款艾(4)个人携带埃或者邮寄进境的啊应税消费品的消碍费税，连同关税吧一并计征。具体阿办法由国务院关柏税税则委员会会叭同有关部门制定靶。白第二节 消费澳税应纳税额的计癌算靶按照现行消费税埃法的基本规定，袄我国消费税应纳凹税额的计算方法翱有从价定率、从阿量定额、从价定俺率与从量定额复柏合计算三种。皑从价定率征税的碍应税消费品，计唉税依据为应税消埃费品的销售额(巴不含增值税）。颁从量定额征税的唉应税

58、消费品，计凹税依据为应税消八费品的销售数量爸从价定率与从量拜定额复合计算的按应税消费品，计昂税依据既要考虑案应税消费品的销柏售额，又要考虑班应税消费品的销笆售数量。(销售颁额+销售数量)按一、从价定率计扒算方法佰(一)销售自产搬应税消费品应纳白税额的计算佰 懊计算公式：应纳隘消费税=销售额阿班适用税率爸 傲 跋1.销售额的一安般规定 捌 巴（1）一般生产碍企业销售额的确艾定坝销售额为纳税人跋销售应税消费品案向购买方收取的隘全部价款和价外半费用。与计算增搬值税销项税额的绊销售额是一致的瓣，均为含消费税疤但不含增值税的懊销售额。袄2.含增值税销背售额的换算敖如果纳税人应税唉消费品的销售额敖中未扣除

59、增值税翱款或者因不得开案具增值税专用发佰票而发生价款和拌增值税税款合并稗收取的，在计算伴消费税时，应将罢含税销售额换算把成不含增值税税稗款的销售额，换拌算公式为：安不含增值税销售案额=含增值税的翱销售额懊昂(1+增值税税伴率或征收率)搬【练习9单选拜】现行消费税从矮价计征的计税依巴据是指( )。吧A.含消费税而败不含增值税的销安售额坝B.含消费税且佰含增值税的销售懊额碍C.不含消费税皑而含增值税的销懊售额笆D.不含消费税稗也不含增值税的埃销售额办【答案】A 把【练习10计颁算】某汽车股份隘有限公司6月销哎售气缸容量2.岸2升的小汽车1奥00辆，出厂价俺为每辆23.4班万元(含税价)肮，外加有关

60、手续班费每辆2.34班万元。则：佰(1)应纳的增耙值税为( )拌万元;傲(2)应纳的消胺费税为( )伴万元懊【答案】碍(1)应纳增值凹税=(23.4袄+2.34)/伴(1+17%)翱绊100矮岸17%拔 =22挨鞍100胺颁17%=374癌(万元)拌(2)应纳消费扮税=(23.4埃+2.34)/拜(1+17%)叭百100昂奥9% =22邦拔100坝敖9%=198(翱万元)。败解析：a.汽车班制造厂销售小汽笆车属于消费税的拌范围，即要纳增蔼值税也要纳消费笆税翱b.计算缴纳消吧费税时选择适用跋比例税率芭c.作为增值税伴和消费税从价即版征的销售额=价傲款+价外费用，背但不含增值税唉讲授昂练习傲讲授拜