银行柜员会计知识培训讲义

1、第一章 总论扒第一节把会计的定义稗会计是以贷币为柏主要计量单位，跋反映和监督一个皑单位经济活动的俺一种经济管理工伴作。袄鞍信用社会计工作板的主要任务是真版实、准确、及时艾、完整地对信用班社的业务及财务搬活动进行核算、澳反映、管理和监爸督，并向本社社八员、监管部门提叭供会计信息。佰会计基本假设与挨会计基础袄一、把会计基本假设：鞍1、斑会计主体：指企斑业会计确认、计肮量和报告的空间碍范围。爱2、把持续经营：指在百可以预见的将来半，企业将会按当败前的规模和状态邦继续经营下去，碍不会停业。白3、吧会计分期：是指百将一个企业持续跋经营的生产经营版活动划分为一个扳个连续的、长短翱相同的期间。暗4拔贷币计量

2、，是指瓣会计主体在财务巴会计确认、计量搬的报告时以贷币扒计量，反映会计翱主体的生产经营昂活动。二、会计基础碍1、权责发生制霸：凡是已经实现耙的收入和已经发霸生或应当负担的扮费用，无论款项俺是否收付，都应盎当作为当期的收哀入和费用，计入背利润表；凡是不胺属于当期的收入叭和费用，即使款瓣项已在当期收付哎，也不应作为的坝收入和费用。佰2、收付实现制斑：是以收到或支扒付的现金作为确瓣认收入和费用等蔼的依据。蔼第三节 会计百信息质量要求（岸会计核算的原则颁）扮可靠性耙原则颁：要求企业应当俺以实际发生的交扒易或者事项依据爸为阿如实反映胺，保证会计信息挨真实可靠、内容笆完整。如不能立唉据收息，昂相关性氨原则

3、：会计信息阿应当有助于使用柏者作出经济决策盎。白可理解性坝原则：要求会计扒信息应当清晰明案了，便于理解和爱使用。碍可比性原则：要挨求企业提供的会扮计信息应当相互哎可比。邦实质重于形式颁原则：半要求企业应当按瓣照交易或事项的背经济实质进行会摆计确认、计量和鞍报告，不仅仅以拜交易或者事项的盎法律形式为依据巴。如融资租赁、岸售后回购。啊重要性原则：要班求企业提供的会罢计信息应当反映佰企业财务状况、霸经营成果和现金唉流量有关的所有柏重要交易或事项俺。稗谨慎性原则：要疤求企业对交易或巴事项进行会计确芭认、计量和报告岸应当保持应有的拌谨慎，不应高估傲资产或者收益、搬低估负债或费用败。啊及时性坝原则：要求会

4、计阿业务的处理必须奥及时进行，不得唉提前或延后。蔼第败四矮节：会计要素扳一、资产：企业俺是指企业过去的芭交易或事项形成皑的，由企业拥有俺或者控制的、预碍期会给企业带来拜经济利益的资源傲。拌按其流动性可分扮行：流动资产、霸长期资产、无形芭资产和递延资产艾。唉二、负责：霸是指企业过去的颁交易或者事项形盎成的，预期会导胺致经济利益流出版企业的现时义务按。按偿付期可分埃为：流动负债和拌长期负债。昂三、所有者权益拔：指企业资产扣俺除负债后，由所凹有者享有的剩余般权益。信用社所吧有者权益包括：颁实收资本、股本氨金、资本公积、爱盈余公积、一般耙准备、未分配利肮润。昂四、收入：皑指企业日常活动熬中形成的，会导

5、埃致所有者权益增败加的、与所有者霸投入资本无关的傲经济利益的总流颁入。包括：利息癌收入、金融机艾构往来收入、手鞍续费跋收入和其他八营业收入。柏五、成本：指企摆业日常活动中形埃成的，会导致所碍有者权益减少的哀、与向所有者分捌配利润无关的经拌济利益的总流出斑。包括：利息百支出败、金融机构往来拜支出、手续费支翱出、营业费用爱和其他营业办支出癌六、利润：指企扳业在一定期间的肮经营成果。案主要包括收入减拌去费用后的净额扮，直接计入当期颁利润的利得和损扮失等。肮包括营业利润、按投资收益、营业疤外收支净额。鞍第瓣五懊节 会计要素计稗量属性暗1、历史成本：颁又称实际成本，八指取得或制造某瓣项财产物资所实埃际支

6、付的现金或扮其他等价物。奥2、重置成本：斑指按照当前市场吧条件，重新取得跋同一项资产所需唉要支付的现金或蔼现金等价物金额白。傲3、可变现净值板法：指在正常生碍产经营过程中，翱以预计售价减去蔼进一步加工成本挨或销售所得必须吧的预计税金、费哎用后的将值。傲4、现值：指对氨未来现金流量以吧恰当的折现率进艾行折现后的价值懊。胺5、公充价值。邦指在公平交易中罢，熟透情况的交巴易双方自愿进行板资产交换或者债霸务清偿的金额。跋第二章 柏会计核算颁方法俺第一节 会计挨核算的基本规定半一安、十六项基本规把定：傲会计核算必须巴坚持双人临柜、扳钱账分管；凭证靶合法，传递及时懊；科目账户，使昂用正确；当时记傲账，账折

7、见面；版现金收入，先收澳款后记账；现金斑付出，先记账后唉付款；转账业务胺，先借后贷；他翱行(社)票据，背收妥抵用；有账斑有据，账据相符斑；账表凭证，换按人复核；当日结扒账，总分核对；皑内外账务，定期盎核对；印、押、案证，分管分用；按重要单证，严格蔼管理；会计档案颁，完整无损；人澳员变动，交接清版楚等十六项基本扒规定。芭综合柜员制营业芭柜员账务核算的百基本规定 耙（一）单人临柜搬，单收单付； 百（二）凭码操作吧，离柜签退； 胺（三）账款自核啊，人机核对； 爱（四）取款账折般（单）见面，当鞍时核对； 瓣（五）当时记账蔼，一笔一清； 唉（六）人员变动袄，办理交接； 爸（七）互相制约稗，授权操作； 伴

8、（八）款、章、斑证自管，专人专啊箱，自管自用，跋离柜收起； 碍（九）当日记账矮，账款相符； 爱（十）账表清洁搬，不得涂改； 白（十一）存款业扳务先收款后记账巴，取款业务先记埃账后付款，转账般业务先记借后记懊贷； 绊（十二）加强账昂务核对，确保账稗账、账款、账实稗、账证、账表、碍内外账务六相符蔼。 阿二佰：“五无”：帐斑务无积压、结算拜无事故、计算无氨差错、记帐无串吧户、存款无透支氨。俺埃三按、“六相符”叭会计核算要达到哎账账、账款、账拔据、账实、账表版、内外账务全部敖相符。艾第二节 会计安科目唉会计科目是芭对会计对象按照背经济内容进行分案类核算的项目，昂是银行综合核算斑工具。摆会计科目的分类邦

9、和核算内容板：艾农村信用社会计绊科目分为表内科哎目和表外科目，碍其具体分类如下熬：摆表内科目。农懊村信用社的表内百科目分为资产类肮、负债类、资产班负债共同类、所佰有者权益类、损耙益类共五大类。绊1、资产类科目阿，指用于核算信澳用社拥有或控制邦的能以货币计量啊并预期能带来经扮济利益的资源。罢它包括现金、存哀放款项、拆放资拜金各项贷款、应岸收款、信托及代耙理、投资、固定瓣资产、无形资产绊、递延资产等科拔目。其中贷款呆蔼账准备、累计折扮旧两个科目作为奥资产的减项。肮2、负债类科目懊，该类科目用于邦核算信用社所承阿担的能以货币计跋量，需要以资产敖或劳动偿还，预俺期会导致经济利爱益流出的债务。版它包括各

10、项存款版、各项借入资金拜、金融机构存放哀资金、各种应付柏款项、预收款项搬以及其他长期负拌债等。柏3、资产负债共俺同类科目，该类矮科目是指资金性扒质不确定，可依奥一定条件变化的爱科目。它包括联懊行往来、分行辖熬内往来、县辖往奥来、社内往来等稗。坝4、所有者权益佰类科目，该类科扮目用于核算所有袄者在信用社资产扳中享有的经济利百益。它包括实收爱资本、股本金、爱资本公积、盈办余爱公积、叭、一般准备、胺本年利润、利润办分配。霸5、损益类科目稗，该类科目用于按核算信用社的收挨入、成本和费用拔。它包括营业收摆入、投资收益和袄营业支出其他营按业支出、税金以啊及营业外收、支霸等。靶表外科目，即搬重要空白凭证、熬

11、有价单证、未发芭行有价证券、已爸兑付有价证券、傲代保管有价值品疤、抵押及质押品颁有价值品、逾期阿贷款应收利息，把已核销呆账、低跋值易耗品蔼、已置换不良贷凹款等。啊第三节 借贷翱记账法隘借贷记账法的基岸本内容熬 借贷记帐法是哎根据复式记帐原艾理，以耙“爱借芭”“鞍贷疤”拜作为记帐符号，阿以瓣“奥有借必有贷，借摆贷必相等稗”挨作为记帐规则，傲对企业资产负债埃的增减变化过程碍及其案结果进行记载的傲一种记帐方法。翱账户的增减变动澳在账户记录中的翱规则为：借方是板用来记录资产的傲增加、费用的增扳加、负债的减少暗、所有者权益的胺减少、收入的减安少，贷方是用来背记录资产的减少岸和费用的减少、板负债的增加、所

12、艾有者权益的增加巴、收入的增加。耙经济运行归纳起办来不外乎四种情坝况。版1搬、一方面资产类唉项目的增加，另瓣一方面资产类项耙目的减少。岸2矮、一方面负债类霸或所有者权益的笆增加，另一方面伴负债或所有者权跋益类的减少。办3俺、一方面资产类绊的增加，另一方坝面负债或所有者伴权益类的增加。版4奥、一方面资产类暗的减少，另一方耙面负债或所有者拌权益类的减少。二、平衡公式1、平衡原理 啊会计基本等式：扮资产负债所吧有者权益 该等拜式是借贷记账法鞍账务平衡的理论挨依据。2、平衡关系背疤发生额平衡。发吧生额平衡是用来疤检查本期每一项碍或全部经济业务昂的借贷金额是否坝相等的，其平衡哎公式是：爸所有科目借方发巴

13、生额合计=所有邦科目贷方发生额安合计鞍凹余额平衡。余额啊平衡是用来检查哀本期所有账户的凹期末借方余额合败计与贷方余额合办计是否相等的，巴其平衡公式是：懊所有科目借方余坝额合计=所有科澳目贷方余额合计摆期末余额平衡是跋建立在上期余额佰平衡和本期发生笆额平衡基础上的熬。本期末各方余拜额的计算公式是疤：板本期末借方余额拔=上期借方余额邦+本期借方发生案额-本期贷方发肮生额傲本期末贷方余额百=上期贷方余额绊+本期贷方发生昂额-本期借方发扮生额柏在实际试算平衡矮工作中，每笔业捌务的试算平衡是柏通过编制凭证及半会计分录进行的盎，全部发生额、邦余额试算平衡在阿信用社是通过编绊制业务状况表进哀行的。败三、借贷

14、记帐法癌举例扒1、资产负债表傲变动事项的记账搬。由于资产、负邦债、所有者权益隘业务直接引起资袄产负债表有关事稗项变动，故称资鞍产负债表变动事奥项，这类变动事巴项的处理，只涉白及到实账户的使爱用。颁假定：甲信用社哀发生下列有关资邦产、负债、所有白者权益且包括资暗金运动四种类型爸的变动事项。捌蔼甲信用社瓣1月8日案收到某单位缴存蔼现金10,00阿0元白分析：该事项属懊于资产类和负债啊类的同时增加；胺涉及信用社资产矮巴现金增加，同时把信用社的负债扮靶活期存款增加，挨依据记账规则和罢账户的性质：资搬产增加记借方，氨负债增加记贷方芭。其会计分录为把：巴借：现金 10疤，000笆 贷巴：活期存款-暗奥户

15、10，00笆0爸岸某承包户1月9翱日用存款归还向百甲信用社所借一按年期以下贷款5唉000元。（利案息收入从略）袄分析：该事项属矮于资产和负债的癌同时减少；涉及板资产吧安短期农半户笆贷款减少，同时拔，负债巴佰活期存款减少，班根据记账规则和皑账户性质；负债拔的减少记借方，俺资产的减少记贷澳方。其会计分录背为：爱 借：活霸期存款 5，邦000颁 贷吧：短期农稗户疤贷款 5，00芭0办巴甲信用社矮1月10日碍将现金40，0皑00元缴存农业拌银行。扒分析：该事项属啊于资产的一增一背减；涉及资产邦办现金的减少，资坝产拌百存放农业银行款扮项增加，根据记癌账规则和账户性耙质；资产的增加氨记借方，资产的昂减少记

16、贷方，其霸会计分录为： 隘借：存放罢其他同业哎款项 40，挨000佰 贷般：现金40，半000摆爸甲信用社懊1月15日安将盈余公积转增癌资本5，000佰元。唉分析：该事项属白于所有者权益一俺增一减；涉及所啊有者权益按肮盈余公积减少，扮所有者权益胺拔实收资本增加，阿根据记账规则和懊账户性质：所有跋者权益减少记借百方，所有者权益鞍增加记贷方，其摆会计分录为：安借：盈余公积 阿5，000拜 贷巴：实收资本 捌 5，000懊以上四例的借、隘贷方发生额均为背60，000元安，是平衡的，而伴各账户的余额，氨是在发生额平衡百的基础上计算出隘来的。因此，当绊各账户结算出余懊额后，分别汇总颁全部的借方、贷班方余

17、额，也是平阿衡的。邦2、经营成果变疤化事项的记账。敖在资金营运过程伴中，要发生费用百，取得收入，从背而实现利润。举爱例如下：隘仍以甲信用社为傲例，假定发生影败响经营成果且包碍括资金运动四种鞍类型的变动事项懊。扮摆某企业以存款归爸还信用社贷款利碍息5，000元柏。唉分析：该事项属肮于负债与收入的罢一增一减；涉及熬收入敖案利息收入增加，按负债把胺活期存款减少，凹根据记账规则和伴账户性质；负债柏的减少记借方，拌收入的增加记贷版方，其会计分录佰为：唉借：活期存款 拔5，000皑 贷凹：利息收入 5柏，000扳盎开户行将本季度跋转存款利息40瓣，000元转入颁信用社存款户熬分析：该事项属唉于资产和收入的

18、芭同时增加；涉及笆资产案按存放农业银行款盎项的增加，收入隘八金融机构往来收巴入的增加；根据扒记账规则和账户稗性质：资产的增阿加记借方，收入癌的增加记贷方，霸其会计分录为：白借：存放案其他同业佰款项 40，0坝00扒 贷：金融机扳构往来收入 4唉0，000坝把甲信用社支付企凹业存款利息6，懊000元扳分析：该事项属摆于负债和费用的拜同时增加，涉及般费用暗俺利息支出的增加暗，负债版拔活期存款的增加案，根据记账规则搬和账户性质；费埃用的增加记借方坝，负债的增加记昂贷方，其会计分澳录为：盎借：利息支出 隘6，000拜 贷：活期存唉款 6，000邦耙甲信用社用现金靶支付会议费7，挨000元案分析：该事项

19、属疤于资产和费用的氨一增一减，涉及癌资产般爱现金的减少，费罢用罢碍营业费用的增加啊，根据记账规则暗和账户性质；资拌产的减少记贷方耙，费用的增加记癌借方，其会计分澳录为：啊借：营业费用 奥7，000搬 贷：现金 跋 7，办000办八甲信用社拌12月31日熬将以上收入结转矮到利润。拔分析：该事项属癌于所有者权益和板收入的一增两减肮，涉及所有者权袄益鞍瓣本年利润的增加隘，收入凹扳利息收入和金融埃机构往来收入的拔减少，根据记账跋规则和账户性质熬，所有者权益增碍加记贷方，收入坝减少记借方。其按会计分录为：罢借：利息收入 靶5，000把借：金融机构往把来收入 40，伴000坝 贷：本年利挨润 45，0耙0

20、0般搬甲信用社阿12月31日哀将以上费用结转败至利润。把分析：该事项属俺于所有者权益和敖费用的同时减少熬；涉及所有者权板益胺班本年利润的减少靶，费用哀案利息支出和营业啊费用的减少，根敖据记账规则和账啊户性质：所有者半权益减少记借方皑，费用的减少记鞍贷方，其会计分哀录为：百借：本年利润 坝13，000 巴借：利息支出 柏 6，000俺 贷：营业费稗用 7，000阿从以上六例可以坝看出，收入、费盎用账户年末没有把余额。佰三、表外科目的蔼记账方法案表外科目是指业胺务已发生但不涉癌及资金实际收付案的重要事项，如澳重要空白凭证、艾未发行有价证券袄，代保管及抵押爸有价物品、逾期按贷款应收未败收利息、已核销

21、昂贷款呆账、低值蔼易耗品等，对这唉些事项均要采取吧单式收付岸记账法记账，就癌是每一笔业务发吧生只用一个会计肮科目进行单方面澳登记的方法，当癌业务发生，增加摆时记入收方，减癌少时记入付吧方，余额在借方啊，表示期末结存阿数额，表外科目扒应设立登记簿记扳载。捌第四节 会计办凭证盎一、会计凭证的熬含义和靶特点耙会计凭证是记录岸业务执行和完成敖情况，明确经济岸责任的书面证明斑，是登记账簿，癌核对账务及事后按查考的依据，信巴用社会计凭证具扮有以下特点：颁采用单式凭证耙。单式凭证是只稗填写一个会计科班目的记账凭证，安它与复式凭证（拌即把一笔经济业摆务的内容组合在挨一张会计凭证上爸，并根据凭证分盎别登记有关账

22、簿懊）相比，其优点拜是传递方便，便版于柜组人员分工阿协作，节省处理叭时间，营业终了爱，便于综合整理暗，记账、汇总和胺装订保管。信用靶社的经济业务，氨除现金收付外，盎每笔业务都有两碍张或两张以上的矮会计凭证。邦多以客户提交袄的原始凭证代替挨记账凭证。信用昂社利用客户办理绊业务时所提交的岸原始凭证，代替百记账凭证，可提氨高工作效率，分爱清与客户间经济瓣责任。癌二、信用社会计背凭证的岸分挨类背信用社的会计凭吧证，包括原始凭皑证和记账凭证原始凭证。芭原始凭证是各项矮业务活动和财务熬收支的原始记录哎，是办理各项业唉务和明确经济责巴任的书面证明，俺原始凭证有的可澳作为记账凭证如拔现金和转账支票扒，有的则需

23、要在跋原始凭证基础上邦另制记账凭证，斑如财务收支款项埃。记账凭证。稗记账凭证又称传俺票，根据有关原翱始凭证由信用社坝自行编制，如现瓣金传票、特种转白账传票，但大量唉的是外部提供的翱经过加工后的原稗始凭证代替，它扒是办理收付款项绊和记载账簿的依爱据。信用社的记鞍账凭证，按其格背式和用途，可分拔为通用的基本凭翱证和专用的特定埃凭证两类；按信傲用社核算系统又案可分为记账凭证叭和汇总记账凭证颁。拜基本凭证。信用靶社基本凭证是信懊用社根据原始单暗证或业务事项自霸行填制凭以记账邦的凭证。柏信用社的基本凭扒证有以下八类：暗扮现金付出传票。岸罢现金收入传票。鞍笆转账借方传票。白拜转账贷方传票。蔼哎特种转账借方

24、传白票。跋挨特种转账贷方传奥票。啊耙表外科目借方传班票。碍哎表外科目贷方传斑票。按2安、特定凭证。特案定凭证是根据信拌用社业务的需要肮而制定的专用格案式凭证。一般由皑信用社印制后，耙由单位购买，提懊交信用社凭以办绊理业务，如现金挨支票、转账支票颁、现金交款单、板票汇委托书、委白托收款凭证等。拌也有由信用社自邦行填制，凭以办奥理业务的，如定矮期储蓄存单、联版社往来报单等。袄3摆、汇总记账凭证班。汇总记账凭证岸即科目日结单，拔也叫按“背总传票案”鞍。啊科目日结单的编捌制方法是：每日办营业终了，将每皑一科目的现金传百票和转帐传票，颁分借方和贷方各扮自加计了金额数版和传票张数，填板列在该科目日结颁单的

25、有关栏目内疤。斑“昂现金拌”胺科目日结单的编败制，一般是利用盎现金收入登记簿叭的全部现金收入耙合计数，填入科摆目日结单现金的霸借方金额栏，把伴现金付出登记簿昂的全部现金付出般合计数，填入科敖目日结单现金的爸贷方金额栏，由般于现金收、付传败票，已经作有关扳科目的贷方，借昂方传票，又是现柏金科目的借方，班贷方传票，因此懊，现金科目日结坝单不填传票张数般。笆三、会计凭证的袄有关要求伴原始凭证的基本耙要求是：办（一）原始凭证吧的内容必须具备凹：凭证的名称；翱填制凭证的日期版；填制凭证单位傲名称或者填制人颁姓名；经办人员把的签名或者盖章唉；接受凭证单位疤名称；经济业务芭内容；数量、单拜价和金额。岸（二）

26、从外单位绊取得的原始凭证背，必须盖有填制板单位的公章；从半个人取得的原始澳凭证，必须有填般制人员的签名或暗者盖章。自制原霸始凭证必须有经肮办单位领导人或半者其指定的人员癌签名或者盖章。邦对外开出的原始捌凭证，必须加盖稗本单位公章。扳（三）凡填有大摆写和小写金额的胺原始凭证，大写巴与小写金额必须拔相符。购买实物背的原始凭证，必鞍须有验收证明。暗支付款项的原始拌凭证，必须有收颁款单位和收款人扮的收款证明。扒（四）一式几联邦的原始凭证，应矮当注明各联的用瓣途，只能以一联百作为报销凭证。笆一式几联的发票昂和收据，必须用唉双面复写纸（发熬票和收据本身具版备复写纸功能的哀除外）套写，并唉连续编号。作废敖时

27、应当加盖绊“耙作废半”扮戳记，连同存根翱一起归档保存，八不得撕毁。哀（五）职工因公捌出差借款凭据，埃必须附在记账凭吧证之后，收回借跋款时，应当另开霸收据或者退还借唉据副本，不得退白还原借款收据。绊（六）经上级有板关部门批准的经蔼济业务，应当将百批准文件作为原靶始凭证附件。如癌果批准文件需要熬单独归档的，应柏当在凭证上注明拌批准机关名称、鞍日期和文件字号办或批准文件复印肮件。扒记账凭证的基本袄要求：唉（一）记账凭证澳的内容必须具备啊：年、月、日；办收付款人的户名耙和账号；收付款凹人开户社（行）唉的名称和社（行败）号；币种符号挨和大小写金额；败款项来源、用途按、摘要和附件张叭数；会计分录和把凭证编

28、号；编制昂凭证人员、记账爱人员、会计机构般负责人、会计主扒管人员盖章；客瓣户签章（字）。坝收款和付款记账埃凭证还应当由出皑纳人员盖章。暗（二）填制记账碍凭证时，应当对捌记账凭证进行连办续编号。一笔经邦济业务需要填制暗两张以上记账凭百证的，可以采用佰分数编号法编号半。白（三）记账凭证凹应根据原始凭证背填制。如果一张伴原始凭证涉及几坝张记账凭证，可八以把原始凭证附跋在一张主要的记半账凭证后面，并耙在其他记账凭证邦上注明附有该原氨始凭证的记账凭蔼证的编号或者附凹原始凭证复印件氨。坝一张原始凭证所扮列支出需要几个案单位共同负担的敖，应当将其他单碍位负担的部分，白开给对方原始凭版证分割单，并附叭原始发票

29、复印件罢，进行结算。原瓣始凭证分割单必胺须具备原始凭证碍的基本内容：凭傲证名称、填制凭办证日期、填制凭绊证单位名称或者拌填制人姓名、经叭办人的签名或者熬盖章、接受凭证八单位名称、经济凹业务内容、数量盎、单价、金额和半费用分摊情况等罢。傲（四）如果在填懊制记账凭证时发稗生错误，应当重般新填制。扒已经登记入账的肮记账凭证，在当拜年内发现填写错袄误时，可以用红邦字填写一张与原般内容相同的记账安凭证，在摘要栏败注明挨“瓣注销某月某日某阿号凭证盎”扳字样，同时再用斑蓝字重新填制一爱张正确的记账凭翱证，注明案“拜更正某月某日某斑号凭证半”把字样。发现以前霸年度记账凭证有肮错误的，应当用挨蓝字填制一张更哎正

30、的记账凭证，靶进行账务更正。唉更正记账凭证，八必须经会计主管熬人员同意，登记傲登记簿，并签章埃。凹（六）记账凭证奥填制完经济业务靶事项后，如有空扒行，应当自金额芭栏最后一笔金额绊数字下的空行处皑至合计数上的空拔行处划线注销。俺第五节 账务巴组织哎农村信用社的账捌务组织是指采用吧一定的记帐方法背和程序，设置并靶登记帐薄、核对熬帐务和编制会计败报表等会计核算岸环节的有机结合颁。包括明细核算凹和综合核算两大版系统。皑一、明细核算系半统班明细核算：案按扳账户般进行核算，反映埃每一科目下各账碍户资金增减变化啊的详细情况，它胺由分户账、罢现金收付日记薄把、俺登记簿肮、把余额表熬四部分癌组成袄。巴明细核算的

31、账务背处理程序是：根耙据经济业务的传懊票记载分户账或般登记簿（卡）；暗对于现金收、付袄业务，还应分别翱登记现金收入登捌记簿和现金付出捌登记簿；对不能扒入帐而又需要登鞍记的重要业务事拔项，则在登记薄矮中进行记载。营癌业终了，再根据岸分户账的最后余懊额填制余额表，佰并同总账进行核斑对。背二蔼、综合核算凹系统八综合核算拌。按俺科目白进行核算，反映凹每一会计科目资靶金增减变化的总巴括情况，由科目半日结单、总账、癌日计表组成蔼。傲综合核算的账务百处理程序是：每碍日营业终了，埃首先，暗根据传票编制科安目日结单拜；其次，扳根据科目日结单蔼发生额和余额隘登记该科目总账八；暗最后，邦根据总账爸各科目当日发生把额

32、和余额摆填制日计表，并摆进行总、分核对隘，轧平当天全部案账务。暗三、两个核算系般统的关系胺综合核算系统是板按照会计科目进半行的核算，明细搬核算系统是按照肮各科目所属帐户啊进行的核算。两半个系统根据同一扳记帐蔼凭证，按照双线笆核算原则分别进氨行会计核算。综哀合核算系统是明瓣细核算系统的概拔括，对明细核算按系统起统驭作用叭；明细核算系统俺是综合核算系统八的具体化，对综八合系统起补充作昂用。根据账务核盎对要求，将两个耙核算系统紧密地斑联结在一起，组白成完整的帐务组半织体系。四、帐务核对皑信用社应当定期瓣对会计账簿记录叭的有关数字与库凹存实物、货币现胺金、有价证券、哎往来单位或者个扳人等进行相互核邦对

33、，确保账账相隘符、账款相符、拔账据相符、账实肮相符、账表相符百和内外账务全部凹相符。般（一）账账核对暗。核对不同会计板账簿之间的账簿爸记录是否相符，案包括：总账有关百账户的余额核对澳，总账与明细账敖核对，总账与日岸记账核对等。挨（二）账款核对叭。核对总账现金挨余额与现金登记矮簿与库存现金。邦（三）账据核对凹。核对借款合同瓣（协议）、借据败与各科目的总账矮余额，包括已核半销和已置换，在般表外科目核算的芭呆账和不良贷款版。吧（四）账实核对奥。会计部门的财笆产物品明细账与哎保管和使用部门绊的有关明细账（俺簿）、实物核对靶。跋（五）账表核对疤。核对各科目明埃细分户账与各科跋目的总账，各科百目明细分户账

34、科佰目余额与日计表坝余额。熬（六）内外账务皑核对。核对信用矮社的各种外存资唉金和款项；核对岸信用社的对外的跋各种投资；核对吧信用社形成的各阿种债务和债权；啊核对各种应收、暗应付款明细账账笆面余额与有关债跋务、债权单位或巴者个人核对等。帐薄败账簿是由具有一案定格式的账页组佰成的，用来全面啊、连续、系统地佰记录各项经济业安务的会计簿籍。盎它是编制会计报安表的依据。一、账簿的种类碍信用社会计账簿按分为基本账簿和败辅助账簿。基本氨账簿主要包括：拌总账：按照会计昂科目设置，每日袄按会计科目借、鞍贷发生额分别记败载，并结出余额澳的账簿。岸明细账（分户帐板）：按照账户连盎续记载各项交易阿的明细记录。捌日记账

35、：按照业昂务发生时间的先瓣后顺序逐日逐笔叭登记的账簿。如把现金收付日记帐敖。绊辅助账簿主要包阿括：胺登记簿：为了对哎某些业务备忘、懊控制和管理而分伴户设置的辅助性拌账簿账卡。跋余额表：反映每邦日营业终了分户吧账最后余额的表肮式。暗二、帐薄的登记胺方法邦分户账。是明办细核算的主要形叭式，是各科目帐拜户的明细记录，蔼也是信用社同单爱位对账的依据，半应按单位（人）隘或核算的具体对昂象立户建账。分岸户账根据传票逐巴笔连续记载，并癌在摘要栏注明简岸明事由。除有特般殊规定者外，不敖得以凭证代替分般户账。按分户账一般用活佰页式，也有采用扳卡片式的。分户傲账除根据业务需哀要所规定的专用按格式外，一般分把为下列

36、四种：佰1肮、甲种账，设有凹借、贷方发生额版和余额三栏。适版用于不计息科目芭的账户，或用余翱额表计息科目的百账户，以及信用昂社内部科目的账颁户。哎2熬、乙种账，设有翱借、贷方发生额盎和余额、积数四吧栏。适用于在账伴页上计算利息积埃数的存、贷款账唉户。疤3爸、丙种账，设有班借、贷方发生额佰和借、贷方余额阿四栏。适用于允般许反方反映余额碍的账户。翱4半、丁种账，设有背借、贷方发生额癌、余额和销账四癌栏，适用于逐笔懊记账、逐笔销账板的一次性账务，吧并兼有分户核算摆的作用。如应付拌、暂收款，应收盎、暂付款以及应盎解汇款等。吧登记簿。是适班应某些业务需要瓣而专设的账簿，坝凡属分户账上未版能记载而需要考班

37、查的业务事实，把都在登记簿上进邦行记录。它是用疤来控制有价单证矮、重要空白凭证般以及统驭卡片账挨或借据的辅助性笆账簿，登记簿一蔼般设：会计档案安保管登记簿、会扮计档案调（查）罢阅登记簿、会计敖人员短期代理交百接登记簿、印押颁保管使用登记簿胺、守库登记簿、捌查库登记簿、有挨价证券登记簿、芭出纳交接登记簿白、会计出纳业务熬差错登记簿、开颁销户登记簿、重靶要空白凭证登记案簿、固定资产低懊值易耗品登记簿班、挂失登记簿等爱。案总账。哀按照会计科目设邦置，设有借方发奥生额、贷方发生版额、借方余额、奥贷方余额四栏，八帐页每月更换一百次，按年装订保按管。鞍是编制日计表、啊月计表、资产负翱债表的依据。叭登记方法

38、：每日挨营业终了，按各邦科目日结单的借肮方金额合计和贷扮方金额合计填列爸相应总帐科目的盎借方发生额栏和盎贷方发生额栏，奥并结出余额。版如当日未开门营扮业或当日未发生氨业务，也要把上拜日余额照数填记叭本日余额栏。斑每月终了，应加板计本月的借、贷把方发生额和本年板累计发生额。八第七节 财务哎报告颁信用社必须按照扮行业统一会计制办度的规定，定期俺编制财务报告。俺财务报告包括会斑计报表及其说明敖。会计报表包括办会计报表主表、癌会计报表附表、吧会计报表附注。啊会计报表应当根佰据登记完整、核熬对无误的会计账爸簿记录和其他有般关资料编制，做败到数字真实、计唉算准确、内容完皑整、说明清楚。耙任何人不得篡改伴或

39、者授意、指使摆、强令他人篡改板会计报表的有关熬数字。阿会计报表之间、百会计报表各项目拌之间，凡有对应哎关系的数字，应疤当相互一致。本瓣期会计报表与上瓣期会计报表之间般有关的数字应当澳相互衔接。如果俺不同会计年度会搬计报表中各项的拔内容和核算方法板有变更的，应当爸在年度会计报表办中加以说明。盎信用社应当按照霸行业统一会计制皑度的规定认真编般写会计报表附注班及其说明，做到翱项目齐全，内容胺完整。氨信用社应当按照般管理部门规定的拔期限报送财务报岸告。矮报送的财务报告矮，应当依次编定八页码，加具封面坝，装订成册，加隘盖公章。封面上半应当注明：单位昂地址，财务报告肮所属年度、季度班、月度，送出日隘期，并

40、由单位领矮导人、会计机构埃负责人、会计主俺管人员签名或者半盖章。矮信用社负责人对爱财务报告的合法翱性、真实性负法凹律责任。稗第三章 存款鞍业务的核算霸第一节 存款账稗户的开立摆一、摆账户管理办法耙根据人民币银邦行结算账户管理扳办法（中 国版 人 民银 行唉 令 200邦3第5号）：胺第三条银行结算把账户按存款人分佰为单位银行结算案账户和个人银行袄结算账户。 颁（一）存款坝人以单位名称开般立的银行结算账稗户为单位银行结拔算账户。单位银佰行结算账户按用佰途分为基本存款佰账户、一般存款斑账户、专用存款班账户、临时存款氨账户。 熬个体工商户矮凭营业执照以字碍号或经营者姓名暗开立的银行结算佰账户纳入单位

41、银百行结算账户管理爸。 艾（二）存款肮人凭个人身份证吧件以自然人名称案开立的银行结算懊账户为个人银行唉结算账户。 肮邮政储蓄机构办凹理银行卡业务开扒立的账户纳入个瓣人银行结算账户蔼管理。般第四条单位银行笆结算账户的存款班人只能在银行开凹立一个基本存款稗账户。 版第五条存款板人应在注册地或鞍住所地开立银行埃结算账户。符合芭本办法规定可以翱在异地（跨省、熬市、县）开立银拔行结算账户的除艾外。 白第六条存款背人开立基本存款爱账户、临时存款爸账户和预算单位伴开立专用存款账岸户实行核准制度芭，经中国人民银百行核准后由开户哀银行核发开户登爱记证。但存款人翱因注册验资需要矮开立的临时存款哀账户除外。 耙霸第

42、三章 银行结叭算账户的使用 版第三十三条碍基本存款账户是挨存款人的主办账胺户。存款人日常唉经营活动的资金芭收付及其工资、俺奖金和现金的支暗取，应通过该账搬户办理。 坝第三十四条奥一般存款账户用按于办理存款人借埃款转存、借款归伴还和其他结算的佰资金收付。该账斑户可以办理现金白缴存，但不得办靶理现金支取。 败第三十五条摆专用存款账户用啊于办理各项专用安资金的收付。 矮单位银行卡懊账户的资金必须叭由其基本存款账颁户转账存入。该坝账户不得办理现傲金收付业务。 坝财政预算外拜资金、证券交易摆结算资金、期货哀交易保证金和信澳托基金专用存款般账户不得支取现凹金。 坝基本建设资背金、更新改造资八金、政策性房地

43、罢产开发资金、金埃融机构存放同业扒资金账户需要支胺取现金的，应在俺开户时报中国人哀民银行当地分支斑行批准。中国人搬民银行当地分支袄行应根据国家现绊金管理的规定审稗查批准。 扮第三十六条坝临时存款账户用岸于办理临时机构哎以及存款人临时拔经营活动发生的瓣资金收付。 搬临时存款账阿户应根据有关开胺户证明文件确定暗的期限或存款人胺的需要确定其有邦效期限。存款人唉在账户的使用中靶需要延长期限的碍，应在有效期限埃内向开户银行提搬出申请，并由开伴户银行报中国人颁民银行当地分支巴行核准后办理展把期。临时存款账跋户的有效期最长般不得超过2年。哎 瓣临时存款账捌户支取现金，应叭按照国家现金管瓣理的规定办理。奥 翱

44、第三十七条岸注册验资的临时傲存款账户在验资叭期间只收不付，澳注册验资资金的绊汇缴人应与出资隘人的名称一致。把 暗第三十八条存款奥人开立单位银行爱结算账户，自正半式开立之日起3按个工作日后，方斑可办理付款业务熬。但注册验资的瓣临时存款账户转拔为基本存款账户板和因借款转存开哀立的一般存款账班户除外。靶第四章 银行结奥算账户的变更与盎撤销 跋第四十六条袄存款人更改名称百，但不改变开户般银行及账号的，俺应于5个工作日疤内向开户银行提霸出银行结算账户熬的变更申请，并柏出具有关部门的巴证明文件。 拜第四十七条拜单位的法定代表袄人或主要负责人奥、住址以及其他袄开户资料发生变跋更时，应于5个奥工作日内书面通邦

45、知开户银行并提伴供有关证明。 俺第四十八条银行拌接到存款人的变盎更通知后，应及柏时办理变更手续癌，并于2个工作邦日内向中国人民班银行报告。蔼第五十五条银行佰撤销单位银行结傲算账户时应在其拔基本存款账户开鞍户登记证上注明靶销户日期并签章氨，同时于撤销银哀行结算账户之日败起2个工作日内扒，向中国人民银拔行报告。 败第五十六条银行八对一年未发生收霸付活动且未欠开敖户银行债务的单翱位银行结算账户啊,应通知单位自背发出通知之日起芭30日内办理销熬户手续，逾期视办同自愿销户，未艾划转款项列入久百悬未取专户管理败。昂第六十三条存款百人应加强对预留坝银行签章的管理把。单位遗失预留颁公章或财务专用把章的，应向开

46、户挨银行出具书面申霸请、开户登记证案、营业执照等相罢关证明文件；更隘换预 留公章或般财务专用章时，斑应向开户银行出昂具书面申请、原熬预留签章的式样昂等相关证明文件办。个人遗失或更敖换预留个人印章罢或更换签字人时昂，应向开户银行佰出具经签名 确挨认的书面申请，啊以及原预留印章澳或签字人的个人耙身份证件。银行把应留存相应的复巴印件，并凭以办扒理预留银行签章阿的变更。存款业务的处理（一）本机构内板单位现金存取款笆的核算埃存入： 摆 唉 啊 办 伴 支取： 傲借：1011现靶金 捌 袄 啊 哀 借：201摆1活期存款绊办跋单位户澳贷：2011活板期存款捌笆靶单位户白 把 贷：1艾011现金 懊单位存款

47、利息核敖算转帐：百借：案5021班利息支出阿拜活期存款利息支半出帐户霸贷：2011活按期存款办傲败单位澳账安户活期储蓄核算瓣开户与续存 安 扮 氨 案 暗借：1011现艾金 霸 坝 安 懊贷：21111凹个人银行结算存伴款坝皑叭户 鞍 半 支取与销户搬： 哀 胺 柏 疤 哀 澳 隘借：21111百个人银行结算存半款稗熬懊户爱 耙5021袄利息支出翱办活期储蓄利息支拌出帐户百 俺 半贷：1011现暗金利息税：班 借：101斑1现金肮 贷：26搬53应缴代扣利叭息税上划财务部：唉借：2653应鞍缴代扣利息税肮贷：癌2621其他应肮付款疤借：袄2621其他应昂付款翱贷：氨4639县辖汇熬兑汇差哎自动

48、提取应付利半息核算：般借：5021利叭息支出柏贷：2611应板付利息。唉（二） 通存奥通兑业务跋一、通存通兑业佰务受理范围吧1、活期储蓄存按款帐户的存取与矮销户；昂2、个人银行结矮算存款帐户的存隘取、转帐和销户百；扒3、个人存拆的邦换折、补登折；昂4、本、异地无岸折（卡）存款；颁5、定活两便存矮款帐户销户；般6、零存整取、捌教育储蓄存款帐案户的结存、提前俺支前与销户；哎7、整存整取定板期储蓄存款帐户傲的销户；跋8、个人存款帐敖户密码修改；阿9、个人存款帐隘户余额查询；澳10、存单、存氨折帐户余额查询白。颁以下业务须到开翱户机构办理：懊整存整取定期储翱蓄存款的部分提皑前支取；搬书面挂失及解除哎、

49、挂失补发存单百、存折和银行卡唉；矮存款帐户的冻结袄及解冻、控制及斑解控；哀客户密码的挂失鞍与重置；其他。半 二、通存版通兑存款业务处巴理手续1、代理机构借：现金八贷：4639/暗4629县（省鞍）辖汇兑汇差搬哎通存通兑往来阿2、开户机构：板由综合业务系统翱自动处理唉借：4639/疤4629县（省俺）辖汇兑汇差白氨通存通兑往来瓣贷：白邦存款埃叭存款人版二、通存通兑取版款业务处理手续袄（与存款业务相蔼反）艾三、通存通兑销哎户业务处理手续代理机构斑 借：绊4639/46罢29县（省）辖岸汇兑汇差懊爸通存通兑往来（捌本金+税后利息隘）办 贷：俺现金（本金+税百后利息）般 2、开隘户机构；由综合啊业务系

50、统自动处板理：熬 借：应安付利息或利息支芭出案 贷： 败吧存款捌翱存款人（税后利俺息）叭 艾 2653熬应缴代扣利息税拜借：隘哎存款捌懊存款人（本金+艾税后利息）八贷：4639/佰4629县（省奥）辖汇兑汇差百唉通存通兑往来（哀本金+税后利息挨）澳四、日终资金清百算爸通存通兑业务日霸终资金清算采取吧“爱自下而上，逐级霸清算哀”叭的方式。通兑绊网点与县清算中碍心与省清算中心八逐级进行资金清扳算。扳 罢（一）营业网点爸资金清算奥日终营业网点打熬印哀“笆县辖通存通兑清疤算凭证案”稗一式两联和唉“背县辖通存通兑清隘算凭证氨”败一式两联。其中伴一联做 白“埃4641社内往罢来白坝上存县清算中心斑清算资金

51、败”稗账户的记账凭证癌，另一联做绊“癌县辖通存通兑往稗来（汇差）隘”俺或凹“搬省辖通存通兑往爱来（汇差）蔼”唉账户的记账凭证翱，进行资金清算摆。盎借差时会计分录盎为：皑借：4641社扮内往来敖把上存县清算中心敖清算资金翱贷：463啊9县辖汇兑汇差哎败县辖霸通存通兑往来（靶汇差）办或贷：4629板省辖汇兑汇差熬拌省辖通存通兑往案来（汇差）霸贷差时会计分录啊为：败 借：46爱39县辖汇兑汇半差颁耙县辖班通存通兑往来邦（汇差）跋或借：阿4629省辖汇暗兑汇差坝瓣省辖通存通兑往拔来（汇差）昂 贷：阿4641社内往懊来奥懊上存县清算中心白清算资金哀（二）县清算中瓣心与网点资金清拜算 背对贷差网点的会岸计

52、分录为： 瓣借：4641社版内往来拜靶上存县清算中心爱清算资金（贷差碍行）八贷：4639懊县辖汇兑汇差摆哀县辖巴通存通兑往来爸（汇差）艾或 贷：462鞍9省辖汇兑汇差爸叭省辖通存通兑往柏来（汇差）罢对借差网点的会吧计分录为： 板借：4639县柏辖汇兑汇差傲挨县辖叭通存通兑往来啊（汇差）按或借：4629耙省辖汇兑汇差颁半省辖通存通兑往捌来（汇差）拜 贷：464柏1社内往来耙笆上存县清算中心扮清算资金（借差百行）啊第柏三邦节 挂失的处巴理手续白一、支票挂失的办处理手续拜用支票办理取款蔼业务的单位，对扒所领取的支票应岸妥善保管，如有奥遗失，应及时处傲理，防止出现差耙错。已签发的现矮金支票遗失，可凹到

53、信用社申请办瓣理挂失手续；对摆已签发的转账支拌票遗失，信用社按不受理挂失，可板请求信用社协助半防范。耙遗失已签发的现拌金支票，存款人班应立即填写唉“啊支票挂失申请书疤”啊一式两联，详细扳说明支票签发的瓣日期、号码、金扳额、收款人名称邦、遗失的时间、袄地点等内容，向拌开户信用社申请拌办理挂失手续。安开户信用社收到拜支票挂失申请书跋后，应认真审查芭支票是否已经支吧付，如存款人挂懊失前已被冒领，蔼信用社则不予受霸理，责任由存款拌人自负。如支票柏确未被支付，则颁将支票挂失申请癌书第一联加盖信败用社公章和经办矮人章后交存款人阿，第二联支票挂案失申请书作会计哀档案永久保管，罢同时在存款户存啊款分户账账首，

54、拔用红笔批注矮“暗年芭案月把叭日第几号支票挂叭失止付啊”败字样，并登记办“澳挂失止付登记簿疤”癌，在支票有效期搬内严加注意，防挨止冒领，否则，罢责任由信用社负搬责。有效期满，碍支票自行失效。阿二、存折（单）爸挂失的处理手续柏存款户如遇存折叭（单）遗失，来阿信用社要求挂失耙，应填写案“蔼挂失申请书唉”翱一式两联，经查疤明存款确未支付八，方可受理。单扮位存款挂失，应柏由存款单位出示碍公函，并在挂失把申请书上加盖公矮章及申请人章。版个人存款挂失，昂需由存款人提供班身份证证明。凭挨印鉴支取的需在霸挂失申请书上盖矮全部预留印鉴。氨第一联加盖信用班社公章和经办人巴章后交存款人收澳执，第二联附在挨该户存款分

55、户账柏上，并在该户账柏页上用红笔批注艾“邦年哎版月癌哎日挂失止付败”柏字样，并登记背“哎挂失止付登记簿伴”坝，在挂失有效期笆（7天）内严加唉注意，防止冒领办，否则，责任由拌信用社负责。挂俺失期满后，如未半发生异议，不论佰是存折（单），哀也不论存款是否百到期，一律作结安清销户另开新户懊处理。存款人凭昂挂失申请书第一邦联领取新存折（霸单），信用社收办回挂失申请书作芭结清旧户的传票氨附件。八三、印鉴挂失的扮处理八单位如将预留印半鉴全部或部分遗癌失，应出具公函俺，向信用社申请叭更换。遗失的印案鉴如是单位有关八人员名章，可由扳单位出具公函证佰明；如是单位的拔公章遗失，应由坝其上级主管部门拜出具公函证明。

56、懊个人如遗失预留吧印鉴，应向信用背社提供身份证证袄明。信用社审查拌并同意挂失的，矮要在原印鉴卡或巴账（卡）印鉴栏癌用红笔批注摆“癌年靶版月半败日印鉴挂失皑”罢字样，注销原印扒鉴，并登记挂失柏登记簿。挂失期翱满后（10天）啊，存款人可到信唉用社办理更换印澳鉴手续，旧印鉴岸卡及公函作传票皑附件装订保管。澳第俺四矮节 存款查询搬、冻结、扣划业板务的处理澳一、斑有权查询、冻结澳、扣划单位、个安人存款的执法机安关一览表艾单位名称肮查询挨冻结搬扣划办单位绊个人柏单位跋个人阿单位摆个人鞍人民法院把有权霸有权阿有权班有权白有权挨有权拌税务机关搬有权坝有权岸有权稗有权把有权懊有权凹海关败有权盎有权哎有权罢有权案

57、有权暗有权芭人民检察院瓣有权肮有权芭有权爸有权瓣无权背无权败公安机关案有权哎有权伴有权吧有权般无权拔无权板国家安全机关矮有权哎有权皑有权拜有权巴无权翱无权绊军队保卫部门百有权敖有权熬有权白有权把无权捌无权氨监狱耙有权霸有权瓣有权百有权捌无权摆无权爸走私犯罪凹侦查机关疤有权矮有权败无权挨无权碍无权笆无权凹监察机关（包括跋军队监察机关）暗有权拜无权颁无权捌无权把无权胺无权办审计机关拌有权摆无权版暂停结算扒暂停结算氨半无权邦工商行政管理机皑关昂有权笆无权八无权罢无权傲无权背无权敖注：本表所列机肮关是金融机构阿查询、冻结、扣败划工作管理规定癌发布之日前有艾关法律、行政法背规明确规定具有拔查询、冻结或者

58、瓣扣划存款权力的拌机关。规定发布扮实施之后，法律鞍、行政法规有关笆新规定的，从其鞍规定。矮二霸、金融机构协助办执行需要注意的班问题暗1、从有权机关班方面看把埃必须出示本人工耙作证或执行公务板证和出具县团级奥以上（含）有权佰机关签发的八“坝协助查询存款通皑知书巴”叭；奥“拜协助冻结存款通吧知书颁”斑或般“绊冻结存款裁定书按”瓣，法律、行政法敖规规定应当由有坝权机关主要负责瓣人签字的，应当疤由主要负责人签哎字澳;必须出具县级肮（含）以上人民坝法院签发的唉“拜协助扣划存款通爱知书澳”拌并附有人民法院懊发生法律效力的案判决书、裁定书颁、调解书、支付巴令、制裁决定书霸的副本或行政机拜关的有关决定书柏。熬

59、爸查询人对原件不盎得借走，需要的绊资料可以抄录、八复制或者照相，罢并经金融机构盖叭章。摆袄有权机关对金融败机构提供的情况伴和资料，应当依背法保守秘密。懊2、从金融机构扒方面看把办金融机构应审查扒单位开户行名称罢、户名和账号、稗大小写金额、发啊现不符的，应说稗明原因，退回搬“班通知书芭”昂；癌奥经金融机构主管爸（主任）签字；柏暗银行应当审查法颁院预冻结账户是阿否属于不应该冻扮结的账户，如属瓣于不应该冻结账隘户，应向法院作阿好解释工作，不拔予协助。爸颁金融机构应立即笆凭此并按照应冻扒结资金铁性质，癌冻结当日单位在叭金融机构账户上背的同额存款。般扳如遇被冻结单位埃在金融机构账户般的存款不足冻结哎数额

60、时，金融机耙构应在6个月的胺冻结期限内冻结氨该单位在金融机氨构账户上可以冻靶结的存款，直至般达到需要冻结的皑数额。坝(6)蔼金融机构受理扣哀划单位存款时，阿应审查以下内容鞍：一是板“哀协助扣划存款通矮知书袄”胺填写的被扣划单扮位和个人开户金安融机构名称、户唉名和账号、大小拜写金额；二是板“班通知书班”暗上的义务人应与吧所依据的法律文罢书上的义务人相肮同；三是扣划的班金额应当是确定败的。如发现不符哎或缺少应附的法拔律文书副本，以芭及法律文书副本扳有关内容与捌“巴通知书扮”奥的内容不符，应岸说明原因，退回按“罢通知书敖”跋和所附的法律文隘书副本。拔(7)吧金融机构在接到爱“佰协助扣划存款通搬知书笆