企业财务部会计制度

1、柏小企业会计制矮度/会计科目傲使用说明耙出自 MBA智啊库百科( HYPERLINK / 澳http:/白wiki.mb拔alib.co芭m/耙)俺目录肮 HYPERLINK javascript:toggleToc() 懊隐藏澳 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E4.B8.80.

2、29_.E8.B5.84.E4.BA.A7.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.B8.80.29_.E8.B5.84.E4.BA.A7.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E4.B8.80.29_.E8.B5.84.E4.BA.A7.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.B8.80.29_.E8.B5.84.E4.BA.A7.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 艾1 (一) 资肮产类科目 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8

3、%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E4.BA.8C.29.E8.B4.9F.E5.80.BA.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.BA.8C.29.E8.B4.9F.E5.80.BA.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E4.BA.8C.29.E8.B4.9F.E5.80.BA.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7

4、.9B.AE#.28.E4.BA.8C.29.E8.B4.9F.E5.80.BA.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 傲2 (二)负债肮类科目 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E4.B8.89.29_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9

5、D.83.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.B8.89.29_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E4.B8.89.29_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.B8.89.29_.E6.89.80.E6.9C.89.E8.80.85.E6.9D.83.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91

6、.E7.9B.AE 唉3 (三) 所安有者权益类科目 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E5.9B.9B.29_.E6.88.90.E6.9C.AC.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E5.9B.9B.29_.E6.88.90.E6.9C.AC.E7.B1

7、.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E5.9B.9B.29_.E6.88.90.E6.9C.AC.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E5.9B.9B.29_.E6.88.90.E6.9C.AC.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 懊4 (四) 成懊本类科目 HYPERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%

8、BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.28.E4.BA.94.29_.E6.8D.9F.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.BA.94.29_.E6.8D.9F.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE l .28.E4.BA.94.29_.E6.8D.9F.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE#.28.E4.BA.94.29_.E6.8D.9F.E7.9B.8A.E7.B1.BB.E7.A7.91.E7.9B.AE 皑5 (五) 损蔼益类科目 HYP

9、ERLINK /wiki/%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E#.E7.9B.B8.E5.85.B3.E6.9D.A1.E7.9B.AE#.E7.9B.B8.E5.85.B3.E6.9D.A1.E7.9B.AE l .E7.9B.B8.E5.85.B3.E6.9D.A1.E7.9B.AE#.E7.9B.B8.E5.85.B3.

10、E6.9D.A1.E7.9B.AE 翱6 相关条目 HYPERLINK /w/index.php?title=%E3%80%8A%E5%B0%8F%E4%BC%81%E4%B8%9A%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%B6%E5%BA%A6%E3%80%8B/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E7%A7%91%E7%9B%AE%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%AF%B4%E6%98%8E&action=edit§ion=1 o 编辑段落: (一) 资产类科目 编辑唉(一) 资产类半科目 扒1001 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%8

11、7%91 o 现金 皑现金班 鞍一、本科目懊核算小企业的 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E7%8E%B0%E9%87%91 o 库存现金 安库存现金坝。 懊二、小企业疤应当严格按照国阿家有关 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E7%AE%A1%E7%90%86 o 现金管理 耙现金管理按的规定收支现金罢，并按照本制度耙规定核算各项现隘金收支业务。 矮三、现金收唉支的账务处理：案 澳(一) 从 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C o 银行 办银行案提取现金，根据背支票存根记载的搬提取金额

12、，借记板本科目，贷记“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行存款 鞍银行存款背”科目；将现金哎存入银行，根据跋银行退回给收款版单位的收款凭证跋联，借记“银行奥存款”科目，贷拜记本科目。 板(二) 因版支付职工出差费熬用等原因所需的袄现金，按支出凭艾证所记载的金额伴，借记“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E6%94%B6%E6%AC%BE o 其他应收款 靶其他应收款哀”等科目，贷记扮本科目；收到出败差人员交回的差跋旅费剩余款并结捌算时，按实际收鞍回的现金，借记

13、安本科目，按应 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%A5%E9%94%80 o 报销 拔报销哎的金额，借记“ HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 管理费用 摆管理费用稗”等科目，按实搬际借出的现金，般贷记“其他应收瓣款”科目。 拔(三) 因阿其他原因收到 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91 o 现金 霸现金懊，借记本科目，吧贷记有关科目；伴支出现金，借记扒有关科目，贷记吧本科目。 瓣四、小企业靶应当设置“ HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E

14、6%97%A5%E8%AE%B0%E8%B4%A6 o 现金日记账 爸现金日记账半”，由 HYPERLINK /wiki/%E5%87%BA%E7%BA%B3%E4%BA%BA%E5%91%98 o 出纳人员 跋出纳人员伴根据收 HYPERLINK /wiki/%E4%BB%98%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 付款凭证 爱付款凭证般，按照业务发生胺顺序逐笔登记。癌每日终了，应当安计算当日的现金八收入合计数、现疤金支出合计数和啊账面余额，并将巴账面余额与实际罢库存数核对，做摆到账款相符。有爱外币现金的小企白业，应当分别 HYPERLINK /wiki/%E4%BA%B

15、A%E6%B0%91%E5%B8%81 o 人民币 斑人民币柏和各种外币设置盎“现金日记账”鞍进行明细核算。熬 傲五、每日终跋了结算现金收支柏、 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E6%B8%85%E6%9F%A5 o 财产清查 坝财产清查奥等发现的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E7%9F%AD%E7%BC%BA o 现金短缺 佰现金短缺暗或溢余，应当计爸入当期损益：如耙为现金短缺，属熬于应由责任人赔案偿的部分，借记盎“其他应收款”昂或“现金”等科敖目，按实际短缺扳的金额扣除应由捌责任人赔偿的部鞍分后的金额，借懊记“

16、管理费用”翱科目，贷记本科皑目；如为 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%BA%A2%E4%BD%99 o 现金溢余 挨现金溢余暗，应按实际溢余胺的金额，借记本搬科目，属于应支坝付给有关人员或疤单位的，贷记“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4%BB%98%E6%AC%BE o 其他应付款 傲其他应付款案”科目，现金溢暗余金额超过应付扮给有关单位或人敖员的部分，贷记奥“ HYPERLINK /wiki/%E8%90%A5%E4%B8%9A%E5%A4%96%E6%94%B6%E5%85%A5 o

17、营业外收入 跋营业外收入唉”科目。 扳六、本科目搬期末借方余额，岸反映小企业实际氨持有的库存现金耙。 靶1002 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行存款 暗银行存款袄 跋一、本科目岸核算小企业存入邦银行的各种 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E6%AC%BE o 存款 矮存款暗。 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%81%E4%B8%9A o 企业 败企业巴如有存入其他金稗融机构的存款，氨也在本科目核算佰。小企业的 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%

18、E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 碍外埠存款笆、银行本票存款哀、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行汇票存款 斑银行汇票存款阿等在“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他货币资金 搬其他货币资金袄”科目核算，不扮在本科目核算。啊 扮二、小企业傲应当严格按照国颁家有关 HYPERLINK /wiki/%E6%94%AF%E4%BB%98%E7%BB%93

19、%E7%AE%97 o 支付结算 柏支付结算蔼办法，办理银行啊存款收支业务的蔼结算，并按照本罢制度规定进行核埃算。 疤三、小企业扮将款项存入银行懊或其他金融机构肮时，借记本科目败，贷记“现金”巴等有关科目；提哀取和支出存款时敖，借记“现金”把等有关科目，贷蔼记本科目。 扮四、银行存岸款的 HYPERLINK /wiki/%E6%94%B6%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 收款凭证 安收款凭证隘和付款凭证的填版制日期和依据：靶 懊(一) 采班用 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 银行汇票 氨银行

20、汇票蔼方式。收款单位翱应当将 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 汇票 疤汇票袄、解讫通知和进鞍账单送交银行，熬根据银行退回的爱进账单和有关的 HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E5%A7%8B%E5%87%AD%E8%AF%81 o 原始凭证 蔼原始凭证胺编制收款凭证；扮付款单位应在收版到银行签发的银半行汇票后，根据安“银行汇票申请班书(存根联)”巴，编制付款凭证般。如有多余款项艾或因汇票超过付半款期等原因而退版款时，应根据银般行的多余款收账搬通知编制收款凭扒证。 罢(二) 采奥用 HYPERLINK /wiki/%E5%95%86%E

21、4%B8%9A%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 商业汇票 俺商业汇票搬方式。 懊1.采用 HYPERLINK /wiki/%E5%95%86%E4%B8%9A%E6%89%BF%E5%85%91%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 商业承兑汇票 搬商业承兑汇票盎方式。收款单位岸将要到期的商业班承兑汇票连同填稗制的邮划或电划邦委托收款凭证，半一并送交银行办八理转账，根据银阿行盖章退回的收扮账通知，据以编耙制收款凭证；付癌款单位在收到 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C o 银行 颁银行澳的付款通知时，颁据以编制付款凭柏证。 按2.采用 HYPERLI

22、NK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%89%BF%E5%85%91%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 银行承兑汇票 般银行承兑汇票碍方式。收款单位安将要到期的银行霸承兑汇票连同填稗制的邮划或电划埃委托收款凭证，叭一并送交银行办熬理转账，根据银癌行的收账通知，拌据以编制收款凭傲证；付款单位在拌收到银行的付款矮通知时，据以编懊制付款凭证。收埃款单位将未到期靶的商业汇票向银熬行申请 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B4%E7%8E%B0 o 贴现 吧贴现百时，应按规定填搬，必制 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%B4%E7%8E%B0%E5%8

23、7%AD%E8%AF%81 o 贴现凭证 背贴现凭证叭，连同汇票一并懊送交银行，根据懊银行的收账通知靶，据以编制收款疤凭证。 安(三) 采办用 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8 o 银行本票 拜银行本票傲方式。收款单位昂按规定受理银行绊本票后，应将 HYPERLINK /wiki/%E6%9C%AC%E7%A5%A8 o 本票 爱本票拌连同进账单送交熬银行办理转账，唉根据银行盖章退搬回给收款单位的皑收款凭证联和有邦关原始凭证编制胺收款凭证；付款暗单位在填送“银跋行本票申请书”矮并将款项交存银坝行，收到银行签颁发的银行本票后

24、氨，根据申请书存安根联编制付款凭背证。因银行本票耙超过付款期限或岸其他原因要求退啊款时，在交回本背票和填制的进账板单经银行审核盖颁章后，根据银行拔退回给收款单位拜的收款凭证联编奥制收款凭证。 懊(四) 采败用 HYPERLINK /wiki/%E6%94%AF%E7%A5%A8 o 支票 爱支票瓣方式。收款单位翱对于收到的支票隘，应填制进账单扮连同支票送交银颁行，根据银行盖吧章退回给收款单拌位的收款凭证联爸和有关的原始凭傲证编制收款凭证岸，或根据银行转颁来由签发人送交懊银行的支票后，挨经银行审查盖章佰的收款凭证联和吧有关的原始凭证瓣编制收款凭证；办付款单位对于付翱出的支票，应根佰据支票存根和有

25、霸关原始凭证编制胺付款凭证。 隘(五) 采按用 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E5%85%91%E7%BB%93%E7%AE%97 o 汇兑结算 蔼汇兑结算疤方式。收款单位半对于汇入的款项拜，应在收到银行爸的收账通知时，叭据以编制收款凭靶证；付款单位对爸于汇出的款项，拌应在向银行办理 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E6%AC%BE o 汇款 白汇款爸后，根据汇款回袄单编制付款凭证凹。 扳(六) 采暗用 HYPERLINK /wiki/%E5%A7%94%E6%89%98%E6%94%B6%E6%AC%BE%E7%BB%93%E7%AE%97 o 委托

26、收款结算 疤委托收款结算埃方式。收款单位案对于托收款项，拌根据银行的收账癌通知，据以编制胺收款凭证；付款拔单位在收到银行跋转来的委托收款吧凭证后，根据委芭托收款凭证的付澳款通知和有关的岸原始凭证，编制俺付款凭证。如在办付款期满前提前班付款，应于 HYPERLINK /wiki/%E9%80%9A%E7%9F%A5%E9%93%B6%E8%A1%8C o 通知银行 办通知银行霸付款之日，编制 HYPERLINK /wiki/%E4%BB%98%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 付款凭证 瓣付款凭证疤。如拒绝付款的败，不作账务处理罢。 伴(七) 采哀用 HYPERLINK

27、/wiki/%E6%89%98%E6%94%B6%E6%89%BF%E4%BB%98%E7%BB%93%E7%AE%97 o 托收承付结算 氨托收承付结算澳方式。收款单位傲对于托收款项，澳根据银行的收账澳通知和有关的原疤始凭证，据以编扒制收款凭证；付皑款单位对于承付俺的款项，应于承翱付时根据托收承坝付结算凭证的承笆付支款通知和有柏关发票账单等 HYPERLINK /wiki/%E5%8E%9F%E5%A7%8B%E5%87%AD%E8%AF%81 o 原始凭证 把原始凭证袄，据以编制付款凹凭证。如拒绝付佰款，属于全部拒霸付的，不作账务靶处理；属于部分敖拒付的，付款部般分按上述规定处熬理，拒付部

28、分不般作账务处理。 颁(八) 以挨现金存入银行，伴应根据银行盖章扒退回的交款回单肮及时编制 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E4%BB%98%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 现金付款凭证 氨现金付款凭证跋，据以登记“现搬金日记账，和巴“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E6%97%A5%E8%AE%B0%E8%B4%A6 o 银行存款日记账 百银行存款日记账伴”。向银行提取袄现金，根据支票坝存根编制 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%

29、A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E4%BB%98%E6%AC%BE%E5%87%AD%E8%AF%81 o 银行存款付款凭证 安银行存款付款凭搬证坝，据以登记“银扳行存款日记账”扒和“现金日记账皑”。 唉(九) 发翱生的存款利息，跋根据银行通知及百时编制收款凭证拌，借记本科目，碍贷记“ HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 财务费用 叭财务费用澳”科目；如为购拜建 HYPERLINK /wiki/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7 o 固定资产 碍固定资产翱的 HYPE

30、RLINK /wiki/%E4%B8%93%E9%97%A8%E5%80%9F%E6%AC%BE o 专门借款 奥专门借款搬发生的存款利息癌，在所购建的固扒定资产达到预定搬可使用状态之前班，应冲减在建 HYPERLINK /wiki/%E5%B7%A5%E7%A8%8B%E6%88%90%E6%9C%AC o 工程成本 板工程成本拌，借记本科目，半贷记“ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E5%BB%BA%E5%B7%A5%E7%A8%8B o 在建工程 哎在建工程搬”科目。 哎五、小企业傲应按开户银行和昂其他金融机构、叭存款种类等，分跋别设置“银行存笆款日记账”，由佰出纳人

31、员根据收啊付款凭证，按照扳业务的发生顺序办逐笔登记，每日拔终了应结出余额碍。“银行存款日颁记账”应定期与暗“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AF%B9%E8%B4%A6%E5%8D%95 o 银行对账单 敖银行对账单袄”核对。月度终叭了，小企业银行办存款账面余额与矮银行对账单余额凹之间如有差额，扮必须逐笔查明原胺因，并按月编制爸“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D%E8%B0%83%E8%8A%82%E8%A1%A8 o 银行存款余额调节表

32、罢银行存款余额调百节表矮”调节相符。 笆六、有 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%B8%81%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外币存款 拌外币存款半的小企业，应分案别人民币和各种熬外币设置“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE%E6%97%A5%E8%AE%B0%E8%B4%A6 o 银行存款日记账 背银行存款日记账坝”进行明细核算败。小企业发生 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%B8%81%E4%B8%9A%E5%8A%A1 o 外币业务 俺外币业务岸时，应将有关外凹

33、币金额折合为 HYPERLINK /wiki/%E8%AE%B0%E8%B4%A6%E6%9C%AC%E4%BD%8D%E5%B8%81 o 记账本位币 安记账本位币八记账。除另有规疤定外，所有与外霸币业务有关的 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E6%88%B7 o 账户 拔账户版，应采用业务发办生时的 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E7%8E%87 o 汇率 跋汇率凹，也可以采用业跋务发生当期期初叭的汇率折合。期斑末，各种外币账邦户(包括外币现伴金、外币银行存颁款、以外币结算绊的 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E6%9D%83

34、o 债权 艾债权伴和 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%8A%A1 o 债务 笆债务鞍等)的外币余额俺，应当按照期末安汇率折合为记账瓣本位币。按照期佰末汇率折合的记芭账本位币金额与芭原账面记账本位氨币金额之间的差拔额作为 HYPERLINK /wiki/%E6%B1%87%E5%85%91%E6%8D%9F%E7%9B%8A o 汇兑损益 艾汇兑损益柏，分别情况处理艾： 肮(一) 筹拜建期间发生的汇盎兑损益，计入 HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%BE%85%E6%91%8A%E8%B4%B9%E7%94%A8 o 长期待摊费用

35、 瓣长期待摊费用瓣； 耙(二) 与疤购建固定资产有敖关的外币专门借巴款的汇兑损益，疤在满足 HYPERLINK /wiki/%E5%80%9F%E6%AC%BE%E8%B4%B9%E7%94%A8%E8%B5%84%E6%9C%AC%E5%8C%96 o 借款费用资本化 把借款费用资本化盎条件时至固定资拔产达到预定可使摆用状态之前的期疤间内发生的，计靶入所购建固定资皑产成本； 鞍(三) 除班上述情况外，汇扮兑损益均计入当昂期财务费用。 碍七、本科目案期末借方余额，瓣反映小企业实际扮存在银行或其他背金融机构的款项翱。 捌1009 HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%9

36、6%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他货币资金 邦其他货币资金叭 霸一、本科目阿核算小企业的 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 霸外埠存款班、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行汇票存款 背银行汇票存款哎、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o

37、 银行本票存款 扒银行本票存款拔、 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E5%8D%A1%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用卡存款 鞍信用卡存款暗、 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E8%AF%81%E4%BF%9D%E8%AF%81%E9%87%91%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用证保证金存款 傲信用证保证金存霸款邦、 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E5%87%BA%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%AC%BE o 存出投资款 扮存出投资款挨等各种其他货币耙资金。 氨

38、 二、 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 绊外埠存款耙，是指小企业到岸外地进行临时或版零星采购时，汇凹往采购地银行开跋立采购专户的款鞍项。企业将款项佰委托当地银行汇袄往采购地开立专佰户时，借记本科懊目，贷记“银行案存款”科目。收半到 HYPERLINK /wiki/%E9%87%87%E8%B4%AD%E5%91%98 o 采购员 拌采购员拔交来供应单位发摆票账单等报销凭胺证时，借记“ HYPERLINK /wiki/%E5%9C%A8%E9%80%94%E7%89%A9%E8%B5%84 o 在途物资 办在

39、途物资按”、“ HYPERLINK /wiki/%E6%9D%90%E6%96%99 o 材料 巴材料皑”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%93%E5%AD%98%E5%95%86%E5%93%81 o 库存商品 瓣库存商品啊、“ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E7%A8%8E%E9%87%91 o 应交税金 扳应交税金澳 HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E4%BA%A4%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E o 应交增值税 半应交增值税八( HYPERLINK /wiki/%E8%BF%9B%E9%

40、A1%B9%E7%A8%8E%E9%A2%9D o 进项税额 昂进项税额癌)”等科目，贷挨记本科目。将多绊余的外埠存款转败回当地银行时，懊根据银行的收账胺通知，借记“银鞍行存款”科目，爸贷记本科目。 案三、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行汇票存款 笆银行汇票存款阿，是指小企业为版取得银行汇票按办规定存入银行的翱款项。企业在填巴送“银行汇票申拔请书”，并将款跋项交存银行，取办得银行汇票后，蔼根据银行盖章退敖回的申请书存根霸联，借记本科目俺，贷记“ HYPERLINK /wiki

41、/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行存款 昂银行存款矮”科目。企业使凹用 HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8 o 银行汇票 胺银行汇票皑后，根据发票账瓣单等有关凭证，摆借记“在途物资柏”、“材料”、疤“库存商品”、懊“应交税金应绊交增值税(进项疤税额)”等科目巴，贷记本科目；敖如有多余款或因班汇票超过付款期捌等原因而退回款蔼项，根据开户行霸转来的银行汇票斑第四联(多余款背收账通知)，借霸记“银行存款”摆科目，贷记本科八目。 背四、 HYPERLINK /wiki/%E9%93%

42、B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行本票存款 澳银行本票存款袄，是指小企业为埃取得银行本票按傲规定存入银行的哀款项。企业向银靶行提交“银行本爱票申请书”并将班款项交存银行，俺取得银行本票后扮，根据银行盖章碍退回的申请书存笆根联，借记本科奥目，贷记“银行凹存款”科目。企奥业使用银行本票傲后，根据发票账傲单等有关凭证，板借记“在途物资白”、“材料”、笆“库存商品”、盎“应交税金应艾交增值税(进项霸税额)”等科目埃，贷记本科目。拜因本票超过付款稗期等原因而要求颁退款时，应当填隘制进账单一式两唉联，连同本票一扒并送交银行，根芭据银行盖

43、章退回稗的进账单第一联瓣，借记“银行存瓣款”科目，贷记胺本科目。 岸五、 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E5%8D%A1%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用卡存款 暗信用卡存款拔，是指小企业为耙取得 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E5%8D%A1 o 信用卡 袄信用卡吧按照规定存入银瓣行的款项。企业板应按规定填制申癌请表，连同支票把和有关资料一并啊送交发卡银行，岸根据银行盖章退颁回的进账单第一俺联，借记本科目懊，贷记“银行存瓣款”科目。企业瓣用信用卡购物或敖支付有关费用，跋借记有关科目，斑贷记本科目。企挨

44、业信用卡在使用按过程中，需向其坝账户续存资金的版，借记本科目，叭贷记“银行存款爱”科目。 伴六、 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E8%AF%81%E4%BF%9D%E8%AF%81%E9%87%91%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用证保证金存款 斑信用证保证金存唉款昂，是指小企业为昂取得 HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E8%AF%81 o 信用证 巴信用证班按规定存入银行办的保证金。企业俺向银行交纳保证爱金，根据银行退扳回的进账单第一巴联，借记本科目熬，贷记“银行存爱款”科目。根据 HYPERLINK

45、/wiki/%E5%BC%80%E8%AF%81%E8%A1%8C o 开证行 拜开证行背交来的信用证来隘单通知书及有关 HYPERLINK /wiki/%E5%8D%95%E6%8D%AE o 单据 敖单据盎列明的金额，借白记“库存商品”按、“应交税金一背应交增值税(进敖项税额)”等科白目，贷记本科目按和“银行存款”啊科目。 安七、 HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E5%87%BA%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%AC%BE o 存出投资款 爸存出投资款熬，是指小企业存叭入 HYPERLINK /wiki/%E8%AF%81%E5%88%B8%E5%85%AC%

46、E5%8F%B8 o 证券公司 半证券公司颁但尚未进行 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84 o 投资 阿投资皑的 HYPERLINK /wiki/%E8%B5%84%E9%87%91 o 资金 叭资金扮。企业向证券公佰司划出资金时，爸应按实际划出的瓣金额，借记本科背目，贷记“银行拌存款”科目；购疤买 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8 o 股票 挨股票绊、 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 债券 翱债券肮等时，按实际发版生的金额，借记拜“ HYPERLINK /wiki/%E7%9F%A

47、D%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投资 扒短期投资吧”等科目，贷记笆本科目。 爱八、本科目瓣应设置“ HYPERLINK /wiki/%E5%A4%96%E5%9F%A0%E5%AD%98%E6%AC%BE o 外埠存款 啊外埠存款昂”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE o 银行汇票存款 鞍银行汇票存款熬”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8%E5%AD%98%E6%AC%BE

48、o 银行本票存款 白银行本票存款案”、“ HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E5%8D%A1%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用卡存款 靶信用卡存款般”、“ HYPERLINK /wiki/%E4%BF%A1%E7%94%A8%E8%AF%81%E4%BF%9D%E8%AF%81%E9%87%91%E5%AD%98%E6%AC%BE o 信用证保证金存款 爱信用证保证金存摆款唉”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%AD%98%E5%87%BA%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%AC%BE o 存出投资款 巴存出投资款把”等明细科目

49、，伴并按外埠存款的白开户银行、银行柏汇票或本票的收澳款单位等设置 HYPERLINK /wiki/%E6%98%8E%E7%BB%86%E8%B4%A6 o 明细账 把明细账翱。 八九、小企业班应加强对其他货艾币资金的 HYPERLINK /wiki/%E7%AE%A1%E7%90%86 o 管理 埃管理邦，及时办理结算半，对于逾期尚未哎办理结算的银行俺汇票、银行本票扳等，应按规定及爸时转回，借记“唉银行存款”科目胺，贷记本科目。案 敖十、本科目岸期末借方余额，瓣反映小企业实际白持有的其他货币扒资金。 懊1101 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A

50、%95%E8%B5%84 o 短期投资 案短期投资耙 白一、本科目颁核算小企业购入埃能随时变现并且翱持有时间不准备盎超过1年(含1哀年)的投资，包哎括各种股票、债败券、 HYPERLINK /wiki/%E5%9F%BA%E9%87%91 o 基金 敖基金爱等。购入不能随佰时变现或不准备捌随时变现的投资盎，在“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E8%82%A1%E6%9D%83%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期股权投资 斑长期股权投资扮”、“ HYPERLINK /wiki/%E9%95%BF%E6%9C%9F%E5%80%BA%E6%9D%8

51、3%E6%8A%95%E8%B5%84 o 长期债权投资 挨长期债权投资巴”科目核算，不办在本科目核算。颁 摆二、短期投懊资应当按照取得瓣时的 HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E9%99%85%E6%88%90%E6%9C%AC o 实际成本 耙实际成本叭入账。实际成本昂是指取得各种股澳票、债券时实际佰支付的价款。购坝入的各种股票、翱债券、基金等，办实际支付的价款瓣中包含已宣告但澳尚未领取的 HYPERLINK /wiki/%E7%8E%B0%E9%87%91%E8%82%A1%E5%88%A9 o 现金股利 背现金股利班或已到付息期但哎尚未领取的 HYPERLINK /w

52、iki/%E5%80%BA%E5%88%B8%E5%88%A9%E6%81%AF o 债券利息 挨债券利息埃，应单独核算，白不构成实际成本皑。短期投资的实耙际成本按以下方疤法确定： 搬(一) 以佰现金购入的短期瓣投资，按实际支叭付的全部价款，俺包括 HYPERLINK /wiki/%E7%A8%8E%E9%87%91 o 税金 八税金敖、手续费等相关傲费用，扣除已宣扒告但尚未领取的哎现金股利或已到斑付息期但尚未领颁取的债券利息后按的金额，作为实芭际成本。 盎(二) 投背资者投入的短期般投资，按投资各啊方确认的 HYPERLINK /wiki/%E4%BB%B7%E5%80%BC o 价值 八价

53、值暗作为短期投资的拜实际成本。 拌三、短期投坝资持有期间所收袄到的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股利 拔股利背、利息等，不确按认 HYPERLINK /wiki/%E6%8A%95%E8%B5%84%E6%94%B6%E7%9B%8A o 投资收益 扳投资收益颁，作为冲减投资碍成本处理。出售扳短期技资所获得按的价款，减去短瓣期投资的 HYPERLINK /wiki/%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC o 账面价值 袄账面价值扮以及尚未收到的阿已记入“ HYPERLINK /wiki/%E5%BA%94%E6%9

54、4%B6%E8%82%A1%E6%81%AF o 应收股息 坝应收股息肮”科目的股利、 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 蔼利息绊等后的余额，作氨为投资收益或损搬失，计入当期损埃益。 澳四、 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84 o 短期投资 芭短期投资白的账务处理： 蔼(一) 购蔼入的各种股票、柏债券等作为短期跋投资的，按照实暗际支付的价款，啊借记本科目，贷案记“银行存款”奥、“其他货币资伴金”等科目。如罢实际支付的价款拌中包含已宣告但白尚未领取的现金拔股利，或已到付般息期但尚未

55、领取霸的债券利息，应凹单独核算。企业拜应按照实际支付爱的价款减去已宣瓣告但尚未领取的搬现金股利，或已霸到付息期但尚未奥领取的债券利息懊后的金额，借记翱本科目，按应领澳取的现金股利、皑利息等，借记“耙应收股息”科目绊，按实际支付的哎价款，贷记“银白行存款”、“ HYPERLINK /wiki/%E5%85%B6%E4%BB%96%E8%B4%A7%E5%B8%81%E8%B5%84%E9%87%91 o 其他货币资金 瓣其他货币资金扮”等科目。 拜(二) 投伴资者投入的短期办投资，按照投资办各方确认的价值翱，借记本科目，安贷记“ HYPERLINK /wiki/%E5%AE%9E%E6%94%B

56、6%E8%B5%84%E6%9C%AC o 实收资本 笆实收资本败”等科目。 邦(三) 收拜到被投资单位发版放的现金股利或 HYPERLINK /wiki/%E5%88%A9%E6%81%AF o 利息 颁利息按等时，借记“银案行存款”等科目耙，贷记本科目。袄企业持有股票期哎间所获得的 HYPERLINK /wiki/%E8%82%A1%E7%A5%A8%E8%82%A1%E5%88%A9 o 股票股利 奥股票股利隘，不作账务处理奥，但应在 HYPERLINK /wiki/%E5%A4%87%E6%9F%A5%E7%B0%BF o 备查簿 百备查簿懊中登记所增加的 HYPERLINK /wik

57、i/%E8%82%A1%E4%BB%BD o 股份 班股份般。 佰(四) 出翱售股票、 HYPERLINK /wiki/%E5%80%BA%E5%88%B8 o 债券 搬债券稗或到期收回债券柏本息，按实际收案到的金额，借记扮“银行存款”科肮目，按出售或收昂回短期投资的成爸本，贷记本科目颁，按未领取的现扳金股利、利息，把贷记“应收股息爸”科目，按其差坝额，借记或贷记拜“投资收益”科暗目。 傲五、小企业办应在期末时，对颁短期投资按成本办与市价孰低计量板。短期投资的总俺市价低于 HYPERLINK /wiki/%E6%80%BB%E6%88%90%E6%9C%AC o 总成本 扒总成本半的差额，应计

58、提 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投资跌价准备 芭短期投资跌价准版备摆，计入当期损益唉。 按六、本科目败应按短期投资种板类设置明细账，岸进行明细核算。板 碍七、本科目按期末借方余额，昂反映小企业持有隘的各种短期投资蔼的实际成本。 翱1102 HYPERLINK /wiki/%E7%9F%AD%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84%E8%B7%8C%E4%BB%B7%E5%87%86%E5%A4%87 o 短期投资跌价准备 败

59、短期投资跌价准半备啊 敖一、本科目矮核算小企业提取胺的短期投资跌价癌准备。 澳二、小企业岸应定期或至少于扮每年年度终了，绊对短期投资进行罢全面检查，并根搬据 HYPERLINK /wiki/%E8%B0%A8%E6%85%8E%E6%80%A7%E5%8E%9F%E5%88%99 o 谨慎性原则 袄谨慎性原则岸的要求，合理地昂预计持有的短期吧投资可能发生的扮损失。短期投资碍应按照总成本与稗总市价孰低计量吧，当总市价低于拌总成本时，应当搬计提短期投资跌耙价准备。 办三、 HYPERLINK /wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E6%9C%9F%E6%9C%AB o 会计期末 懊会计

60、期末板，小企业应将持阿有的短期投资的扳总市价与其总成隘本进行比较，如绊总市价低于总成扮本的，按其差额跋，借记“投资收暗益”科目，贷记唉本科目；如已计半提跌价准备的短扒期投资，其市价挨以后又恢复，应挨在已计提的跌价扒准备的范围内转奥回，借记本科目伴，贷记“投资收拌益”科目。短期班投资跌价准备可摆按以下公式计算板：当期应提取的百短当期短期投资扒总市价本科目的敖期投资跌价准备叭低于总成本的金艾额贷方余额当期俺短期投资总市价跋低于总成本的金摆额大于本科目的半贷方余额，应按翱其差额提取跌价疤准备；如果当期百短期投资总市价瓣低于总成本的金摆额小于本科目的伴贷方余额，按其叭差额冲减已计提唉的跌价准备；如坝果