税法新修订条文对照表

1、PAGE PAGE 4啊稅法新修（增）扳訂條文對照表捌課本頁次芭法條板內板 班容背第46頁敖稅捐稽徵法澳第28條般納稅義務人八自行安適用法令錯誤或埃計算錯誤溢繳之岸稅款，得自繳納扳之日起五年內提奥出具體證明，申皑請退還；屆期未背申請者，不得再疤行申請。爱納翱稅義務人因稅捐爱稽徵機關適用法摆令錯誤、計算錯拜誤或其他可歸責拜於政府機關之錯扮誤，致溢繳稅款傲者，稅捐稽徵機癌關應自知有錯誤靶原因之日起二年霸內查明退還，其隘退還之稅款不以暗五年內溢繳者為颁限。版前二項溢繳之稅霸款，納稅義務人敖以現金繳納者，挨應自其繳納該項柏稅款之日起，至傲填發收入退還書艾或國庫支票之日稗止，按溢繳之稅啊額，依繳納稅款败

2、之日郵政儲金一班年期定期儲金固巴定利率，按日加胺計利息，一併退熬還。哎本條修正施行前澳，因第二項事由阿致溢繳稅款者，案適用修正後之規敖定。扳第92頁昂所得稅法拔第5-1條哎綜合所得稅之標瓣準扣除額、薪資把所得特別扣除額熬及摆身心障礙特別扣跋除額俺以绊第十七條規定之澳金額為基準，其白計算調整方式，板準用第五條第一扳項及第四項之規搬定。唉前項扣除額及第笆五條免稅額之基芭準，應依所得水俺準及基本生活變百動情形，每三年八評估一次。般第86柏91頁扒所得稅法靶第17條岸按前四條败規定計得之個人芭綜合所得總額，八減除下列免稅額八及扣除額後之餘澳額，為個人之綜俺合所得淨額：搬一、免稅額：納摆稅義務人按規定败

3、減除其本人、配罢偶及合於下列規绊定扶養親屬之免搬稅額；拌納稅義務人班及其配偶年滿七疤十歲者，免稅額哎增加百分之五十半。但依第十五條佰第二項規定分開芭計算稅額者，納斑稅義務人不得再般減除薪資所得分疤開計算者之免稅癌額：安（一）納稅義務盎人及其配偶之直摆系尊親屬，年滿把六十歲，或無謀拜生能力，受納稅笆義務人扶養者。邦其年滿七十歲受稗納稅義務人扶養跋者，免稅額增加搬百分之五十。哎（二）納稅義務岸人之子女未滿二澳十歲，或滿二十般歲以上，而因在拜校就學、奥身心障礙伴或因無謀生能力按受納稅義務人扶耙養者。吧（三）納稅義務阿人及其配偶之同班胞兄弟、姊妹未暗滿二十歲者，或邦滿二十歲以上，傲而因在校就學、胺或因

4、绊身心障礙唉或因無謀生能力暗受納稅義務人扶哀養者。坝（四）納稅義務搬人其他親屬或家肮屬，合於民法第笆一千一百十四條矮第四款及第一千哎一百二十三條第俺三項之規定，未斑滿二十歲或滿六拔十歲以上無謀生案能力，確係受納绊稅義務人扶養者版。但受扶養者之百父或母如屬第四百條第一項第一款百及第二款之免稅扒所得者，不得列半報減除。白二、扣除額：納袄稅義務人就下列笆標準扣除額或列邦舉扣除額擇一減矮除外，並減除特翱別扣除額：拔（一）標準扣除叭額：納稅義務人把個人扣除败七萬三千元巴；有配偶者加倍霸扣除之。吧（二）列舉扣除疤額：岸1.捐贈：白納稅義務人、配碍偶及受扶養親屬板對於教育、文化版、公益、慈善機百構或團體之捐

5、贈鞍總額最高不超過笆綜合所得總額百矮分之二十為限。胺但有關國防、勞搬軍之捐贈及對政百府之捐獻，不受搬金額之限制。绊2.保險費：碍納稅義務人唉、配偶或斑受扶養八直系親屬之人身背保險、勞工保險埃、爸國民年金保險板及軍、公、教保凹險之保險費，每靶人每年扣除數額绊以不超過二萬四澳千元為限。但全瓣民健康保險之保鞍險費不受金額限颁制。按3.醫藥及生育罢費：納稅義務人懊、配偶或受扶養案親屬之醫藥費及隘生育費，以付與俺公立醫院、昂全民健康保險特凹約醫療院、所奥，或經財政部認岸定其會計紀錄完阿備正確之醫院者摆為限。但受有保捌險給付部分，不岸得扣除。碍4.災害損失：搬納稅義務人、配敖偶或受扶養親屬班遭受不可抗力之

6、傲災害損失。但受柏有保險賠償或救敖濟金部分，不得蔼扣除。氨5.購屋借款利把息：納稅義務人颁、奥配偶及受扶養親啊屬罢購買自用住宅，懊向金融機構借款翱所支付之利息，把其每一申報戶每败年扣除數額以三挨十萬元為限。但澳申報有儲蓄投資盎特別扣除額者，佰其申報之儲蓄投搬資特別扣除金額爸，應在上項購屋艾借款利息中減除坝；納稅義務人依氨上述規定扣除購邦屋借款利息者，笆以一屋為限。办6.房屋租金支癌出：納稅義務人艾、配偶及受扶養班直系親屬在中華暗民國境內租屋供熬自住且非供營業扳或執行業務使用耙者，其所支付之伴租金，每一申報奥戶每年扣除數額氨以十二萬元為限拌。但申報有購屋案借款利息者，不斑得扣除。搬（三）特別扣除

7、败額：爸1.財產交易損摆失：納稅義務人半、配偶及受扶養氨親屬財產交易損吧失，其每年度扣熬除額，以不超過傲當年度申報之財挨產交易之所得為瓣限；當年度無財摆產交易所得可資坝扣除，或扣除不伴足者，得以以後袄三年度之財產交般易所得扣除之。般財產交易損失之叭計算，準用第十吧四條第一項第七爸類關於計算財產胺交易增益之規定耙。隘2.薪資所得特办別扣除：納稅義拌務人、配偶或受隘扶養親屬之薪資拜所得，每人每年百扣除數額以懊十萬元為限案。斑3.儲蓄投資特柏別扣除：納稅義隘務人、配偶及受斑扶養親屬於金融案機構之吧存款利息、儲蓄芭性質信託資金半之收益及公司公百開發行並上市之皑記名股票之股利爱，合計全年扣除艾數額以二十

8、七萬熬元為限。但依郵颁政儲金匯兌法規白定免稅之存簿儲奥金利息及本法規叭定分離課稅之利靶息，不包括在內俺。霸4.扮身心障礙特別扣跋除昂：納稅義務人、伴配偶或受扶養親巴屬如為鞍領有身心障礙手吧冊或身心障礙證唉明者俺，及精神衛生法爱第三條第四款規半定之病人，每人案每年扣除扮十萬元绊。稗5.教育學費特氨別扣除：納稅義稗務人就讀大專以俺上院校之子女之癌教育學費盎每人每年之扣除安數額以二萬五千挨元為限隘。但空中大學、按專校及五專前三肮年及矮已接受政府補助肮者碍，不得扣除。蔼納稅義務人或其稗配偶之薪資所得暗依第十五條第二跋項規定，分開計隘算稅額者，該薪凹資所得者之免稅把額及薪資所得特鞍別扣除額，應自盎分開計

9、算稅額之罢薪資所得中減除半；其餘符合前項案規定之免稅額或背扣除額，不得自癌分開計算稅額之扒薪資所得中減除拔，應一律由納稅伴義務人申報減除艾。把依第七十一條規澳定應辦理結算申版報而未辦理，經霸稽徵機關核定應邦納稅額者，均不敖適用第一項第二搬款第二目列舉扣哎除額之規定。瓣第99頁办各類所得扣繳率罢標準第2條坝納稅義務人如為哎中華民國境內居摆住之個人，或在板中華民國境內有澳固定營業場所之瓣營利事業，按下般列規定扣繳：坝一、薪資按下列颁二種方式擇一扣般繳，由納稅義務耙人自行選定適用癌之。班但兼職所得及非霸每月給付之薪資氨，扣繳義務人得凹按給付額扣取百扮分之六，免併入捌全月給付總額扣扳繳盎：哀第100頁

10、癌各類所得扣繳率昂標準第3條岸二、薪資按給付碍額扣取百分之二奥十。但符合下列翱各款規定之一者百，不在此限：扳（一）政府派駐邦國外工作人員所坝領政府發給之薪唉資按全月給付總叭額超過新臺幣三埃萬元部分，扣取柏百分之五。艾（二）芭自中華民國九十爱八年一月一日起霸，前目所定人員半以外之個人全月伴薪資給付總額在半行政院核定每月矮基本工資一點五把倍以下者，按給佰付額扣取百分之败六袄。昂第172頁颁所得稅法稗第39條扳以往年度營業之安虧損，不得列入百本年度計算。但扳公司組織之營利邦事業，會計帳冊班簿據完備，虧損坝及申報扣除年度熬均使用第七十七扮條所稱藍色申報肮書或經會計師查捌核簽證，並如期摆申報者，得將經扳

11、該管稽徵機關核吧定之版前十年內各期虧埃損，自本年純益唉額中扣除後，再稗行核課扳。扳本法中華民國九岸十八年一月六日伴修正之條文施行疤前，符合前項但芭書規定之公司組翱織營利事業，經碍稽徵機關核定之柏以前年度虧損，摆尚未依法扣除完安畢者，於修正施扮行後，適用修正凹後之規定袄。傲第317頁瓣營業稅法氨第8條芭農會、漁會、工叭會、商業會、工瓣業會依法經營銷败售與會員之貨物盎或勞務及政府委罢託其代辦之業務矮，胺或依農產品市場巴交易法設立且農按會、漁會、合作肮社、政府之投資暗比例合計占百分埃之七十以上之農拔產品昂 癌 批發市場，依靶同法第二十七條背規定收取之管理摆費。奥增訂巴貨物稅條例第1瓣2-1條靶汽缸排

12、氣量在二百千立方公分以下绊之小客車、小貨哎車、小客貨兩用埃車於本條文生效巴日起至中華民國爱九十八年十二月敖三十一日期間購蔼買並完成登記者摆，應徵之貨物稅盎每輛定額減徵新盎臺幣三萬元。矮汽缸排氣量在一扒百五十立方公分拌以下之機車於本耙條文生效日起至昂中華民國九十八搬年十二月三十一吧日期間購買並完蔼成登記者，應徵癌之貨物稅每輛定扳額減徵新臺幣四暗千元。版第530頁按遺產及贈與稅法斑第7條吧贈與稅之納稅義半務人為贈與人。盎但贈與人有下列凹情形之一者，以爱受贈人為納稅義安務人：岸一、行蹤不明。鞍二、逾本法規定熬繳納期限尚未繳岸納，且在中華民罢國境內無財產可爱供執行。颁三、死亡時贈與氨稅尚未核課。傲依前

13、項規定受贈八人有二人以上者拔，應按受贈財產靶之價值比例，依隘本法規定計算之岸應納稅額，負納柏稅義務。吧第517頁坝遺產及贈與稅法班第10條拔遺產及贈與財產版價值之計算，以颁被繼承人死亡時鞍或贈與人贈與時颁之時價為準；被霸繼承人如係受死肮亡之宣告者，以皑法院宣告死亡判霸決內所確定死亡背日之時價為準。扳本法中華民國八爱十四年一月十五皑日修正生效前昂發生死亡事實或氨贈與行為而尚未阿核課或尚未核課百確定之案件，其白估價適用修正後翱之前項規定辦理办。柏第一項所稱時價案，土地以公告土笆地現值或評定標案準價格為準；房耙屋以評定標準價伴格為準；捌其他財產時價之靶估定，本法未規肮定者，由財政部佰定之。熬第526

14、頁柏遺產及贈與稅法笆第13條拌遺產稅按被繼承坝人死亡時，依本昂法規定計算之遺笆產總額，減除第唉十七條、第班十七條之一吧規定之各項扣除办額及第十八條規傲定之免稅額後之案課稅遺產淨額，盎課徵百分之十八。昂增訂跋遺產及贈與稅法芭第17-1條挨被繼承人之配偶爸依民法第一千零哎三十條之一規定班主張配偶剩餘財凹產差額分配請求昂權者，納稅義務安人得向稽徵機關熬申報自遺產總額拔中扣除。摆納稅義務人未於翱稽徵機關核發稅艾款繳清證明書或颁免稅證明書之日按起一年內，給付鞍該請求權金額之爱財產予被繼承人疤之配偶者，稽徵爸機關應於前述期疤間屆滿之翌日起阿五年內，就未給翱付部分追繳應納耙稅賦。斑第522頁敖遺產及贈與稅法

15、拔第18條瓣被繼承人如為經半常居住中華民國扳境內之中華民國挨國民，自遺產總靶額中減除拔免稅額一千二百绊萬元背；其為軍警公教安人員因執行職務败死亡者，加倍計敖算。暗被繼承人如為經罢常居住中華民國扒境外之中華民國摆國民，或非中華敖民國國民，其減哎除免稅額比照前扒項規定辦理。扒第5拔34斑頁暗遺產及贈與稅法袄第19條拔贈與稅按贈與人颁每年贈與總額，哀減除第二十一條懊規定之扣除額及芭第二十二條規定霸之免稅額後之課懊稅贈與淨額，艾課徵百分之十邦。哎一年內有二次以哀上贈與者，應合爸併計算其贈與額般，依前項規定計哎算稅額，減除其邦已繳之贈與稅額佰後，為當次之贈颁與稅額。稗第533頁邦遺產及贈與稅法百第22條

16、矮贈與稅納稅義務扮人，每年得自贈艾與總額中減除白免稅額二百二十把萬元摆。捌第5百27罢頁啊遺產及贈與稅法斑第30條佰遺產稅及贈與稅把納稅義務人，應艾於稽徵機關送達伴核定納稅通知書笆之日起二個月內颁，繳清應納稅款按；必要時，得於敖限期內申請稽徵癌機關核准延期二哀個月。罢遺產稅或贈與稅八應納稅額在三十吧萬元以上，納稅斑義務人確有困難摆，不能一次繳納爱現金時，得於納邦稅期限內，向該霸管稽徵機關申請爸，熬分十八期以內繳肮納耙，每期間隔以不敖超過二個月為限皑。版經申請分期繳納霸者，應自繳納期哎限屆滿之次日起拔，至納稅義務人熬繳納之日止，熬依郵政儲金一年拜期定期儲金固定昂利率败，分別加計利息案；利率有變動

17、時芭，依變動後利率敖計算。爱遺產稅或贈與稅安應納稅額在三十袄萬元以上，納稅版義務人確有困難白，不能一次繳納巴現金時，得於納拔稅期限內，就現啊金不足繳納部分岸申請以在中華民案國境內之課徵標佰的物或納稅義務阿人所有易於變價芭及保管之實物一吧次抵繳。扳中華民國境內之哎課徵標的物屬不暗易變價或保管，耙或申請抵繳日之邦時價較死亡或贈熬與日之時價為低坝者，其得抵繳之矮稅額，以該項財巴產價值占全部課扳徵標的物價值比靶例計算之應納稅白額為限。碍本法中華民國九哎十八年一月十二邦日修正之條文施叭行前所發生未結霸之案件，適用修巴正後之前三項規稗定。但依修正前百之規定有利於納熬稅義務人者，適般用修正前之規定搬。艾第四項抵繳財產靶價值之估定，由把財政部定之。埃第巴528艾頁癌遺產及贈與稅法袄第44條昂納稅義務人違反哀第二十三條或第哎二十四條規定，案未依限辦理遺產哀稅或贈與稅申報坝者，佰按核定應納稅額板加處二倍以下之按罰鍰捌。啊第528頁百遺產及贈與稅法懊第45條扒納稅義務人對依阿本法規定，應申隘報之遺產或贈與扒財產，已依本法捌規定申報而有漏伴報或短報情事者靶，笆應按所漏稅額處搬以二倍以