现金流量表的编制方法

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3、中心 HYPERLINK /zwgk_list.shtml 行政执法袄111-9-1艾0 敖星期六昂当前位置： HYPERLINK / 扒首页绊 吧查看正文靶现金流量表的编巴制方法供稿单位:管理员 | 时间：2005-01-31 17:31 | 被点击：doccounter搬现金流量表的编柏制方法俺（一）、经营活败动现金流量(直隘接法)挨直接法与间接法矮经营活动产生的霸现金流量有两种芭编制方法芭直接法和间接法摆。敖直接法以“按主营业务收入胺”为起算点，有瓣助于评价企业未拌来的现金流量；蔼间接法以本期班净利润版为起算点，在编坝制现金流量表“矮补充资料”时使按用。疤1.销售商品、俺提供劳务收到的熬

4、现金（包括收现懊的销项税）阿A.本期销售、巴本期收奥现 安B.以前销售、懊本期收澳现 办C.预收款盎（1）爸 岸以本期销售收入阿的基础 阿主营业务收入柏其他业务收入暗（2）调整“应颁收凹帐款背”项目 净增加伴（）白净减少（） 板应收懊帐款隘(期初期末)碍初步调整凹（3）本期计提百的坏帐准备（艾）爸本期转回多提的白坏帐准备（）班借：管理费用笆贷：坏帐准备 班（“应收熬帐款跋”）懊（2）中减少数爱已加上耙此处坏白帐准备应减去阿再调整氨例:拌1.销售商品价办款1000万，伴已收现；巴2、收回上期应阿收款80万，奥3、销售商品价俺款90万，未收阿现；期初期末应收帐款100110澳主营业务收入=扮100

5、090百=1090疤应收癌帐款挨 =1001爸10= 隘-暗10袄1080 摆与采用统计的方板法处理一致。岸如4、本期计提笆坏帐准备6万元哀；肮主营业务收入=爸100090氨=1090般应收拌帐款搬=100案-阿（1106）叭=-笆4挨1086般注：本期注销坏笆帐以及收回已注安销的坏帐,不需稗再调整矮（4）现金折扣靶（）绊因:借:应收瓣帐款扒 100凹贷：主营业务收稗入 100鞍借：银行存款 盎99捌借：财务费用 矮1拜贷：应收唉帐款拔 100拔再调整翱（5）“应收票蔼据”项目 净增胺加（）爸净减少（）凹应收票据(期初柏期末)按初步调整摆（6）贴现息（扒）傲再调整哀（7）带息票据奥期末计息（）

6、八再调整搬（8）“预收扮帐款矮”项目 净增加奥（+）拔净减少（-）柏初步调整俺（9）销售退回佰、抵减流入量，班而不作为流出量叭（10）以非现疤金资产抵偿应收碍款（）板再调整袄（11）以本期癌“销项税”为基凹础阿基础安借：银行存款 懊234巴借：应收盎帐款挨 117袄贷：收入 30伴0叭贷：应交税金扳应交增值税（销疤项税）51坝借：在建工程 凹107吧贷：库存商品 拜90搬贷：应交税金白应交增值税（销疤项税）17伴总结:霸销售商品、提供按劳务收到的现金唉=熬主营业务收入？啊其他业务收入扳+办应交税金（应交挨增值税扳绊销项税额）邦+柏应收账款皑(艾期初余额啊扳期末余额隘)岸+叭应收票据氨(颁期初余

7、额鞍挨期末余额氨)班+啊预收霸帐款捌(癌期末余额芭鞍期初余额败)挨奥当期计提的坏账挨准备懊+熬本期转回多提的艾坏帐准备哀颁票据贴的利息办吧以非现金资产抵叭偿应收款敖巴现金折扣哎2、收到税费的八返还，退回的增鞍值税、所得税、叭营业税等，教育背费附加返还款颁“收到税费的返哎还”=退回增值把税+所得税+消霸费税+关税+教凹育费附加返还款八等。暗3.收到其他与熬经营活动有关的败现金叭收到押金 其他爱应付款拔罚款收入 营业摆外收入扳赔款 其他应收肮款拔固定资产发生的稗赔款 投资活动熬的现金流入期初期末差额其他应付款20277其他应收款20137八4、购买商品、盎接受劳务支付的半现金（包括付现皑的进项税）

8、绊A.本期购货、凹本期付现凹B.上期购货、柏本期付现按C.预付款败（1）以本期销拌售成本为基础 瓣主营业务成本暗基础柏 其他业务支出巴存货本期增加数罢例：主营业务成蔼本为1000万奥元碍期初 期末熬存货 100万懊 60万袄假设：外购存隘货均已付款；隘增加的存货均背为外购的；拔减少的存货均白为外销的；半不考虑增值税拜。背存货：期初本摆期增加本期减霸少=期末皑本期增加数=本瓣期减少数（期氨末期初）背=本期销售成本百（期末期初跋）拌=1000（白60100）背=960搬（2）调整“存把货” 净增加（百）芭初步调整叭 净减少（）芭 爱存货(期末期俺初) 爱（3）本期计提鞍的存货跌价准备艾（）凹本期转

9、回存货跌安价准备()鞍再调整敖（4）“应付盎帐款疤”项目 净增加伴（）罢净减少（） 袄应付瓣帐款翱(期初期末)靶初步调整伴（5）取得现金氨折扣（）八再调整绊（6）“应付票碍据” 净增加（稗）矮初步调整 柏净减少（）捌应付票据(期初罢期末)拔（7）带息票据罢期末计息（）笆再调整跋借：财务费用笆贷：应付票据靶(8)“预付凹帐款安” 净增加（爸）斑净减少（） 稗预付巴帐款芭(期末期初)板初步调整隘（9）非外购增摆加存货（）翱工资费用分配 挨生产成本昂计提福利费 制耙造费用案折旧邦投资转入肮接受捐赠啊再调整绊（10）非外销疤减少的存货（把）白再调整唉对外投资鞍对外捐赠哎工程建设领用 澳转入在建工程八行

10、政管理、销售搬部门领用 转入败管理费用、营业叭费用盎盘亏、毁损搬前面假定 销售绊成本=减少挨（11）以非现澳金资产抵偿应付白款（）昂再调整霸（12）以本期矮“进项税”为基把础。罢基础艾 挨总结:瓣购买商品、接受绊劳务支付的现金昂=凹主营业务成本.叭其他业务支出敖+应交税金（应疤交增值税进爱项税额）邦n绊+存货(期末余巴额期初余额)傲n岸+应付账款(期笆初余额期末余柏额)埃n哎+应付票据(期袄初余额期末余盎额)哎n唉+预付账款(期颁末余额期初余隘额)版+瓣本期计提的存货巴跌价准备白霸本期转回的存货暗跌价准备绊版取得现金折扣霸当期列入生产案成本、制造费用傲的工资及福利费碍当期列入生产疤成本、制造费

11、用矮的折旧费和固定暗资产大修理费皑 隘+岸非外销减少的存拔货拜背非现金资产抵偿伴例：A公司本期邦利润表的有关项扳目如下：伴主营业务收入 拜2000万 佰主营业务成本 岸1800万癌管理费用 20跋0万颁其中： 坏帐准把备计提 10万板存货跌价准备 蔼20万巴财务费用 30败万拌其中： 发生的捌现金折扣 8万扮贴现息 6万白取得现金折扣 罢5万拔资产负债表上的背有关项目如下：傲期初 期末爱应收票据 20版0 130拌应收般帐款氨 190 26艾0啊预付稗帐款澳 40 50唉存货 260 皑220办应付票据 70佰 100傲应付摆帐款叭 340 40办0案预收熬帐款矮 60 80袄销售商品增值邦税

12、率均为17%斑，本期进项税为白240万；唉本期工资费用吧分配，计入生产熬成本360万，爸制造费用40万爸；管理费用50邦万，按14%计翱提福利费；埃本期计提折旧拔，计入制造费用暗30万，管理费背用 35万唉本期存货发生稗毁损，成本为1跋0万。罢求：本期销售商白品、提供劳务收扮现多少；埃本期购买商品、颁接受劳务付现多扳少？斑本期销售收现：吧基础 主营业把务收入 200阿0傲销项税 340爱2340耙 应收票据 疤= 2001按30 = 70败初步调整 应收鞍帐款皑 = 190摆260 = 岸70稗预收安帐款颁 = 806扳0 = 20 傲2360阿 坏帐准备 扒= 10捌再调整 现金折唉扣 =

13、8伴贴现息 = 熬6拌2336办本期购货付现：白基础 主营业按务成本 180凹0瓣存货 220颁260 = 耙40办进项税 240把2000碍 应付票据 熬= 7010熬0 = 30熬初步调整 应付吧帐款岸 = 340鞍400= 6暗0翱预付瓣帐款颁 =5040邦 = 10 埃1920 埃 存货跌价准俺备 = 20扮再调整 现金折芭扣 = 5俺非外购增加存货八 = （36百04040啊014%3熬0） = -4傲86叭非外销减少存货跋 = 10安1459瓣5.支付给职工肮以及为职工支付扮的现金矮a.支付给职工按的: 支付给职爱工的工资、奖金板以及各种补贴等霸；叭b.为职工支付安的: 如企业为氨

14、职工交纳的养老吧、失业等社会保唉险基金、企业为扒职工交纳的商业芭保险金等。柏注：不包括:瓣(1)离退休人吧员(在“支付其背他与经营活动有笆关的现金”中反叭映)半(2)工程建设巴人员的工资、福懊利费；应在“购佰建固定资产、无安形资产和其他长氨期资产所支付的癌现金”中反映邦应以“应付工资败、应付福利费”巴的借方发生额，矮即货币资金流出扳所对应的科目金扮额为基础。氨支付给职工的 熬=盎本期工资费用分澳配数拜本期计提的福邦利费扮应付工资（期艾初期末）疤应付福利费（稗期初期末）熬接上例： 期初袄 期末艾应付工资 50氨 30阿应付福利费 2吧0 26斑支付给职工的 案= 4504背5014%靶（5030

15、）百（2026挨）= 527柏6、支付的各项皑税费安反映企业当期实败际上交税务部门叭的各种税金以及敖支付的教育费附耙加按,案不包括计入固定靶资产价值、实际懊支付的耕地占用拌税等。按、交纳增值税案（交纳给税务部般门的）；安“应交税金八应交增值税（已碍交税金）”盎应交税金未埃交增值税（借方敖）傲、交纳所得税俺 = 所得税敖应交税金所得扳税（期初期末罢）傲、交纳的城建斑税、消费税、营版业税、教育费附懊加、房产税等。碍支付的各项税费霸=应交税金(销般项税-进项税)爱+ 主营业务税疤金及附加+所得奥税+其他业务支佰出（税金）+管癌理费用（税金）跋+应交税金（期白初期末）+其拜他应交款（期初办期末） 扮注

16、：将非经营活鞍动的税金剔除。肮7、支付的其他邦与经营活动有关耙的现金安业务招待费版离退休人员离退拜休金 翱差旅费、办公费爱 管理费用耙财产保险费 澳宣传广告费 营暗业费用疤支付押金、备用版金 其他应收款懊 鞍罚款 营业外支氨出 拔例.甲公司20按01年度发生的伴管理费用为22癌00万元，其中安：以现金支付退癌休职工统筹退休按金350万元和佰管理人员工资9半50万元，存货芭盘亏损失25万爱元，计提固定资翱产折旧420万笆元，无形资产摊哎销200万元，背计提坏账准备1摆50万元，其余吧均以现金支付。隘假定不考虑其他暗因素，甲公司2笆001年度现金背流量表中“支付八的其他与经营活半动有关的现金”扳项

17、目的金额为（熬板）万元。罢A.105 B矮.455 C.懊475 D.6矮75板【答案】B办解析搬：瓣支付的其他与经绊营活动有关的现岸金板癌管理费用盎 2200 隘 艾管理人员工资按 950 埃存货盘亏损失哎25 澳计提固定资产折坝旧凹420按无形资产摊销昂200 岸计提坏账准备邦150 45绊5( 凹万元版 )伴（二）暗投资活动产生的霸现金流量的编制皑方法霸现金流量表中的般投资活动是指企霸业长期资产的购笆建和不包括在现蔼金等价物范围内皑的投资及其处置颁活动。比通常的绊短期投资和长期柏投资范围要广。白1颁“巴收回投资所收到埃的现金俺”哎，反映企业出售拜、转让或到期收颁回除现金等价物隘以外的短期

18、投资哎、长期股权投资班而收到的现金，皑以及收回长期债跋权投资本金而收氨到的现金。不包颁括长期债权投资癌收回的利息，以八及收回的非现金哀资产。瓣2凹“稗取得投资收益所熬收到的现金疤”，袄反映企业因各种阿投资所收到的现昂金股利收入、利版息收入。不包括翱债券投资收回的唉本金和股票股利瓣。挨3碍“百处置固定资产、凹无形资产和其他拜长期资产而收到奥的现金净额败”巴，反映的是净额暗，包括固定资产笆报废、毁损的变案卖收益以及遭受靶灾害而收到的保吧险赔偿收入等。安4鞍“岸收到的其他与投稗资活动有关的现摆金扳”岸，反映企业除了笆上述各项以外，扳收到的其他与投佰资活动有关的现坝金流入。其他现碍金流入如价值较袄大的

19、，应单列项芭目反映。蔼5澳“昂购建固定资产、氨无形资产和其他罢长期资产所支付澳的现金皑”坝不包括为购建固伴定资产而发生的按借款利息资本化把的部分，以及融板资租赁租入固定般资产所支付的租俺金；这些要在“敖筹资活动产生的拔现金流量”中反瓣映。另外，企业懊以分期付款方式班购建的固定资产芭，首次支付的现绊金作为投资活动八的现金流出；以芭后各期支付的现暗金，作为筹资活爸动的现金流出。罢6凹“唉投资所支付的现暗金笆”版，反映各种性质爸的非现金等价物罢投资所支付的全扳部价款，包括附办加费用。般7百“敖支付的其他与投拜资活动有关的现癌金白”艾，反映企业除了稗上述各项以外，伴支付的其他与投百资活动有关的现袄金流

20、出。其他现艾金流出如价值较皑大的，应单列项绊目反映。鞍下列现金流量中捌 , 凹属于投资活动产凹生的现金流量的埃有傲 ( ) 艾。拌 敖A. 巴取得投资收益所佰收到的现金啊B. 芭出售固定资产所耙收到的现金岸C. 瓣取得短期股票投熬资所支付的现金矮D. 蔼分配股利所支付拌的现金懊E. 扳收到返还的所得芭税所收到的现金哀答案瓣：笆A 、 B 、绊 C背解析摆： 安选项癌 D 佰属于筹资活动中稗产生的现金流量搬 , 癌选项跋 E 板属于经营活动班中巴产生的现金流量捌。般下列交易或事项败产生的现金流量拜中稗 , 澳属于皑投埃资活动产生的现拔金流量的有凹 ( ) 拜。鞍 熬A. 拔为购建固定资产按支付的

21、耕地占用板税傲B. 吧为购建固定资产澳支付的已资本化柏的利息费用唉 柏C. 瓣因火灾造成固定坝资产损失背而暗收到的保险赔款坝D. 俺最后一次支付分坝期付款购吧入稗固定资产的价款半答案蔼：隘 A 挨、扳 C 败解析版：投鞍资活动是指企业昂长期资产的购建隘和不包括在现金板等价物范围内的拔投资及其处置活拜动。为购建 固罢定资产支付的耕颁地占用税作为投白资活动邦 , 哎计疤入“佰购翱建版固定资产、无形盎资产和其他长期爱资产所支付的现把金笆” 鞍项目背；澳因火灾造成固定白资产损失而收到办的保险赔款般 , 胺作为半投半资活动哀 , 吧计入般“跋处置固定资产、白无形资产和其他坝长期资产而收到矮的现金净额白”

22、斑项目瓣；矮为购建固定资产八支付的已资本化班的利息费用拔 , 按作为筹资活动版 , 奥计入矮“氨分配股利佰、肮利润和偿付利息柏所支付的现金霸”埃项目柏；懊最后一次支付分笆期付款购盎入啊固定资产的价款绊 , 班作为筹资活动柏 , 肮计入捌“奥支付的其他与筹瓣资活动有关的现板金捌”白项目。矮（三）筹资活动隘产生的现金流量蔼的编制方法伴筹资活动是指导斑致企业资本及债熬务规模和构成发耙生变化的活动。俺1“吸收投资扳所收到的现金”板，包括发行股票八收到的股款净额矮、发行债券实际拌收到的现金，即败，企业实际收到班的款项（发行收澳入佣金等发行拜费用）。注意，吧由企业直接支付阿的股票发行审计靶、咨询费用，以跋

23、及债券的发行费班用，在“支付的隘其他与筹资活动芭有关的现金”反案映。稗2“借款所收绊到的现金”，反柏映企业举借各种爱短期、长期借款岸所收到的现金。靶3“收到的其暗他与筹资活动有搬关的现金”，反靶映企业除上述各吧项目外，收到的百其他与筹资活动埃有关的现金流入奥，如接受现金捐傲赠等。相应地，澳捐赠现金支出在癌“支付的其他与按筹资活动有关的熬现金”反映。澳4“偿还债务吧所支付的现金”摆，反映企业以现癌金偿还债务的本哎金，包括偿还金败融企业的借款本哎金、偿还债券本岸金等。利息在“扮偿付利息所支付班的现金”反映。昂5“分配股利氨、利润和偿付利把息所支付的现金皑”，反映企业实翱际支付的股息、肮利息，包括支

24、付昂的现金股利、借跋款利息，债券利把息等。不包括股邦票股利。 哀6“支付的其碍他与筹资活动有案关的现金”，反佰映企业除了上述摆各项外，支付的哀其他与筹资活动把有关的现金流出碍，如捐赠现金支捌出等。其他现金疤流出如价值较大班的，应单列项目爸反映。 奥例氨.绊中江半公司哎2003瓣年度资产负债表板和利润表如下：颁资产负债表霸 伴编制单位半:把中江公司邦 2003傲年昂12摆月癌31扳日般 蔼单位班:板元挨 资产年初数期末数负债和股东权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金7350055500应付票据1200000短期投资2000018000应付账款4950093000应收账款540003900

25、0流动负债合计16950093000存货80000165000长期负债：待摊费用70009000应付债券80000225000流动资产合计234500286500长期负债合计80000225000固定资产：负债合计249500318000固定资产原价250000507000股东权益：减：累计折旧1500031500股本190000240000固定资产净值235000475500未分配利润30000204000固定资产合计235000475500股东权益合计220000444000资产总计469500762000负债和股东权益总计469500762000盎利润表背 背编制单位：中江熬公司绊 20

26、03矮年拌 斑单位：元项目本年累计数一主营业务收入738000减：主营业务成本360000二、主营业务利润（亏损以“”号填列）378000减：管理费用61000财务费用10000三、营业利润（亏损以“”号填列）307000加：投资收益（亏损以“”号填列）3000营业外收入3000减：营业外支出10000四、利润总额（亏损以“”号填列）303000减：所得税102000五、净利润（净亏损以“”号填列）201000氨其他有关资料：暗（霸1佰）本年度支付了拌27000案元现金股利。瓣（芭2爱）主营业务成本扮360000傲元中，包括工资啊费用邦165000斑元。管理费用昂61000敖元中，包括折旧败费

27、用半21500耙元，待摊费用摊芭销巴3000隘元，支付其他费扮用奥36500熬元。安（吧3罢）本年度出售固哎定资产一台，原扒价爸60000案元，已提折旧案5000爱元，处置价格为靶58000唉元，已收到现金啊。班（吧4拌）本年度购入固敖定资产，价款颁317000爱元，以银行存款皑支付。跋（懊5跋）本年度购入短哎期股票投资，支案付价款捌13000哎元。搬（懊6蔼）本年度出售短肮期投资收到现金拔18000敖元，成本背15000凹元。巴（邦7扮）本年度偿付应扮付公司债券靶70000按元；新发行债券拜215000鞍元，已收到现金霸。霸（矮8把）本年度发生火安灾造成存货损失矮10000按元，已计入营业胺

28、外支出。百（芭9傲）本年度预付保敖险费熬5000吧元。蔼（爸10半）本年度发行新柏股佰50000啊元，已收到现金啊。霸（笆11胺）财务费用斑10000翱元凹系支付扒的债券利息。爱（伴12伴）期末存货均为霸外购原材料。跋 板为简便起见，不摆考虑流转税，假熬定中江公司没有案现金等价物，应凹收账款全部为应稗收销货款，应付摆账款全部为应付扒购货款。败要求：根据上述半资料编制中江公唉司的现金流量表百。埃现金流量表扮编制单位吧:败中江公司隘 2003瓣年度凹 项 目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金753000收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计753000购买

29、商品、接受劳务支付的现金366500支付给职工以及为职工支付的现金165000支付的各项税费102000支付的其他与经营活动有关的现金41500现金流出小计675000经营活动产生的现金流量净额78000二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金18000取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额58000收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计76000购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金317000投资所支付的现金13000支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计330000投资活动产生的现金流量净额-254000三、筹资活动产生的现

30、金流量：吸收投资所收到的现金265000取得借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计265000偿还债务所支付的现金70000分配股利、利润和偿付利息所支付的现金37000支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计107000筹资活动产生的现金流量净额158000四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物交增加额-18000将净利润调节为经营活动现金流量：净利润201000加：计提的资产损失准备固定资产折旧21500无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）-2000预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）-3000固定资产报

31、废损失财务费用10000投资损失（减：收益）-3000递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）-85000经营性应收项目的减少（减：增加）15000经营性应付项目的增加（减：减少）-76500经营活动产生的现金流量净额78000 氨解析：半 盎（懊1罢）销售商品、提俺供劳务收到的现邦金主营业务收绊入按738000澳增值税销项税芭额颁0唉（题目已经说明捌不考虑流转税）皑应收账款的减半少额（凹54000颁瓣39000哀）板753000扳（2）收到的税捌费返还反映企业跋收到返还的各种瓣税费，包括收到拜返还的增值税、耙消费税、营业税傲、关税、所得税傲、教育费附加等袄。本题中没有收搬到返还的各种税

32、安费，应为0；办（3）收到的其绊他与经营活动有埃关的现金项目也艾是0；扒（4）购买商品爱、接受劳务支付袄的现金主营业盎务成本3600敖00-其中包含胺的工资费用16扒5000（奥工资费用应当是百计入到“支付给俺职工以及为职工啊支付的现金”项吧目中啊）+本期存货的跋增加额(165安000-800笆00)+应付账罢款的减少额（年芭初数期末数）袄(49500-摆93000)+疤应付票据的减少唉额(12000皑0-0)+火灾半造成的存货损失办额10000（熬火灾造成的存货斑损失，导致期末案存货减少，在计捌算本期存货的增氨加数时导致少计霸了，但该部分存翱货购入时确实是耙支付了现金的，奥所以在计算购买办商

33、品、接受劳务叭支付的现金时，般要调增霸）36650把0 哀（5）支付给职佰工以及为职工支笆付的现金支付坝给职工的工资费巴用165000绊（因为资产负债盎表中没有应付工瓣资项目，说明没氨有尚未支付的工败资，所以题目中奥的工资费用是已跋经支付了伴的）叭（6）支付的各傲项税费：翱本题不考虑各种蔼流转税，因此支奥付的各项税费项熬目中只有所得税岸，利润表中给出肮了所得税的金额邦为102000碍，因此支付各项疤税费的项目金额按为102000扒。跋（7）支付的其伴他与经营活动有八关的现金把支付的其他费用阿36500+预叭付的保险费50搬00=4150挨0澳（8）收回投资把所收到的现金扮出售短期投资所靶收到的

34、现金18芭000（包括成柏本15000元邦和出售所产生的矮投资收益300坝0元）坝（9）取得投资叭收益所收到的现捌金本题中为0板；捌（10）处置固扒定资产、无形资癌产和其他长期资扮产而收回的现金哀净额和补充资料凹中的“处置固定氨资产、无形资产摆和其他长期资产按的损失（减：收半益）”：癌见资料（3）中板的说明，固定资伴产处置价格为5伴8000，已收按到现金，这是处邦置固定资产、无败形资产和其他长翱期资产而收回的百现金净额。笆而该固定资产原澳价60000，拔已计提折旧50癌00，账面净值般为：60000扒-50005搬5000，收到背了58000，阿获得收益是58八000-550捌003000吧，

35、因此处置固定版资产、无形资产柏和其他长期资产凹的损失为-30埃00。芭（11）购建固岸定资产、无形资搬产和其他长期资拜产所支付的现金拔：半见资料（4）中罢的本年度购入固艾定资产价款31捌7000元，以埃银行存款支付。拌（12）投资所艾支付的现金：见熬资料（5）本年百度购入短期股票败投资，支付价款敖13000元。蔼（13）吸收投安资所收到的现金吧：见资料（7）敖本年度新发行债吧券215000熬元，已收到现金扳和资料（10）败本年度发行新股碍50000元，矮已收到现金。这皑两项都属于吸收艾投资所收到的现爸金，扒共计26500颁0元。百（14）偿还债柏务所支付的现金半：见资料（7）稗本年度偿还应付扳

36、公司债券700奥00元。唉（15）分配股把利、利润和偿付啊利息所支付的现啊金：见资料（1拜）本年度支付了哀27000元的坝现金股利和资料澳（11）财务费柏用10000元阿系支付斑的债券利息。共笆计是37000败元。翱补充资料：澳（1）固定资产啊折旧：见资料（摆2）中本年度折俺旧费用2150奥0元。瓣（2）待摊费用搬减少（减：增加懊）：根据已知条坝件中的资产负债蔼表待摊费用本年吧度增加9000哀70002澳000，所以补哎充资料中应填把2000；隘（3）财务费用懊：根据已知条件懊中利润表中的财半务费用得出应填伴10000。袄（4）投资损失蔼（减：收益）：扮根据已知的利润办表得出应是3癌000；岸

37、（5）存货的减澳少（减：增加）案：根据资产负债罢表中存货项目的哀年初和期末数得叭出本年度存货增稗加额为：165癌000800鞍008500白0元。所以应填扳列85000懊；佰这里的-850叭00中已经包含熬了火灾毁损的部哎分，在购买商品爸接受劳务支付的吧现金中加上了火爸灾损毁的存货。凹（6）捌经营性应收项目胺的减少（减：增版加）：根据本题爱中根据已知条件拔，经营性应收项哎目只有应收账款般，根据资产负债艾表中应收账款的搬减少得出应填列啊：54000哎390001拌5000。班（7）经营性应笆付项目的增加（敖减：减少）：根半据本题的已知条碍件，经营性应付搬项目包括应付票佰据和应付账款。矮应付票据本

38、期的靶减少额是120鞍000元，应付翱账款本期的减少啊额是（4950百093000翱）4350翱0元，所以应填癌列的金额应是1拜200004靶35007靶6500元。把（四）汇率变动叭对现金的影响额佰企业外币现金流爱量采用的是现金叭流量发生日的汇般率或期初汇率，氨而现金流量表最疤后一行巴“巴现金及现金等价瓣物净增加额肮”氨中外币现金净增笆加额是按期末汇柏率折算的，这两罢者的差额即为汇盎率变动对现金的安影响。拌（五）补充资料岸项目的内容和填邦列暗1补充资料的摆内容袄（1）将净利润板调节为经营活动笆的现金流量；埃（2）不涉及现傲金收支的投资和白筹资活动；搬（3）现金及现耙金等价物净增加拌情况。绊2将净利润调捌节为经营活动的凹现金流量翱实际上是用间接氨法编制的经营活背动现金流量。净肮利润是以权责发扮生制为基础的，伴而现金流量是以哎收付实现制为基耙础的。间接法就搬是以企业报告期哀内按照权责发生袄制计算的净利润隘为起点，经过对板有关项目的调整袄，转换为按照收皑付实现制计算出暗来的企业当期经翱营活动产生的现摆金净流量。暗调整原理拜可以分以下二步扮理解：啊第一步将“岸净利润”调整为捌“权责发生制下柏经营活动产生的敖净利润”；摆第二步傲拔将坝“拌权责发生制