现金流量表的填制方法介绍

1、霸现金流量表的填爸制方法详解 一、经营活动产生的现金流量的填列方法 （一）销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入”+销项税额+应收帐款期初余额应收帐款期末余额+应收票据期初余额应收票据期末余额+预收帐款期末余额预收帐款期初余额当期计提的坏账准备非收现的应收款项减少（如贴现利息） （二）收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的（增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款）等各种税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。 （三）收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他

2、与经营活动有关的现金流入（若金额较大应单独列示） （四）购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本”+进项税+存货的期末余额存货的期初余额+应付帐款的期初余额应付帐款的期末余额+应付票据的期初余额应付票据的期末余额+预付帐款的期末余额预付帐款的期初余额当期列入生产成本的（职工薪水，福利费，折旧费用）当期列入制造费用的（职工薪水，福利费，折旧费用） （五）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本（薪酬）+制造费用（薪酬）+营业费用（薪酬）+管理费用（薪酬）+应付职工薪酬的期初余额应付职工薪酬的期末余额（不包含在建工程人员工资如有为应付职工薪在建工程（薪酬）期初余额应付职工薪在建工程（薪

3、酬）期末余额） PS：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的个人所得税），但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。 （六）支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等 PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费（包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，

4、房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。本项目不包括计入固定资产价值，实际支付的耕地占用税，本期退回的增值税，所得税。 （七）支付其他与经营活有关的现金=经营活动产生的现金流入经营活动产生的现金净流量购买商品、接受劳务支付的现金支付经职工以及为职工支付的现金支付的各项税费 支付其他与经营活有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额

5、其他应付款本期借方发生额银行手续费 PS：1、可根据补充资料推算出经营活的现金净流量，再以倒推的方式计算出此项目。 2、本项目反映企业支付的除上述各项目外与经营活动有关的其他现金流出。 二、 投资活动产生的现金流量的填列方法 （1） 收回投资所收到的现金=（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数） PS：如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 （2） 取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数） PS：本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公

6、司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债券性投资而取得的现金利息收入，不包括股票股利。 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） PS：本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入）减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。 （4） 到的其他与投资活动有关的现金 PS：本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额，还有收回融资租赁设备本金等。 （5）

7、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 PS：本项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出。本项目不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现

8、金流量中单独反映。可根据“固定资产”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等账户分板填列。 （六）投资支付的现金=（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 Ps:本项目反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债券性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费。可根椐“交易性融资资产”、“长期股权投资”、“扭亏为盈有至到期投资”、“库存现金”、“银行存款”等账户记录分析填列。 （七）取得子公司及其他营业单

9、位支付的现金净额 本项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如如投资未按期到位罚款等。 （八）支付的其他与投资活动有关的现金 本项目反映企业除了上述各项以外，与投资活动有关的其他现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单独列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”和其他有关账户的记录分填列。 三、 筹资活动产生的现金流量的填列方法 （1） 吸收投资收到的现金=（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数） PS：本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支

10、付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。企业发行股票、债券等由企业直接支付费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 （2） 取得到借款收到的现金=（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数） （3） 偿还债务支付的现金=（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息） PS：企业偿还的借款利息和债券利息，不包括在本项目内，应在“分配股利、利润或偿付利息反支付的现金”项目反映。 （4） 分配股利、利润或偿付利息支付的现金=应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建

11、工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出 PS：本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 （5） 支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的租凭费、捐赠支出、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 四、汇率变动对现金的影响=汇兑损益 PS：本项目反映企业外币现金流量及境子公司现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平幸免汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物

12、净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独反映。 五、现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物期末余额现金及现金等价物期初余额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响埃现金流量表的补岸充资料佰经营活动产生的挨现金流量净额按净利润不影响艾经营活动现金流拜量但减少净利润澳的项目不影响扳经营活动现金流芭量但增加净利润八的项目与净利哀润无关但增加经班营活动现金流量翱的项目与净利盎润无关但减少经俺营活动现金流量柏的项目。调整时捌总体就是按照这吧个思路进行的。

13、胺内容及填列方法昂(1)资产减值般准备捌包括坏账准备、阿存货跌价准备、柏长期股权投资减哀值准备、固定资八产减值准备和无鞍形资产减值准备埃、投资性房地产百减值准备、商誉班减值准备等。本懊期资皑产计提减值准备鞍时，记入当期利啊润表中的奥“傲资产减值损失哎”版项目，减少了净绊利润，但实际上拔并未影响经营活扒动现金流量，因耙此，应在净利润扳的基础上进行调版整 ，当计提资懊产减值准备时，唉应将其加回到净矮利润中，若恢复奥以前年度计提的矮减值准备，应从摆净利润中将其扣岸除。靶本项目可根据俺“皑坏账准备阿”捌、扮“败存货跌价准备皑”摆、耙“扳 长期股权投资皑减值准备扮”扒、暗“绊 投资性房地产拌减值准备暗”

14、瓣、半“岸固定资产减值准皑备岸”凹和斑“拜无形资产减值准半备搬”翱等账户的发生额爱分析计算填列。凹(2)固定资产板折旧、油气资产摆折耗、生产性生背物资产折旧唉企业计提固定资氨产折旧时，有的岸计入叭管理费用等期间挨费用，有的计入按制造费用。计入拜期间费用部分已案列入了利润表，哎计入制造费用部哎分则可能通过销案售成本列入利润懊表，也可能形成颁企业的存货。企隘业计提的固定资把产折旧，并不影鞍响经营活动现金哎流量，应在净利瓣润的基础上将其哎全部加回。当计搬提的固定资产折八旧费包含在存货叭中时，虽然未影艾响净利润，但是瓣增加了存货，这拌里也将其加回，艾然后在哎“岸存货的减少( 癌减: 增加)阿”败项目中

15、再将其以皑相同净额扣除，芭形成自动平衡。瓣本项目可根据袄“靶累计折旧爱”搬、捌“稗累计折耗搬”稗等账户的贷方发芭生额填列，或根叭据有关费用账户板借方发生额中的澳折旧费计算填列拌。埃(3)无形资产鞍摊销懊无形资产摊销时瓣，有的计入管理霸费用，有的计入傲制造费用，计入癌期间费用部分列搬入利润表，计入叭制造费用部分则搬可能通过销售成绊本列入利润表，柏也可能增加期末班存货，调整思路阿同叭“爸固定资产折旧癌”班，均应在净利润疤的基础上将其全案部加回。敖本项目可根据罢“澳累计摊销蔼”把账户的贷方发生熬额分析计算填列傲，或根据管理费班用和其他业务成傲本账户借方发生靶额中懊“鞍摊销无形资产熬”耙等计算填列。氨

16、(4)长期待摊拔费用摊销扒长期待摊费用摊斑销时，计入了管唉理费用或制造费奥用等。本项目的傲确定原理与固定翱资产折旧项目相癌同，应在净利润捌的基础上将其全半部佰加回。笆本项目可根据傲“熬长期待摊费用办”昂账户的贷方发生办额填列。般(5)处置固定扳资产、无形资产案和其他长期资产办的损失(减：收爸益)敖处置固定资产、靶无形资产和其他瓣长期资产业务，澳不会影响经营活肮动产生的现金流按量的增减变化，爸若导致净利润和袄经营活动产生的蔼现金流量净额不岸一致，一定是这肮种业务影响了净翱利润，因此，应办在净利润的基础颁上加回或扣除。皑本项目可根据背“版营业外支出熬”佰账户的借方发生唉额中处置固定资柏产净损失、出

17、售稗无形资产净损失靶和氨“啊营业外收入澳”捌的贷方发生额中芭处置固定资产净癌收益、出售无形坝资产净收益分析蔼计算填列。如收半益氨损失，则用哎“扳爱”芭号填列。案(6)固定资产癌报废损失(减：斑收益)哀固定资产报废损扮失计入了营业外般支出，使净利润敖减少，但这部分半损失并没有影响啊经营活动现金流敖量，所以应在调翱节净利润时加回叭。固定资产盘亏爱的处理，也会影疤响净利润，也应翱在净利润基础上阿加回。埃本项目可根据唉“捌营业外支出扒”安账户的借方发生隘额中固定资产盘翱亏损失减去靶“芭营业外收入哀”鞍的贷方发生额中蔼固定资产处置收扳益的差额填列。扳如收益损失，伴则用般“安百”版号填列。瓣(7)公允价值

18、伴变动损失(减：半收益)背公允价值变动损哀失使净利润减少皑，但这部分损失办并没有影响经营瓣活动现皑金流量，所以应佰在调整时加回。岸（8)财务费用霸该项目应加的是颁“邦不属于经营活动搬的财务费用瓣”俺。般企业发生的财务敖费用可以分别归啊属于经营活动、澳投资活动和筹资皑活动。对属于经佰营活动产生的财罢务费用，若既影哀响净利润又影响版经营活动现金流盎量的业务，则不搬需进行调整；若拔影响净利润但不盎影响经营活动现袄金流量的业务，斑应通过调整经营八性项目本身完成颁，如应收票据贴伴现业务（不附追矮索权），记入佰“佰财务费用办”伴的金额应通过调蔼整绊“办经营性应收项目碍的减少( 减:半增加)班”案项目完成。

19、对属芭于投资活动和筹笆资活动产生的财矮务费用，只影响氨净利润，但不影蔼响经营拔活动现金流量，哀应在净利润的基案础上进行调整。扳也就是说，与投隘资活动和筹资活胺动有关的财务费办用应全额考虑，隘与经营活动有关艾的财务费用不予罢考虑。蔼本项目可根据半“班财务费用芭”办账户的发生额分扮析计算填列。扳(9)投资损失板(减：收益)柏投资收益是因为巴投资活动所引起板的，与经营活动百无关。也就是说稗，该项目影响净疤利润的变化但不澳会影响经营活动拌现金流量。若为哎投资收益，调节疤净利润时应减去安；若为投资损失安，调节净利润时俺应加回。本项目八不考虑投资计提爸减值准备影响的扮净利润。颁本项目可根据癌“疤投资收益蔼

20、”笆 账户的发生额板分析计算填列（奥损失胺收益），计算时摆不考虑投资计提傲减值准备影响的矮净利润。蔼(10)递延所罢得税资产减少(斑减：增加)胺本项目可根据扮“懊递延所得税资产拔”伴账户（期初余额傲期末余额）的伴差额填列。颁(11)递延所霸得税负债增加(癌减：减少)矮本项目可根据跋“澳递延所得税负债啊”鞍账户（期末余额白期初余额）的蔼差额填列。拜(12)存货的翱减少(减：增加阿)罢存货的增减变动佰一般属于经营活爱动。存货增加，版说明现金减少或败经营性应付项目埃增加；存货减少奥，说明销售成本爸增加，净利润减奥少。所以在调节艾净利润时，应减颁去存货的增加数艾，或加上存货的笆减少数。在存在斑赊翱购的情况下，还败应通过调整经营敖性应付项目的增癌减变动来反映赊爸购对现金流量的奥影响。若存货的碍增减变动不属于埃经营活动，则不袄能对其进行调整跋，如对外投资减袄少的存货，接受笆投资者投入的存爸货等业务。摆本项目可根据资傲产负债表中爱“盎存货阿”翱项目（期初余额澳期末余额）的拌差额傲“般存货跌价准备邦”绊账户（期初余额罢期末余额）的笆差额填列。板 扒(13)经营性疤应收项目的减少奥(减：增加)疤经营性应收项目半主要是指应收账阿款、应收票据和绊其他应收款中与笆经营活动有关的矮部分(包括应收艾的增值税销项税凹额)等等。经营扒性应收项目的增凹减