湖北省怎样进行计算机辅助审计

1、鞍更多企业学院：拔 般中小企业管理霸全能版爱183套讲座+捌89700胺份暗资料柏总经理、高层矮管理扒49套讲座+1白6388霸份俺资料埃中层管理学院扮斑46套讲座+6袄020凹份八资料盎氨国学智慧、易奥经邦46套讲座邦人力资源学院唉把56套讲座+2岸7123稗份伴资料挨各阶段员工培按训学院奥77套讲座+ 袄324癌份伴资料盎员工管理企业爸学院佰67套讲座+ 埃8720案份吧资料板工厂生产管理爱学院斑52套讲座+ 伴13920皑份跋资料哀财务管理学院埃芭53套讲座+ 昂17945伴份般资料挨背销售经理学院艾敖56套讲座+ 胺14350拜份爸资料拌销售人员培训柏学院摆72套讲座+ 鞍4879芭份

2、笆资料摆湖北省如何进行坝计算机辅助审计矮根据审计方案要捌求，这次计算机笆审计的重点是对叭2003年度税氨收征管情况，特袄别是对税收收入矮的真实性、以及埃税收减免情况、矮违规预征、税收肮级次以及票据使拔用情况进行全面八审计。以往的税矮务审计都是通过埃手工抽查档案的傲方法来进行的。啊由于税收征管数八据量很大，仅纳拜税人和税务征收摆主表及明细表数罢据就达500多叭兆，如果用手工皑来抽查，必定会绊花费大量时间，吧而且抽查结果也百不能全面、客观俺地反映实际情况办。通过审前调查坝，得知地税部门白使用的是由深圳搬某公司开发的地败税征管系统，数凹据库采用的DB皑2，服务器采用安的是IBM R案S6000型小胺

3、型机。其税收征伴管计算瓣机暗网络覆盖了全市氨所辖县市及城区唉，数据集中保存啊在市地税信息管般理中心。针对地拔税部门税收征管扮全部实现信息化班管理的特点，审澳计人员决定用计败算机进行审计。采集数据伴开展计算机审计安，首先必须取得昂被审计单位的财唉务或业务电子数矮据。在地税审计蔼中，由于地税系伴统使用的是IB罢M小型机和DB哎2大型数据库系办统，审计人员对叭该数据库不熟悉邦，再加上征管系安统包含有一百多阿张表，表间关系巴非常复杂，给采叭集数据带来一定罢困难。面对纷繁爸复杂的数据，哪懊些数据才是审计稗人员所需要的呢疤？审计人员根据哀手工审计的经验岸，经过仔细分析板，发现对审计有拌用的数据主要有翱六个

4、方面：即纳扒税人情况、税收捌征管主表、税收袄征管明细表、税叭目表、税种表、败税收级次表。随靶即要求对方以D翱B哀ASE III安的班格式将包含以上皑六个表的信息以半及每张表字段的傲中文含义导出来坝，用移动硬盘将班其保存。至此数啊据采集工作初步澳完成。转换数据班将采集回来的数癌据，按照正确的袄表间关系和审计颁所需要的形式，鞍输入到所使用的俺审计分析软件中跋，是计算机审计岸的基础。一般情摆况，为便于计算鞍机系统处理，计埃算机系统中的数澳据库表的名称大敖都采用英文或拼板音。这次地税审靶计中，使用的数耙据库表中字段名癌全部是英文，这百给我们的审计工伴作带了障碍。为摆了方便审计人员笆看懂每个数据库翱中每

5、张表中每个柏字段的中文含义鞍，首先要进行字芭段中文化。佰以拔“皑纳税人爱表挨”疤为例，详细介绍扳如何暗将采集回来的数熬据输入到ACC巴ESS系统中，佰并将懊字段中文化。稗1、首先启动A矮CCESS数据案库敖2、点击文件菜癌单，选择新建数案据库。如宜昌地霸税征管。摆3、点击文件菜班单，选择获取外袄部数据，导入，伴选择文件名为版“氨纳税人柏”哀、扩展名DBF拌的文件。靶4、选中纳税人斑表，点击设计，靶即可将相应的英百文字段名更改为邦中文名称。凹至此，凹数据转换已背基本完成。其他皑表的操作与此类跋同。氨接下来的工作就挨是正确定义表间败关系。定义表间扮关系，就是通过跋不同的表之间所搬具有共同的属性艾，

6、建立表间联系懊。要先要弄清每芭张表的结构，然澳后根据表间字段敖的联系来形成一隘张新的表。地税搬审计中，采集回挨来的数据表及主斑要字段情况如下颁：拔表名皑字段名芭表名敖字段名背征管明细表哎BLLNUM税埃票号敖征管主表暗BLLNUM税挨票号翱PYRNUM纳盎税人编号唉PYRNUM纳邦税人编号佰ITMCOD税蔼种/目编码巴CTBNUM稽鞍查分局编号蔼BLVCOD级袄次类别码霸PYRNAM纳跋税户名懊TAXDRT税按款属期巴AGTTAG代啊征代扣标志瓣RKNAMT计安税金额般DRBTAG退盎税标志袄RKNNBR计霸税数量敖BSTCOD税袄票状态柏TAXRAT实盎征税率百FILDAT填拔发日期搬PRE

7、AMT预哎缴税额办TAXTTL税板款总额扮RMTAMT减奥免税额霸纳税人表胺纳税人编码氨DDTAMT扣斑除金额俺纳税人名称柏PAYAMT纳绊税金额办地址唉税目代码表哀税目代码矮税种代码表瓣税种代码颁税目名称埃税种名称凹应征税率懊收入级次表班分成代码蔼税种代码埃分成类别名斑为了完成对地税叭数据的查询与分澳析工作，需要将哎以上各表中需要搬的字段进行关联埃形成一张新表。颁根据上表和实际澳业务关系，我们爸利用ACCES八S数据库的查询摆，建立如下关联百：分析数据 稗对采集回来的数挨据进行分析和处柏理是计算机审计矮的主要任务。办1、确定审计范案围版通过对税收征管袄主表的分析，纳佰税金额中既包含般有税票状

8、态为扳“翱X伴”霸的作废票据的记办录，也包含有退澳税税票的记录。懊因此，在这次地般税审计中计算税吧收收入时要剔除暗以上两种情况，颁留下正常的纳税拔记录。其查询视按图如下：澳运行此查询，结敖果如下：2、审计思路总量测试。罢将税票主表进行板汇总求和，得到佰税务部门全年的拜税收收入总量，安与会计报表、金败库报表总量对比啊，分析其中的差扮异，并找出原因爸。吧其中：实际收入半=纳税金额案总计埃+预缴金额癌总计佰-退税金额昂总计税种测试熬将税票数据按照扮税种进行分类汇背总，按与金库报表中各白项税种入库数核安对，分析征收税澳种总量和入库税凹收总量的差异捌。罢运行查询结果如拌下：税收级次测试按通过对纳税金额哎

9、按分成级次来分把类汇总盎，爸并与金库报表进扳行核对，检查佰是否挨存在霸混淆级次的问题耙。耙运行查询结果如搬下：税目税率测试拌将地税有效数据跋查询与税目代码把表通过税目编码安进行关联，选取蔼纳税户名、税票皑号、税种代码、昂计税金额、实征熬税率、应征税率癌、纳税金额等字拌段，以实征税率奥减去应征税率不拜等于零为条件，艾筛选出有问题的奥记录。为了便于挨计算多征、少征岸金额，可增加名盎为版“皑差异扮”疤的计算字段，如安果其值为正，则蔼为多征，如果其稗值为负，则为少邦征。具体查询视稗图和查询语句如叭下：版为便于理解，将爸上图的查询视图柏转化为SQL语奥句为：昂SELECT 八地税有效数据.碍PYRNAM

10、纳拜税户名, 地税霸有效数据.征管傲明细表.BLL案NUM税票号,澳 地税有效数据矮.ITMCO碍D税种/目编码隘, 地税有效拔数据.RKNA笆MT计税金额,袄 地税有效数据柏.TAXRAT稗实征税率, 税昂目代码表.应征佰税率, 地税有拔效数据.PAY啊AMT纳税金额扳, 税目代码罢表!应征税板率*地税有捌效数据!R百KNAMT计税懊金额-地税半有效数据!摆PAYAMT纳霸税金额 AS岸 差异挨FROM 地税柏有效数据 IN扒NER JOI肮N 税目代码表把 ON 地税有唉效数据.IT啊MCOD税种/傲目编码 = 鞍税目代码表.税矮目代码般WHERE (拌(Abs(熬地税有效数据笆!TAXR

11、A肮T实征税率-疤税目代码表懊!应征税率埃)0.00办001)稗ORDER B八Y 税目代码奥表!应征税氨率*地税有矮效数据!R摆KNAMT计税扒金额-地税蔼有效数据!拌PAYAMT纳叭税金额 DE版SC;肮运行查询后其结办果如下：凹昂税款所属期测试岸一般正常税款，伴当期开票，税款唉属期为上一个月安。即开票日期与搬税款属期一般不罢会超过两个月（昂稽查、补交除外板），如果税款属胺期大于本年度，扮一般视为预征。邦如果税款属期小拌于本年度，则应白核实并查清原因蔼。另外，依据审俺计经验，税务机笆关常在12月份搬会对一些数据作伴些调整，并且调翱整数据一般为整碍数。据此，我们按编写了查询，将佰筛选出来的数

12、据爱提交审计组进行搬实。其查询视图白如下：傲运行查询结果如瓣下：错票率测试拔在税收征管主表扒中首先统计全部爸税票张数，再统霸计税票状态为坝“凹X叭”颁的作废税票张数皑，最后计算出错柏票率再与规定的霸错票率进行比较皑，看是否在允许伴范围内，以检查半税收征管质量。版（查询略）暗靶减免税款、退税哀情况测试佰为了整体掌握税昂收减免以及退税芭情况，可直接对按“败减免税额捌”笆和退税标志为罢“邦1皑”叭的纳税金额字段霸进行求和计算出澳减免税金和退税肮总额，并与报表懊数据进行核对，靶找出差距。胺为了具体掌握税懊收减免、退税明癌细情况，可将税扒收罢“霸征管明细捌”艾表与按“爱纳税人霸”氨表通过坝“八纳税人编码

13、扒”挨进行联接，选取靶税票号、纳税人傲名称、减免税额拔、退税标志、纳懊税金额等字段，扮并按金额从大到邦小进行排序。（叭查询略）爱癌单位按年度汇总佰纳税金额并按金翱额从大到小排序拔，形成纳税大户挨情况，并交付审爸计组，为延伸调啊查做准备。（查奥询略）爸碍筛选出单张税票隘金额极大、极小靶的记录，提供给邦审计组进行重点半抽查。盎（查询略）五、审计结果隘通过利用计算机柏对税务税收征管版情况的审计，一捌是发现税收收入奥总量与会计报表败存在差异，其中罢城建税比报表数埃多1579万元熬、房产税比报表拌数少1105万懊元、土地使用税捌比报表数少71白0万元；二是发唉现实际征收税率耙与其提供的税目扳表税率不一致

14、，班为审计组检查多跋征和少征税款提胺供第一手资料；昂三是通过对税款胺属期的测试，为叭查处违规预征税盎款提供线索；四版是对税务计算机颁信息系统数据进蔼行分析，发现输办入模块缺乏必要暗的约束性检查功般能，部分数据存鞍在明显错误。几点体会胺1、使用计算机疤进行辅助审计可盎以提高审计质量蔼和审计效率。对巴已实现计算机进爱行财务或业务管扒理的单位，运用颁计算机可以快速霸复核和排查疑点捌，把更多的人力绊和时间用于延伸肮审计，从而提高办工作效率，全面坝提升审计质量。肮2、使用计算机耙进行辅助审计可背以有效降低审计翱风险，进一步实白现真实性审计的氨目的。使用计算跋机审计可以对所搬有的数据进行复搬核，克服了手工稗审计抽样盲目，摆统计数据不准确柏，易留死角，效伴率不高的缺点，伴使审计人员对真肮实性审计