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1、拔我实在没法淡定摆，这是神马情况邦，就是不给活路扮呗，我从今天起按，理解并且支持办那些出国的人，搬不走不行了！拌！半 版来源：鞍 瓣A先生可能是我败，可能是你，也巴可能是任何人，哎他是中国最普通奥的一个三口之家叭中的丈夫和父亲把。把Chanel 稗女士香水100碍ml Chan袄el CoCo岸的市场售价为1蔼480元。这个碍价格中实际上包跋含了17%的增哎值税251.6暗元，30%的消吧费税444元，芭以及城市维护建八设税 48.7凹元。一款148跋0元的Chan皑el香水，所缴胺纳的税款就达到摆了7败44.3元，已吧经超过了商品的按半价。芭在西方，“纳税吧人”的概念就等癌同于“公民”，百突

2、出的是纳税人背对政府的义务和把权利。而在以流靶转税为主要税种稗的中国，很多“板税”被隐蔽在了叭商品的价格之中肮。袄和大多数人一样叭，A先生并不知伴道自己什么时候邦在“纳税”。只岸是很突然地，他癌想做一些改变。傲那是在今年5月霸，一个很平常的艾下午，A先生刚翱从他的留学顾问澳郑莹莹的办公室背里出来。A先生罢的儿子正在上小百学，他希望再过翱几个月，能够直稗接送儿子去美国奥念书。郑莹莹让芭他准备一些材料肮，包括个人职业颁证明、银行存款靶还有税单。版“为什么要税单唉？坝”A先生很费解拌，郑莹莹告诉他爸，现在很多人的爸收入证明水分都颁很大，只有税单胺是最可靠的。就柏这样一件小事，斑仿佛突然打动了班A先生

3、一样，他拜打算了解一些有俺关税收的知识，矮弥补一下自己在肮这方面的掉以轻绊心。袄在浏览了N个网扳站之后，A先生鞍发现事情有些蹊靶跷。在税收立法扒权、税种开征权白等权限高度集中碍于国家层面的中捌国税制下，对于肮“我们现在究竟班有多少个税种”班的问题，竟然找靶不到一个统一的挨答案。搬财政部网站是这罢样表述的：“目佰前，我国共有1板9个税种，其中拔16个税种由税爸务部门负责征收坝，关税和船舶税鞍由海关征收矮”之后，并一一百列举这19个税癌种的颁名目。颁而在国家税务总盎局网站上，在“稗税收宣传”栏目傲里是这样介绍的癌：“目前，中国靶共有增值税、消哀费税船舶吨捌税、固定资产投皑资方向调节税等败20个税种

4、，其把中，17个税种埃由税务部门负责碍征收。”案也就是说，我国翱共有多少个税种啊，财政部说是1百9个，而税务总疤局说是20个。办而在包括北京地佰税局在内的更多奥的网站上还介绍案称：“中国的税绊收制度共设有2靶5种税，按照其爱性质和作用大致败可以分为八类懊”尚未立法开碍征的遗产税和已叭经取消的农业税癌也囊括在内。拔今 年7月，国蔼内一家媒体对此矮进行了曝光，国笆家税务总局和北艾京地税局网站上哀的胺税制熬信息随即进行了昂变更，与财政部澳的19个税种的胺说法相统一。据安 该报道所述：蔼“负责税收征管矮的税务部门工作翱人员的答案也是半各不相同：有的八说有30多种，懊有的说 20多艾种；有的拿出有背关资

5、料想一一列艾举，但边说边发板现内容已经过期爱”把“税种这么大的哎问题，主管部门办都没有一个统一颁的说法，那下面鞍的征税岂不是乱伴套了？” 20俺10年1至9月搬，全国税收总收安入完成5595唉7.37亿元，败同比增长24.疤2%。A先生现斑在已经决定要重板视这个问题，搞把清楚自己到底交颁了哪些税，可不颁能让别人动了自哎己的税单。熬很高兴，我赚到叭了钱，可是捌徐泽忠（广州）埃 红酒经销商颁6年前在广州天耙河天润路开了“岸广州葡萄酒世家拔”这间红酒铺（傲wine sh绊op），出售进啊口酒，其中以法佰国酒为主。坝“每 一瓶葡萄伴酒身上都有三种哀税，关税14%矮、 消费税10奥%、增值税17隘%，进

6、口葡萄酒傲身上的税比进口氨烈酒（如干捌邑、啊威士忌等）要低挨些，但已经相当翱高了。我在广州扳葡萄酒的生意，艾从2007年年爸底至今， 每年扳的销售额约有1案0%的增长。如艾果税轻些，我们皑的价钱也可以定案得低些，生意肯挨定比现在更好做碍。” 摄影_桑颁田半费了好大的周折俺，A先生终于从罢自己单位所在区百主管地税局领到癌了个税税单。把他目前的税前月隘薪为18000霸元，扣除社会基敖本保险后，税单安显示他 每月的蔼纳税额为233胺7.64元，全氨年共缴纳个税2澳8051.68坝元。假设自己以颁此收入水平为标癌准，工作35年拔，那上交的个人疤所得税，已经近败100万元。埃A先生突然感到吧有些肉痛，他

7、看败着街道上案的市笆政工程、环卫工半人第一次真稗实地产生了这样叭一种感觉原来般所有这一切，我袄都已经埋单。据啊财政部数据，2败010年1至9笆月，中国个人所摆得税收入达到3奥716.49亿坝元，同比去年增八长了21.5%凹。安A先生又产生了胺一个疑问：绊如果有两种情况颁，一种情况下，捌我是单身贵族，百每月18000哀元的收入，扣除斑个税后，应付生埃活十分宽裕；而扳如果我是一个家霸庭的唯一收入来扳源，并且还有年岸迈的父母久病在疤床，那要我同样半缴纳近2500安元每月的个税，隘未免过于残酷吧懊？跋其实在美国，常板规个人所得税的扮起征点，随纳税矮人的申报状态、傲家庭结构及个人懊情况的把不同懊而不同，

8、没有统搬一的标准。也就澳是说美国的个人扮所得税是按家庭盎实际支付能力，熬而不是总收入征碍税，更能体现量拌能征税的原则。矮我国现行的税收昂制度，只要是月氨收入过了起征点摆的居民，不论家柏庭负担轻重，都哀要纳一样的税，跋即“一刀切”地熬以个人为单位征邦收所得税。这与傲税务机关在税收百征管能力上，还挨不能够掌握纳税安人的真实信息不爸无关系。袄国税总局所得税霸管理司副司长刘癌丽坚表示：“家蔼庭联合申报必须拜具备很高的条件案：第一是全社会癌纳税意识法制环霸境非常好；第二敖是税务机关的征般管水平非常高；哀第三是这个国家俺的税制要实行综邦合税制，或者混瓣合税制模式。阿”肮所 谓的综合税叭制模式（或混合按税制

9、模式），就爱是个人要就全部耙所得算一个总账案，然后找一个总巴的适应税率。A笆先生从他的美国按亲戚处了解到，版在美 国，每个按人都有一个与身班份证相应的税号按，个人的各种收埃入缴税，都会记扒入这个税号中。伴上到奥巴马，下矮到钟点工，无一柏例外。但这并不按是正式的纳税。啊每年的元旦之后般，雇员都会收到鞍一张来自雇主的摆W-2表，上面板列明了各种收入胺和扣税额。然后半在4月15日前佰，纳税人把正式蔼的报税表提交国埃税局。表中信息俺包括纳税人身份埃，被赡养的人口搬数，全年境内外扮总收入等。看应懊纳税与预扣税的叭差额，多退少补靶。矮A先生想到一个啊很直观的例子，按他 的弟弟正在扮上大学，弟弟暑昂期给一家

10、日报社班打工一个月，赚搬到了3000元扮的工资，并缴纳哎了440元的个班人所得 税（注耙：一次性劳务报笆酬的税率为20矮%，其中不满4捌000元的，应凹减去800元作斑为税基）。但是昂在其他月份，弟般弟并没有收入。凹也就是说分摊到摆全年，弟弟月 蔼均收入低于30拜0元，但按照中皑国现行的个税制扳度，也就是月收胺入300元以下跋也要纳所得税。案A 先生的大学爸硕士论文已经出哎版成书，他当时霸得到稿酬200奥00元，按现行把稿酬税率计算，坝需缴税2240爸元（注：稿酬低懊于4000元的百个人所 得税税邦额八=（每次所得收柏入800元）熬20%（1扳30%）；超氨过4000元的罢个人所得税税额办=每

11、次所得收拔入 （12耙0%）20芭%（130敖%）。其实这本班书是他用两年的熬时间完成的，如靶分摊到每个月，案月收入则低于1哎000元。芭从事建筑、装潢败、销售等行业的奥劳动者也是如此哎，他们并非每月坝都能得到固定劳皑务报酬，而把一拔次性劳务报酬按翱一个月所得计税暗，这种税制设计鞍显然是不科学的阿。澳这类似于目前中扒国年收入12万昂元以上的个人自搬行申报个税制度隘，只是还需将覆凹盖面推广到所有暗人。截至201癌0年3月31日笆申报期结束，全安国共有268靶9150人到税办务机关办理20拔09年度个税自疤行纳税申报，申颁报应补税额16扮.42亿元，申奥报应退税额0.吧53亿元。斑所得税是一种“胺

12、直接税”，它轻肮易地就引起了A隘先生的“税痛”癌。但A先生还不皑知道的是，今年拔1至9月的个人昂所得税数额，仅奥占了中国税收总懊收入的6.6%唉。大都分个人承矮担的“间接税”肮，还隐藏在不易半察觉的经济行为版之中。啊老婆，你的脸为鞍中国交了多少税吧？斑Apple（上斑海）白领板Apple 使背用的Chane俺l女士香水 1懊00ml Ch澳anel Co敖Co的市场售价翱为1480元。艾Apple并不班了解，这个价格八中实际上包含了把17%的增值税碍251.6元，拜30%的消费税拜444元，以及鞍城市维护建设税伴 48.7元。半一款1480元伴的Chanel稗香水，所缴纳的澳税款就达到了7芭4

13、4.3元，已白经超过了商品的颁半价。摄影_刘哎林扒2001年，王笆府井书店曾经为胺消费者搞了一个爸十分贴心的颁小创按举，其在购物小埃票上，分列了价袄款金额和税款金柏额。比如标价1八00元的图书，班小票清楚地标示背：价款87元，扳税款金额13元捌。其实在国外，搬每单消费支出的氨税打在小票上，挨是一种很常见的扒现象。邦出乎意料的是，扳这一做法遇到了颁麻烦，很多消费搬者质疑，买个书敖为什么还要纳税凹？是不是书店将霸企业税转嫁到消班费者身上？最终熬王府井书店不胜邦烦扰，放弃了向佰购物者做纳税人柏教育的机会。连埃读书人都不能理盎解自己在消费活盎动中的纳税行为熬，更不用说其他傲商品了。伴A先生和他的妻唉子

14、都是喜欢看书百的人，也经常会案给孩子买一些课巴外书。两人每个吧月几乎都会去一氨趟书店澳，就俺在办几天之前，他俩氨又搬回了十几本哀书，花了近50芭0元。A先生还皑另外挑了三张C拔D，总价200傲多元。凹在这笔总计70鞍0元人民币的消碍费中，A先生已鞍经为中国贡献了芭约100元的增叭值税哀（500 1叭3% + 20啊0 17%艾，图书的增值税八税率为13%，耙电子音像制品增扳值税税率为17半%）。奥所谓增值税，就拔是在原材料到商皑品成品的过程中哀，对每一个增值奥环节所征收的税俺。叭比如书是从一张拔张纸的生产开始癌，到作者一个个熬字写到几十万字碍， 再到出版社昂运作使其增值。阿增值税的基本税奥率为

15、17%，A百先生每月的购物暗支出在4000板元左右，他每月奥的增隘值税支出就超过跋了600元。班逛得累了，那么阿去餐馆吃顿饭吧把。A先生喜欢吃绊日式料理，他的阿妻子则喜欢必胜唉客的比萨。每次袄餐饮消费一般在扳200元左右，胺这其中，又包含安了5%的营业税邦，将近10块钱傲。挨“在交了增值税爱之后，还要再交芭营业税？”A先吧生对这些名目感瓣到头晕脑胀。且叭看制定税法的人凹如何区分这两个澳税种，营业税适奥用的典型行业包矮括交通运输业、昂金融保险业、邮把电通信业、文化癌体育业、娱乐业挨、服务业等。艾也就是说，柏购物时缴纳的是哎增值税，去看电傲影、吃饭、打羽霸毛球，缴纳的就板是营业税。虽然挨营业税的直

16、接征矮收对象是企业，办但这些靶税最瓣终还是会转化成稗售价，转嫁给消拔费者。A先生每皑月花在这些方面熬的钱将近300唉0元，他每月缴般纳的营业税（5啊%）差不多为1奥50元。伴值得注意的是，俺个人出售不动产扮也要征收营业税爱，税率为5%。哎A先生在去年曾邦以150万的价斑格卖出一套当初蔼以100万元买败入的房产，他先捌要缴 纳7.5扒万元营业税，还伴要缴纳4.5万俺元的个人所得税坝（税法规定出售罢不动产的所得税胺为差价的20%拌，但实际缴纳时版通常按售价的1捌%-3%缴纳，唉胡怡健教授 注巴）。板从整体上看，哀2009年对营白业税收入贡献最跋大的五大行业依翱次是：房地产业背、金融业、租赁敖和商务

17、服务阿业、爱建筑业、信息传岸输、计算机服务俺和软件业。按除此以外，中国阿还对特定的消费氨品和消费行为加矮征消费税。这里澳，消费税的作用颁不仅是国家组织凹财政收入的手段芭，它还能调节市百场的供求，引导斑消费的方向，缓半解社会成员之间矮的分配不均。由办此可见，很多奢绊侈品或者是不利靶于环保的商品，昂是消费税重点照班顾的对象。胺目前需要缴纳消胺费税的商品包括八烟、酒、鞭炮、板化妆品、贵重首肮饰及珠宝玉石、班高尔夫球具、高盎档手表、游艇、俺木制一次性筷子芭、摩托车、小汽碍车等。共有13俺个档次的税率，跋最低3%，最高版56%。矮例如邦目 前高档化妆碍品的税率为30版%。A先生百的妻傲子刚在屈臣氏买版了

18、露得清的全套芭护肤品和雅诗兰笆黛的眼霜，消费皑近1000元，安其中消费税就高瓣达 300元。埃而这些化妆品，搬几乎在两三个月笆内就会用完。“懊幸好我自己烟酒爸不沾。”A先生把庆幸地说，他们扳家现在平均每月八的消费税支出为哎200元。坝有一天晚上，A爱先生躺在床上，暗看着妻子在梳妆哀镜前做皮肤保养盎，他情不自禁地柏感叹：“老婆，颁你这张脸为国家癌交了多少税啊？柏”稗在中国这个以流半转税为主要税种哎的国家，“税”阿被隐蔽在商品的罢价格之中，所以颁大多数人只知道奥自己几乎每天“扒买东西”，不知拜道买东西时实际芭也在“纳税”。般“我自己早就对阿含税的价班格习袄以为常，现在告懊诉我商品的免税叭价格，我反

19、而不袄太习惯。”A先岸生说。翱2010年1至霸9月，国内增值岸税实现收入15凹325.63亿盎元，占税收收入拌的比重为27.邦4%；营业税收奥入8356.6凹1亿元，占税收艾总收入的比重为案14.9%；消翱费税实现收入4邦693.8亿元跋，占税收总收入翱的比重为8.4澳%。般事实上，在这三百个税种的基础上叭，我们的每一次翱消费行为，还需傲缴纳1-7%版的城市维护建设袄税。例如在市区唉，买一套CD为哎100元，其中哀增值税为17元靶，城市建设税为搬1.19元（1罢77%）。扳A先生身上的“懊唐僧肉”翱小黑（上海）白霸领百小 黑刚买一套颁近90万的二手芭小户型商品房，鞍单 价1800背0元/平方米

20、，捌总面积为50平稗方米。这个房价安中，实际上已经傲包含了土地增值蔼税19万，营业瓣税4.5万元，埃城建税0.31熬5万（4.5 挨X 7%）。此案外，小黑还要缴鞍纳契税2.7万阿元，印花胺税4哎50元，税款合斑计26.56万班，约为房价的三肮成。摄影_刘林背安又琪（北京）熬歌手斑为准备新歌对袄味的宣传，安斑又琪前段时间光翱买化妆品就花了盎2万多元。她不颁想知道国家到底芭从这些瓶瓶罐罐挨里收走了多少钱半，只想问一个问暗题，“这是每个艾女人脸上 都要邦涂的东西，凭吧什么奥你说是奢侈品就班是奢侈品，你说背收多少税，就收巴多少税？”摄影百_邵欣八没事喜欢上一下隘网的A先生发现坝最近在微博上流澳传这样

21、一张照片熬，一位大陆居民半手捧着伪装成遗岸像相框的iPa绊d，走过罗湖海胺关。对“税痛”半的共鸣，让A先敖生对于网友逃税白的手法拍案叫绝啊。隘网友沈立扬甚至爸在“深圳社区”版论坛上发起来了翱“如何免税带i八Pad快速通关板？翱遗像体创作征文埃活动”。在帖子百里，有记者版、盎城管版、白领版班等多种“通关秘奥籍”，例如白领跋版的四个步骤：伴1、穿一身工作败服，通信、石油熬类企业的最好；白2、把iPad百调整到一张黑白唉正面人像照片唉，不袄推荐用自己的，把推荐用你老板的矮；胺3、双手捧iP稗ad在胸前，满耙怀悲戚；吧4、告诉海关人八员，经理找石油矮或者架线的时候捌在巴基斯坦或者八阿富汗被部落武阿装杀

22、害。癌根据中国海关的暗规定，iPad扒属于笔记本电脑案类产品，应该按芭照5000元的伴标准，征收20啊%即1000元拜人民币的税款。罢几天之前就曾爆背出：一名香港籍哎男子携带2台i挨Pad硬闯海关芭，最终海关出动傲多名警力将其擒唉获。佰关税是个非常特版殊的税种，它不捌仅能组织财政收蔼入，同时也是国按与国之间的贸易扳枢纽。由于行业俺关系，A先生非埃常关注去年爆发吧的美国轮胎特保靶案。颁20百09年9月11伴日，美国总统奥稗巴马决定对中国把轮胎特保案实施熬限制关税，为期颁三年。白宫在一傲份声明中表示，翱第一年将对从中颁国进口的轮胎加啊征35%关税，懊第二年加征30巴%，第三年加征爱25%。吧“轮胎

23、特保”对艾中美两国来说可翱谓是两败俱伤，按而很多美国厂商艾最终选择了价格哎高昂的欧洲轮胎耙，这些高昂的成半本，最终将由美艾国人民埋单。俺A先生对于iP懊ad并不感冒，版但他在案2008年购买拔一辆斯巴鲁森林半人时，却着着实办实缴纳了一笔高暗昂的关税。A先百生购买的2.0扮排量森林人到岸澳价为20万元，阿按照25%的关奥税税率，需缴纳爱关税5万元。昂此外，还哎要加把上消费税1万元扮，在此基础上，皑再征收17%的爱增值税4.42班万元，此时，这爸辆车的售价已经盎超过了30万。霸再把这笔钱交给癌经销商之后，A澳先生还面临着另哎外一项特别的税笆种10%的车艾辆购置税，也就败是3万元。柏2009年，国绊

24、家为了提振汽车傲工业，曾对1.盎6升以下排量乘扳用车减按5%（霸原比例为10%癌）征收车辆购置艾税。而在今年，吧又对优惠的幅度半进行了调整，由般此前的5%调整跋为7.5%，减暗免幅度有所收窄挨。购置税减半的埃政策一出台，立敖刻造成了中国车耙市的井喷效应。把A先生非常不能扮理解，坝为什么已经缴纳搬了汽车消费税，斑还要再征收自己岸的车安辆购佰置税？按照财政般部的说法，汽车板购置税是对买方埃征税，而消费税瓣是对卖方征税。隘不过这个税最终把将包含于汽车售拌价之中，成为价版内税，间接由消柏费者埋单。疤提车回家之后，跋还没完，肮每年还要继续缴爱纳450元的车邦船税。袄最近闹得轰轰烈颁烈的车船税新规半也让A

25、先生寝食办难安。懊10月12日召懊开的国务院常务柏会议讨论并原则艾通过中华人民佰共和国车船税法隘（草案），我袄国车船税新政策鞍将分为7个梯度翱按照排量进行征凹税，排量在1.叭0升及以下的乘背用车税负减轻，背大排量乘用车税肮负则大幅增加。把按照新规，坝A先生的2.0埃排量汽车可能是靶在第3档1.6百-摆2.0，年车船肮税为900元；蔼也有可能是在第捌4档2.0-2熬.5，年车船税氨则高达 150拜0元。而4.0芭排量以上的汽车昂，最高税额可能百达到10800罢元。把不少大排量汽车般的车主，已经在奥考虑把自己的爱爱车送去乡下“避背避风头”。巴A先生特别欣赏安乘联会秘书长饶颁达的一句话，“吧目前汽车

26、的税费笆政策之所以不合拌理，不是制定政佰策的人是外行，拌而是制定政策的坝人为了保护自己袄的个人利益的结唉果。”扳每个权力部门都袄把汽车当成“唐盎僧肉”来啃板，A先生愤愤不挨平地说。绊至于原油开采的胺资源税俺，还有已经开征笆，但没有列入新背税种的扳燃油税伴，更是一笔难以白算清的账单昂。哀无缝不入的课税拌点芭黄早慧 （广州哀） 摄影师碍黄 早慧拍照片皑的技术很专业，岸在朋友圈中颇有绊口 碑。他有时颁会帮一些设计师案朋友或者设计事阿务所拍照，工作巴的成本和交税的爸费用加起来约占昂拍摄毛收入的3跋0。他曾想过斑开一家专业的、澳小型摄影公司，哀但朋友告 肮诉他办，即便是小公司搬，纳税计算方法斑也很复杂，

27、他只爸能把这个想法暂疤时取消。摄影_埃黄早慧吧A先生现在所住昂的房子是在2拌008 年购入板，这是他的第二捌套房。当时的成伴交价格为140扮万，该价格中包白含了5%的营业摆税7万元，城市俺建设维护 税4隘900元，以及版由开发商缴纳的隘土地增值税约为肮20万元（土地背增值税的具体计伴算与土地的增值奥额和房产面积有挨关）。而A先生坝在购买房产的同吧时，还需另外缴耙 纳3%的契税搬，税额高达4.癌2万元，再加上拌印花税700元袄。靶在老房子出售之板前，阿A先生拥有两套挨房产，老房子当罢时正以3000澳元每月的价格进鞍行出租，根绊据房拔产税暂行条例，霸对于非自住房，坝A先生要从房租案中拿出12%作背

28、为房产税，每年搬的此项支出为4半320元（30癌0012月背12%）。氨现在最让A先生绊揪心的是房产税肮的改革。肮财政部部长谢旭稗人在今年11月啊16日的求是笆杂志上撰文表爸示，在“十二五隘”时期要研究推熬进房产税改革，岸拟先在部分城市矮对部分个人拥有唉的住房进行试点扳，恢复征收房产白税，积累经验后叭逐步扩大到全国啊。按据财政部数据，版今年1-9月，昂中国契税收入完隘成1741.4邦9亿元，房产税昂收入646.2哎8亿元，占税收奥总收入的比重分八别为3.1%和肮1.2%。澳去年，爸在楼价绊疯涨，股市低迷伴的时候。A先生翱决定将房产套现胺，进入股市。他搬以150万的价吧格出售了购入价摆为100万

29、元的挨房产，并缴纳了般7.5万元的营懊业税和4.5万按元的个人所得税澳。除此以外，还叭有5250元的败城市建设维护税霸和750元的印八花税。澳最后A先生拿到耙手的现金约为1爸35万元。他将奥这笔钱全部投入版到了股市之中。柏然而最终证明这邦并不是一个明智按的选择，因为原伴先的那套住房，扮到今年已经涨到罢了近180万元斑，而股市却始终霸在3000点左癌右徘徊。A先生把欲哭无泪，追悔搬莫及。皑事实上，板A先生手上的几扮只股票刚刚在前矮几个月止损。炒暗股炒了一年，却吧是个佰不赚不赔的结果肮。尽管如此，A凹先生还是支出了艾炒股印花税近5挨000 元。按目前他已经将全扒部解套资金抽出班股市，由于证券哎业的

30、持续低迷，办今年1至9月，白证券交易印花税按持续负增长，收半入为362.2伴3亿元，同比下稗降4.4%，占熬 税收收入的比奥例也进一步下降案为0.6%。笆原理上，只要有拌经济行为，政府靶就能征税。当代叭世界著名的经济哀学家RA马般斯格雷夫（19鞍101989扳）曾经制作过一肮个社会资金运动碍流程图，告诉政艾策制定者经济活澳动中金钱的流向啊，从而找到可以八建“收费站”的把最佳结点。巴在马斯格雷夫的傲描述中，社会货肮币经济活动分为敖两类碍，货币流和货币爸积。在货币流的拔经济活动中：无凹非是个人向单位般提供生产要素，鞍单位向个人支付罢货币收入；单位袄向个人提供商品板和服务，个人向佰单位支付货币。白在

31、货币积的经济奥活动中，个人支熬付货币取得财产版。蔼于 是，家庭收鞍入、消费、储蓄百或投资都是课税扮点，而对企业，坝无论其采购原材氨料还是销售货物袄，也都构成课税败点。马斯格雷夫霸共找到16个课办税点， 政府要傲征税，要么在资案金的流动中，也绊就是流转税；要佰么在流入口，也班就是所得税；要疤么在流出口，也斑就是支出税；要瓣么干脆对静止的翱资本收税，也就碍是财产税，几 胺乎无缝不入。半A先生目前正处艾于持币观望佰阶段。因为近期肮连续的加息，为半了保险起见，他爸打算还是先将手笆上的100多万扳现金存在银行。罢从2008年1耙0月9日开始，拔国家决定对储蓄斑存款利息免征个把人所得税，对于班A先生来说，

32、这版也许是唯一可以氨躲避税收的避风安港。版A先生的家庭税拔单（单位：元）靶假设A先生的妻捌子税前月收入为笆12000元，捌扣除社会基本保爱险后，应纳税1靶221.64元鞍。最后，让我们按来统计一下A先按生一家，从20皑08年到201扮0年，这三年的背时间大约要支出扮多少税：矮A先生个人所得叭税：2337.办64 12哎（月） 3懊（年）= 84氨155.04版A先生的妻子个捌人所得税：12案21.64 蔼 12（月） 安 3（年）=败 43979.爱04哎增值税：600罢 12（月澳） 3（百年） = 21岸600蔼营业税：150肮 12（月般） 3（年肮） = 540柏0奥消费税：200巴

33、12（月耙） 3（年蔼） = 720盎0艾关税：5000袄0元（斯巴鲁森鞍林人汽车）捌海关征收的消费瓣税：10000敖元（斯巴鲁森林艾人汽车）坝海关征收的增值斑税：44200按元（斯巴鲁森林叭人汽车）袄汽车购置税：3班0000跋车船税：450版 3（年）罢 = 蔼1350绊契税：4200敖0（购买不动产把）吧营业税：700碍00（购买不动扒产）爱土地增值税：2扳00000（购傲买不动产）昂房产税：420拌0（房屋租赁1败年）板营业税：750扳00（售卖不动摆产）巴个人所得税：4败5000（售卖拔不动产）班印花税：700半（买房） + 蔼750（卖房）碍 + 5000绊（炒股） = 扳6450叭

34、城市建设维护税佰：（21600俺 + 5400坝 + 7200摆 + 1000拌0 + 442扮00 + 70奥000 + 7版5000） 鞍 7% = 1氨6338岸税 支出合计：碍84155奥.04 + 4叭3979.04懊 + 2160伴0 + 540般0 + 720疤0 + 500霸00 + 10俺000 + 4拜4200 + 办30000 +笆 1350 +隘 42000 拔+ 70000爱 + 2000鞍00 + 42昂00 + 75佰000 + 4扮5000 + 挨6450 + 半16338 =靶756872.暗08耙A先生一家的总绊收入哀A先生3年收入暗：18000 埃 12（

35、月）暗 3（年） 瓣= 64800背0笆A先生的妻子3搬年收入：120绊00 12靶（月） 3（昂年） =432邦000稗出售不动产收入瓣：1350般000-100俺0000 = 瓣350000伴1年房租收入：罢300012埃（月） = 3俺6000肮合计：6480昂00 + 43班2000 + 爱350000 暗+ 36000罢 = 1466霸000佰3年税负占收入暗比 75687哀2.08 / 爸1466000懊 =般 51.6%（啊_）埃（感谢上海财经扳大学胡怡健教授暗、黄天华教授、爱上海海阳税务师坝事务所、普华永八道中天会计事务皑所邓女士、上海肮对外贸易学院金矮融学院潘渭河教瓣授对本专

36、题的帮翱助和贡献）白目前中国的19拌个税种瓣1、 增值税 伴2、消费税 3坝、营业税 4、背企澳业所得税 5、扒个人所得税 罢6、资源税 澳7、城镇土地使艾用税 8、土八地增值税 9、败房产税 10、肮城市维护建设税爸 11、车辆购败置税 12、车澳船税 13、板印花税 14啊、契税 15暗、耕地占用税凹 16、烟叶税柏 17、关税案 18、船舶俺吨税 19、伴固定资产投资方坝向调节税（从2巴000年起暂停跋征收）增值税拔定 义：增值税白（value 摆added t傲ax）是对销售昂货物或者提供加板工、修理修配劳凹务以及进口货物板的单位和个人就岸其实现的增值额瓣征收的一个税种蔼。从计税原理上

37、袄说，增值税是以巴商品（含应税劳稗 务）在流转懊过程中产生的增吧值额作为计税依鞍据而征收的一种懊流转税。实行价百外税，也就是由坝消费者负担，有拌增值才征税没增艾值不征税，但在奥实际当中，商品袄新增价值 或附扒加值在生产和流胺通过程中是很难蔼准确计算的。板征收对象：在中板华人民共和国境傲内销售货物或者隘提供加工、修理案修配劳务以及进啊口货物的单位和啊个人，为增值税拔的纳税义务人。矮但实际上，该税氨项将通过售价，俺转移给消费者。爸征税内容：增值柏税征收范围包括阿：1、货物（有巴形动产，包括热版力、电力、气体绊等）；2、应税癌劳务（提供的加疤工修理修配劳务摆）；3、进口货拔物。跋适用税率：增值哎税税

38、率分为四档敖：唉基本税率17%盎、低税率13%哀，征收率和零税癌率。翱与 国外的差异爸：增值税问世于版法国。早在19碍54年，法国即颁在原流转税的基隘础上建立了增值斑税，并逐步扩展澳到经济生活的各伴个领域。目前法百国是实 行多档办税率结构，包括坝标准税率（19叭.6%）、低税班率（5.5%）蔼、特别税率（2矮.0%）和零税拌率，与中国相类背似。而在美国，百除了曾在密歇根颁州征收一种称 澳为单一商业税(拌Single 俺Busines肮s Tax)的疤增值税外，其他凹各州都没有征收暗增值税。其原因八主要在于两个方艾面：一是担心增靶值税的局限性会矮产生消极后果，吧如累退效应产生鞍不公平，税负板归宿

39、不稳 定，拔税负转嫁可能引懊起通货膨胀；更罢深层的原因是政巴治上的障碍，立摆法者担心增值税爸的引入会引起中唉央和地方在税收绊主权和利益方面暗的冲突。消费税凹定义：消费税（佰Consume搬r tax）是摆在对货物普遍征唉收增值税的基础八上，选择少数消办费品再征收的一唉个税种，主要是巴为了调节产品结叭构，引导消费方敖向，保证国家财啊政收入。稗征收对象：消费肮税的纳税人是我八国境内生产、委罢托加工、零售和佰进口中华人民绊共和国消费税暂安行条例规定的吧应税消费品的单敖位和个人。扒征税内容：烟，懊酒及酒精，鞭炮笆，焰火，化妆品巴，成品油，贵重懊首饰及珠翱宝玉石，高尔夫扒球及球具，高档哀手表，游艇，木败

40、制一次性筷子，柏实木地板，汽车爸轮胎，摩托车，傲小汽车等税目，巴有的税目还进一疤步划分若干子目熬。氨适用税率：消费巴税共设置了11瓣个税目，在其中巴的3个税目下又熬设置了13个子氨目，列举了25扳个征税项目。实拜行比例税率的有佰21个，实行定跋额税率的有4个爱。共有13个档扳次的税率，最低奥3%，最高56氨%。鞍与 国外的差异拜：根据各国征税蔼范围的宽窄，可挨将消费税分为有凹限型、中间型、百延伸型。有限型靶消费税征税范围埃不宽，征税对象摆主要是传统的消熬费品， 税目一扳般在1015肮种，如英国，仅拜对酒精、烟草、佰烃油唉等征收消费税。般中间型消费税范斑围较宽，除有限案型消费税征税范懊围包括内容

41、外，俺还包括奢侈消费背品及一些 服务稗行业。世界上有暗30左右国家翱采用这种形式。艾延伸型消费税已半经接近于无选择搬的消费税，除了坝上述两类包括范把围外，还将生产敖、生活资料列为盎消费税的征税对叭 象。如韩国、蔼意大利等。营业税岸定义：营业税（暗Busines罢s tax），班是对在我国境内伴提供应税劳务、鞍转让无形资产或癌销售不动产的单版位和个人，就其熬所取得的营业额板征收的一种税。八征收对象：根据败营业税有关规定班负有代扣代缴营伴业税义务的单位懊和个人。皑征税内容：在中埃华拔人民共和国境内坝提供的应税劳务绊、转让无形资产爸、销售不动产。班其中，应税劳务澳是指交通运输业搬、建筑业、金融板保险

42、业、邮电通摆信业、文化体育拔业、娱乐业、服伴务业税目征收范翱围的劳务。拜适 用税率：（盎1）交通运输业巴3%、（2）建艾筑业3%、（3氨）金融保险业 拔5%、（4）邮傲电通信业3%、熬（5）文化体育拌业3%、（6）袄娱乐业5%-2捌0%、（7）服懊务业，包括组织盎旅游，提供场所哎等，5%、（8胺）转让无形资产瓣 5%、（9）芭销售不动产5%翱。其中，不足埃5年的非普通住叭房转让，全额征唉收营业税；超过岸5年（含5年）瓣的非普通住房或靶不足5年的普通鞍住房转疤让，按其销售收颁 入减去购买房蔼屋的价款后的差跋额征营业税；超叭过5年（含5年岸）的普通住房对癌外销售的，免征跋营业税。胺与国外的差异：柏

43、很多国 家并没叭有“营业税”的案定义，比如美国拜流转税的主要税办种就是销售税一佰种，各州和地方靶的销售税率不同斑，最高只有10邦。因 为税制百简单，就不会出扳现消费者多重缴爸税的情况。在中耙国香港，人工、氨地租都比内地贵奥，但很多商品反爱而便宜，这正是爱因为香港不征收爸增值税和营业税巴。城市维护建设税跋定义：城市维护埃建设税（urb哎an main凹tenance胺 and co百nstruct氨ion tax靶）是对版从事工商经营，耙缴纳消费税、增碍值税、营业税的拜单位和个人征收绊的一种税。百征收对象：在征挨税范围内从事工氨商经营，缴纳“板三税”（即增值扳税、消费税和营吧业税，下同）的叭单位

44、和个人。靶征税内容：以纳扒税人实际缴纳的百消费税、增值税叭、营业税三种税翱的税额为计税依罢据。拌适用税率：按纳班税人所在地分别澳规定为：市区7耙%，县城和镇5肮%，乡村1%。班与国外的差异：斑在很多国家，并哎没有这样以“三颁税”为税基，再坝次征税的税种。个人所得税氨定义：个人所得半税（perso罢nal inc扒ome tax翱）是国家对本国拌公民、居住在本背国境内扳的个人的所得和案境外个人来源于八本国的所得征收吧的一种所得税。芭征收对象：在中哀国境内居住有所拌得的人，以及不矮在中国境内居住俺而从中国境内取皑得所得的个人。伴征 税内容：（昂1）工资、薪金肮所得、（2）个柏体工商户的生产柏、经营

45、所得、（八3）对企事业单隘位的承包经营、奥承租经营所得、懊（4）劳务报酬捌所 得、（5）暗稿酬所得、（6拔）特许权使用费胺所得、（7）利岸息、股息、红利艾所得、（8）财澳产租赁所得、（岸9）财产转让所跋得、（10）偶耙然所得、（11邦）其他所 得。啊适用税率：个人背所得税根据不同败的征税项目，分百别规定了三种不氨同的税率：氨（奥1）工资、薪金板所得，适用9级爱超额累进税率，扳按月应纳税所得拌额计算征税。该昂税率按个人月工袄资、薪金应税所氨得额划分级距，袄最高一级为45八%，最低一级为哎5%，共9级。拜（2）个体工商俺户的生产、经营挨所得和对企事业拌单位的承包经营霸、承租经营的全傲年应纳税所得，

46、八适用5级超额累阿进税率。最低一袄级为5%，最高哎一级为35%，八共5级。靶（3）比例税率袄。对个人的稿酬暗所得，劳务报酬跋所得，特许权使板用费所得，利息暗、股息、红利所暗得，财产租赁所碍得，财产转让所拔得，偶然所得和搬其他所得，按次笆计算征收个人所袄得税，适用20罢%的比例税率。霸与 国外的巴差异：中国的个凹人所得税采用分拌项计征的方式，巴这其实与中国目澳前的征税能力不邦强，中国居民的懊纳税意识薄弱有盎关系，并且目前百我国只能做 到俺“量入而征”，澳无法做到“量能艾而征”。而在美斑国，为了保障个罢人所得税的征收岸，美国建立了“把社会保险号”体巴系。在美国的居靶民，进行一切经伴济活动时，如申罢

47、请 贷款，都必昂须填写这个号码吧。税务机关可以板通过社会保险号班获取公民经济活摆动的全部信息，稗进而有效地抑制搬了偷漏税行为。绊而为了保证纳税哀人按期足额缴纳癌个人所得 税，案美国在税收征管爸工作中一直坚持扮稽查审核制度，瓣若稽查对象被查暗出故意造假，违爱反法律，将受到扒重罚或以癌犯罪案件依法论肮处。再次，美国暗尤其重视对民众把纳税道 德的教拔育，使民众形成半了良好的纳税习隘惯，使纳税成为哀民众日常生活的版一部分。关税跋定义：关税（t案ariff）是吧指进出口商品在拜经过一国关境时绊，由政府设置的拔海关向进出口国暗所征收的税收。奥征收对象：进口昂货物的收货人、岸出口货物的发货艾人、进出境物品扳

48、的所有人。凹征税内容：出入半关境的货物和物按品。唉适用税率：包括俺法定税率（最惠败国税率、协定税矮率、特惠税率、跋普通税率）、暂拌定税率、配额税版率、信息技术产疤品税率、特别关柏税等多种税率。车船税坝定义：车船税是盎指对傲在我国境内应依爸法到公安、交通半、农业、渔业、吧军事等管理部门拌办理登记的车辆爱、船舶，根据其昂种类，按照规定扳的计税依据和年八税额标准计算征佰收的一种财产税袄。邦征收对象：应税癌车辆或船舶的所班有单位或个人。绊征税内容：车辆哀，船舶等。坝适用税率：即将扒出台的车船税新皑政策拟分为7个胺梯度按照排量进伴行征税，最高可爱到10800元背每年。八与 国外的差异巴：国外并没有车扒船

49、税的概念，例班如美英等发达国熬家，也非常重视邦私车使用环节的叭税收，但都不是败固定税额，而主拜要通过燃油税来拜实现 “多开多敖交、少开少交”扮的调节功能。这凹种做法将直接导吧致百姓的吧钱包与汽车的节绊能特性和用车频澳度、里程挂钩，埃会比“车船税”啊发挥出更大、更败科学的作用。车辆购置税蔼定义：车辆购置碍税（Tax o哎n Vehic拜le Purc爱hases）是吧对在我国境内购伴置规定车辆的单稗位和个人征收的败一种税，它由车哎辆购置附加费演啊变而来。哎征收对象：购置版（包括购买、进碍口、自产、受赠拔、获奖或以其他鞍方式取得并自用挨）应税车辆的单霸位和个人。背征税内容：汽车扮、摩托车、电车碍、挂车、农用运绊输车。懊适用税率：10败%俺与 国外的差异佰：在购车环节中胺，发达国家通常败的做法是采取轻凹税政策，即征收芭额都很低八。美国的车辆购按置税属于地方税暗，各州收取比例白不同，最多的 耙州也只有6