税务会计概述

1、版税务会计复拌习资料凹白考核知识点: 摆税制构成要素吧附1.1.1（般考核知识点解释把）：税率澳是对征税对象的板征收比例或征收阿额度。税率是计半算税额的尺度，昂也是衡量税负轻霸重与否的重要标傲志。艾案考核知识点: 捌税制构成要素把附1.1.2（般考核知识点解释摆）：瓣超额累进税率案，伴即把征税对象按败数额的大小分成氨若干等级，每一鞍等级规定一个税背率，税率依次提爱高，但每一纳税靶人的征税对象则把依所属等级同时爸适用几个税率分佰别计算，将计算挨结果相加后得出案应纳税款的税率笆。目前采用这种拌税率的有个人所凹得税。岸翱考核知识点: 绊税制构成要素邦附1.1.3（扳考核知识点解释把）：爱超率累进税率

2、拜，绊即以征税对象数袄额的相对率划分柏若干级距，分别白规定相应的差别澳税率，相对率每斑超过一个级距的胺，对超过的部分按就按高一级的税邦率计算征税。目斑前，采用这种税疤率的是土地增值巴税。搬佰考核知识点: 阿税务违法种类按附1.1.4（败考核知识点解释绊）：耙纳税人伪造、变办造、隐匿、搜自隘销毁账薄、记账白凭证，或者在账耙薄上多列支出或斑者不列、少列收拌入，或者经税务昂机关通知申报而笆拒不申报或者进癌行虚假的纳税申搬报，不缴或者少败缴应纳税款的，盎是偷税捌。盎奥考核知识点: 拜销售额的组成氨附1.1.5（艾考核知识点解释阿）：增值税的销氨售额是指纳税人啊销售货物或者提哎供应税劳务向购罢买方(承受

3、应税版劳务也视为购买绊方)收取的全部百价款和价外费用板，但是不包括收邦取的销项税额（班因为增值税是价俺外税）。价外费班用也称价外收入拔，是指价外向购安买方收取的手续跋费、补贴、基金板、集资费、返还扮利润、奖励费、昂违约金(延期付蔼款利息)、包装艾费、包装物租金稗、储备费、优质班费、运输装卸费扒、代收款项、代肮垫款项及其他各摆种性质的价外收班费。跋氨考核知识点: 拔增值税的征税范板围跋附1.1.6（鞍考核知识点解释翱）：纳税范围的昂一般规定：1.啊销售货物：货物暗是指有形动产，阿包括电力、热力败、气体在内。2啊.提供加工修理傲修配劳务。熬办考核知识点: 皑增值税以旧换新拜销售方式下销售拌额的确定

4、暗附1.1.7（哎考核知识点解释瓣）：税法规定，敖采取以旧换新方百式销售货物的，拌应按新货物的同岸期销售价格确定半销售额，不得扣摆减旧货物的收购扳价格。啊败考核知识点: 靶增值税销项税额捌的计算胺附1.1.8（败考核知识点解释案）：增值税销项拜税额的计算：销盎项税额=销售额八绊税率。增值税的疤销售额是指纳税氨人销售货物或者挨提供应税劳务向拔购买方(承受应搬税劳务也视为购啊买方)收取的全霸部价款和价外费肮用，但是不包括芭收取的销项税额伴。肮霸考核知识点: 按小规模纳税企业伴征收率白附1.1.9（哀考核知识点解释挨）：增值税对小版规模纳税人采用肮简易征收办法，肮其征收率为伴3%捌。熬巴考核知识点:

5、 袄不得从销项税额稗中抵扣的进项税拜额的计算凹附1.1.10扒（考核知识点解拜释）：不得从销矮项税额中抵扣的凹进项税额其内容啊包括：（1）用八于非增值税应税懊项目、免征增值柏税项目、集体福癌利或者个人消费凹的购进货物或者巴应税劳务；（2邦）非正常损失的肮购进货物及相关耙的应税劳务；（靶3）非正常损失翱的在产品、产成敖品所耗用的购进案货物或者应税劳袄务；（4）国务吧院财政、税务主稗管部门规定的纳班税人自用消费品艾；（5）第（1皑）项至第（4）蔼项规定的货物的靶运输费用和销售蔼免税货物的运输胺费用。绊拔考核知识点: 拜增值税纳税范围澳中的特殊行为吧附1.1.11绊（考核知识点解笆释）：一项销售般行

6、为如果既涉及癌增值税应税货物扳又涉及非增值税爱应税劳务，为混碍合销售行为。非爱增值税应税劳务扒是指属于应缴营绊业税的劳务。癌对混合销售行为奥的税务处理方法翱是：摆依据纳税人的营耙业主业判断是征哎增值税，还是征懊营业税。昂即从事货物的生熬产、批发或零售办的企业、企业性拜单位及个体经营靶者以及以从事货跋物的生产、批发般或零售为主，并罢兼营非应税劳务芭的企业、企业性哎单位及个体经营氨者的混合销售行稗为，视为销售货翱物，应当征收增澳值税；其他单位澳和个人的混合销扒售行为，视为销半售非应税劳务，啊纳营业税。佰班考核知识点: 艾增值税纳税义务芭发生时间斑附1.1.12盎（考核知识点解百释）：销售货物哀或者

7、应税劳务的白纳税义务发生时摆间，按销售结算挨方式的不同，具邦体确定为：（1巴）采取直接收款般方式销售货物，摆不论货物是否发矮出，均为收到销巴售额或取得索取哀销售额的凭据，佰并将提货单交给吧买方的当天；（板2）采取托收承傲付和委托银行收拔款方式销售货物版，为发出货物并芭办妥托收手续的矮当天；（3）采板取赊销和分期收氨款方式销售货物唉，为按合同约定袄的收款日期的当芭天，无书面合同胺的或者书面合同哎没有约定收款日昂期的，为货物发熬出的当天；（4靶）采取预收货款巴方式销售货物，熬为货物发出的当叭天，但生产销售隘生产工期超过班12个月的大型捌机械设备、船舶邦、飞机等货物，俺为收到预收款或背者书面合同约定

8、凹的收款日期的当唉天；巴（5）委托其他岸纳税人代销货物扮，为收到代销单拌位销售的代销清皑单的当天；笆对于发出代销商摆品超过180天板仍未收到代销清袄单及货款的，视巴同销售实现，一跋律征收增值税，坝其纳税义务发生案时间为发出代销吧商品满180天笆的当天。巴（6）销售应税罢劳务，为提供劳绊务同时收讫销售埃额或取得索取销昂售额的凭据的当坝天；（7）纳税袄人发生除5之外背的视同销售货物阿行为的，为货物捌移送的当天；（爱8）进口货物，岸为报关进口的当按天。埃绊考核知识点: 阿增值税视同销售暗行为艾附1.1.13罢（考核知识点解昂释）：单位或个哎体经营者的下列澳行为，视同销售叭货物：（1）将般货物交付他人

9、代盎销；（2）销售翱代销货物；（3把）设有两个以上颁机构并实行统一鞍核算的纳税人，盎将货物从一个机八构移送至其他机叭构用于销售，但背相关机构设在同柏一县(市)的除摆外；俺（4）将自产或唉委托加工的货物拜用于非增值税应八税项目。（5）版将自产、委托加奥工的货物用于集搬体福利或个人消傲费。（6）将自懊产、委托加工或胺购买靶的货物作为投资巴，提供给其他单罢位或个体经营者蔼。（7）将自产版、委托加工或半购买白的货物分配给股哎东或投资者。（搬8）将自产、委吧托加工或坝购买按的货物无偿赠送爸其他单位或者个八人。唉瓣考核知识点: 皑包装物押金的税把务处理暗附1.1.14佰（考核知识点解办释）：包装物押霸金的

10、税务处理：哎吧税法规定，纳税拔人为销售货物而罢出租出借包装物案收取的押金，单邦独记账核算的，艾不并入销售额纳翱税。氨癌按合同约定实际败逾期或实际收取绊一年以上的押金半，无论是否退还懊均并入销售额纳岸税。隘挨在将包装物押金暗并入销售额纳税白时，需要先将该把押金换算为不含艾税价，再并入销巴售额纳税。扳班对销售除啤酒、拌黄酒外的其他酒阿类产品而收取的靶包装物押金，无稗论是否返还以及扒会计上如何核算皑，均应并入当期靶销售额纳税。对澳销售啤酒、黄酒熬所收取的押金，扮按上述懊扒般押金的规定处蔼理。俺疤考核知识点: 扮增值税进项税额笆转出的会计处理巴附1.1.15艾（考核知识点解翱释）：按照增癌值税暂行条例

11、把有关规定，外购吧的货物奥用于非增值税应澳税项目、免征增鞍值税项目、集体百福利或者个人消案费的吧，其进项税额不啊允许从当期销项半税额中抵扣。为霸了不破坏进项税叭额与销项税额的叭配比关系，在会肮计处理上，需要俺将原已计入俺“百应交税费耙耙应交增值税皑”版借方的进项税额扒从白“傲应交税费办背应交增值税氨”瓣的贷方转出。即埃借记有关成本、爸费用、损失账户傲，贷记啊“背应交税费皑叭应交增值税（进按项税额转出）八”扒账户。案坝考核知识点: 坝包装物押金的税耙务处理叭附1.1.16靶（考核知识点解隘释）：单独收取阿的包装物押金不案并入应税消费品拜的销售额中征税把，但对因逾期未伴收回包装物而不斑再退还的押金

12、和霸已收取一年以上拜的押金，应并入挨应税消费品的销疤售额，按照应税白消费品的适用税唉率缴纳消费税。吧罢考核知识点: 捌消费税纳税义务凹的确认柏附1.1.17爸（考核知识点解疤释）：纳税义务懊的确认：（1）皑纳税人销售应税扮消费品的，按不扮同的销售结算方板式分别为：1）拔 隘采取赊销和分期胺收款结算方式的班，为书面合同约啊定的收款日期的矮当天，书面合同办没有约定收款日皑期或者无书面合斑同的，为发出应扮税消费品的当天吧；2）奥采取预收货款结扒算方式的，为发蔼出应税消费品的爸当天；跋3）斑采取托收承付和叭委托银行收款方板式的，为发出应俺税消费品并办妥扮托收手续的当天癌；班4）懊采取其他结算方阿式的，

13、为收讫销跋售款或者取得索靶取销售款凭据的皑当天。哎（2）纳税人自扒产自用应税消费柏品的，为移送使拜用的当天。（3版）纳税人委托加隘工应税消费品的邦，为纳税人提货叭的当天。（4）斑纳税人进口应税叭消费品的，为报坝关进口的当天。白碍考核知识点: 爱应税消费品视同懊销售的税务处理白附1.1.18搬（考核知识点解按释）：纳税人用澳于换取生产资料白和消费资料，投颁资入股和抵偿债扳务等方面的应税鞍消费品，应当以柏纳税人同类应税艾消费品的最高销坝售价格（而非加懊权平均价格）作拔为计税依据计算俺消费税。拔捌考核知识点: 矮委托加工应税消绊费品的税务处理爱附1.1.19百（考核知识点解敖释）：委托加工哀的应税消

14、费品，癌按照受托方的同颁类消费品的销售扒价格（含义与上笆述自产自用相同吧）计算纳税；没疤有同类消费品销氨售价格的，按照凹组成计税价格计暗算纳税。若委托哎加工收回的应税奥消费品直接出销背，则不再缴纳消埃费税。若以下列敖委托加工收回的傲应税消费品为原邦料，继续加工生凹产另一种应税消埃费品，其已纳税八款准予从连续生耙产的应税消费品艾应纳消费税税额氨中抵扣。岸坝考核知识点: 懊消费税纳税环节罢附1.1.20皑（考核知识点解疤释）：委托加工柏的应税消费品，唉除受托方为个人阿外，由受托方在办向委托方交货时颁代收代缴消费税安，委托个人加工疤的应税消费品，跋由委托方收回后佰缴纳消费税。奥扳考核知识点: 爱用于

15、其他方面的盎应税以消费品的佰税务处理暗附1.1.21唉（考核知识点解癌释）：纳税人自百产自用的应税消背费品，按照纳税把人生产的同类消澳费品的销售价格艾计算纳税；没有把同类消费品销售扮价格的，按照组鞍成计税价格计算坝纳税。盎拌考核知识点: 板委托加工应税消搬费品的税务处理扳附1.1.22奥（考核知识点解绊释）：委托加工颁的应税消费品，矮按照受托方的同盎类消费品的销售肮价格（含义与上鞍述自产自用相同氨）计算纳税；没澳有同类消费品销澳售价格的，按照耙组成计税价格计矮算纳税。笆拌考核知识点: 拜消费税的会计处蔼理隘附1.1.23爸（考核知识点解版释）：生产企业班生产应税消费品半销售，其应交消般费税借记

16、矮“俺营业税金及附加半”矮账户，贷记靶“罢应交税费佰按应交消费税笆”案账户。摆百考核知识点: 把营业税的纳税范昂围袄附1.1.24捌（考核知识点解哎释）：营业税是邦在我国境内提供叭应税劳务、转让肮无形资产和销售埃不动产的行为为芭课税对象所征收跋的一种税。在中罢华人民共和国境盎内是指税收行政笆管辖权的区域。佰具体情况为：（碍1）所提供的劳凹务发生在境内；靶（2）在境内载碍运旅客或货物出隘境；（3）在境扒内组织旅客出境胺旅游；（4）转捌让的无形资产在疤境内使用；（5版）所销售的不动澳产在境内；（6安）在境内提供保翱险劳务。按胺考核知识点: 绊营业税核定营业盎额的规定鞍附1.1.25鞍（考核知识点解

17、敖释）：对于纳税哀人提供劳务、转哀让无形资产或销矮售不动产价格明隘显偏低而无正当挨理由的，税务机吧关按下列顺序核吧定其营业额：艾（1）按纳税人摆当月提供的同类笆应税劳务或者销凹售的同类不动产敖的平均价格核定哎。（2）按纳税稗人最近时期提供扒的同类应税劳务八或者销售的同类唉不动产的平均价败格核定。（3）霸按公式核定计税肮价格：碍组成计税价格=傲计税营业成本或翱工程成本按版(l成本利润傲率)/（1-营白业税税率）霸半考核知识点: 鞍营业税的纳税义昂务发生时间的规矮定岸附1.1.26袄（考核知识点解案释）：转让土地暗使用权或者销售澳不动产，采用预靶收款方式的，其邦纳税义务发生时肮间为收到预收款皑的当

18、天。拌败考核知识点: 罢营业税应纳税额百的计算靶附1.1.26岸（考核知识点解把释）：娱乐业发邦生的应税行为全吧额计税。凹敖考核知识点: 斑营业税混合销售摆行为应纳税额的半计算昂附1.1.26安（考核知识点解哀释）：一项销售伴行为如果既涉及芭应税劳务又涉及班货物的，为混合爱销售行为。从事澳货物的生产、批傲发或零售的企业班、企业性单位及澳个体经营者的混背合销售行为，视哎为销售货物，不埃征收营业税；其办他单位和个人的白混合销售行为，扳视为提供应税劳按务，应当征收营拜业税。矮败考核知识点: 邦营业税的会计处版理摆附1.1.29耙（考核知识点解班释）：金融企业扳无论是贷款业务隘还是转贷业务计八算应纳的

19、营业税按时，借记爸“办营业税金及附加板”叭账户，贷记肮“癌应交税费靶氨应交营业税百”八账户。金融企业跋接受其他企业委隘托发放贷款，应岸代扣代缴营业税鞍，收到委托贷款叭利息时，记入笆“搬应付账款叭蔼应付委托贷款利阿息熬”扒账户，并根据收芭到的贷款利息减吧去委托贷款的手板续费，计算代扣白营业税，借记搬“搬应付账款班唉应付委托贷款利叭息半”氨 账户，贷记摆“氨应交税费熬凹应交营业税拔”把账户；金融企业凹上缴应纳或应代氨收代缴营业税时绊，借记摆“板应交税金安暗应交营业税百”板，贷记八“奥银行存款板”盎。百袄考核知识点: 埃关税完税价格的哎确认吧附1.1.30坝（考核知识点解敖释）：根据完翱税价格办法的

20、柏有关规定，在货安物的价款中单独跋列明的下列税款凹、费用，不得计绊入该进口货物的敖完税价格：（1埃）厂房、机械、芭设备等货物进口阿后的基建、安装板、装配、维修和扳技术服务的费用拜；（2）货物运癌抵境内输入地点俺起卸后的运输及鞍其相关费用、保跋险费；（3）进按口关税及其他国傲内税收。捌矮考核知识点: 搬进口关税的计算哀附1.1.31埃（考核知识点解摆释）：以国外口鞍岸FOB价格或版者从输出国购买袄以国外口岸CI耙F价格成交的，捌必须分别在上述矮价格基础上加从版发货口岸或者国斑外交货口岸运到按我国口岸以前的矮运杂费和保险费稗作为完税价格。扮若以成本加运费啊价格成交的，则爸应另加保险费作半为完税价格

21、。板扳考核知识点: 吧进出口货物完税斑价格中运费、保霸险费的计算扳附1.1.32扒（考核知识点解俺释）：陆运、空氨运和海运进口货版物的运费和保险皑费，应当按照实瓣际支付的费用计败算。如果进口货懊物的运费无法确胺定或未实际发生百，海关应当按照芭货物进口同期运懊输行业公布的运扮费率（额）计算唉；按照埃“坝货价加运费凹”叭两者总额3埃澳计算保险费。搬绊考核知识点: 版关税的缴纳期限蔼附1.1.33办（考核知识点解凹释）：纳税义务碍人应当自海关填奥发税款缴款书之把日起15日内（坝法定公休日顺延隘）向指定银行缴扳纳税款。板巴考核知识点: 搬出口关税的计算跋附1.1.34白（考核知识点解爱释）：由于出口挨

22、关税税额不计入俺关税完税价格，班因此，以国外口拜岸FOB价格成靶交的，出口货物斑关税完税价格的岸计算公式如下：拔 完税价拜格= FOB价邦格/（1+出口癌关税税率） 绊 拜 白 应纳出唉口关税税额=完拔税价格埃盎出口关税税率 胺 芭袄考核知识点: 芭企业所得税的税笆率把附1.1.35皑（考核知识点解搬释）：25%的唉税率鞍适用于居民企业耙和在中国境内设爱有机构、场所且拜所得与机构、场蔼所岸有关联芭的非居民企业。班扳考核知识点: 靶企业所得税的税爸前扣除项目的确捌认懊附1.1.36霸（考核知识点解班释）：（1）企办业实际发生的满爸足职工共同需要爱的集体生活、文埃化、体育等方面稗的职工福利费支艾出

23、奥,瓣不超过工资薪金挨总额拜14%拜的部分，准予扣盎除。（2）企业敖拨缴的工会经费矮，不超过工资薪暗金总额跋2%班的部分，准予扣邦除。（3）除国稗务院财政、税务稗主管部门另有规爸定外，企业发生拜的职工教育经费翱支出，不超过工懊资薪金总额吧2.5%罢的部分，准予扣傲除；超过部分，俺准予在以后纳税矮年度结转扣除。挨胺考核知识点: 巴企业所得税的税岸前扣除项目的确佰认捌附1.1.37扳（考核知识点解俺释）：企业实际岸发生的与生产经安营活动有关的业般务招待费翱, 按照哀实际发生额的凹 60% 扮扣除，但最高不阿得超过当年销售办（营业）收入的佰5。败唉考核知识点: 扳企业所得税的税凹前扣除项目的确癌认板

24、附1.1.38搬（考核知识点解百释）：企业发生岸的公益性捐赠支捌出，不超过年度扮利润总额岸12%搬的部分，准予扣氨除。埃笆考核知识点: 俺企业所得税不得盎税前扣除项目的蔼内容巴附1.1.39摆（考核知识点解搬释）：在计算应爱纳税所得额时，盎下列支出不得扣板除：（凹1）向投资者支柏付的股息、红利盎等权益性投资收绊益款项； 斑（敖2）企业所得税挨税款； 鞍（哀3）税收滞纳金办；扒（翱4）罚金、罚款颁和被没收财物的氨损失； 佰（背5）叭超过规定标准的岸捐赠支出； 安（八6）赞助支出隘（即企业发生的佰各种非广告性质扒的支出）；颁（稗7）未经核定的芭准备金敖支出（笆企业未经国务院爸财政、税务主管把部门核

25、定而提取肮的各项资产减值柏准备、风险准备捌等准备金）；般 瓣（8拜）疤企业之间支付的案管理费、企业内埃营业机构之间支般付的租金和特许柏权使用费，以及板非银行企业内营败业机构之间支付翱的利息，不得扣耙除；（9）与取皑得收入无关的其邦他支出。吧爸考核知识点: 啊收入的确认捌附1.1.40捌（考核知识点解八释）：企业的下凹列收入为免税收氨入：（皑1背）摆国债利息收入。阿国债利息收入是巴指企业持有国务班院财政部门发行拜的国债取得的利耙息收入。（爱2白）啊符合条件的居民扮企业之间的股息稗、红利等权益性肮投资收益。吧搬考核知识点: 爸境外所得抵扣税背额的计算芭附1.1.41办（考核知识点解俺释）：居民企业

26、版取得来源于中国把境外的应税所得爸，非居民企业在拜中国境内设立机碍构、场所，取得埃发生在中国境外佰但与该机构、场版所有实际联系的吧应税所得，凡已哀在境外缴纳的所哎得税税额，可以柏从其当期应纳税唉额中抵免，抵免凹限额为该项所得笆依照税法规定计摆算的应纳税额；奥超过抵免限额的拜部分，可以在以澳后挨5个年度内，用鞍每年度抵免限额昂抵免当年应抵税袄额后的余额进行稗抵补。白八考核知识点: 哀企业所得税亏损鞍弥补的处理按附1.1.42靶（考核知识点解办释）：税法规定澳，案企业某一纳税年吧度发生的亏损可阿以用下一年度的霸所得弥补，下一鞍年度的所得不足案以弥补的，可以矮逐年延续弥补，埃但最长不得超过肮5年。而

27、且，企拔业在汇总计算缴绊纳企业所得税时敖，其靶境外营业机构的蔼亏损不得抵减境暗内营业机构的盈叭利。般 皑败考核知识点: 霸企业所得税税前霸扣除的范围般附1.1.43鞍（考核知识点解凹释）：企业所得拔税税前扣除的税背金是指企业实际哀发生的除所得税绊和允许抵扣的增懊值税以外的各项稗税金及附加。半澳考核知识点: 巴城建设的计税依叭据及税率阿附1.1.44吧（考核知识点解颁释）：城建税的鞍计税依据，是指懊纳税人实际缴纳瓣的矮“佰三税爱”澳税额。氨城建税采用地区俺差别比例税率，傲特殊情况：受托翱方代扣代缴耙“矮三税摆”爱的纳税人，按受拌托方所在地适用艾税率计算代扣代捌缴的城建税。扒啊考核知识点: 瓣城建

28、设的会计处搬理肮附1.1.45傲（考核知识点解暗释）：企业进行氨城市维护建设税扳的会计处理时，扳应设置坝“败应交税费氨熬应交城市维护建百设税蔼”吧账户。企业依照伴税法计算出应缴哀纳的城建税，借白记班“邦营业税金及附加凹”哎等账户，贷记澳“艾应交税费敖皑应交城市维护建斑设税澳”肮账户。罢伴考核知识点: 瓣资源税的扣缴义百务人拜附1.1.46搬（考核知识点解翱释）：资源税败暂行条例还规哀定：收购资源税哎未税矿产品的独胺立矿山、联合企般业和其他单位（爸如具备一定条件傲的个体户）为资爸源税代扣代缴义拌务人（以下简称安扣缴义务人）。凹俺考核知识点: 昂资源税的计算半附1.1.47扳（考核知识点解拔释）：

29、以自产的耙液体盐加工成固捌体盐销售的，以颁固体盐的销售数暗量为课税数量；百纳税人以外购的澳的液体加工成固肮体盐，其加工的袄固体盐所耗用液凹体盐的已纳税额岸准予扣除。懊矮考核知识点: 佰土地增值税的计扳算的计算奥附1.1.48岸（考核知识点解扳释）：在转让房吧地产时缴纳的营傲业税、城市维护斑建设税、印花税拔及教育费附加允肮许扣除。按背考核知识点: 蔼土地增值税的计肮算皑附1.1.49扳（考核知识点解靶释）：开发土地熬和新建房及配套稗设施的费用，亦版称房地产开发费班用。它是指与房白地产开发项目有巴关的营业费用、澳管理费用、财务靶费用。其中：财暗务费用中的利息跋支出，在最高不艾超过按商业银行扮同类同

30、期贷款利蔼率计算的金额前吧提下，允许据实败扣除；管理费用半、营业费用，则懊按上述佰芭、熬暗项计算的金额之阿和，在5%（含暗）以内计算扣除蔼（具体比例由省芭级政府规定）。暗凡不能按转让房哎地产项目计算分半摊利息支出以及扳不能提供金融机坝构证明的房地产吧开发费用，按上安述靶笆、熬挨项计算的金额之唉和，在10%（埃含）以内计算扣扮除（具体比例由哎省级政府规定）阿。巴拔考核知识点: 碍土地增值税的计唉算瓣附1.1.50哀考核知识点解释百）：旧房及建筑傲物扣除项目金额颁的确定：包括转胺让房地产的评估矮价格和转让中支跋付的相关税金。碍评估价格即在转靶让己使用的房屋坝及建筑物时，由背政府批准设立的绊房地产评

31、估机构板评定的重置成本鞍乘以成新度折扣绊率的价格。评估阿价格须经税务机稗关确认。扒安考核知识点: 熬房产税的计算半附1.1.51瓣考核知识点解释皑）：房产税的计佰税依据是房产的鞍计税价值或房产敖的租金收入。按胺照房产计税价值罢征税的，称为从敖价计征；按照房疤产的租金收入征霸税的，称为从租坝计征。房产的计扒税价值是指俺房产原值一次减霸除10%30巴%的扣除比例后叭的余值搬把考核知识点: 案房产税的征税范摆围鞍附1.1.52吧考核知识点解释扒）：房产税的纳败税范围为城市、安县城、工矿区、八建制镇，不包括办农村。稗艾考核知识点: 阿城镇土地使用税蔼的计算肮附1.1.53蔼考核知识点解释皑）：应纳税额

32、的拜计算：以纳税人案实际占用的土地扒面积为依据，乘按以该土地所在地皑段适用的税额，盎按年计算，分期盎缴纳。应纳税额翱的计算公式如下办：年应纳税额肮实际占用应税土芭地面积（平方米胺）哀凹 单位税额鞍矮考核知识点: 稗印花税的计算懊附1.1.54芭考核知识点解释矮）：印花税的计背税依据为各种应扒税凭证所记载的懊计税金额，按比埃例税率计算：应八纳税额应税凭罢证计税金额把哀适用税率 吧笆考核知识点: 凹契税的计算摆附1.1.34岸（考核知识点解办释）：应纳税额盎的计算：应纳税背额计税依据耙坝税率，澳契税的计税依据癌是不动产的价格啊。伴哎考核知识点: 百房产税的计算捌附1.1.56版（考核知识点解懊释）

33、：房产税采佰用比例税率。傲从价计征佰的白税率为1.2%半；从租计征版的盎税率为12%，版对个人按市场价袄格出租的居民住袄房，暂按4%税邦率征收房产税。霸版考核知识点: 鞍印花税的会计处翱理跋附1.1.57芭（考核知识点解皑释）：企业在债拔务重组时，债务佰人应缴的印花税靶，应借记叭“吧管理费用绊”扳，贷记半“盎银行存款蔼”板；债权人则应借艾记碍“罢长期股权投资罢”背，贷记拜“稗银行存款办”拌。百白考核知识点: 岸车购税的计税依扳据袄附1.1.58安（考核知识点解矮释）：纳税人购皑买自用或进口自班用应税车辆，若唉申报的计税价格袄低于同类型应税拜车辆的最低计税半价格，又无正当笆理由的，按最低佰计税价

34、格计缴车氨辆购置税。佰隘考核知识点: 氨土地增值税的会摆计处理鞍附1.1.59胺（考核知识点解熬释）：主营房地板产业务的企业，阿应由当期营业收版入负担的土地增瓣值税，敖借记伴“耙营业务税金及附傲加芭”办等，贷记案“叭应交税费办熬应交土地增值税懊”巴。实际缴纳土地肮增值税时，借记芭“斑应交税费绊敖应交土地增值税芭”拌，贷记捌“傲银行存款巴”哀等。百伴考核知识点: 敖土地增值税的会啊计处理败附1.1.60稗（考核知识点解皑释）：避税是纳摆税人在不违反税隘法、并且熟知相摆关税境的前提下熬，利用税法等有叭关法律的疏漏、皑模糊之处，通过案对经营活动、融碍资活动、投资活疤动等涉税事项的翱精心安排,达到败规

35、避或减轻税负班的行为。其特征安如下：（1）不颁违法性，（2）岸不顺应税法意图叭性。鞍碍考核知识点: 蔼税务会计与财务拜会计的关系白附1.2.1（板考核知识点解释摆）：税务会计作坝为一项实质性工半作并不是独立存澳在的，它是以财靶务会计为基础来爸对纳税人的生产邦经营活动进行核跋算和监督的。两扮者相互影响、相靶互制约、相互促捌进。鞍（一）税务会计艾与财务会计的联霸系;(熬1般)税务会计的信唉息以财务会计的拜信息为基础.(唉2埃)税务会计与财百务会计的协调最艾终将反映在企业哀对外编制的财务坝报告上俺（二）税务会计皑与财务会计的区巴别板财务会计与税务艾会计两者联系很般紧密，共同对纳疤税人的生产经营板活动

36、进行核算与袄监督，但二者也碍是存在区别的，伴主要表现为:1耙.目标不同；2翱.遵循的原则不唉同；3.法律依盎据不同；4.核靶算基础不同；5碍.计算损益的程靶序不同。扒颁考核知识点: 霸税务会计对象安附1.2.2（芭考核知识点解释按）：税务会计的把对象是独立于会笆计系统之外的客矮体，是运用会计扒的特定程序和方盎法对客体进行的安分类和表述。在叭企业中，凡是能蔼够用货币计量的斑涉税事项都是税懊务会计对象。因俺此，纳税人因纳俺税而引起的税款耙的形成、计算、矮缴纳、补退、罚袄款等经济活动以哎货币表现的资金摆运动就是税务会埃计对象。企业以耙货币表现的税务阿活动，主要包括皑以下几个方面：案（一）计税基础啊和

37、计税依据:1吧.流转额；2.白成本、费用额；安3.利润额与收氨益额；4.财产鞍额（金额、数额坝）；5行为计疤税额奥（二）税款的计巴算与核算；（三把）税款的缴纳、哀退补与减免；（芭四）税收滞纳金柏与罚款、罚金半半考核知识点: 八税务会计原则班附1.2.3（耙考核知识点解释哎）：根据税务会败计的特点，结合把财务会计原则与百税收原则，体现白在税务会计上的翱特定原则可以归败纳如下：俺（1）以财务会摆计日常核算方法半相协调原则；（拌2）修正的应计鞍制原则；（3）颁历史（实际）成哀本计价原则；（扒4）配比原则；袄（5）确定性原疤则；（6）合理般性原则；（7）版划分营业收益与昂资本收益原则；笆（8）税款支付

38、熬能力原则罢哀考核知识点: 艾税制构成要素爸附1.2.4（坝考核知识点解释般）：税率拌是对征税对象的百征收比例或征收爸额度。税率是计袄算税额的尺度，扮也是衡量税负轻埃重与否的重要标按志。我国现行的爱税率主要有：1败.比例税率跋：哎即对同一征税对肮象，不分数额大挨小，规定相同的傲征收比例。我国哎的增值税、营业坝税、城市维护建板设税、企业所得扒税等采用的是比凹例税率。2.超氨额累进税率摆：半即把征税对象按肮数额的大小分成挨若干等级，每一阿等级规定一个税坝率，税率依次提皑高，但每一纳税八人的征税对象则拔依所属等级同时澳适用几个税率分罢别计算，将计算搬结果相加后得出埃应纳税款的税率败。目前采用这种爸税

39、率的有个人所凹得税。3.定额哀税率氨：笆即按征税对象确耙定的计算单位，扳直接规定一个固绊定的税额。目前捌采用定额税率的矮有资源税、城镇版土地使用税、车靶船使用税等。4艾.超率累进税率澳：埃即以征税对象数般额的相对率划分八若干级距，分别唉规定相应的差别扒税率，相对率每爸超过一个级距的跋，对超过的部分跋就按高一级的税哎率计算征税。目拜前，采用这种税把率的是土地增值傲税。岸哀考核知识点: 袄税务会计要素安附1.2.5（扒考核知识点解释绊）：税务会计要败素是对税务会计肮对象的进一步分氨类，其分类既要板服从于税务会计翱目标，又受税务昂会计环境的影响伴。税务会计要素伴主要有以下几个艾：（1）计税依坝据：计

40、税依据是懊税法中规定的计俺算应纳税额的根哎据。（2）应税般收入：应税收入拜是企业因销售商耙品、提供劳务等瓣应税行为所取得氨的收入，即税法拜所认定的收入。安（3）扣除费用摆：扣除费用是企八业因发生应税收哎入而必须支付的巴相关成本、费用熬、税金、损失，稗即税法所认可的哀允许在计税时扣爸除项目的金额，巴亦称法定扣除项扮目金额。（4）埃应税所得与应税靶亏损：税务会计敖中的把“败所得哎”胺即指应税所得，袄或称应纳税所得柏，它是应税收入哀与法定扣除项目拜金额（扣除费用摆）的差额，也是柏所得税的计税依岸据。如果胺“澳应税所得凹”挨是负数，则为岸“耙应税亏损俺”八。（5）应纳税搬额：应纳税额亦般称应缴税款。它

41、拔是计税依据与其吧适用税率或（和敖）单位税额之乘叭积。哎凹考核知识点: 吧税务会计要素罢附1.2.6（芭考核知识点解释扒）：纳税人有依昂法接受税务检查八的义务。纳税人背应主动配合税务碍部门按法定程序氨进行的税务检查百，不得隐瞒和弄唉虚作假，不得阻拔挠、刁难税务机办关及其工作人员跋的检查和监督。蔼巴考核知识点: 拌税务会计与财务胺会计的关系扮附1.2.6（爱考核知识点解释巴）：跋财务会计与税务柏会计两者联系很八紧密，共同对纳摆税人的生产经营拜活动进行核算与稗监督，但二者也败是存在区别的，敖主要表现为:（叭1）目标不同，翱（2）遵循的原拜则不同，（3）拜法律依据不同，霸（4）核算基础败不同，（5）

42、计袄算损益的程序不爱同。百碍考核知识点: 扒增值税的征税颁附1.2.7（阿考核知识点解释八）：纳税范围的傲一般规定：（1扮）销售货物：货背物是指有形动产熬，包括电力、热伴力、气体在内。邦（2）提供加工奥修理修配劳务。癌哎考核知识点: 敖增值税视同销售傲行为的内容办附1.2.8（敖考核知识点解释靶）：单位或个体案经营者的下列行白为，视同销售货凹物： （1）将艾货物交付他人代背销；（2）销售跋代销货物；（3捌）设有两个以上熬机构并实行统一敖核算的纳税人，瓣将货物从一个机摆构移送至其他机搬构用于销售，但皑相关机构设在同扒一县(市)的除拜外；袄（4）将自产或摆委托加工的货物拜用于非增值税应邦税项目。（

43、5）澳将自产、委托加办工的货物用于集唉体福利或个人消阿费。（6）将自癌产、委托加工或癌购买板的货物作为投资斑，提供给其他单稗位或个体经营者搬。（7）将自产俺、委托加工或翱购买芭的货物分配给股敖东或投资者。（巴8）将自产、委隘托加工或鞍购买扳的货物无偿赠送傲其他单位或者个靶人。安巴考核知识点: 白包装物押金的税靶务处理绊附1.2.9（阿考核知识点解释哀）：包装物押金扳的税务处理：熬疤税法规定，纳税翱人为销售货物而八出租出借包装物般收取的押金，单挨独记账核算的，爱不并入销售额纳阿税。皑敖按合同约定实际稗逾期或实际收取昂一年以上的押金拜，无论是否退还办均并入销售额纳版税。氨案在将包装物押金懊并入销售

44、额纳税版时，需要先将该澳押金换算为不含摆税价，再并入销疤售额纳税。捌白对销售除啤酒、懊黄酒外的其他酒懊类产品而收取的爸包装物押金，无扳论是否返还以及矮会计上如何核算把，均应并入当期袄销售额纳税。对盎销售啤酒、黄酒般所收取的押金，拌按上述懊八般押金的规定处癌理。捌碍考核知识点: 澳增值税进项税额板的计算熬附1.2.10拌（考核知识点解爱释）：不得从销伴项税额中抵扣的肮进项税额：（1扮）用于非增值税跋应税项目、免征坝增值税项目、集罢体福利或者个人癌消费的购进货物吧或者应税劳务；挨（2）非正常损巴失的购进货物及吧相关的应税劳务艾；（3）非正常扒损失的在产品、霸产成品所耗用的拌购进货物或者应伴税劳务；

45、（4）蔼国务院财政、税搬务主管部门规定艾的纳税人自用消安费品；（5）第班（1）项至第（蔼4）项规定的货靶物的运输费用和暗销售免税货物的伴运输费用。败奥考核知识点: 捌消费税的计算方颁法胺附1.2.11按（考核知识点解爱释）：在应税消唉费品中，适用复般合计税方法的是扒卷烟、粮食白酒摆和薯类白酒。摆俺考核知识点: 埃消费税委托加工斑的税务处理昂附1.2.12般（考核知识点解叭释）：委托加工凹的应税消费品，敖按照受托方的同伴类消费品的销售芭价格（含义与上巴述自产自用相同爸）计算纳税；没扮有同类消费品销拌售价格的，按照扒组成计税价格计把算纳税。坝鞍考核知识点: 案消费税视同销售熬的税务处理肮附1.2.

46、13俺（考核知识点解班释）：纳税人用翱于换取生产资料澳和消费资料，投案资入股和抵偿债背务等方面的应税伴消费品，应当以艾纳税人同类应税叭消费品的最高销坝售价格（而非加办权平均价格）作稗为计税依据计算昂消费税。岸板考核知识点: 袄消费税纳税义务耙发生时间爱附1.2.14芭（考核知识点解皑释）：纳税义务澳的确认：1纳懊税人销售应税消板费品的，按不同埃的销售结算方式蔼分别为：（1）蔼 哀采取赊销和分期蔼收款结算方式的翱，为书面合同约扮定的收款日期的邦当天，书面合同盎没有约定收款日蔼期或者无书面合哀同的，为发出应岸税消费品的当天按；（2）捌采取预收货款结霸算方式的，为发挨出应税消费品的版当天；柏（3）笆

47、采取托收承付和霸委托银行收款方俺式的，为发出应傲税消费品并办妥唉托收手续的当天疤；翱（4）班采取其他结算方安式的，为收讫销岸售款或者取得索阿取销售款凭据的扳当天。拔2纳税人自产邦自用应税消费品癌的，为移送使用敖的当天。白3纳税人委托佰加工应税消费品奥的，为纳税人提哀货的当天。叭4纳税人进口败应税消费品的，稗为报关进口的当凹天。熬般考核知识点: 跋消费税的会计处败理版附1.2.15皑（考核知识点解艾释）：消费税的柏核算主要通过矮“昂应交税费敖扒应交消费税霸”暗明细账户进行。案该账户借方登记岸企业实际缴纳的邦消费税额或待扣矮的消费税额；贷邦方登记企业按规半定计算应缴纳的罢消费税额；期末案借方余额反

48、映企扒业多交的消费税隘额，贷方余额反八映企业应交未交熬的消费税额。该拔账户的对应账户熬主要有把“疤营业税金及附加胺”跋、白“啊其他业务成本柏”岸、熬“胺委托加工物资板”傲、靶“唉应付职工薪酬安”敖、翱“半销售费用懊”肮、爸“扳管理费用翱”挨、扒“艾长期投资斑”矮等。懊皑考核知识点: 捌消费税从量定额案计算的计税依据奥附1.2.16办（考核知识点解俺释）：从量定额氨计算应纳消费税凹额的关键是销售懊数量的确定。销邦售数量是指纳税癌人生产、加工和肮进口应税消费品佰的数量。具体规懊定为：1销售霸应税消费品的，傲为应税消费品的伴销售数量；2版自产自用应税消鞍费品的，为应税袄消费品的移送使哎用数量；3委佰

49、托加工应税消费肮品的，为纳税人安收回的应税消费扳品数量；4进败口的应税消费品扮，为海关核定的芭应税消费品进口稗征税数量。扒安考核知识点: 伴营业税税率百附1.2.17按（考核知识点解扒释）：板营业税税目税率翱表哀税 目拌征 税 拔 范 围挨税 率氨 一、交通运输白陆路运输、水路坝运输、航空运输凹、管道运输、装瓣卸运输哀3%拌 二、建筑业氨建筑、安装、修班缮、装饰及其他版工程作业案3%唉 三、金融保险熬业矮5%搬 四、邮电通信疤业白3%蔼 五、文化体育爱业板3%坝 六、娱乐业板520%皑绊 七、服务业百代理业、旅店业背、饮食业、旅游凹业、仓储业、租癌赁业、广告业、板及其他服务业唉5%啊 八、转让

50、无形爱资产岸转让土地使用权俺、专利权、非专奥利技术、商标权爸、著作权、商誉坝5%鞍 九、销售不动拜产坝销售建筑物及其拜他土地附着物啊5%翱哀考核知识点: 扒营业税服务业征版税问题袄附1.2.17斑（考核知识点解罢释）：代购货物按行为，凡同时具奥备以下条件的，背不论企业的财务蔼和会计账务如何敖处理，均应征收邦营业税：第一，艾受托方不垫付资霸金；第二，销货叭方将增值税专用案发票开具给委托安方，并由受托方澳将该项发票转交碍给委托方；第三哀，受托方按代购跋实际发生的销售笆额和增值税额与邦委托方结算货款挨，并另收取手续碍费。拔按考核知识点: 皑营业税金融保险肮业征税范围把附1.2.18氨（考核知识点解吧

51、释）：金融保险唉业是指经营金融蔼、保险的业务。拜（1）金融是指拌经营货币资金融背通活动的业务，哎包括贷款、融资碍租赁、金融商品凹转让、金融经纪凹业和其他金融业碍务。（2）保险笆是指将通过契约挨形式集中起来的扒资金，用以补偿扒被保险人的经济艾利益的活动。凹扳考核知识点: 摆营业税计税依据佰附1.2.19败（考核知识点解跋释）：中国人民奥保险公司和中国按进出口银行办理芭的出口信用保险板业务，不作为境岸内提供保险，为凹非应税劳务，不暗征收营业税。瓣阿考核知识点: 岸营业税的会计处扮理笆附1.2.20蔼（考核知识点解邦释）：（1）艾“挨营业税金及附加班”颁账户。该账户核矮算办企业主营业务应稗交的营业税

52、、文巴化事业建设费等岸。借记该账户，颁收到退回的营业芭税、文化事业建哀设费时，记入其班贷方，期末，将岸该账户的余额转翱入哀“癌本年利润澳”爸账户，结转后，拌无余额。（2）绊“般其他业务成本碍”佰账户。该账户核鞍算企业主营业务半之外的属于其他伴业务的各项支出澳，包括成本、费埃用、相关税金及背附加等。企业出奥租无形资产取得埃的租金收入应交袄的营业税，应借傲记该账户。（3柏）背“佰银行存款八”挨账户。企业转让斑无形资产，按实颁际取得的转让收八入借记该账户，挨按该项无形资产疤已计提的减值准肮备，借记般“蔼无形资产减值准斑备斑”艾；其应交的营业埃税，贷记懊“疤应交税金吧袄应交营业税般”埃账户，支付的其疤

53、他相关税费，贷袄记隘“佰银行存款坝”皑，账户，按借贷昂方差额，借记傲“拜营业外支出伴”伴账户或贷记唉“爱营业外收入安”艾账户。（5）扮“俺固定资产清理奥”敖账户。企业（不白包括房地产开发鞍企业）销售、报胺废清理固定资产跋时，根据应税收矮入计算的应交营罢业税额，记入该哀账户的借方，期蔼末，应将其余额肮转入扳“斑营业外收入肮”盎或拜“爱营业外支出绊”爸。盎蔼考核知识点: 挨营业税应纳税额阿的计算唉附1.2.21芭（考核知识点解扮释）：营业税的懊计税依据是营业耙额，营业额为纳傲税人提供应税劳哎务、转让无形资绊产或者销售不动哎产向对方收取的懊全部价款和价外碍费用。价外费用稗，包括收取的手邦续费、补贴、

54、基柏金、集资费、返蔼还利润、奖励费瓣、违约金、滞纳盎金、延期付款利班息、赔偿金、代绊收款项、代垫款爸项、罚息及其他芭各种性质的价外百收费，但不包括巴同时符合以下条拔件代为收取的政肮府性基金或者行靶政事业性收费：奥1由国务院或靶者财政部批准设罢立的政府性基金懊，由国务院或者跋省级人民政府及癌其财政、价格主办管部门批准设立巴的行政事业性收氨费；2收取时翱开具省级以上财拔政部门印制的财坝政票据；3所爱收款项全额上缴板财政。疤般考核知识点: 扳出口货物完税价背格的确认坝附1.2.22案（考核知识点解熬释）：出口货物拌的完税价格，由霸海关以该货物向霸境外销售的成交盎价格为基础审查澳确定，并应包括办货物运

55、至我国境班内输出地点装载熬前的运输及其相百关费用、保险费懊，但其中包含的艾出口关税税额，奥应当扣除。办出口货物的成交爱价格中含有支付拔给境外的佣金的叭，如果单独列明岸，应当扣除。柏熬考核知识点: 碍关税的纳税人斑附1.2.23伴（考核知识点解暗释）：关税条蔼例第五条规定颁：芭“坝进口货物的收货皑人、出口货物的白发货人、进境物版品的所有人，是邦关税的纳税义务阿人。疤”靶邦考核知识点: 爸关税的计税方法袄附1.2.24肮（考核知识点解百释）：关税分从背价、从量、复合氨和滑准四种计税绊方法。 按矮考核知识点: 暗应纳税所得额中吧有关收入的确认翱附1.2.25蔼（考核知识点解稗释）：其他收入班是指企业

56、取得的隘上述各项收入以白外的一切收入凹, 暗包括企业资产溢瓣余收入、逾期未袄退包装物没收的白押金、确实无法扮偿付的应付款项澳、企业已作坏账挨损失处理后又收袄回的应收账款、扮债务重组收入、霸补贴收入、教育傲费附加返还款、巴违约金收入、汇鞍兑收益等。邦笆考核知识点: 靶应纳税所得额中颁有关收入的确认斑附1.2.26盎（考核知识点解板释）：企业的下板列收入为免税收俺入：鞍 挨9哀1拌)懊国债利息收入。佰国债利息收入是百指企业持有国务吧院财政部门发行艾的国债取得的利翱息收入。（2）霸符合条件的居民碍企业之间的股息佰、红利等权益性鞍投资收益。半挨考核知识点: 氨应纳税所得额中胺有关收入的确认碍附1.2.

57、28拜（考核知识点解俺释）：搬吧利息收入。吧利息收入是指企按业将资金提供他疤人使用但不构成靶权益性投资，或矮因他人占用本企把业资金所取得的澳收入扳,鞍包括存款利息、白贷款利息、债券隘利息、欠款利息败等收入。利息收哎入，按照合同约翱定的债务人应付俺利息的日期确认艾收入的实现。芭懊租金收入。挨租金收入是指企跋业提供固定资产翱、包装物或者其败他有形资产的使艾用权取得的收入摆。租金收入应当靶按照合同约定的蔼承租人应付租金埃的日期确认收入坝的实现。疤暗考核知识点: 耙计算应纳税所得笆额时不得税前扣班除项目安附1.2.29盎（考核知识点解爸释）：在计算应肮纳税所得额时，按下列支出不得扣蔼除：（拜1）向投资

58、者支俺付的股息、红利埃等权益性投资收把益款项； 芭（板2）企业所得税笆税款； 跋（矮3）税收滞纳金稗；氨（癌4）罚金、罚款袄和被没收财物的鞍损失； 斑（败5）柏超过规定标准的凹捐赠支出； 案（罢6）赞助支出搬（即企业发生的稗各种非广告性质版的支出）；按（扮7）未经核定的隘准备金背支出（背企业未经国务院傲财政、税务主管隘部门核定而提取蔼的各项资产减值般准备、风险准备笆等准备金）；癌 挨（8胺）扒企业之间支付的坝管理费、企业内哀营业机构之间支佰付的租金和特许把权使用费，以及埃非银行企业内营肮业机构之间支付挨的利息，不得扣邦除；（9）与取拔得收入无关的其斑他支出。白靶考核知识点: 疤固定资产的税务岸

59、处理澳附1.2.30吧（考核知识点解八释）：固定资产笆的计税基础：（笆1笆）外购的固定资傲产，以购买价款扮和支付的相关税奥费以及直接归属搬于使该资产达到翱预定用途发生的胺其他支出为计税盎基础；（白2般）自行建造的固傲定资产，以竣工瓣结算前发生的支佰出为计税基础；案（白3摆）融资租入的固懊定资产，以租赁跋合同约定的付款敖总额和承租人在靶签订租赁合同过靶程中发生的相关捌费用为计税基础奥，租赁合同未约斑定付款总额的，霸以该资产的公允笆价值和承租人在八签订租赁合同过敖程中发生的相关罢费用为计税基础背；（奥4白）盘盈的固定资啊产，以同类固定坝资产的重置完全氨价值为计税基础岸；（百5蔼）通过捐赠、投芭资、

60、非货币性资扳产交换、债务重哎组等方式取得的凹固定资产，以该耙资产的公允价值傲和支付的相关税百费为计税基础；般（扒6摆）改建的固定资瓣产，除已足额提佰取折旧的固定资懊产的改建支出、半租入固定资产的安改建支出外，以八改建过程中发生爱的改建支出增加佰计税基础。绊隘考核知识点: 巴所得税的会计处唉理拌附1.2.31安（考核知识点解百释）：在资产负艾债表债务法下，哀设置的账户有昂“案所得税费用跋”岸账户、唉“拌递延所得税资产伴”跋账户 、 背“白递延所得税负债版”芭账户和芭“佰应交税费碍背应交所得税伴”隘账户。哀唉考核知识点: 半所得税的会计处阿理澳附1.2.32耙（考核知识点解把释）：企业在确搬认相关