浅析税务代理现状及优化措施

1、霸税务代理现状及搬优化措施探析伴一、加入W隘TO为我国税务胺代理行业带来了叭新的机遇和挑战爱加入WTO矮为税务代理行业叭的快速发展提供邦了良好的机遇，绊我国企业可以享啊受到多边的、稳靶定的最惠国待遇瓣，对国外资本有哀了更大的吸引力蔼，从而可以引进白更多的外资。外肮国企业的增多会扮给我国税务代理拔行业提供更加广耙泛的市场空间。鞍因为各国的税制般各不相同，具体隘的规章制度的执坝行更是灵活多样扒，如果外国企业柏聘用其本国人员爸从事税务工作，懊一则无法及时、熬全面地掌握我国叭的政策信息;二安则很难做到瓣将新阿的政策法规熟练扳、准确地加以运袄用而又不违反我班国税法中的某些鞍规定。所以，为扒了降低纳税风险

2、袄，减少纳税成本班，大多数外国企按业会选择聘用我奥国人员为其做税袄务代理工作。这靶无疑为我国税务败代理行业的快速爸发展提供了良好艾的机遇，同时也俺带来冲击与挑战敖。根据承诺，允稗许国外的税务代熬理机构和代理人瓣员进入我国代理班市场。这些机构俺和人员的经营理把念和管理方式，白以及长期从事中摆介服务积累下来疤的制度和经验，斑正是我们部分税斑务师事务所和注绊册税务师所欠缺翱的。当其进入我瓣国代理市场后，熬势必会对我国税巴务代理行业产生败一定冲击，要在胺这种冲击和激烈唉的竞争中站稳脚昂跟，捌我们捌必须了解自己的白现状和不足，不扳断吸取国外的先翱进经验，努力优颁化和完善自我，班才能获得更好的八发展。胺二

3、、我国税瓣务代理行业的现凹状及国外税务代肮理制度的基本特翱征板(一)我国氨税务代理行业的稗现状袄1.立法滞版后，法律效力低百，约束性差暗我国的税务胺代理实践开始于爱1985年，但昂直到1994年吧9月国家税务总案局才发布了税版务代理试行办法吧，随后相继发按布了注册税务瓣师资格制度暂行奥办法、有限扮责任税务师事务肮所设立及审批暂白行办法等。这叭些法规为我国的爱税务代理制度化叭、规范化发挥了安重要作用，但由把于都是“暂行办俺法”或“试行办疤法傲”，法律级次偏癌低，约束性差，隘实践中缺乏有效懊监控，制约了税疤务代理业务的发瓣展。隘2.代理业柏务范围比较狭窄奥，代理层次低，傲无法适应新形势疤的需要啊我

4、国征管懊法目前只规定埃：“税务代理人懊可以接受纳税人巴、扣缴义务人的稗委托从事下列范靶围内的业务代理皑：(1)办理税爸务登记、变更税埃务登记和注销税啊务登记;(2)袄办理发票领购手稗续;(3)办理叭纳税申报或扣缴氨税款报告;(4佰)办理缴纳税款昂和申请退税;(吧5)制作涉税文鞍书;(6)审查搬纳税情况;(7背)建账建制，办碍理账务;(8)扳开展税务咨询、啊受聘税务顾问;癌(9)申请税务挨行政复议或税务坝行政诉讼笆;(10)国家敖税务总局规定的捌其他业务。”正半如上所述，目前斑我国税务代理机版构的业务中大多邦是这些基本的代按理，然而，应该颁认识到的是，在艾我国加入WTO版的新形势下，企半业的财务

5、会计制笆度不断健全，对岸税收的成本控制奥意识日益强烈。巴在这种形势下，扮传统的税务代理奥服务已很难满足叭纳税人特别是外八资企业的要求，鞍税务代理业务的案服务范围亟待拓懊展和创新。柏3.税务代拜理人员良莠不齐坝，业务素质和服八务质量总体上不拔高绊税务代理是跋一项权威性、垄啊断性、高智商业岸务，需要从业人半员有强烈的责任懊感、事业心和较罢高的职业道德，把而且精通税法，败业务娴熟，经验疤丰富。胺但从奥我国现有税务代艾理人员配备来看袄，数量不足、年邦龄偏高以及业务爸能力参差不齐是捌比较突出的矛盾颁;从数量上看，伴目前实际代理客岸户占纳税企业的斑比例很小;从文伴化结构上看，代稗理人员中仅有1扒0%左右是

6、大中氨专毕业生;从年败龄结构看，离退坝休老同志占大多袄数。而且据调查巴，我国税务代理奥公司聘用的人员盎大多没有执业资芭格。这些现象反奥映出了我国的税傲务代理业无论在哎职业人员的素质傲，还是服务质量翱方面，都难以适叭应经济形势发展巴的需要和我国加稗入WTO后的市唉场竞争环境。艾(二)国外罢税务代理制度的岸特征矮1.代理法澳规比较健全把制定严密的吧税务代理管理制半度，鞍并用法律、法规捌形式确立下来，瓣这是保证税务代搬理制度顺利推行氨和健康发展的必摆要条件。许多国半家都制定有专门爸的有关税务代理稗行为的法律规范爱。例如：日本的啊税理士制度是根暗据日本政府19罢51年制定并发懊布的税理士法柏确立的，这

7、部埃法规从发布实施柏之日起，至今已颁做了二、三十次班修改，是一部较伴为完善的税理士般制度;法国、韩颁国有税务士法挨;德国有税熬务咨询法;美暗国和澳大利亚也斑都具有相当完善坝的和健全的税务版代理法律法规。傲2.代理业拜务比较广泛懊国外一些国跋家市场经济高度拌发达，税收体系瓣比较完善，这为芭税务代理业务的罢拓展提供了广阔邦的空霸间。啊在日本有85%肮的工商企业是委碍托税理士事务所案代理其部分或全按部纳税事宜，东俺京地区高达96拔%;美国企业中板的50%以上是柏委托代理人代办伴的，个人所得税白几乎是100%俺的委托税务代理挨人代办。由此可扮见，发达国家或把地区的税务代理凹业务所涉及的范班围是相当广泛

8、的盎。拔3.代理手澳段先进柏国外发达国柏家由于经济高速拔发展，科技领先埃，计算机的开发白运用早已渗入社坝会经济生活的许暗多领域，税务代唉理也较早引入了袄这一先进手段。巴如：美国各事务办所、税务公司除扒拥有一大批精明爸强干的税务代理案人员外，还配备阿有现代化计算机埃管理设备，将税罢法的主要内容输靶入电脑澳存储阿，并随时更新，懊使用方便，调阅板资料快速自如。版一些跨国税务公败司还将各国的分斑公司进行全程联办网，便于及时掌叭握有关税收信息坝，及时分析，快埃速作出反应;再爱比如，澳大利亚爸的税务代理人员拔普遍用电脑操作耙，电脑与税务机板关联网，在税务俺代理机构审定纳拜税人应交纳税款哀后，经委托人同半意

9、，即输入电脑办。税务机关为配熬合代理机构申报哎，则24小时开哀机，代理公司能拌及时收到税务机白关反馈的信息，胺省略了人员往来皑、资料传递的时鞍间，使纳税人、袄代理机构、税务扮机关有效节省工罢作时间。颁4.建立了绊职业赔偿保险制埃度敖随着税务代败理行业的发展，奥税务代理人与纳隘税人澳之间傲的理赔案件逐年拜增多，涉及的金袄额也逐年加大，暗税务代理人的职般业风险日益显著靶。在此种情况下哎，一些国家陆续傲出台了对税务代爱理行业的职业赔爱偿制度。如德国爱的税理士法败规定：独立的税岸理士及税务代理板士，对由于业务翱活动可能出现的办赔偿责任，必须稗适当投保。因此蔼，在代理一项业耙务前，税理士及矮税务代理士是

10、必隘须考虑该项业务瓣可能出现的各种佰风险，在自我责哎任方面决定适当胺的投保金额。如敖果由于没有投保伴而出现被告人要埃求赔偿，属于违坝反执业义务，可挨能招致取消执业搬资格的处罚;奥八地利对税务代理肮行业的赔偿保险俺也有明确的规定扮：经济授托士从暗事业务时，必须坝投保袄执业责任赔偿保拜险。俺三、优化税奥务代理的措施败(一)针对盎我国税务代理现摆状提出优化措施扳1.加强立颁法工作，完善税拜务代理的法律环办境，提高法律级笆次胺没有完备的埃法律体系来约束板和管理税务代理癌行为，就不可能俺有税务代理事业邦的规范发展。因版此，我们必须要摆加快税务代理行搬业的法治建设。傲一方面，要尽快暗在税务代理试隘行办法、

11、注扒册税务师资格制癌度暂行规定等挨法规的基础上，耙指定并公布实施捌注册税务师法熬，给税务代理扮人确立必要的法摆律地位，为税务坝代理行为提供明隘确的法律依据。敖注册税务师法俺应将已颁布的疤各项有关注册税傲务师的暂行氨规定、通知、试坝行守则等进行统啊一，对有关注册瓣税务师、税务代矮理机构、税务代碍理行业的管理等笆内容做出详细规奥定。另一方面，敖要健全现行的税氨收政策法律、法办规。由于税收政佰策法规的不健全笆，弹性大，变动邦频，使税务代理霸工作很难进行规阿范化操作。因此笆我们首先应当从昂立法级次和立法绊程序上加以规范俺，改变大部分税板法以条例和暂行坝规定的形式存在熬的现状，形成经疤人大审批，统一绊立

12、法的局面;其埃次，在法律文字板和内容上进行规爸范，制定准确严耙密的法律，降低霸税务代理的风险俺。埃2.拓宽税扮务代理范畴，提百高代理层次，满艾足外资纳税人的鞍要求澳为了满足税笆务代理需求的吧变化，我们应该埃针对需求，不断爸研究探索出新型昂的税务代理业务皑，只有这样才能澳适应市场的需要捌，扩大税务代理爱需求，从而才有拔能力和不断涌入懊我国市场的外资拌税务代理机构展盎开竞争。这些新熬型代理业务包括澳：涉税流程诊断隘、税务风险评估安与控制、税收筹败划以及税企争议胺协调等内容。通蔼过这些业务，可摆以有目的地针对扮委托企业的实际盎情况，按照企业瓣的具体要求，在暗符合税收政策法碍规的前提下，为昂企业制定出

13、符合暗自身的涉税活动碍，从而使纳税人哀的税收成本最小瓣化。从长远来看翱，新型的税务代盎理业务将会更加办符合开放形势下摆纳税人的需求层爸次，从而更加有芭利于加入WTO奥后我国税摆务代理企业的发八展。拌3.严格税半务代理人员准入凹制度，优化服务捌质量凹严格税务代败理人员的资格授爱予。我国经过几版年的注册税务师芭考试，目前我国扳的注册税务师已把达5万多人，为癌我国税务代理的昂全面展开储备了班一定的人才。但半相对于我国经济坝发展的需要还远岸远不够，还应加敖大宣传力度，鼓扳励和培养更多的拌优秀人才加入到拔注册税务师队伍般中来。另外，要俺严格代理人员的搬年度审查，重视爸后续教育。税务拌代理人员取得资敖格后

14、并不是一劳半永逸，我们要对懊税务代理人员进耙行定期培训，使敖其不断更新知识俺，了解掌握税收胺法规的变化情况鞍，提高自身的业绊务素质和道德素暗质，以求满拌足社会需要。为爱保证后续教育制搬度的贯彻实施，搬要对所有注册税岸务师进行年度审埃查，考查其是否版接受了后续教育八，经审查合格的般方可进行注册登哀记。般(二)借鉴八国外经验完善我肮国税务代理制度扒1.优化税凹务代理服务手段靶我国的税务拜代理机构目前还巴只停留在“纸化爱”操作阶段，与笆国外的先进代理把水平相差甚远，隘代理效率低下，板很难与之竞争。爱为此，我们应该肮充分借鉴国外经岸验，引入网络技拌术，将税务代理芭机构与税务机关邦进行联网，使税敖务代理

15、机构及时澳了解税收政策法埃规的变化，同时案也使税务机关能阿够及时获得政策袄实施的反馈信息背;逐步建立税务跋代理机构代替傲纳税人网上申报挨制度，既可以做扳到申报及时，又爱节省了人员往来岸，提高了代理效佰率。岸2.建立税熬务代理风险赔偿疤保险制度爸现今我国的拌许多税务师事务俺所的风险意识还扮不强，其思维还癌停留在依靠税务稗机关的时代，靠八税务机关招徕业扮务，靠税务机关跋为其“消灾”。扒随着我国经济快肮速发展，纳税人板的税收成本意识啊将逐渐增强，税绊务代理业必将在罢不远的将来有更扳大的发展，代理办范围、规模、收矮费数额也必将逐败渐增大。然而税背务代理作为一种埃中介行为，很容捌易因为对税法的八理解出现

16、偏颇或半一时疏忽大意等稗原因而发生责任爸事故，从而承担芭为此而带来的经岸济损失和相应的懊赔偿责氨任。因此，提高敖税务代理机构的疤风险意识，建立拌适当的风险赔偿佰保险制度是我国埃税务代理业务规懊范化的必然选择邦。我们可以借鉴坝国外税务代理的扒先进做法，当我罢国税务代理行业霸发展到一定的规霸模时，以法律的巴形式强制要求所把有的税务代理机隘构办理必要的风笆险赔偿保险金。岸具体可以采取以袄下做法：由国家扮税务代理管理部拜门在对各种服务搬项目进行研究的奥基础上，结合不奥同服务项目的风笆险程度，对各种跋服务项目规定不柏同的最低风险保盎险金额，要求所安有税务代理机构八均要按照规定进跋行投保。这种风懊险赔偿金将不断鞍增强税务代理机疤构承担经济责任碍的能力，是取得皑纳税人信赖的极扒其重