财务管控规章制度与操作流程

1、母子公司管控体系制度汇编之三宁波天汉控股集团股份有限公司财务治理管操纵度与操作流程服务单位: 上海华彩治理咨询有限公司二零零七年八月目 录 TOC o 1-3 u 第一部分 管操纵度 PAGEREF _Toc174611880 h 2财务分析制度 PAGEREF _Toc174611881 h 2附件：财务分析报告提纲 PAGEREF _Toc174611882 h 9财务预算治理制度 PAGEREF _Toc174611883 h 22第一章 总则 PAGEREF _Toc174611884 h 22第二章 财务预算治理的组织结构 PAGEREF _Toc174611885 h 22第三章

2、财务预算的编制 PAGEREF _Toc174611886 h 22第四章 财务预算的内容 PAGEREF _Toc174611887 h 23第五章 财务预算的调整 PAGEREF _Toc174611888 h 25第六章 财务预算的执行 PAGEREF _Toc174611889 h 26第七章 附则 PAGEREF _Toc174611890 h 26第二部分 操作流程 PAGEREF _Toc174611891 h 271.财务预算治理流程 PAGEREF _Toc174611892 h 272.财务分析治理流程 PAGEREF _Toc174611893 h 29第一部分 管操纵度

3、财务分析制度总则为有效地操纵经营过程，促进集团及二级子公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距和存在问题，采取有效措施，保证集团总体经营目标的实现，特制定本制度。本治理规定适用集团以及集团二级子公司财务分析治理。一、 财务分析的组织治理体系1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的治理体系。财务分析工作由集团财务治理部统一领导，由各二级子公司总经理主持按季召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门，由财务负责人负责分析。各指标归口治理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发觉问题，查找缘故，提出措施以及需要平衡解决的意见。2、有关部门的职责分工。生产部门依照对材料进、出、存、

4、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计指标完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析；销售部门依照对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计完成情况进行分析；采购物流部门依照对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计完成情况进行分析；工程治理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析依据；行政劳资部门对日常办公费用、劳动工资、各种社会保险等执行情况分析；财务部门负责依照有关部门报送的报表进行汇总，负责本公司综合指标分析，并对收入、成本（要紧是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。为

5、了及时反映各项经济指标的完成情况，积存分析数据，各公司财务按月编制会计报表（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、治理费用及生产成本明细表）。 二、财务分析的内容及要紧指标(一)、财务会计指标1、获利能力分析指标 = 1 * GB2 销售利润分析指标 = 1 * GB3 销售毛利率销售毛利销售收入净额销售毛利=销售收入净额销售成本=销售收入销售折扣与折让销售成本此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钞票能够用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。 = 2 * GB3 营业利润率息

6、税前营业利润销售收入净额息税前营业利润=营业利润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品制造利润的能力。息税前盈利是企业生存、进展的保障。没有足够的息税前盈利，讲明企业赖以持续进展的基础薄弱。 = 3 * GB3 核心业务利润率核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售制造利润的能力。该项指标能够作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一。 = 2 * GB2 成本利润分析指标成本费用利润率营业利润成本费用总额 成本费用总额=销售成本销售费用治理费用财务费用 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大讲明企业的成本和费用的耗费越有价值

7、。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的阻碍，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额 = 3 * GB2 资产收益分析指标总资产酬劳率净利润平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）2此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高讲明企业利用资产盈利的能力越高。 = 4 * GB2 资本收益分析指标 = 1 * GB3 净资产收益率净利润/平均净资产平均净资产=（期初所有者权益总额期末所有者权益总额）2此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。 = 2 * GB3 资本保值增值率期末所有者权益总额/期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值

8、速度。 = 5 * GB2 收益质量分析指标 = 1 * GB3 核心业务利润占利润的比重核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依靠风险，现在能够适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。 = 2 * GB3 营运指数=经营现金净流量经营所得现金 =经营现金净流量（净收益非经营收益+非付现费用）此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则讲明企业的收益质量不够好。 = 6 * GB2 保障性分析指标 = 1 * GB3 销售营业现金流入比率销售商品产生现金流入量销售收入净额

9、此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高讲明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。 = 2 * GB3 资金安全率资产变现率资产负债率资产变现率（现金及其等价物良性债权适销存货可变无形资产）资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时讲明企业资产能在偿还负债之后，可接着扩充进展的能力。2、营运能力分析指标 = 1 * GB3 流淌资产周转率销售收入净额平均流淌资产 此项指标反映企业流淌资产的治理水平，周转率越高讲明企业流淌资产的治理越好，也讲明企业短期的偿债能力越强。此项指标能够分解使用，按应收账款、存货分解分析，或接着分解为原材料、产成品等。 = 2 * GB3 营业

10、周期=存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数=360存货周转率 =360（销售成本平均存货）应收账款周转天数=360应收账款周转率 =360（销售收入平均应收账款） 此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度， 营业周期越短，讲明企业的周转速度越快。3、偿付能力分析指标 = 1 * GB3 现金流淌负债比率经营现金净流入流淌负债此项指标反映企业偿还即期债务的能力。 = 2 * GB3 资产负债率负债总额资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的时期时，则能够同意较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。4、成长性分析指标

11、= 1 * GB3 销售增长率（本期销售收入上期销售收入）上期销售收入100%此项指标反映销售收入的增长速度。 = 2 * GB3 净利润增长率（本期净利润额上期净利润额）上期净利润额100%此项指标反映净利润的增长速度。 = 3 * GB3 资本积存率=本年所有者权益增长额年初所有者权益 100%此项指标反映企业自有资本的积存速度。(二)、责任会计指标1、利润中心预算分析、趋势分析结合比率分析。 = 1 * GB3 安全边际率（实际销售额保本销售额）实际销售额保本销售额固定成本单位边际贡献率固定成本（单位边际贡献单价） 固定成本（单价单位变动成本）单价 = 2 * GB3 边际贡献率=（销售

12、收入变动成本）销售收入 = 3 * GB3 销售利润率=安全边际率边际贡献率2、费用中心预算分析、趋势分析。3、成本中心标准成本分析、趋势分析。(三)、杜邦分析体系权益净利率+-+权益乘数=1（1资产负债率）资产净利率权 益资 产资产周转率销售净利率资产总额销售收入销售收入净 利流淌资产长期资产所得税其他利润全部成本销售收入存货应收账款现金有价证券 其他流淌资产 财务费用 销售费用 治理费用 制造成本 三、财务分析方法统一采纳对比分析法（与打算、与上年同期实际比）。四、财务分析程序各公司财务部门应于年度末、季度末、月度末、编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进

13、行对比，对其差异进行分析，找出缘故，提出改进措施和加强治理的建议；按季形成书面财务分析报告，包括公司生产经营差不多情况，各项指标完成情况及对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大阻碍的其他事项。五、财务分析例会1、集团和二级子公司必须定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。会议由集团总裁和二级子公司总经理主持，各部门领导和有关人员参加。分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。发言人应对有关指标完成情况进行分析，找出要紧缘故和关键环节，提出整改措施。2、财务分析例会应指定专人负责记录，负责汇总整理分析资料并对会上讨论的问题和形成的决议整理成书面材料，连同财务分析报告上报公司董事会和

14、集团。3、集团财务治理部依照二级子公司报来的财务分析报告应于十日内完成汇总整理，并由集团财务副总裁主持召开集团的财务分析会，对各公司存在的问题和解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年和年度财务分析应向天汉董事局汇报。 六、财务分析报告财务分析报告是财务分析的书面文件，包括：公司概况；分析的内容；公司在经营活动过程中存在的问题和关键环节；针对问题和关键环节采取的措施；加强经营治理工作的建议和意见。财务分析报告要求内容真实、数字确凿、信息可靠。财务分析报告的模板可参考附件财务分析报告提纲。七、财务分析报告的报送时刻各公司的财务分析报告应按规定时刻报送，季度财务分析报告于季末次月二十天内报送

15、，年度财务分析报告于年后三十天内报送。八、本方法经董事局批准后公布执行，集团财务治理部负责制订、修改并解释。此前有关集团对二级子公司治理的规定，凡与本方法有抵触的，均依照本方法执行。九、本方法未尽事宜，执行国家有关法律、法规和集团的有关规定。十、本方法从下发之日起执行。附件：财务分析报告提纲行业分析行业进展状况：行业销售规模（数量、价格）、增长率，细分市场（公司产品）销售规模、增长率，产品技术的改进、工艺技术的改进。（由战略投资部门提供资料）客户的状况：客户数量的变化，客户的进展状况，客户需求预测，客户最关注的产品性能、服务方面。（由市场部门提供资料）供应商状况：要紧原材料供应商数量的变化，供

16、应商的进展状况，供应成本方面的变化、原材料质量方面的变化、付款条件的变化。（由采购部门提供资料）竞争者状况：要紧竞争者市场份额的变化，竞争者的产能规模，销售价格，销售条件的变化，竞争者的差不多策略。（由战略投资部门和市场部门提供资料）潜在的市场进入者（由战略投资部门和市场部门提供资料）替代品的威胁（由战略投资部门和市场部门提供资料）机会与威胁：以上方面对公司而言的机会和威胁（由战略投资部门提供资料）竞争策略分析公司竞争策略和要紧措施，打算目标的实现程度（由战略投资部门提供资料）公司财务对竞争策略和要紧措施支持的分析（要紧是资金数量）财务分析差不多分析框架:资本收益率=销售利润率资产周转率财务杠

17、杆=资产资本销售收入资产利润销售收入或销售利润率分析(损益表分析)依照损益表分析公司各项成本费用占销售收入比率的历史比较和与竞争对手的比较：销售成本（原材料、工资、制造费用）、财务费用、销售费用、治理费用、税收、利润相对上期增减变化情况，及其占销售收入比例的变化，对变化缘故做出分析讲明，并提出改进建议。资产周转率分析总资产周转率历史比较与横向比较，缘故分析与建议流淌资金周转率历史比较与横向比较，缘故分析与建议应收账款周转率历史比较与横向比较，缘故分析与建议存货周转率历史比较与横向比较，缘故分析与建议应付账款周转率历史比较与横向比较，缘故分析与建议本月赊销收入净额应收账款平均占用额30应收账款周

18、转天数 =历史比较与横向比较，缘故分析与建议全部流淌资金平均占用额30本月销售收入净额流淌资金周转天数 = 历史比较与横向比较本月销售成本总额存货平均占用额30存货周转天数 = 历史比较与横向比较，缘故分析与建议财务杠杆流淌比率历史比较与横向比较，缘故分析与建议速动比率历史比较与横向比较，缘故分析与建议资产负债率历史比较与横向比较，缘故分析与建议已获利息倍数历史比较与横向比较，缘故分析与建议资本负债率历史比较与横向比较，缘故分析与建议财务杠杆历史比较与横向比较，缘故分析与建议其他事项分析对发生重大变化的有关资产和负债项目的分析讲明（如长期投资等）；对数额较大的待摊费用、预提费用的分析；对其他阻

19、碍企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析讲明。建议对市场部门的建议对生产部门的建议对技术开发部门的建议对物料部门的建议对其他部门的建议预测销售量与销售额预测销售成本预测销售利润率预测销售费用预测治理费用预测利润预测与资本收益率预测附表1：预算损益执行情况表项 目单 位去年同期预 算实 际对 比备 注差异%比上年增长=-=/=(-)/产量收入销售成本其中：原材料 工资 制造费用毛利毛利率治理费用其中：研发费用财务费用销售费用税金及附加利润利润率附表2：财务指标评价分析表年 月 日项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效益状况净资产收益率净利润/平均净资产总资产酬劳率（利润总额+利息

20、支出）/平均资产总额资本保值增值率调整后的期末所有者权益/期初所有者权益销售（营业）利润率销售利润/销售收入净额成本费用利润率利润总额/成本费用总额2、资产营运状况总资产周转率销售收入净额/平均资产总额流淌资产周转率销售收入净额/平均流淌资产总额存货周转率销售成本/平均存货应收账款周转率赊销收入净额/平均应收账款余额不良资产比率年末不良资产总额/年末资产总额资产损失比率待处理财产损失净额/年末资产总额3、偿债能力状况资产负债率负债总额/资产总额已获利息倍数息税前利润/利息支出流淌比率流淌资产/流淌负债速动比率速动资产/流淌负债现金流淌负债比率年经营现金净流入/流淌负债长期资产适合率（所有者权益

21、+长期负债）/（固定资产+长期投资）经营亏损挂帐比率经营亏损挂帐/年末所有者权益4、进展能力状况销售（营业）增长率本年销售增长额/上年销售总额资本积存率本年所有者权益增长额/年初所有者权益总资产增长率本年总资产增长额/年初资产总额固定资产成新率平均固定资产净值/平均固定资产原价附表3：应收账款分析表单位：账 龄金 额比例可收回金额可收回比率可能收款费用可能坏账损失备 注1月-6月6月-1年1年-2年2年-3年3年以上评价分析：附表4：存货分析表单位： 单位：元项 目期 初期 末完好程度损 失备 注原材料半成品产成品低值易耗品包装物其它评价分析：附表5：利润分析表单位:项 目单 位 金 额占利润

22、总额比备 注主营业务利润其他营业收入营业利润投资收益其 它利润总额评价分析：附表6：财务比率综合分析表指 标重要性系数标准值实际值关系比率=/综合系数（=）流淌比率0.15速动比率0.1资产负债率0.1应收账款周转率0.05存货周转率0.1总资产周转率0.13销售利润率0.1总资产收益率0.1所有者权益收益率0.15合计1财务预算治理制度第一章 总则为了加强对财务预算的内部操纵，规范财务预算编制及调整，严格财务预算执行与考核，提高财务预算治理水平和经济效益，特制定本制度。本制度适用于集团和二级子公司。二级子公司可依照本制度，结合自身实际情况，制定相应的财务预算治理细则或实施方法，并报集团财务治

23、理部审核后在自身及控股子公司、分公司实施。第二章 财务预算治理的组织结构集团董事局负责审批年度财务预算。集团财务治理部负责跟踪治理监督集团和二级子公司年度财务预算的执行。二级子公司董事会、总经理办公会、财务治理部负责组织制订自身年度财务预算方案。集团财务治理部和二级子公司财务治理部为财务预算治理部门，要紧负责拟订财务预算目标和财务预算政策；制定财务预算治理的具体措施和方法；组织编制、审议、平衡财务预算草案；协调、解决财务预算编制和执行中的问题；督促完成财务预算目标。集团财务治理部和二级子公司内部其他职能部门具体负责本部门财务预算的编制、执行、操纵、分析等工作，并配合财务部门做好自身总预算的综合

24、平衡、操纵、分析、考核等工作。各职能部门应当加强沟通和联系，确保相关财务预算执行情况能够相互印证、相互监督。第三章 财务预算的编制集团和二级子公司应当制定财务预算工作业务流程，明确财务预算编制、财务预算执行、财务预算调整、财务预算分析与考核等各环节的操纵要求，确保财务预算工作全过程得到有效操纵。财务预算的编制以“开源节流，量入为出”为原则，以企业效益治理为中心，加强成本费用操纵，客观分析上一年度财务预算执行情况并结合下一年度生产经营打算编制，以求效益最大化。财务预算编制的差不多方法按增量预算法、零基预算法等方法进行。增量预算法是以近几年加权平均值作为基础，依照下年度的预算目标和对以后的预期确定

25、一个系数，由基础值乘以系数确定预算值。此方法适用于已正常经营2年以上且市场环境比较稳定的公司。零基预算法是不考虑历史数据，每年编制预算时以业务活动打算为基础，依照业务量测算每个项目的预算值。此方法适用于新成立的公司以及生产或运营环境经常变化的公司，以及一些专门预算项目。年度财务预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、统一协调”的程序编制。单位下一年度财务预算初稿应在每年10月中旬往常按照规定格式编制完毕，并上报集团；集团在每年10月底开始汇总合并财务预算，对集团各部门和二级子公司进行详细调研基础，并召集集团各部门和二级子公司进行财务预算平衡；每年12月上旬修订完成下一年度财务预算指标并报集团董

26、事局审批，年底前将经审批的下一年度财务预算指标下发集团各部门和二级子公司；集团各部门和二级子公司依照集团下达的年度财务预算指标编制详细的分降落实方案并于预算年度的1月中旬往常上报集团按财务预算执行。集团各部门和二级子公司应在审批的年度财务预算范围之内，依照下月生产经营打算编制月度财务预算，经集团各部门和二级子公司负责人审核后，在每月27日前上报下月财务预算到集团财务治理部。第四章 财务预算的内容财务预算包括一年一次的年度财务预算和按月编制的月度财务预算，具体格式见附件。年度财务预算的编制应有详细的编制依据和编制讲明，月度财务预算数据较上月有较大变化的应讲明理由和预算依据。财务预算内容：收入、成

27、本、税金及附加、营业费用、治理费用、财务费用、所得税以及净利润等利润表各项目预算。主营业务收入预算。应在往常年度实际完成收入以及合理确定下一年度主营业务增长额的基础上确定。主营业务成本预算。应依照往常年度主营业务单位成本和可实现的销售量计算。主营业务税金及附加预算。应依照国家及地点规定的相关税费率计算。其他业务利润预算。应依照往常年度辅业的经营情况结合下一年度打算确定。营业费用和治理费用预算。工资、福利费、职工教育经费、工会费、社保支出。工资按预算的下一年度人员总数以及人员结构和薪资水平计算。福利费、职工教育经费、工会费按预测的工资总额的相应比例计算。社保支出按公司当地规定比例以及计算方法结合

28、预测的工资计算。办公费用。依照往常年度人均办公费和预测的下一年度人员总数计算。差旅费用。由各职能部门按预测下一年度部门出差安排和公司出差标准计算。邮电通讯费。固定费用按合同计算，比如宽带使用费；固定电话费、邮寄费等按历年平均水平计算；移动话费按标准计算。汽车费用。参照每辆汽车历年平均使用费用计算，假如下一年度有安排购新车的还应考虑新购车辆的使用费用。业务招待费。参照往常年度业务招待费占主营业务收入的比例和预测的下一年度的主营业务收入计算。水电费。参照往常年度平均水平确定。折旧费。按年末固定资产计算的折旧加上下一年度预备购置的固定资产的折旧计算，还应考虑年末固定资产在下一年度使用到期的因素。低值

29、易耗品摊销。依照年末低值易耗品以及下一年度可能新增的低值易耗品，按照低值易耗品摊销方法计算。物料消耗。按往常年度平均水平计算。修理费。由技术部门（或技术人员）依照固定资产使用状况以及相应修理费计算。租赁费。按租赁合同计算。会议费。依照历年常规会议以及相应会议支出计算。取暖费、防暑降温费。按按预测的下一年度人员总数和人均标准计算。商业保险费。按财产险费率计算；若职员有商业保险的，应详细披露相关情况。物业治理费。按物业治理合同计算。广告宣传费。按自身广告投放打算计算。坏账预备。按可能下一年度年末的应收款项余额以及坏账预备比例和本年年末“坏账预备”科目余额计算。税金。按相关税率和税基计算。审计评估费

30、。参考历年水平计算，并考虑专门审计事项的费用。咨询费。按参考历年水平计算，并考虑专门咨询事项的费用。董事会费。按参考历年水平以及下一年度会议打算确定。其他费用。其他费用按核算的明细科目列示，其他费用的预算应详细讲明预算的内容以及计算过程。财务费用预算。按预测的存款平均水平计算利息收入，按预测的融资规模和利率计算利息支出，按历年水平计算手续费等。所得税预算。按照前面各项目预算计算出预算税前利润并按税法规定调整计算应纳税所得额后乘以适用税率计算得出。第五章 财务预算的调整经董事局批准正式下发执行的年度财务预算，一般不予调整。集团各部门和二级子公司在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发

31、生重大变化，或其他专门缘故等致使预算的编制基础不成立，将导致财务预算执行结果产生重大差异的，应书面阐述年度财务预算调整的缘故及调整内容上报集团，经董事局批准后，方可调整年度财务预算。财务预算中的费用预算（包括经营费用和治理费用）在执行中，超过年度财务预算指标，不管金额大小一律上报集团，经董事局审批调整当年费用预算后方可使用。第六章 财务预算的执行集团和二级子公司应加强费用预算支出的操纵，纳入单位预算的费用开支必须按照集团相关财务规定和标准执行。未纳入财务预算的非经营性支出包括年度奖金支出、对外捐赠支出、5万元以上（含5万元）的大型公益活动支出和5万元以上（含5万元）的非业务招待性质的公关支出，在支出前必须预估金额并上报董事局（或其授权人）审批同意集团和二级子公司应当建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。集团和二级子公司应当建立预算执行情况分析制度。二级子公司应当每月召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算执行情况，研究、解