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1、无忧商务网 5ucom 共享和传播管理资源,引导管理人实现杰出管理 .精品资料网cnshu25万份精华管理资料,2万多集管理视频讲座无忧商务网 5ucom 共享和传播管理资源,引导管理人实现杰出管理 :.;精品资料网cnshu 专业提供企管培训资料无忧商务网 5ucom 共享和传播管理资源,引导管理人实现杰出管理 无忧商务网 5ucom 共享和传播管理资源,引导管理人实现杰出管理 公开发行证券公司信息披露编报规那么第2号商业银行财务报表附注特别规定第一条 为规范公开发行证券商业银行(以下简称商业银行)的信息披露行为,维护投资者的合法权益,根据、等法律法规,制定本规定。第二条 商业银行编制财务报
2、表附注时,除应遵照中国证券监视管理委员会以下简称中国证监会有关财务报表附注的普通规定外,还应遵照本规定的要求。第三条 商业银行应在主要会计政策中披露如下内容:一 阐明贷款的种类和范围,应计贷款转为非应计贷款的规范,及非应计贷款的帐务处置方法。二 阐明计提呆帐预备的范围和方法。 根据余额一定比率计提的普通预备,应阐明该比率是如何确定的;根据个别款项的实践情况认定的特别预备,应阐明认定的根据,如根据对借款人还款才干、财务情况、抵押担保充分性等的评价。三 阐明回售证券的计价方法、收益确认方法。四 对于外汇买卖合约、利率期货、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具,应阐明其计价方法
3、。采用公允价值的,还应阐明公允价值获得方法,如市场比价、未来现金流量等。 对于投机活动的衍生金融工具及用于套期保值目的的其他衍生金融工具,应阐明损益确实认方法,及将衍生金融工具确以为套期保值的规范。第四条 商业银行在会计报表主要工程注释中应披露:一 按性质(如预备金、备付金等)分类列示存放中央银行款项,披露计算根据。二 按存放境内、境外同业披露存放同业款项。三 按拆放境内、境外同业列示拆放同业款项。四 按贷款性质如信誉、保证、抵押、质押等列示短期贷款。五 应按如下格式披露应收利息及其坏帐预备:帐龄期初期末金额比例坏帐预备金额比例坏帐预备合计应收利息应按表内应收利息和表外应收利息分别披露。六 应
4、按性质如国债、金融债券回购披露回售证券。七 应按以下格式披露中长期贷款:性 质期初数期末数合计13年3年以上合计13年3年以上信誉贷款保证贷款抵押贷款质押贷款合 计八 应按以下格式披露逾期贷款:性 质期初数期末数信誉贷款 保证贷款抵押贷款质押贷款合 计九 应按以下格式披露凝滞贷款:性质期初数期末数合计12年23年3年以上合计12年23年3年以上信誉贷款保证贷款抵押贷款质押贷款合计十 应按性质(如信誉,保证,抵押和质押)分类披露呆帐贷款。以上第四款、第五款、第七款、第八款、第九款、第十款中如有持本公司5以上含5股份的股东单位贷款,应在各工程注释中阐明。十一 应按以下格式披露呆帐预备情况:类别期初
5、数本期计提本期转回本期核销期末数普通预备特别预备1、假设本期某些款项计提呆帐预备的比例或金额较大,应阐明计提的规范和理由。2、阐明对某些金额较大且逾期帐龄较长的款项不计提或计提呆帐预备比例较低的理由。3、以前年度计提呆帐预备的比例或金额较大的款项,如在本期全额或部分收回,应阐明原确定计提比例的理由及现收回的缘由。4、如已同意核销呆帐的款项金额较大,应阐明其性质和金额。假设实践核销的款项涉及关联方款项,还应单独披露。十二 应按以下格式披露同业拆入:拆入性质期初数期末数境内同业拆入境外同业拆入合 计十三 应按以下格式披露存入承兑汇票保证金、信誉证开证保证金、外汇买卖买卖保证金等短期保证金:款项内容
6、期初数期末数合 计十四 应按以下格式披露发行的短期债券:债券称号面值发行日期到期日发行金额十五 应按性质披露银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信誉证、开出远期信誉证、外集合约、有追索权的资产销售等表外负债,包括它们的年末余额及其他详细情况。十六 披露比较式母公司会计报表中以下工程注释:短期贷款、中长期贷款、逾期贷款、凝滞贷款、呆账贷款总额、短期存款、长期存款总额、利息收入、利息支出、投资收益。第五条 商业银行应按以下格式披露按币种列示的资产负债情况:工程人民币美圆港币其他币种合计折合人民币合计资产工程:负债工程:资产负债净头寸表外工程净头寸贷款承诺第六条 商业银行应按如下格式披露贷款分布情况:1、按行业分类的贷款情况行 业年 初 数年 末 数合 计减呆帐预备金 贷款净余额 2、按地域分类的贷款情况地 区年 初 数年 末 数合 计减呆帐预备金 贷款净余额 第七条 商业银行应按以下格式披露资产流动性情况:工程已逾期即时归还3个月内3个月至1年1至5年
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