财务核算程序培训文件

1、财务制度目录 HYPERLINK l 公司重要会计政策规定 公司重要会计政策规定 .1 HYPERLINK l 财务治理体制 财务治理体制.4 HYPERLINK l 资金、费用打算审定程序 资金、费用打算审定程序.5 HYPERLINK l 资金支付程序 资金支付程序6 HYPERLINK l 日常费用报销程序 日常费用报销程序7 HYPERLINK l 日常借款程序 日常借款程序8 HYPERLINK l 出差费用治理程序 出差费用治理程序9 HYPERLINK l 收款及发货治理制度 收款及发货治理制.11 HYPERLINK l 应收账款治理方法 应收账款治理办.12 HYPERLIN

2、K l 备用金治理制度 备用金治理制.14 HYPERLINK l 固定资产、低值易耗品的治理方法 固定资产、低值易耗品的治理方法.15 HYPERLINK l 固定资产配置治理程序 固定资产配置治理程.19 HYPERLINK l 资产报损程序 资产报损程.20 HYPERLINK l 纳税申报治理制度 纳税申报治理制.21 HYPERLINK l 财务核算核心流程图 财务核算核心流程.22 HYPERLINK l 电算化治理程序 电算化治理程.23公司重要会计政策规定为规范公司的会计核算制度，统一会计核算口径，特制定本制度。会计制度： 公司执行国家财政部颁发的工业企业会计制度，参照执行国家

3、财政部颁发的从2001年1月1日开始执行的企业新会计制度。会计期间： 经济业务结帐为每月月底日，年度会计期间为1月1日至12月31日。收入、费用的确认原则：权责发生制原则和配比原则。坏账损失核算方法、坏账预备之计提比例：坏账损失采纳备抵法进行核算。坏账损失按年末应收账款千分之五（0.5%）提取。存货核算方法： 发出存货的核算方法采纳全月加权平均法进行核算。长期投资：控股性的长期投资采纳权益法核算。非控股的长期投资采纳成本法核算。固定资产、低值易耗品与一次性进费用的用具物品的界定：企业使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等生产经营要紧设备应作为固定资产。不属于生产经营要紧设备

4、的物品，单位价值在2000元以上的、同时使用期限超过两年的，也应作为固定资产。未作为固定资产治理的工具、器具等，单位价值在100元以上2000元以下，且使用年限在一年以上的，作为低值易耗品核算；非生产经营要紧设备，单位价值在2000元以上的，但使用年限在一年以上两年以下的，也作为低值易耗品核算。未作为固定资产、低值易耗品核算的用具物品，均一次性进费用。固定资产计提折旧的范围、折旧方法、使用年限、残值率：计提折旧的范围：企业在用的固定资产均应计提折旧，具体范围包括：房屋、建筑物、在用的机器设备（仪器仪表、运输工具）、季节性停用或大修理停用的设备、融资租入和经经营租赁方式租出的固定资产。不计提折旧

5、的范围：未使用（或不需用）的机器设备、以经营方式租入的固定资产、在建工程交付使用往常的固定资产、以融资方式租出的固定资产、已在成本中一次性列支形成的固定资产，关停企业的固定资产、已提足折旧接着使用的固定资产。当月增加的固定资产，当月不得提取折旧，从下月起计提：当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产的折旧方法：平均年限法（又称直线法）。固定资产可能残值率：5%。固定资产使用年限：固定资产分类折旧年限一、房屋、建筑物1、生产用房30年2、非生产用房35年3、建筑物20年二、生产设备1、机械设备12年2、动力设备12年3、传导设备12年4、生产线、机组及其配套设备12年5、各种

6、机器12年6、工业炉窑8年7、运输设备5-8年8、自动化操纵及仪器仪表5年9、工具及其他生产设备5年三、非生产用设备、器具、工具、电脑、电视机、复印机、文字处理机、运输设备5年九、低值易耗品的摊销方法：五五摊销法。无形资产的摊销方法：土地使用权按五十年平均摊销。专利权、商标权、软件费等按五年平均摊销。十一、递延资产的摊销方法：开办费：企业开始生产经营后的当月起，在五年内平均摊销。租入固定资产改良支出：在租赁期平均摊销。十二、会计可能之运用范围：采购物资已入库或已投入使用，月末未收到发票的；坏账预备的计提比例固定资产折旧年限、残值率的确定无形资产的受益期存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时投资价值的

7、减损递延资产、待摊费用等的分摊期限或有事项收入确认中的可能其他 十三、借款费用资本化条件资产支动身生时；借款费用发生时；为使资产达到预定可使用或销售状态所必要的预备工作正在进行中。 十四、利润分配次序及公益金提取比例弥补往常年度亏损提取法定公积金（10%）提取法定公益金（10%）提取任意公益金（由股东会决议）向投资者分配利润或股利 十五、生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法： 按定额比例法进行分配。 十六、制造费用之分配方法： 按机器工时比例分配法。 十七、产品成本核算方法： 按品种法核算成本。 十八、收入的确认条件：销售商品收入的确认方法：企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方

8、；企业既没有保留与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施操纵；与交易有关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量。提供劳务：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；假如劳务的开始与完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能可靠可能的情况下，应在资产负债表中按完工百分比确认劳务收入。十九、关联方交易： 按内部销售价执行注：内部销售价=生产成本（1+目标利润）二十、资产盘存制度存货盘存制度：永续盘存制现金、银行存款、有价证券：实地盘存固定资产、低值易耗品：实地盘存制应收账款：每月对账制内部往来款项：每月对账制财务治理体制任何治理制度的设立差不多上建

9、立在相应的治理体制基础之上的，财务治理制度也不例外。针对我们公司的实际情况，建议财务治理体制设为：统一资金、统一人员、统一机构和统一制度。统一资金： 公司融资、对外投资、资金运用都应由公司董事长或者其授权的相关人员直接进行一支笔治理，以利降低资金使用成本。统一人员： 财务人员的工作安排、招聘、解聘等由财务经理提出意见，由董事长或者其授权的相关人员实行统一配置。统一机构： 公司所有分支财务机构，由公司财务室提出意见，实行统一设置治理。统一制度： 财务治理制度必须统一，财务制度的制定由公司财务室负责。资金、费用打算审定程序目的： 为规范公司各部门或单位资金、费用打算及按打算统一安排资金，完善公司内

10、部操纵制度，以提高资金使用效率，特制定本程序。程序描述：各部门或单位依照公司的年度经营目标，在每月21日后编制下月的资金和费用打算。各部门或单位编制完成资金、费用打算请部门或单位负责人审签后，再报请分管副总审签，审核无误后则于当天交由财务室审核。财务室依照年度经营目标和各部门或单位下月的经营任务，核定各部门或单位的资金、费用打算。财务室核定的资金、费用打算与各部门或单位提报的资金、费用打算存在明显差异的，由财务经理与该部门的分管副总协调；若协调不成功上报总经理或者常务副总裁定，若裁定未通过则返回修正。据审定或裁定的资金、费用打算，财务室进行综合平衡后交常务副总审批，报董事长核准。下达执行。资金

11、支付程序目的： 为规范公司资金按打算支付，完善企业内部操纵制度，提高资金使用效率，特制定本程序。程序描述：申请部门或单位依照资金需求打算和经济合同、发票及订单等原始单据填制“请款单”。申请部门或单位负责人和分管副总审签。财务室审核与资金打算是否相符，审核经济合同、发票及订单等原始单据的合法性与真实性；审核未通过则直接返回使用部门。经审核通过的请款单，则按下列审批权限审批：金 额核准人备注：原则上所有款项由董事长一支笔审批。元以下总经理元（含）以上董事长（固定资产配置之支付不适用以上审批权限，详见：固定资产配置治理程序）会计依照审批的请款单填制会计凭证，出纳依照会计凭证付款。日常费用报销程序目的

12、： 为规范集团总部的日常费用报销程序，加强费用控管，特制定本程序。程序描述：经办人依照发票等原始单据填制费用报销单。一般人员经手的费用由部门负责人签准；部门负责人经手的费用由分管副总签准；分管副总经手的费用由总经理或者常务副总经理核准。财务室会计审核与费用打算是否相符，否则退回。若相符，则由财务经理签字后交会计入账填制凭证、出纳依照会计填制的签字手续齐全的凭证付款。（此处强调据凭证付款是为了现金日报统计之及时准确，若凭证填制后当天未能及时支付，则该张记账凭证退回会计冲销）若是专门费用，则由财务经理、常务副总依次审核后交总经理核准。专门费用指：各种损失。中介机构服务费、律师费、诉讼费、顾问费等专

13、门费用等。业务招待费由总经理核准，讲明接待缘故，接待人数、本方作陪人数。固定资产、无形资产、递延资产的摊销须出具其配置审批单（详见：固定资产配置治理程序）。日常借款程序目的：为规范集团公司日常借款程序，加强资金操纵金额及借款占用天数。程序描述（因公借款）借款人按借款单据格式填写借款理由、借款金额及借款占用天数。部门负责人依照当月的经营目标审核借款是否符合经营目标的要求，若不相符则退回。若相符，则由部门分管副总审核签准；借款人将已签准的请款单交财务室。财务室审核借款金额是否在该部门资金、费用打算范围内，若不则退回。若在打算列支范围内则按以下审批权限审批：金额核准人备注：原则上所有款项由董事长一支

14、笔审批。元以下总经理元（含）以上董事长会计人员据已核准的借款单审查该借款人往常是否有借款未还，若没有则制证并交出纳付款；若有借款未还，则必须先还清原来欠款，否则不予办理。即必须坚持“前款不清，后款不借”的原则(专门紧急事项要未还再借的须通过董事长签准)。注意事项一般人员的借款由部门负责人签核；部门负责人的借款由分管副总签核；分管副总的借款由总经理或者董事长核准。突发事件之借款程序应在借款申请中讲明突发事件的起因、发生过程、后果等分析报告。因私借款必须由总经理核准（与因公借款程序大致相同）。子公司日常借款程序可参照公司之日常借款程序执行。借款应于任务完成后一周内冲销；一周内未予冲销，且无相关领导

15、核准不予冲销的批示，则视为挪用公款，由人事部从工资内扣除；若工资不足以冲抵借款的，则交公司法纪办处理。不论何种缘故，严禁销售人员从客户处借款，差不多发觉，视其情节轻重，处以罚款、记大过、开除等，情节特不严峻的，述诸法律解决。 出差费用治理程序目的：本着节约资金的原则，使出差治理规范化和制度化。适用范围：公司所有职员（含销售公司）出差定义：公司职员经公司相应的审批手续，到达工作所在地办公，而工作所在地必须距该职员日常工作办公地（一般为公司所在地）50公里以上，如此的行为称为“出差”。出差审批制度：职员出差前必须填报“出差请准单”和“出差打算表”和“出差行程报告表”，并交部门负责人依照公司规定审核

16、后报常务副总或其授权指定的人核准。任何打算外的出差打算必须报常务副总亲自核准。签署完毕的出差申请单和出差打算表到人事部门登记备案后交财务室作报销审核的附件之用。（非业务人员出差可不填出差打算表和出差行程报告表） 出差费用预支：5.1、出差费用预支包括：生活住宿费、交通费用（含交通工具费）。 以上各项费用必须在出差打算表中详细列明。经批准的出差期间的业务招待费用预算可单独申请，经部门主管审核后报常务副总特不核准，并于其他出差单据一起交财务室。5.2、出差预支费用申请单（借款单）必须提早一个工作日交财务室，以便财务室提早预备现金。 6、报销标准：级不住宿费餐补区间交通交通费招待费北京、上海、广州、

17、特区都市省会都市二级都市二级以下总经理实报实销部门经理或负责人1008050452530600km以内硬卧600km以上飞机特不申请业务人员806040352030硬座或汽车600km以上硬卧特不申请其他人员605030252030硬座或汽车600km以上硬卧特不申请（注：除交通费和招待费外，其余费用标准均以日为单位；机票需购买最低折扣。如长途火车卧铺票与折扣后的机票价格差不多相同时，为提高办事效率，可购买机票）短期出差指当天往返者，除交通费用外，可补助10元误餐补助，其余补助或费用不得再行报支。出差人员必须指定工作代理人，以利出差期间的工作安排、协调；工作代理人必须按出差人员要求完成工作。收

18、款及发货治理制度目的： 为规范公司收款作业程序，加强资金控管，特制定本程序。程序描述销售部门签订销售合同后，请经销商将合同约定的货款以银行结算的方式汇入公司帐户。内勤人员开立好发货单或提货单后，交部门负责人审核签字，5000元以上的需总经理签字批准。财务室核实收到可能货款后，经财务室出纳、经理签字，通知内勤人员安排发货。注意事项销售业务原则上不进行现金交易，严禁销售人员向客户收取任何现金，专门情况须由常务副总或总经理许可。收款方式为银行存款，若为银行汇票或银行承兑汇票，应报公司总经理同意后，方可执行。客户返利资金必须由公司与客户直接采纳银行方式结算。应收账款治理方法 为规范财务核算，加强应收账

19、款的治理，减少坏账损失的风险，特制定本治理方法。入账治理 （一）、记账方法 1、销售部门应设置【应收账款备查账】作为发货和回款的流水账，依照客户签回之【发货单】和回款之【收款单】按客户明细、发货及回款单据明细登记并结出当日余额。 2、财务室门的【应收账明细账】要考虑税收制度和收入实现的会计原则，须以开具的销售发票作为入账依据，依照发票记帐联和回款之收款单按客户明细、发货票及回款单明细制证记账。 3、财务会计每月必须对【应收账款明细账】和销售部门的【应收账款备查账】进行核对，对存在的差异要及时找到缘故，列出未达账目调节表。 （二）、应收账款操纵 1、财务会计每月要依照【应收账款备查账】编制【应收

20、账款账龄明细分析表】呈报销售部门负责人和财务负责人。以随时掌握收款进度，并追踪业务人员收款情形。 2、业务人员应依照与客户约定之交易条件收回账款，并依照公司之缴款规定，缴交账款。 3、业务人员变换管区或离职必须办理应收账款交接事宜。 4、会计应及时整理客户对帐单，交业务员每月与客户对账，交易较频繁或账款不太清晰的客户应优先重点核对，并取得客户书面确认。 5、原则上只能收取银行存款，收取银行汇票汇票和银行承兑汇票必须取得财务室和常务副总的同意。对收取的汇票应分不设置【应收票据登记簿】，按票据明细内容序时登记，经常务副总或总经理同意，银行汇票直接解汇入账、银行承兑汇票贴现或在票据临到期时提交开户行

21、收款。 6、对银行承兑汇票要视同现金保管。 （三）、货款缴纳 1、业务人员所收回货款，不论现金或票据，出纳都应填写【缴款单】或【收款收据】收款，并由交款人在【缴款单】或【收款收据】上签字。 2、若所交货款之金额或票据兑现日（如远期支票等）不符合公司规定时，会计应拒收并知会销售部门，要求业务人员向客户要求更正。若发觉空头支票，出纳立即向会计、财务经理、销售部负责人及业务员反映情况。 （四）现款现货 现款现货应视为赊销期为零的销售来办理。逾期未收款之跟催会计人员每月依照【应收账款备查账】编制之【应收账款账龄明细分析表】交销售部负责人转交各业务人员，由各业务人员针对逾期未收之账款提出讲明，并拟具处理

22、对策。业务人员在催收账款的过程中，若发生问题账款，应立即填写【问题账款报告书】呈销售负责人并知会会计人员。交易异常处理业务人员应随时注意客户之经营动态及财务状况，如发觉客户可能发生无力清偿债务、退票、经营不善有倒闭征兆时，应立即依下列步骤处理：立即填写【问题账款报告书】。立即报告销售负责人，知会会计人员及物流员暂停出货。备用金治理制度为规范备用金借款、还款、备用金使用范围，特制定本制度。备用金借款：备用金的借款人由各部门负责人提出申请，详细讲明备用金的借款人情况和备用金借款使用范围，原则上备用金的金额大小不超过备用金借款人的当月工资，若确实要超过，则应提供更详细的资料情况，并由部门负责人担保。

23、各部门将申请报财务室审核。财务室审核通过后，报总经理核准，若财务审核未通过，则应修改申请资料。备用金使用范围： 零星采购、司机日常业务、总经理特批业务及总经理日常业务用款。备用金还款：备用金可连续周转使用，一般每月报账一次，但大笔支付业务（金额占备用金50%以上）的发生应在业务发生后一周内报销。备用金在使用三个月后应全部归还公司，因业务需要，可重新办理申请借用手续。若在使用过程中，备用金借款人由违规操作现象或其使用范围已发生变化，财务室有权要求备用金使用人重新办理借款。固定资产、低值易耗品的治理方法为做到账、卡相符，账、实相符，提高资产使用效率，确保公司资产安全、完整，特制定本方法。固定资产、

24、低值易耗品与一次性进费用的用具物品的界定：企业使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等生产经营要紧设备应作为固定资产。不属于生产经营要紧设备的物品，单位价值在2000元以上的、同时使用期限超过两年的，也应作为固定资产。未作为固定资产治理的工具、器具等，单位价值在100元以上2000元以下，且使用年限在一年以上的，作为低值易耗品核算；非生产经营要紧设备，单位价值在2000元以上的，但使用年限在一年以上两年以下的，也作为低值易耗品核算。未作为固定资产、低值易耗品核算的用具物品，均一次性进费用。资产治理部门：资产实物治理部门：公司综合治理部对办公福利性质的资产进行实物治理；公司技术

25、部对技术性质的资产进行实物治理。其中：直接生产厂房由生产技术部门治理，生产办公楼由综合部门治理。资产价值治理部门：财务室对公司范围内的固定资产进行资产价值治理。固定资产鉴定部门： 资产新购、调拨、更新、修理和损失等需相关部门审核或鉴定，其中：生产设备由技术部进行审核或鉴定；其他的资产由综合部进行审核或鉴定。固定资产、低值易耗品治理原则：提高资产使用效率原则；资产安全、完整原则；谁使用（受益）谁负责的原则；实物资产治理人员与实物采购人员分开的原则。 具体地讲，各部门负责人为本单位或本部门的资产治理负责人；每位职员对自己使用的资产负责；各部门公用资产的责任人为单位或部门负责人。固定资产过程治理：新

26、购：需新购固定资产的单位或部门依照年度经营打算和实际需要（从技术和经济上论证新购的必要性），提出新购申请，并填写“固定资产配置申请单”；部门或单位负责人审签后交总经理审签；综合治理部或技术部审核新购固定资产的价格、用途、规格、型号及其性能；公司财务室对新购固定资产进行资金、成本论证，若不可行，由财务室与使用单位进行重新论证，若仍无法达成共识，则上报总经理或董事长裁定；经论证可行或裁定的固定资产新购申请，报总经理签准；若金额未超过5000元，由总经理最后核准；若超过5000元，则由董事长最后核准；经核准的固定资产新购申请由综合治理部或技术部的采购人员进行采购（大额资产或常用资产应采纳招标的方式进

27、行，并由财务室监督整个招标、投标和开标的过程）；资产实物治理部门依照收到的固定资产填写入库单并建立固定资产台账；采购部门将已入库或已使用的固定资产的合同、发票及已核准的【固定资产新购申请】一并交由财务付款；资产价值治理部门建立固定资产卡片或固定资产明细账。自建：由技术部鉴定固定资产已达预定可使用状态；工程部门将在建工程转给资产实物治理部门，由其建立固定资产台账；资产价值治理部门依照技术部的报告将费用停止资本化，并建立固定资产卡片。 调拨：各单位之间调拨资产，应填写【资产调拨申请单】，向综合治理部门或技术部提出书面申请（生产设备向技术部提出申请，非生产性质的设备向综合治理部提出申请）；综合治理部

28、或技术部进行审核，若符合调拨条件，且未超过5000元的，由总经理核准；若超过5000元，则由董事长核准；调出方资产实物治理部门依照经核准的【资产调拨申请单】办理资产调出手续，并将调出手续和【资产调拨申请单】一起交财务室门入账；调入方资产实物治理部门依照经核准的【资产调拨申请单】和已收到的资产办理资产调入手续，并将调入手续和【资产调拨申请单】一起交财务室门入账；部门之间的调拨由申请部门填写【资产调拨申请单】后，交由资产实物治理部门进行审核、登记，并将调拨结果交由财务室门入账。更新（以旧换新）：需更新配置的单位或部门依照年度经营打算和实际需要，提出更新配置申请，并填写【更新配置申请单】；综合治理部

29、或技术部审核原固定资产报废手续是否齐备；若审核通过，则直接进入新购或调拨过程。报损（废）资产出现被盗、毁损、自然老化等损失时，单位或部门应及时填写【资产报损申请单】，详细填明损失的类型、缘故、经办人、责任人或责任单位、已索赔金额、应催收金额、可能残值收入、需报损金额、处置建议等内容；依照报损资产的不同性质，由综合治理部（负责办公福利性质资产的鉴定）或技术部（负责生产技术性质资产的鉴定）等部门进行鉴定；经鉴定后，明确是否属于正常报损，若属非正常损失，则需明确责任人或责任单位，以及索赔金额或催收金额，索赔不足部分或催收不成功部分报财务室门；经鉴定的【资产报损申请单】及处理意见报财务室审核；财务室将

30、核定的处理意见上报董事长审批；经董事长核准的报废资产，由财务室门组织进行帐务处理，并把处理意见及时反馈给相关部门执行：需通过法律途径解决的，交法纪部门处理；需从工资中扣除的交人事部门处理；无须以上处理，则由申请报损单位或部门会同财务室门或审计部门进行相应报损资产的注销等手续；若处理资产由残值收入，则进入资产清理过程。资产清理：已核准报损的资产进入资产清理过程；资产实物治理部门与资产使用部门选取买家（至少三家以上）；资产实物治理部门会同价值治理部门确定买家并估算清理费用，形成处置意见；将处置意见上报总经理（未超过5000元）或董事长批准（超过5000元）；依照已核准的处置意见，对资产进行处理：资

31、产使用部门会同资产治理部门对资产进行注销或销毁；资产实物治理部门注销固定资产台账；资产价值治理部门将残值收入和清理费用入账并注销固定资产卡片。资产修理：单位或部门资产出现局部损坏时，提出固定资产修理申请，可能修理费用及修理后使用效果和使用时刻，并填写【资产修理申请单】；综合治理部门或技术部门对修理申请进行审核、鉴定；经审核或鉴定的资产修理意见交财务室门进行资金、成本论证；经论证可行的资产修理申请，报总经理签准；若金额超过5000元的，则由董事长最后核准；下达执行。低值易耗品的过程治理：购买：需用部门或单位依照资金打算和实际需要，填写【请购单】，并交由部门或单位负责人核准；资产实物治理部门审核【

32、请购单】（一式三联）；实物治理部门采购人员至少联系三家以上的供应商进行选择（同一物品经常采购部分可指定供货商）；实物治理部门会同财务室门确定供应商；采购人员按指定的供应商进行采购；实物治理人员将采购的低值易耗品入库，并登记备查清单和领用部门或人员；财务室门按低值易耗品的核准【请购单】、【入库单】、【领用单】和发票入账。摊销：（五五摊销）低值易耗品于购买报账时，摊销其价值的一半；于其报废时摊销其价值的另一半，若有残值收入，则冲减其当月摊销额。调拨：（参照固定资产调拨过程）修理：部门资产出现局部损坏时，提出资产修理申请表，可能修理费用及修理后使用效果和使用时刻，并填写【资产修理申请单】，交由部门负

33、责人审签；资产实物治理部门和财务室门（依照资金打算）进行审核；部门或单位负责人核准；将修理的资产报公司资产治理部门备案并进行修理。报废并注销：报废低值易耗品由综合治理部门进行鉴定；综合治理部门同意报废后，注销时由资产治理部门会同财务室门进行注销手续。固定资产、低值易耗品财务治理方法：资产实物治理部门负责资产台账（固定资产）或辅助性备查清单（低值易耗品）的登记，并做到帐实相符。资产价值治理部门负责资厂日常核算，并建立固定资产卡片（或固定资产明细账），要求做到账卡相符、卡实相符。盘点方法：采纳实地盘存制，每半年盘点一次，并依照盘点结果按相应的资产治理程序进行调账。账卡核对：每月进行。资产报损未经相

34、应领导核准之前，财务室门应先通过“待处理财产损溢”科目挂账，将资产转出；待批准后，再进“营业外支出”。固定资产或低值易耗品的赔偿原则： 发生使用人丢失资产，或人为毁坏资产的行为时应按资产的帐面净值与资产现值孰低的原则进行赔偿。责任界定：资产实物治理部门未尽治理之职，发生资产丢失或损坏，由公司综合治理部门或技术部门界定治理责任。综合治理部门对公司资产未尽治理之职，由公司财务室会同综合治理部门界定治理责任。资产核算部门未尽准确和核算之职，由公司财务室门界定其核算责任。固定资产配置治理程序目的：为规范固定资产配置治理，加强固定资产的利用效率，完善内部操纵制度，特制定本流程。流程：需配置固定资产的部门

35、或单位依照年度经营打算和实际需要，提出配置申请（从技术及经济上论证配置的必要性），并填写固定资产配置单。部门或单位负责人审签后交分管副总审签。综合治理部（负责办公福利性质固定资产的深浅）或技术部（负责生产技术固定资产的深浅）审核是否为更新配置：若是，则要审核原固定资产报废手续是否齐备，若不齐备则退回；若不是更新配置，则由综合治理或技术部协调，是否可从其他部门或单位调配，若可调配，则不予配置。若不可调配，则由综合治理部或技术部审核新购固定资产的价格、用途、规格、型号及其性能等。可行后，报财务室进行资金平衡。财务室进行资金、成本论证，若不可行，由财务室与使用单位进行重新认证，若仍然无法达成共识，上

36、报常务副总货董事长裁定。若金额未超过5000元，由总经理核准；超过5000元的，则由董事长最后核准。注意事项非正常报废需提供：追加资金打算；报废报告。固定资产报销程序按费用报销程序执行，但必须将已由相关领导核准的【固定资产配置单】附在发票之后。其他长期资产的配置按固定资产治理配置程序执行。固定资产改良工程流程由分管副总审签后，直接交由综合治理部门或技术部门进行审核，以后程序与新购固定资产流程相同。资产报损程序目的： 为尽可能杜绝资产流失，加强资产的利用效率，分清责任人的赔偿责任以完善公司治理制度，特制定本程序。程序描述：各部门或单位出现公司资产被盗窃、毁损、自然老化、坏账损失时，应及时填写资产

37、报损申请单【资产报损申请单】，详细填明损失的类型、缘故、经办人、责任人或责任单位、已索赔金额、应催收金额、需填报损金额、处置建议等内容。依照报损资产的不同性质，由综合治理部（负责办公福利性质资产的鉴定）或技术部（负责生产技术性质资产的鉴定）或财务室（负责经营性资产和债权性资产的鉴定）等部门进行鉴定。经鉴定后，明确是否属于正常报损，若属非正常损失，则需明确责任人或责任单位，以及索赔金额或催收金额，索赔不足部分或催收不成功部分报财务室。经鉴定的报损申请单及处理意见报财务室审核。经财务核定的处理意见报董事长审批。经董事长核准的报损资产，由财务室组织进行帐务处理，并把处理意见及时反馈给相关部门执行，需

38、通过法律途径解决的，交法纪部门处理；需从工资中扣出的交人事部门处理；无需以上处理的，则由申请报损单位或部门会同财务室门或审计部门进行相应报损资产的注销等手续。注意事项 所有资产报损属公司的一项损失，均须由董事长核准。纳税申报治理制度为规范纳税申报程序，幸免财务风险，特制定本制度。纳税申报流程：税务会计依照会计报表、会计凭证和会计账簿填写纳税申报表。税务会计整理已在本月开具的专用发票和一般发票，填写发票使用表。税务会计将发票使用表和纳税申报表交由财务负责人或指定的专人审核。审核无误的发票使用表和纳税申报表交由财务负责人签字。经财务负责人签准的纳税资料交由税务会计向税务局申报。财务室安排资金缴纳税

39、款。税务会计将已交税款的凭证记账。注意事项：纳税申报表必须经相应的人员复核。申报之前必须经财务负责人审核并经总经理签字同意。财务核算核心流程图材料采购购货发票资金支付库 房入库单税金核算财务成果核算出库单治理部门费用原材料核算生产成本核算生产部门费用生产领用材料资金支付 中心税金支付销售回款电算化治理程序会计电算化帐务处理制度 为了加强会计核算软件的操作使用治理，确保会计核算软件的正常运行及安全、在会计信息处理和保存中的效用，依照财政部的有关规定，结合本公司具体情况制定本规定。 （一）财务室应在每年或上年末建立新的会计年度的完整的帐务文件依照现行财务制度，运用当前在用系统的规则正确地设置全部级

40、次的会计科目，会计年度中间能够任意追加新的会计科目，但已制单或记帐的会计科目不得介绍修改或删除（帐务的修改工作由系统治理员执行）。 （二）转换会计年度时，应在新的会计年度开始后的20天内，完成结转各帐户的年初手续，并保证数据检验平衡正确，年初余额在当年记帐往常能够修改，当年记帐以后如有调整，只能通过填制记帐凭证进行。 （三）任何登记入帐的经济业务都必须填制记帐凭证，摘要区规范填入，在机上填制的记帐凭证编号应当连续，编号出现间断时，应在断号的第一张凭证上注明间断的编号，并在打印输出的该张凭证上注明断号的缘故并签字盖章。（四）记帐凭证必须通过复核人员签字后，才能依照其登记帐薄，复核人员必须在屏幕上

41、直接对机器存储的记帐进行复核签字，同时要对打印输出的记帐凭证或代用凭单进行签字盖章。同一张记帐凭证，制单和复核不能是同一人。 记帐凭证在记帐往常必须打印输出（记帐凭证清单），没有打印输出的记帐凭证不得登记入帐。 （五）总帐及现金帐和银行帐均可采纳计算机打印输出的活页帐装订，出纳人员依照审核人员审查并准许报销的凭证，收入或付出款项，如现金处理收支较多可依照需要自设辅助帐。 单位每天必须将当日发生的现金收支数据输入计算机并据以计算出库存日报表，并在表上签字盖章。 （六）每月的记帐期限为25日，每月至少记帐一次，每月月末往常应将当月所有收支及转帐业务全部登记入帐。至少每月核对一次总帐，每季度核对一次

42、明细帐。 （七）必须将储存在机器内的帐簿数据打印输出为书面帐簿，会计帐簿打印间隔时刻不得超过一个月，平常能够只打印已满页的帐簿数据，但每年年末必须将全部帐簿数据打印输出。 会计电算化操作治理制度 为了加强会计核算软件的操作使用治理，确保会计核算软件的正常运行及会计信息的全面、准确与安全特制定本制度。 一、操作使用人员:操作使用人员是指有权使用会计核算软件完成职责范围内会计电算工作的财务人员或财务室门工作人员。 依照会计电算化工作要求财务室门配备以下操作使用人员： （一）系统治理人员：负责所有会计核算软件数据的初始化、数据备份与恢复、系统运行错误的登记与排除工作；负责系统操作使用的组织与治理工作

43、，分配操作人员的工作权限，并设置操作使用人员的保密字。（名单： ） （二）数据录入员：按照操作规程录入凭证数据，并负责录入数据的正确性校验，对操作中出现的问题作详细记录并及时报告系统治理员。数据录入人员无权修改原始凭证或手制凭证上的数据，不得进行凭证复核操作。出纳人员，系统维护人员不能担任数据录入人职员作。（名单： ） （三）数据复核员: 负责对已录入计算机的凭证编号及数据的完整性、正确性审核，确保入帐数据的完整与正确。（名单： ） （四）数据治理人员: 负责已复核数据的入帐、入帐后凭证、帐页的打印输出工作，协助系统治理员定期做好数据备份工作，负责程序软盘、存档数据软盘、输出凭证、帐页及其他资

44、料的保管工作，做好软件数据扩资料的安全保密工作。（名单： ） （五）系统维护人员: 负责对会计电算化硬件和软件的检查及运行故障处理工作，以保障会计电算化工作的正常运行。（名单： ） 二、操作使用人员的操作权限 ： （一）系统治理员必须依照财务软件的特点和本单位会计电算体系与核算方式。会计科目的设置必须符合会计制度与单位核算、治理的要求。报表格式必须符合上级要紧部门和财政主管部门要求。 （二）数据录入员进行数据录入操作时应严格按照凭证内容输入数据。不得擅自修改凭证数据，如发觉凭证数据错误立即通知凭证编制人员或系统治理人员，并依照修正后的凭证修改录入的数据。数据录入人员除能够进行数据录入操作外，还

45、能够进行数据查询工作，但不得进行数据复核操作，复核人员亦不能进行数据录入操作，复核时发觉凭证录入错误，必须通知数据录入人员进行修改，复核人员不得进行已录入数据的修改操作，待数据录入人员修正录入数据后再进行复核签字操作。 （三）系统维护人员除实施数据维护时，一般情况下不同意随意打开系统数据库进行操作。实施维护时不准修改数据库结构。其他操作人员一律不同意实施数据库操作。 （四）用于会计电算化的硬件和会计软件只有操作人员才能上机操作使用。其他人员一律不同意上机。操作人员必须通过培训并经系统治理员认可合格后方可上机。 （五）操作使用人员上机操作前后必须填写“上机操作登记簿”，如实填写操作人员姓名、上机

46、时刻、操作内容、下机时刻、操作期间系统运行情况等。操作人员的保密字必须牢记，并注意要安全保密，否则出现问题，操作人员和系统治理人员有不可推卸有责任。 （六）出纳员、维护人员、程序人员均不准实施数据录入操作。 （七）备份数据软盘和存档数据软盘、帐页、凭证、报表及其他资料由数据治理人员按规定统一复制、核对、存放、保管。 三、会计凭证的审核与治理： 会计凭证是计算机处理会计核算业务的依据。必须保证入帐前录入计算机的会计凭证准确、可靠，因此应从以下几方面严格把关： （一）业务凭证的审核： 财务室门收到业务人员编制的业务凭证后首先由稽核人员审核业务发生的真实性和准确性，确认无误后再审查业务凭证有无业务负

47、责人、业务主管的签章，如确认无误则上机制单依此手工编制记帐凭证。 （二）手工记帐凭证的审核： 制单人手工编制完的记帐凭证必须交稽核人员审核后才能交数据录入人员录入。稽核人员必须认真审核凭证摘要的规范性、清晰性；凭证分录和数据的合法性、准确性。如无误再检查凭证科目的平衡关系，最后审查制单人是否签字。 （三）机制凭证的复核 数据录入人员录入凭证数据后，由数据复核人员对录入的凭证进行复查，确保与手工凭证的一致性和复核人员复核无误后签字。 （四）复核后的凭证必须打印输出、并经有关人员（稽核员、制单人员、出纳、数据录入员、数据复核人员、会计主管等）确认签字后方可进行记帐操作。 会计电算化档案治理制度 为

48、了加强会计档案治理，确保会计档案的安全，特制订本规定： （一）单位应依照帐簿数据准确编制或由机器正确生成会计报表，报表格式由会计主管部门统一设计或认可。 （二）报表的编制要求做到数据真实，计算正确，内容完整，手续齐备，做到帐证，帐表，表表之间勾稽严密，有所属单位的应将所属单位的报表数据输入机器进行汇总，并将本单位报表、所属单位报表和汇总表一并报出，书面报表必须由分管帐务的领导，会计主管和制表人签名盖章。 （三）单位的会计档案包括存储在磁盘（硬盘和软盘）上的会计文件和以书面形式存放的会计凭证、会计帐簿和会计报表。 存储在磁盘上的会计文件必须按规定及时打印输出书面形式，末打印之前不得抹去。 由机器

49、打印输出的会计档案发生缺损时，必须补充打印，并由操作使用人员在打印输出的页面上繁体字或盖章注明，由系统治理员签字盖章认可。 磁盘形式的会计档案保管期限必须在两年以上，其中会计科目和总帐数据（包括年度和月度汇总数据）必须永久保存，明细帐、记帐凭证及其他数据资料在两年后可依照需要决定存毁。 （四）必须经常对硬盘上的会计数据建立软盘备份。备份是通过对硬盘的会计数据建立软盘副本来实现信息存储的，总帐每周备份不得少于一次，库房帐套数据每天下班前完成备份的工作。不得直接对硬盘上的会计数据和作为正式档案的备份软盘上的会计数据进行任何非法操作，如要对磁盘会计数据进行加工，必须使用备份磁盘的副本，不得删除硬盘和

50、软盘的数据。恢复系统数据必须使用最新的正式备份。备份数据每月制作成光盘储存。 （五）必须妥善保管好会计数据的备份软盘，备份软盘应贴上写爱护标签并用印章或封条签封，或由专人保管。备份软盘应装在爱护封套和包装盒中，存放在安全，洁净，防热，防潮，防磁的场所，并定期进行转储。硬盘和正式备份软盘不得随便知心乱放和外借。 （六）会计数据的备份软盘及自行开发原程序的备份分不在三个地点以上，应依照数据量和硬盘空间的大小情况，每隔一定时期（如半年或一年以上）清理一次硬盘，删除硬盘上往常年度的会计数据，以利于提高机器的利用率和运行速度，没有做过备份的硬盘数据不得清理删除（三个存放地点分不为机房、档案室、财务室）。

51、 （七）磁盘会计档案的治理工作，包括数据备份，数据恢复和清理硬盘等，由系统治理员专职执行并对磁盘会计档案的安全的正确负责。 计算机上机操作记录制度 会计核算软件治理的几项规定（试行）中对会计核算软件的使用单位有明确要求要有必要的上机操作制度。为了更好地完成系统维护的任务，了解故障发生的缘故、地点、时刻，以及如何处理和处理结果等情况，并作为下结段合理调整机时分配的依据，严格财务微机治理制度，现规定如下： 一、计算机操作人员必须登记当天所有上机操作情况。要求填写日期，操作员姓名，操作内容，运行时刻和运行情况。 二、操作过程中没有问题则在运行情况及备注栏填写运行正常字样，若有问题发生则应及时登记记录

52、并向系统治理员报告。 三、不得进行末作登记记录的任何软硬件维护工作。 四、系统治理员在维护过程中发觉的异常现象和处理方法，处理结果都应有所记载，关于重大运行故障，除按规定登记外还须另行填写故障报告单。 五、操作记录每月装订成册，日常由档案治理人员妥善保管，年终整理归档。 六、要真实完整地填写操作记录，发生总是不登记者，按经济责任制有并条款处理，以上规定由系统治理员监督执行，请所有操作及维护人员遵照执行。 会计电算化岗位经济责任制 随着我公司会计电算化进程的不断加快，电算化的应用在财务会计核算治理方面不管在范围上依旧在层次上都有专门大的进展，为了使我公司会计电算化工作沿着健康严谨的轨道接着巩固提

53、高，确保此项工作的合法性、科学性、准确性、安全性，特制如下会计电算化岗位经济责任制。 一、会计电算化治理岗位： 依照本企业的治理核算特点及上级对会计电算化治理岗位设置的要求，为了稳妥地进行以计算机替代手工帐的过渡，在财务经理领导下，本着财务会计岗位围绕电算化开展工作，更好地发挥会计电算化为财务治理，核算服务的原则，以计算机替代手工帐后本公司设置如下治理岗位（待定）： 岗位：会计主管、岗位主管、系统治理、稽核、底稿制作、计算机操作、传票复核、软件开发、出纳、内勤、成本治理、内部银行治理、往来帐治理岗、专用基金治理、销售治理。 二、岗位职责： （一）财务经理： 对企业会计电算化进展方向、规模及重大硬件、软件的使用及应用项目进行决策，保证会计电算化工作的健康进展。 （二）会计主管：制订会计电算化进展规划，为财务经理提供重大硬件、软件使用、应用项目和决策依据，依照企业特点合理的设置电算化治理岗位及配备岗位人员，检查岗位人职员作情况。严格执行责任制对各岗位人员经济现任的约束条款。 （三）会计电算化治理岗： . 参与制订本公司会计电算化进展规划及电算化治理制度。 . 执行对操作人员的治理和计算机档案治理职责，对会计软件进行日常维护运行。保证计算机软件及硬件的财产