酒店餐饮业会计规章制度设计

1、酒店餐饮业会计制度设计假设条件讲明:一、公司介绍：如家酒店连锁于2002年6月，由中国资产最大的 酒店集团一一首都旅游国际酒店集团、中国最大的酒店分销商一一携程 旅行服务公司共同投资组建。公司借鉴在欧美完善成熟的经济型酒店模 式，为商务和休闲旅行等客人提供“洁净、温馨”的酒店产品，倡导“适 度生活，自然自在”的生活理念。二、公司会计组织机构设置三、公司岗位及职责介绍15、填写补仓单时，应注明上次采购名、品牌、规格、库存量及采购量 依照程序送交本钱签批。16、补仓单仓联及有关的采购定单送返仓库时必须检查以下内容：（1） 是否补取消。（2）取消缘故是否例题，应及时上报本钱核算部。二、发货1、收到各

2、部门送来的领料单，仓库主管要检查领料单的签名是否有效及 完整，差不多批准的领料单，不同意再增加品种和数量，如需要领菜种 物品，要请重新出单据由经理级以上人士签名认可。2、仓库保管员接到领料单检查部门所需之物品仓库是否有货，如断物资 品到货，应立即通知使用部门领用。3、在条件同意的情况下，保管员应事先将领料单上的物品备好，以缩知 使用部门的取货时刻。4、及时将领料单的资料在电脑中登记汇入帐、出帐单价以本位币为准， 有运费的物品要以摊运费后的单价为准，将出帐后的领料单要及时送交 本钱部审核。5、发货时必须以先进先出为原那么。三、记帐（电脑帐）1、按物品的类不设置物品明细帐，并进行物品编号。2、记帐

3、要及时、准确、如有错帐应及时上报主管并更正。3、帐目资料必须每月打印分类整理存档，必须保证由帐目的连续性和完 整性。4、记帐过程中觉察电脑问题必须立即上报解决。四、对帐及实物盘点1、每月15日、25日各仓库要自盘自查，及时上报检查中的问题并纠正。2、月末要与本钱部对帐，并进行实物盘点保证帐帐相符，帐物相符。3、对有差异的工程，要到出明细注明差异缘故，上报批准后做出调整。 4、月末盘点后制作一份移动缓慢物品及过期物品的清单送交本钱部，月 结时打印出仓库存货，并将清单副本送往各部门以备领货时查阅。5、盘点过程中觉察由个人疏忽造成的损失，当事人负责赔偿经济损失。 职务：前台收款工作内容：要紧负责酒店

4、的营运收入进行审核，监督、前台收款主管， 前台收款领班和餐厅收款领班实施行政和人事的治理。工作职责：1、负责建立日间、夜间核数的审核操作及操纵程序。2、负责前台帐款结算的全部工作内容的督导和培训。3、配合财务应收款主管解决挂帐客户结算，负责应收帐的帐单复查工作。 4、经常与前台接待经理和主管、财务应收款主管、客房经理和主管以及 大堂值班保持联系，掌握客人的动向及付帐情况，以幸免发生跑帐、漏 帐及坏帐损失。5、向总经理、财务部经理报告住房客人拖欠帐项的金额，时刻结算明细 帐和解决措施。工作制度和程序：1、按班次清点备用金、查阅所有交接班记录。2、核对前厅接待处送来的客人入住记录，检查随入住记录送

5、来的信用卡 凭证的有效性，假设入住资料不齐全或电脑记录不符，应立即退回接待处。 3、按付款的方式，预收客人入住押金，依照押金种类在电脑入帐，并作 好记录。4、检查客帐资料，及时向银行取及信用卡授权。5、依照各餐厅送来的客帐单和总机，洗衣房等部门送来的收单，核对房 号和签名后述入客帐。6、依照当天升汇牌价及银行和酒店的有关规定为客人输外币兑换，正确 填写“兑换水单”并记录要点交易。7、办理客人退房时，及时通知客房部和总机房，收回房门钥匙（假设客人 使用保险箱及时收回保险箱钥匙）。8、通回客人的人民币或非证券压金时，开出退款凭证，扣除应收款费用 之后退还客人，并要客人在凭证上签名作实。9、审核每天

6、对外结算的帐目单据（包括施行社、长包房、合约单位）数 字是否正确各种单据是否齐全无误。10、检查现金收付款及试算平衡表是否正确，确保各自种数字预备无误。 11、检查收款员的仪表、纪律、行为等是否达标按照店规严格要求下属 职员。12、每班结束后，以移交封的形式缴交当天的营业收。职务：总出纳工作内容：要紧负责酒店的现金治理工作职责：1、负责所有收银点现金收入和转帐票据的收集、整理占核以及送存银行 或到银行办理托收事宜。2、负责支付酒店各部门报销帐款的现金。3、负责保管一切有价证券。工作制度和程序：1、负责现金收入治理、当日营业收入必须上缴银行严格划分收与支出的 界限不同意挪用营业收入。2、不同意有

7、白条及预支单抵库现象。3、检查一切收、付缴收业务凭证，做到有凭证有审批手续完备，工程内 容清晰齐全，大小定金额相符合。对检查无误的凭证及时办理收、付、 缴业务。4、负责治理人民币、外汇券人民币备用金掌握结算付款的治理规定。5、负责编制酒店每日资金报表和银行存款每日报告。6、每日上班翻开保险柜，由主管监督（或由二人互相监督）取出各收款 员交来的收款袋与交款签名单，核对是否相符，如出现不相符现象应立 即查找缘故。7、在总出纳与银行送款员互相监督下，将每个交款袋逐一翻开，不能与 其他相混，清点现金及支票与交款袋上无填要现金数字核对是否正确相 符，如不相符应及时让有关人员查找，并查清情况直到相符为止。

8、8、采纳不定期的抽查方法检查库存现金情况。9、严格执行现金清点盘点制度每日核对库存现金，做到帐款相符确保现 金的平安。10、妥善保管各种收、付款证和酒店鳖日收入报告要及时整理归档，做 到有条不紊。如家快捷酒店会计制度设计第一章 总那么第一条为了加强酒店财务治理内部操纵制度建设，有效地进行财务 监督，依照中华人民共和国会计法、财政部内部会计操纵规范和集团公司财务治理内部操纵制度等制定本制度。第二条 本制度所称的财务治理内部操纵制度是指单位为了提高会 计信息的质量，保护资产的平安与完整，防范各种经营风险，确保有关 法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列操纵方法、措 施和程序。第三条 本

9、制度适用于公司及所属工程工程部等。条 各单位能够依照国家的有关法律法规和本制度的规定，结合本单位的实际情况，制定适合本单位的财务治理内部操纵制度或补充规 定，并报公司备案。第五条财务治理内部操纵制度的差不多要求是：严格遵守国家法 律、法规和公司的各项规章制度；明确规定各类业务的决策、审批、实 施、反应、处理和监督程序；明确划分企业内部各部门、各岗位的职责 权限，建立严密的授权与审批制度；严格按照国家统一的会计制度进行 会计核算和会计监督；实施有效的内部监督和内部审计。第六条各单位应当建立严格的责任追究制度，因违反财务治理内部 操纵制度和工作失误造成重大损失的，应当追究有关责任人的责任。第七条各

10、单位应建立对所属单位内部操纵制度建设的评估评价制 度，定期进行评估评价。第八条单位负责人对本单位财务治理内部操纵制度的建立、健全及 有效实施负责。第一节 酒店财物治理实施目的酒店一切经营活动的目的差不多上为着盈利。一个企业离开了 盈利，它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记 录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论，向 治理者提供经营资料，供总经理进行经营决策。财会部在酒店的经 营中起着财务和打算治理、会计核算治理、资金治理、外汇治理、 固定资产治理、家具用具设备治理、物料用品治理、费用治理、成 本治理、利润治理、合同治理和商品、原料和物料的采购治理、仓 库物资治理

11、的重要作用。通过财务部门进行上述有效治理，能使酒 店的经营活动获得更大的经济效益，从而促进企业不断向前进展。第二节酒店财务治理范畴一、会计核算原那么(1)遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定 和批准的协议、合同。(2)会计年度采纳历年制。即自公历每年1月1日起至12月 31日止为一个会计制度。(3)采纳借贷复式记账法记账。(4)依照权责发生制的原那么记账。即但凡本期差不多实现的收 益和差不多使用的费用，不管款项是否收付，都应作为本期的收益 与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付, 都不应作为本期的收益与费用处理。(5) 一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，

12、都必须依照实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及 时。（6）记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文 书记。（7） 一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期 内登记入账，不应脱节，不应提早或推后。（8）划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。（9）有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。（10）建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保 管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任, 有合法的凭证，并经授权人员审核签证。第三节实施组织及功能一、功能组织由于餐厅的大小及经营方法不同，因此为该行业设计一个

13、统一的 功能图是不可能的。例如，在采购原料方面，有的是经理亲自去采购， 有的是主厨或专业的采购人员去采购。有些经理几乎不从事食品方面的 治理而把要紧的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区不，在小规模的餐厅中通 常不区不两者的功能；相反，具有酒类服务、熟食零售及其他类不的服 务的餐厅中，通常要把这些服务的功能单独区不开来。只有当某项经营 活动大到有必要分析各种职能的服务功能时，才有必要建立一个功能组 织图。现在，各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员 的基础上的。通常的情况是，在一个不断进展的餐厅中，当瓶颈突破 时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动

14、的顺利进行时，必须有一个 详细的组织机构图。二、餐饮人员及其职责.食品核对员 对烹任后食品的操纵是防止由于少收帐或错收帐 所导致的收入损失的重要一环。良好的治理意味着使用简单的方法逐个 核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。尽管完善这一环节会 导致为顾客提供服务的时刻的滞后，但这一环节有利于完善会计记录， 因而是必不可少的。食品核对员必须具有良好的推断能力。当侍者与食 品核对员负责最后现金的收取时，就会存在欺诈的可能性，因此，应认 真选择食品核对员。由于这一环节应在最短的时刻内完成，故良好的推 断力是必不可少的。每日经营结束后，食品核对员的记录应作为总收入 帐户的操纵而记录在帐簿中，同时

15、与侍者的发票进行核对。.主厨 一流的烹任有赖于厨师的手艺。厨师的工作通常包括 提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时刻所致的总的监督。 主厨除了应依照天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外，也应该明 白本钱及竞争性的售价。.酒吧服务员 假如同意酒吧服务员购买酒料饮料，他应该为过 多的存货及销售不畅的品牌负责，也应为顾客喜爱的品牌的缺乏负责。第二章 会计资料设计第一节会计科目（一）资产类现金：每项现金分人民币和外汇两类。核算酒店库存现金，找数备 用金和零用金备用金。设置“现金日记账”，依照收付凭证，按照业务发 生顺序，逐日登记。银行存款:核算酒店存入银行的各种存款。依照人民币、外币（要

16、紧折为美元）等不同货币存入不同银行，分不设置“银行存款日记账”, 依照收、付凭证日逐笔登记，结出余数。采纳人民币为记账单位，对美 元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民 币登记。应收账款:核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附 属工程的营业收入中对方的欠款。分旅行社、公司、单位、客账、信用 卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。设立专人负责催 收账款，对不能收回的账款必须查明缘故追究责任，并取得有关证明。 报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。其他应收款:核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付 保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行

17、核算。待摊费用：核算差不多发生，但应由本期和以后时期分不负担的各 项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒 店定）以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完 毕。存货:核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、 饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而 储藏的各种包装容器。各咎存货按不同类不仓库设专人治理，按品名设 明细账登记，定期盘点。其他流淌资产及按金：不属于以上六个科目的流淌资产属于本科 目核算。依照不同类型或工程，每月编制明细表进行核算。固定资产:核算所有固定资产的原价。所谓固定资产是指使用年限 在一年以上，或单价在

18、人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、 机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备，如布草、 瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于 固定资产。累计折旧：核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按工程提取 折旧额，并设置登记卡登记。依照合作经营合同的精神，每月提取的折 旧额，优先用于归还资本。开办费：核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月 摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。（11）.其他递延费用：核算一次支付金额较大、收效时刻较长、不应作 本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定 资产更新等。每项金额通常需要

19、超过人民币10万元以上或由酒店定。按 工程依照收效时刻按期转入费用。（二）负债类应付账款:核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及同意 劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位， 按不同货币和单位户名分不设立明细账。应付工资薪酬:核算本期应付给职员的各种工资，包括固定工资、浮动 工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。应付税金:核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。 按税金种类设明细账登记。其他应付账及税金:核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款， 包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。 按不同类不，不同货币和债权人每月编制明细

20、表进行核算。职务：财务部经理工作内容：协助财务部经理处理日常行政工作事务联系部门：酒店各部门工作职责：一、依照酒店所制定的年度预算，实施本钱操纵行政费用、营运费用及 能源工程维修固定费用操纵。二、建立健全酒店内部治理制度，监督酒店资金治理、本钱、费用、利 润和财产治理，组织酒店的全面经济核算，审核会计科目，进行收入、 本钱、费用、利润的专题分析，编制报表，保证各级核算的正确性。三、建立一整套财务系统及操作程序。1、财务系统：总帐、应收帐、应付帐、总出纳、物资帐及各类明细帐和 以表代帐的资料。2、操作程序：A、制定收银及收入审计的核算程序。B、制定各种所需的凭证、表格。C、建立帐帐之间核对，帐表

21、之间核对等工作制度，确保所反映的经济活 动情况的准确性。四、参与酒店差不多建设投资、客房、餐厅改造、经济利益分配、经济 合同签订重要决策，从经济治理的角度为领导提供参考数据。五、拟定财务内部的组织机构，提出各级主管人员的岗位职责，并与总 经理或主管副总经理确定会计主管人员的人选，分配工作任务，监督各 级主管会计人员的工作，及时准确编制财务报表，其中对外报送的财务 报表要报领领导签章。六、操纵资金先使用审核各部门的设备、物资、打算和酒店开支打算； 并在报总经理批准后，监督贯彻实施，维护酒店经济利益。预提费用：核算预提计入本钱、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人 民币多少钞票范围内的各项支出。超过

22、范围须经职权单位或人员批 准。按费用性质设明细账。社会劳动保险基金:核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专 款专用。待还投资：此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应 汇而尚未汇出之数。（三）资本类实收资本：核算资本总额。按投资者户名设明细账。归还资本：本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折 旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还 总数。本年利润:核算本年内实现的利润（或亏损）总额。年度结算时将 营业收入、营业本钱、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分 不转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转 入“未分配利润”分配

23、利润：核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金 （四）损益类营业收入：核算酒店经营范围内的各项业务收入。营业收入分为: 酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、 、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容 中心。住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。商业大楼收 入：出租写字楼及大楼其他收入。商场收入：自营商场收入、出租商场 租金及商场其他收入。其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。营业税金：依照各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工 商统一税、土地使用费及其他费用和税金。依照各项营业税分不列账登 记。营业部门直接本钱：核算营业过程中支付的直

24、接本钱支出。营业部门直接费用：核算能够划分各部门发生的各项费用。依照营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目依照各部门或各项业务的不同性 质及需要分不命名。非营业部门费用薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门， 如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费 用划归此工程。其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业 操作及保养费、能源供应费。上述四类费用的子目将依照不同性质及需 要分不命名。营业外收支汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以 实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。 保

25、险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息 的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。售卖资产损益：核算提早 报废或出售的单价在人民币多少钞票（由酒店定）以上固定资产的变价 净收入与该项固定资产净值的差额。推销开办费：核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营 活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。固定资产折旧：核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资 金通常用于归还投资资本。投资利息：依照投资总额按期核算应付利息，提取利息金额用于归还资本的利息。第二节会计凭证一、会计凭证(1)每发生一笔经济业务，必须取得或者填写原始凭 证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字

26、准确。自制的原始凭 证那么由经办业务部门的负责人和经办人员签证。(2)记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、 编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。通过制单人、指定的审核人 员和会计部负责人签证后，据此记账。各种记账凭证连同所付原始凭证, 均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属年度、月份、并由有关人员 签证、归档保管，不得丧失。关于某些需要永久保存的重要凭证，应另 外保管，并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注讲明。(3)对外开出的凭证都要依次编号，并应自留副本或存根，副本或存 根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误 写或收回作废的对外凭证的正本，应

27、附于原编号的副本或存根之上。短 缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。(4)尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据等，都要由会计 部专设登记簿进行登记，妥善保管，防止丧失。领用时，应通过指定的 人员批准并登记后由领用人签名。(5)由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点， 发生错误时只能另行填制记账凭证，予以更正。由人手记录的账簿和会 计凭证，不得刮擦、挖补；涂改或用褪色药水消除字迹，发生错误时， 应依照错误性质和具体情况，采纳划线或另行填制记账凭证簿方法，予 以更正。划线更正时，应由记账人员在更正处盖章或签名。(6)各种账簿应依照审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表

28、进 行登记，要逐项记载：发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。二、会计档案（1）会计凭证、会计账簿和会计报表等各种会计档案资料要妥善保管, 不得丧失损坏。（2）年度会计报表，会计师查账报告等必须长期保存，一般会计凭证、 凭证账簿和月份、季度会计报表保存期限至少为15年。（3）会计档案保存期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查、报上 级主管部门和税务机关同意后，才能销毁。销毁会计档案的清单应长期 保存。第三节会计账簿账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清晰，便于 分工，具体讲在设置时应符合以下原那么：（1）与企业规模和会计分工相 适应的原那么。企业规模较大，经济业务必定较多，会计人

29、员的数量也相 应地多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这 些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足 够处理全部经济业务，在设计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分 类账能够集合成一、二本即可。（2）既满足治理需要又幸免重复设账的原那么。账簿设计的目的 是为了取得治理所需要的资料，因此账簿设置也以满足需要为前提，幸 免重复设账、记账、白费人力物力。例如材料账，一些企业在财务科设 了总账和明细账，在供应科又设一套明细账，在仓库还设三级明细账， 确实是重复设账的典型例子。事实上假设在财务科只设总账，供应科设二 级明细账（按类不）、仓库设二级明细账（按品名规格

30、），一层操纵一 层，互相核对，数据共享，既省时又省力。（3）账簿设计与账务处理程序紧密配合原那么。账务处理程序的设计实质上已大致规定了账簿的种类，在进行账簿的具体设计时，应充分注意已选定的账务处理程序。例 如假设设计的是日记总账账务处理程序，就必须设计一本日记总账，再考 虑其他账簿；又假如设计的是多栏式日记账账务处理程序，就必须设计 四本多栏式日记账，分不记录现金收付和银行存款收付业务,然后再考 虑设其他账簿。（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原那么。会计报 表是依照账簿记录编制的，报表中的有关指标应能直接从有关总分类账 户或明细分类账户中取得和填列，以加速会计报表的编制，而尽量幸免 从几个

31、账户中取得资料进行加减运报。库存现金日记账：出纳登记现金日记账和银行存款日记账，按会计 凭证记账，但凡与现金和银行存款相关的收入或支出记账，其他的不记。考前须知：1、及时登账，做到日清月结，经常核对，账钞票相符。2、定期（每月至少一次）与会计核对现金。3、定期到银行拿对账单，做银行存款调节表，与银行存款对账。4、对每笔报销款项核对发票金额和发票真伪，幸免错账和假票。5、假如日记账登错了，用红笔在手工账错误的一行划双线，等于取 消了那个记录，再把正确的用蓝笔登记在后面。*月现金日记账日期凭证号摘要借方贷方余额经 办 人期初余额上年结转二级科目具体内容本月合计过次页累计过次页总分类账：总分类账简称

32、总账,是依照总分类科目开设账户，用来登记全部经济业 务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账简称 明细账，是依照明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进 行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。总分类账户对明细分 类账户具有统驭操纵作用；明细分类账户对总分类账户具有补充讲明作 用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。总分类账总分类帐SUBSIDIARY LEDGER会计科目及编号:ACCOUNT NO：07年YEAR凭证摘要DESCRIPTION借方DEBIT贷方CREDIT借或贷余额BALANCEV月H字号十亿千百十万千百十元角分十亿千百十万千百十

33、元十亿千百十万千百十元MTHDATEVOUCHER/NO角分DR/CR角分上年结转第四节会计报表会计最要紧的作用确实是提供决策信息，而财务会计报表是企业对 外提供的会计信息的核心局部，它既服务于企业内部的治理者，又服务 于企业外部与企业利益相关的各个方面。(1)对企业本身来讲：财务报表信息有助于关心企业领导和治理人员分析、检查企 业的经营活动是否符合制度规定；考察企业资金、本钱、效益等打算指标完成程度；分析、评价经营治理中的成绩和缺乏，采取措施，提高经济效 益；运用财务会计报告的资料和其他资料进行分析，为编制下期打 算提供依据。(2)对投资人、债权人和其他利害相关人来讲，企业的投资者作为 企业

34、风险资本的提供者，是企业外部最要紧的会计信息使用者。财务会 计报表信息将作为投资者推断投资风险和投资酬劳，确定投资方向，考 量经营治理者受托责任履职情况，决定企业的人事安排与待遇等方面的 重要依据之一。(3)对财政、税收、银行和审计部门来讲:财税部门，了解企业资金筹集和运用是否合理，检查企业税收、 利润打算的完成与解交情况，以及有无违反税法和财经纪律的现象,以 更好地发挥财政、税收的监督职能；银行部门，考查企业流淌资金的使用情况，分析企业银行借款的 物资保证程度，研究企业资金的正常需要量，了解银行借款的归还以及 信贷纪律的执行情况，充分发挥银行经济监督和经济杠杆作用；审计部门，了解企业财务状况

35、和经营情况及财经政策、法令和纪律执行情况，从而为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。(4)对主管部门来讲：考核所属单位的经营业绩以及各项经济政策贯彻执行情况，并通 过所属单位同期指标的比照分析，总结成绩、推广先进经验；对所觉察问题，分析缘故，采取措施，克服薄弱环节；在一定范围内反映国民经济打算执行情况，为国家宏观治理提供 依据。第三章会计事物处理准那么第一节、会计系统的原那么.收入： 收入一般分为三类：食物、饮料、其他杂项。最后 一项可能包括香烟、糖果、寄售等。假如其他杂项这一类中的任何一项 的金额变得越来越大，在帐簿中应为其设置单独的一栏。.直接费用：服务是一项直接费用同时应包括在各项

36、与之有 关的工程中。为了幸免过于复杂的会计系统，该行业已形成一种共识， 即把服务员的工资作为该项计算的要素。这一项通常是销售的30%,但 也有可能在25%-35%之间波动。.间接费用：许多权威机构把间接费用分为三类：食品预备、 食品服务、其他工程。这种划分的目的在于为各餐厅之间的比拟提供一 个统一的标准口径。然而，这种划分会导致把重点放在各种分类与销售 可能的百分比关系上。过分把重点放在那个地点是不恰当的。实际上， 各种费用的操纵应与顾客的中意程度相联系。更进一步讲，间接费用用 销售百分比来表示的话，有些工程会显得过小而没有必要对其进行单独 的操纵。把各种工程组合在一起还有助于消除对它们进行更

37、深层次分析 的倾向。为了保持平均利润，应认真审查各项间接费用并确定其是否越 过治理上的标准。治理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润 的提高。消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平，同 时也不至于失去顾客。治理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾 客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的服务。第二节、建议使用现金制由于餐饮业的服务相对简单，其帐簿及各种记录应建立在现金收支 的基础上。尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而, 一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记帐就足够了。应收 帐款及应付帐款能够通过其他的操纵帐户进行处理。日记帐把日常经营 活动

38、记录下来同时最终表达在收益表及资产负债表上。数据处理程序.销售收入的核算 假如销售收入是依照食、饮料、其他杂项进行 分类，那么各类应使用不同的发票，或者是在告知记帐员时应明确销售的 类不。每日的现金收入在现金日记簿中记录，该记录应与出纳所报的现 金总数相核对。.应收帐款 应收帐款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录，同 时加总记入每日的销售收人中。每月底，将该栏总记转入应收帐款。当 应收帐款收回时，现金收入记入现金日记簿同时在其他杂项栏中进行记 录。实际的销售发票应留存起来作为未收帐的操纵工具。由于把应收帐 记入销售栏中会增加销售记录的准确性，对坏帐所导致的损失也应用适 当的分录予以反映。.采购

39、及支付程序采购通常有两种形式：支付现金后收取物资; 七、审核酒店的收益报告和利益分配报告；监督财税打算和贯彻实施按 期上交国家税费，协调酒店同银行税务等有关部门的关系。八、定期向总经理提出预算和决算报告，资产负债表给总经理审核同意 后，组织贯彻实施。九、负责财务部的日常行政治理工作。职务：财务部副经理联系部门：酒店各部门工作职责：一、协助财务部经理组织和领导酒店的财务会计工作，对各项财务会计 工作进行布置和核查监督财务打算的实施，及时了解，打算执行中存在 问题，解决实际问题。二、依照酒店的实际情况制定有关财务治理制度和实施细那么，监督各项 财力制度，财经纪律和会计规那么的正确执行。三、参加酒店

40、有关经营治理活动的会议，协助财务部经理进行企业决策, 审检每日销售日报表，向酒店领导提供财会住处财务指导和改善酒店经 营治理的建议。四、参与酒店编制财务预算，制定工作程序和财力治理措施；组织编制 企业财务会计报表和统计报表。五、制定和审查酒店有关费用开支的手续程序，制定有效的会计核算系 统，制止违反财务制度的现象发生。六、保护酒店的财产和物品财产治理的规定和报批手续，检查规定 的执行情况。七、负责财务部职员的人事安排和工资历，奖励的评定，负责财务人员 的思想教育和业务培训。建立一个采购部门处理订单。在后一种情况下，供货商开具发票并在某 一特定日期要求兑现。零星的采购及其他杂项费用一并用备用金支

41、付。 在采购及支付程序中应将各种职能区不开来，如此能使现金的挪用降至 最低的程度。这种差不多的规那么在小型商业组织中经常被忽略。购货人 不能是收货人，负责现金支付的人不应是购货或收货人。 只要有可能 的话，农产品的供货商应每月支付一次。这种方法有助于确定每月的采 购量，也有利于每月采购价格确实定。对那些无法同意一个月结算一次 的供货商来讲，货款的支付可降至每个星期一次。第三节制作及销售本钱（一） 制作本钱的内部操纵会计系统应与制作过程结合在一起。例如，仓库保管员在发出物 资时应收到有主厨签字的取货单。一般来讲，每次取货的量是较大的。 治理人员也能够依照主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。有

42、可能的话，应对特定的菜看进行详细的分析以决定原料的使用效 率及菜看的受欢迎程度。例如，治理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪 些菜看等。尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的，治理人 员至少能够明白是否存在白费及有无偷窃的问题。食品检验员的详细记 录亦可用于此用途的分析。 上述方法有助于记录上的操纵，但更重 要的是治理人员能够以此分析未出售的熟食的本钱及所提供的菜看是否 符合顾客的口味。当某种食品是以相同的形式大量销售时，有可能事 先确定该食品的本钱。这种系统要紧依靠于这种食品的各个组成局部的 数量及本钱确实定。当这种食品的组成局部发生变动时，就应调整菜单 上的价格。（二）、销售本钱当使用现

43、金制时，有必要调整销售本钱以反映本期存货的变动。对 期末存货的计价应采取现实主义的态度，如此能防止收益在各个期间的 转移。例如，有些食品原料价格上涨后会减少，但当价格下降时，期末存货应反映较低的价格第四节报告制度一、财务及经营报告餐饮业治理人员通常需要以下报告：现金余额日报-由记帐员报告；顾客人数日报-出纳或领班报告；饮料消费日报-由负责购买及治理酒吧的侍者报告；肉料消费日报-由仓管人员报告，以说明采购的需求；损益表月报-由会计师报告；应收帐款月报-由记帐员报告；资产负债表月报-由会计师报告；损益表年报-由会计师报告。二、行业比拟餐饮业中本钱一般占销售的40%,其正常的波动范围是在35% 50

44、%之间。由于本钱受到诸如数量、质量、消费等因素的阻碍，对一个餐 厅的经理来讲，更重要的是将期利润比便在前后期而不是在同行中进行 比拟。在同行的比拟中要考虑几个问题。第一，餐厅的类型。自助餐厅不 宜与其他类型的餐厅进行比拟。第二，竞争的程度。自由竞争的餐厅不 宜与处于垄断地位的餐厅进行比拟。第三，餐厅所处的环境。宾馆内有 餐厅，俱乐部内也有餐厅，百货城内也有餐厅，对这三者进行比拟显然是不合适的。是不合适的。第四章会计事务处理程序第一节 现金的治理及核算(一)现金的治理企业为了加强对现金的治理，应建立和健全现金内部治理制度。内 部的现金治理制度一般包括：钞票账分管制度、现金开支审批制度、日 清月结

45、制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜的配备使用制度等 几个方面的内容，具体如下：(1)现金出纳和会北记录工作应该适当别离，出纳工作应由专人负 责；(2)现金日记账应依照经审核合法的收付款凭证登记人账；(3)现金日记账应该序时顺号逐笔登记；(4)库存现金应当日送存银行；(5)收入的现金应当日送存银行；(6)库存现金应遵守银行规定的限额；(7)所有现金支出应通过批准；(8)现金支出应该符合国家规定的使用范围；(9)不得以白条抵充现金；(10)不得私设小金库;(11)现金存放应该有平安保护措施。(二)现金的核算.现金核算的凭证企业一切现金的收付，都必须办理凭证手续，取得或者填制证明收 付款的凭证

46、。对证明现金收付的每一原始凭证，都应由会计主管人员或 指定的人员审核。对记载不准确、手续不完备的原始凭证，应退回经办 人予以更正补全；对不合法的、假的原始凭证不予受理。通过审核的原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证。出纳人员 依据收、付款凭证办理现金收付。现金收付后，在凭证上加盖“现金收 讫”或“现金付讫”印章，以防止出现错收、重复付款等行为。出纳人 员依据办完收付款手续的收付款凭证登记现金日记账，按日结算收付款 合计数和当日现金余额，并将账面余额同实际库存数相核对，做到账款 相符。然后，现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计人员进行分类、 汇总，据以登记总分类账和有关明细分类账。关于出纳员来

47、讲一定要认 定能够支付款项的授权人。.库存现金的核算库存现金的核算，包括序时的核算和总分类核算。(1)进行序时核算。进行序时的核算，应设置现金日记账。现金日 记账由出纳人员依照审核并收付款后的记账凭证逐日逐笔顺序登记，按 日、按月结算收付合计数和结存余额，做到日清月结。登记现金日记账 时，一般依照现金收款凭证，登记现金收入数；依照现金付款凭证，登 记现金付出数。关于涉及现金与银行存款之间的相互收、付款业务，为 了幸免重复记账，只编制一张付款凭证。(2)进行总分类核算。进行总分类核算，应设置现金总分类账户， 由不从事现金收付业务的会计人员登记。其目的在于反映和监督企业库 存现金收付和结存情况。由

48、于现金账户是资金账户，收到现金时，记入 库存现金的借方；付出现金时，记入库存现金的贷方；余额在借方，表 示现金的库存数。为了简化登记手续，企业也可定期将现金收付凭证汇 总编制汇总日记账凭证，再据以登记总分类账。.现金清查的核算为了及时觉察现金收付过失，如实反映现金库存余额，防止贪污挪 用行为的发生，应当定期或不定期地对库存现金予以清查。清查的方法 要紧是实地盘点，查明库存现金的账款是否相符。清查包括出纳人员清 查和清查小组清查。出纳人员应当每日清点现金，觉察现金短缺或多余, 应及时找出缘故，加以处理。由清查小组进行的清查，应在出纳人员在 场的情况下，清点现金，核对账款。清查中觉察用借条、白条等

49、不合法 的凭证顶替现金时，应按规定处理纠正。清查后，依照清查结果，填写 现金盘点报告单，写明现金实存、账存及盈亏情况，并据以编制会计分 录。其中，依照现金盘点觉察的长款数额（实有数大于账存数），应编制 收款凭证，增加现金账面数额，同时贷记“待处理财产损溢”账户，其 会计分录为：借：库存现金贷：待处理财产损溢依照现金盘点报告列出的短款数额（实有数小于账存数），应编制付 款凭证，减少现金的账面数额，同时借记“待处理财产损溢”账户，其 会计分录为：借：待处理财产损溢贷：库存现金在查明现金多余或缺少的缘故后，应依照不同的情况分不处理。假 如是单据丧失或记账错误，应立即补办手续入账或按规定更正错误。假

50、如觉察现金多余是由于少付其他单位款，那么应将现金长款转作其他应付 款，及时补付。假如缘故不明，可减少本企业费用或作增加收益处理。 如现金缺少是出纳人员的责任，应由其赔偿时，应将现金短款转作其他 应收款。假如缘故不明，可看作是出纳人职员作失职，也应责令赔偿, 因为专门难区分有意依旧无意。【例1如家大酒店财务部本月清查现金时.觉察长款460元，经 查明缘故，尚有一笔购买办公室用品款460元还未支付。那么作以下会计 分录，反映清查结果。（1）觉察现金长款时： TOC o 1-5 h z 借：库存现金460贷：待处理财产损溢460（2）查明缘故后：借：待处理财产损溢460贷：应付账款460【例2如家大

51、酒店财务部在盘点清查库存现金时，觉察短缺款项 68元。经查明，属出纳职员作失误产生的过失。那么做以下会计分录，反 映清查结果。（1）觉察现金短款时： TOC o 1-5 h z 借：待处理财产损溢68贷：库存现金68（2）查明缘故后：借：其他应收款68贷：待处理财产损溢68.备用金的核算备用金是财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于日常零星开 支、零星采购和找零等方面的现金。备用金的收付，属于现金收付的范 围，在使用和治理上与现金业务相同。拨付备用金必须明确使用范围，建立领用、保管和报销制度，并由 专人治理。备用金有定额治理和非定额治理两种方法。备用金定额治理，是按用款部门实际需要，核定定额，

52、并据以拨付 现金。用款单位部门按规定开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向 财会部门报销，补足备用金。这种方法适用于各有关职能部门的日常零 星费用开支和营业部门找零的备用金治理。备用金的非定额治理，是用款部门单位依照实际需要向财会部门申 请领取备用金，领取后凭有关支出凭证报销，财会部门作为减少其备用 金处理。如再需要，那么另行办理领款手续。这种方法适用于预支差旅费 等备用金的治理。【例3】：经批准，为方便采购部的零星采购工作，给予采购部定额备 用金为600元，规定每年度清理一次。(1)年初拨付备用金时，作会计分录： TOC o 1-5 h z 借:其他应收款一一备用金600贷：库存现金600(

53、2)采购员陈明动用采购部备用金购买调料一批，金额480元。持 已验收的发票到财务部办理报销手续。借：原材料480贷：库存现金480(3)年终清理收回时，作会计分录：借：库存现金600贷：其他应收款备用金600第二节银行存款的治理和核算（一）开立银行账户和填写支票.开立银行账户按照国家工商行政治理局的规定，但凡经申请正式注册的企业（不 论企业规模大小，企业性质），都应在就近的银行开立结算账户，填写 单位开户书。一般而言，选择开户银行以就近为好，因为各银行的 服务并无太大差异。到银行开户应具备的资料有：营业执照正本，授权代表人证明（即 公司托付去办理开户手续的人，即使是业主自己去，也需要开此证明）

54、， 办妥的企业代码证书，企业公章、财务章、法人代表和财务人员私章（假 如业主自己办理结算手续，可将两章合一）。在办妥银行开户手续后，可购买支票和进账单，用于支付货款和收 取货款。常见付款的形式有：支票：一般用于在本市进货，亲自携带。汇票；一般用于支付外地 的购货款。常见的情形是依照合同或协议，在收货后支付货款，假如要在收到 货之前付款，除非是特不熟的客户，否那么最好依旧收货后付款。企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个差不多存款账户， 要紧用于办理日常转账结算和现金支付。企业的工资、奖金等现金的支 取，只能通过差不多存款账户办理。企业可在其他银行的一个营业机构 开设一个一般存款账户，该账户

55、可办理转账结算和存入现金，但不能支 取现金。.酒店餐饮业常用的银行结算方式有：支票、银行汇票、信用卡、 汇兑、托付收款。这些结算方式的具体操作步骤直接向开户银行的工作 人员咨询就能够了。下面要紧介绍一些有关支票的结算问题。.支票填写规那么（1）填写出票日期：票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变 造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至 玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应 在其前加“壹”字。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月 20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行 不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银

56、行可予受理，但由此造成 损失的，由出票人自行承当。结算凭证上的日期能够使用小写填写。（2）填写金额：中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等 字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、 毛、另（或0）填写，不得自造简化字。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整” （或“正”）字，中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后， 应写“整”（或“正”）字，大写金额数字有“分”的，“分”后面不 写“整”（或正”）字。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”

57、字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、 金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如1409. 50, 应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间能够只写一 个“零”字。如6007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”， 万位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中能够 只写一个“零”字，也能够不写“零”字。如16

58、80. 32,应写成人民币 壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分; 又如107000. 53,应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人 民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金额数字角位是“0” ,而分位不是“0”时，中文大写金额 “元”后面应写“零”字。如16409. 02,应写成人民币壹万陆仟肆佰 零玖元零贰分；又如325. 04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“”（或草写）o 阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写或分辨不清。在公司注册成立后，最好开设银行账户用以结算，好处有：购买物资幸免了携带大量现金出门，免除了劳

59、累之苦。平安性增强。现金是不法之徒偷窃对象，携带现金出门，平添许 多风险，而支票可幸免这些危险的发生。本钱低、快捷。与外地客户交易，货款假如采纳邮局结算，邮局职务：总帐会计工作内容：要紧负责酒店的财务系统，编制报表并协助财务部经理处理 日常行政事务工作职责：一、处理总帐业务及编制损益表、资产负债表及所属明细帐。二、处理应收帐、应付帐、总出纳、工资等帐目系统的业务。三、做好本钱操纵营业核数的帐目，报表核对工作。四、协助会计师事务所完成年度财务审计工作。五、负责各类税收的申报。六、负责各类保险的索赔工作。七、处理会计部内部行政事务。八、做好资料的存档。九、严格组织纪律。十、搞好内局部工，处理好各主

60、管的工作关系。日常工作程序：一、在月初5日之前，总帐会计必须催促各分类核算部门按规定的时刻 做好各自的会计记帐凭证汇总表，并移交主管审核科目分类是否正确， 然后转交总帐会计入帐。二、依照不同性质的记帐汇总凭证，按照先后完成顺序编号逐一输入电 脑进行期未结算，编制试算平衡表。三、打印试算平衡表并及时核对有关明细表：1、核对资产负债类明细之余额。2、各银行日记帐及现金日记帐、应收、应付明细帐的余额。3、假设觉察总帐与明细帐不符并要核对清晰，查明缘故及时将调整后的数 据反映在当期的财务报表中。每笔汇款最少收取2元汇费，最高收取50元，假如要快捷，用电汇，那么 在此基础上每笔加2元，另外地址、姓名要0