业务招待费的开支范围

1、行政事业单位业务招待费开支范围业务招待费的开支范围本规定所称业务招待费，是指行政事业单位为执行公务或开展业务活动需要合理开支的 接待费用。包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。除国家法律、法规另有规定外，业务招待费的开支范围必须严格按照有关财会制度和本 规定执行，任何不符合规定的开支均不得列入业务招待费的范围。三、业务招待费的开支标准（一）地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情 况确定，但不得超过当年单位预算中“公务费”的2%。（二）中央级行政事业单位的业务招待费不得超过当年单位预算中“公务费”的1%。（三）行政事业单位的业务招待费，一律通过现有资金渠道

2、解决。对于公务费中财政安排 的专项会议费、专项器具设备车船保养修理费及其他一次性专项经费，在计算业务招待费时 应予以扣除。（四）工作人员到外地出差，如由接待单位负责安排食宿的，接待单位应在内部宾馆、招 待所安排；没有内部宾馆、招待所的，接待单位按当地规定的接待费用开支标准之内可在外 部宾馆安排食宿。以上两种接待安排，都要按照现行差旅费标准收费，不足部分可由接待单 位在业务招待费中列支。四、业务招待费的列支和管理在财政部制发的“1998年政府预算收支科目”“一般预算支出目级科目”中增设一个“业 务招待费”目级科目，科目编码为“12”。行政事业单位实际发生的业务招待费必须统一在 本科目中列支。实行

3、企业财务制度的事业单位除外。1 、出差人员按本规定实际发生的食宿费超出差旅费开支规定标准的部分，可以由接待 单位按照当地规定的标准给予补助，补助部分在接待单位的“业务招待费”科目中列支。2、行政事业单位的业务招待费，必须全部在“业务招待费”科目中明确反映，不得列 入其他费用支出项目，也不得列入内部宾馆、招待所或乡镇、单位内部食堂的成本。3、行政事业单位的业务招待费必须在单位决算中如实反映。4、行政事业接待与公务或业务活动无关人员所发生的费用，一律不得在“业务招待费” 科目中列支。5、各级财政部门必须加强对业务招待费列支的管理和监督，对违反规定列支业务招待 费的，依照国家有关规定给予处理。五、各

4、级党委、政府接待办（接待处）用于接待的费用支出，统一在“业务招待费”中反 映。业务招待费的列支范围2011-4-1 14:18中华会计网校 【大中小】【打印】【我要纠错】在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下:因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳 税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事

5、费，主管税务机关要求提供证明资料 的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要 按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不 允许税前扣除。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或 经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严 格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业 务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福 利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出

6、都不得列支招待 费。二、招待费的列支范围招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福 利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待 费。招待费具体范围如下:因企业生产经营需要而宴请或工作午餐的开支因企业生产经营需要赠送纪念品的开支因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支三、税法的规范1，纳税人申报扣除的业务招待费，在主管税务机关要求提供材料的情况下，应能够提供证 明真实性的足够的有效凭证或资料。否则，不得扣除。这一规定的意义是多方面的，首先， 它第一次明

7、确赋予纳税人对所申报扣除费用的真实性自我举证的责任，虽然税务机关一般情 况下会认同纳税人申报的扣除费用，但如果税务机关发现业务招待费支出有不政党现象，或 者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证 明真实性的足够有效的凭证或资料；逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直 接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。其次，这一规定并没有直接要求纳税人在每次申 报时都将有关全部资料提供给税务机关，因为这样做可能给纳税人带来很大的麻烦和工作 量，同时，税务机关也没有力量去处理这些资料。第三，这暗示着，在征管法规定的追溯期 内，纳税人必须对其申报的业务招待费的真

8、实性负责，必须为其中报的业务招待费准备足够 有效的证明材料，尽管这些材料税务机关可能并不要求提供，但一旦要求提供而纳税人无法 提供，将失去扣除权。需要说明的是，此条款的实质在于保证业务招待费用的真实性，有关 凭证资料只能足够和有效地证明业务招待费的真实性即可，并不是要求提供某种特定凭证， 这也为纳税人的经营管理留有一定的余地。凭证资料可以包括发票、被取消的支票、收据、 销售账单、会计账目、纳税人或其他方面的证明，越客观的证明越有效。比如，给客户业务 员的礼品，大多数情况下并不能取得发票等特定凭证，但只要有接受礼品者的证明，并且接 受礼品者与企业确实存在商业业务关系，即可承认该项支出的真实性。一

9、般情况下，税法并 不强迫企业在送给客户礼品时要求有关人员签字，但是，如果税务机关要求证明真实性，企 业也可以事后追补证据。申报扣除的业务招待费还必须符合税法中规定的条件和原则。具体来说，应是：（1）正常和必要的。这一规定虽然没有定量指标，但有一般商业常规参考。比如，企业对 某个客户业务员的礼品支出与所成交的业务额或业务的利润水平严重不吻合；再比如，企业 向无业务关系的特定范围人员赠送礼品，而且不属于业务宣传性质（业务宣传的礼品支出一 般是随机的或与产品销售相关联的）（2）业务招待费支出一般要求与经营活动“直接相关“。由于商业招待与个人娱乐的界线 不好掌握，所以一般情况下必须证明业务招待与经营活

10、动的直接相关性。比如是因企业销售 业务的真实的商谈而发生的费用。（3有大量足够有效的凭证证明企业相关性的陈述，比如费用金额，招待、娱乐旅行的时间和地点，商业目的，企业与被招待人之间的业务关系等。（4）别要注意的是，虽然纳税人可以证明费用已经真实发生，但费用金额无法证明，主管 税务机关有权根据实际情况合理推算最确切的金额。如果纳税人不同意，则有证明的义务。 2,外商投资企业在本企业对外营业的餐厅宴请宾客，应按照对外营业的计价收费标准计算 营业收入额缴纳工商统一税，不得按成本价直接冲减餐厅营业成本。外商投资企业提取所经 营的香烟、酒类等商品用于招待宾客，应作为销货处理，按照对外的售价计算营业收入额

11、缴 纳工商统一税，不得按进价冲减商品库存。问题标题：我们在查账中发现一企业在2009年将购买15万元的茶叶和10万元玉石费用列入业务招待费中，该企业解释说茶叶和玉石是作为礼物赠送给与企业商贸活动有关的人 员，但不是用来行贿的，说这可以列入业务招待费，但我们认为不应该列支，这些费用是属 于与企业正常经营无关的费用。请问哪种观点是对的，如果不能列支上述费用请指出引用的 相关文件，谢谢！问题类型：每日热点问题问题回复：您好！您在我们网站上提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息简要回复如 下：业务招待费是纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬方面的费用。在业务招 待费的范围上，到底哪一些支出

12、是属业务招待费的范畴？不论是财务会计制度，还是税收制 度上都未给予准确的界定。例如财政部在行政事业单位业务招待费列支管理规定中对业 务招待费的开支范围包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。当然这对企业并不适 用。虽然在税收政策中并未对业务招待费的范围作出更多的解释，但在税务执法实践中，税 务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、茶叶、礼品、正常 的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。关于本问中的茶叶和玉石费用，只要不 属于贿赂，又不在会议费中列支，仅仅是招待用或者小礼品，是可以作为业务招待费列支的。 欢迎您再次咨询！业务招待费、会议费、业务宣传费、差旅费税

13、收范围区别及联系2011-12-14 22:13 一、列支范围（一）业务招待费（未给予准确的界定）在税务执法实践中，招待费具体范围如下：因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。（二）会议费：参照自2007年1月1日起施行的中央国家机关会议费管理办法（国管财2006426号） 文规定，具体明确了会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、 办公用品费、文件印刷费、医药费等。会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的 参观，

14、也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。其中第十一条关于会议费开 支标准的规定，按会议类别对会议中房租费、伙食补助、其他费用及总额度进行了严格的限 定，超标准或扩大范围开支的不予报销。（三）业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放 的印有企业标志的礼品、纪念品等。自行生产或经过委托加工的货物当作礼品赠送给客户以 及将业务洽谈会、展览会的餐饮、住宿等发生的费用列入“业务宣传费”科目核算。（四）差旅费：（川地税函2010195号和川财行2007227号）川财行2007227号第三条：城市间交通费（据实报销）、住宿费（住宿费按照定点饭店 的

15、收费标准凭据报销。无住宿费发票，一律不予报销住宿费）、伙食补助费（定额包干，参 考每人每天50元）和公杂费（实行定额包干，参考每人每天30元，用于市内交通、通讯等 支出。）。不包括出差期间的招待费。工作人员外出参加会议，会议统一安排食宿的，会议期间的住宿费、伙食补助费和公杂费由 主持召开会议单位按会议费开支规定统一开支，在途期间的住宿费、伙食补助费和公杂费回 所在单位按照差旅费规定报销。小型调查研究会等不统一安排食宿的，会议期间和在途期间 的住宿费、伙食补助费和公杂费均回所在单位按照差旅费规定报销。二、扣除条件：业务招待费：原国税发（2000）84号规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机

16、关要 求提供证明资料的,应提供能证明真实性、合理的足够的有效凭证或资料。新所得税法仅采 用原则性规定，法第八条规定，取得收入有关合理的支出，准予税前扣除。会议费扣除：证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证 等。三、扣除限额业务招待费：营业收入的0.5%,发生额的60%。筹划临界点：业务招待费在销售（营业）收入 的8.3%。这个临界点时,企业才可能充分利用好上述政策。会议费:按合理标准和相关内部控制,并参照行政机关规定执行。广告宣传费按营业收入15%企业如何正确列支业务招待费青岛新闻网 2008-07-18 12:37:53 国家税务总局现有新闻评论新闻爆料前不久，

17、河南省焦作市某税务师事务所邀请当地一家集团公司及其分公司的财务人员， 共同讨论学习企业所得税法相关规定，其中业务招待费的税前扣除问题成为大家讨论的焦 点。负责公司总部费用报销的小李说：“我对业务招待费的列支范围一直把握不准。在实际 操作中，难以区分业务招待费、会议费等相关费用，稍不注意就会记错科目。比如，公司举 办会议时，经常租用当地的酒店或宾馆的多功能厅，并统一安排午餐或晚餐，这部分餐饮支 出该记入什么费用科目？另外，新旧税法都没有明确业务招待费具体包括哪些内容，一般情 况下，我们认为业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如招待客人的餐饮费、 住宿费、接送交通费、香烟、水果、茶叶等

18、；一是重要客户相关业务招待费，除前述支出外， 还有礼品费、娱乐活动费、旅游费用等，我们的理解是否正确？”一分公司财务负责人赵部长说：“在实际列支业务招待费过程中，我们经常遇到无法取 得正规发票的情况。根据新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包 括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。那么，企业今后 在列支业务招待费时，是否在满足实际发生、与取得收入有关、合理这三个标准后，对于某 些特定凭证如发票的要求会放松一些？”同时，大家还提出集团公司采用业务招待费对二级核算单位的二次定额分配时的操作问 题，外购礼品用于赠送客户时费用的性质把握及实际操作对税收事

19、项的影响等问题。针对上述问题，注册税务师首先归纳了业务招待费税前列支现行政策：企业所得税法第 八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失 和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第四十三条进一步明 确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得 超过当年销售（营业）收入的5%。为帮助企业财务人员准确理解企业所得税法关于业务招待费的列支规定，正确列支业务 招待费，注册税务师提出了如下建议:第一，合理利用业务招待费的扣除比例。企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支 出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。也就是说，税 法采用的是“两头卡”的方式。一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了 区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个 人消费部分去掉。另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5%。，这是用来防 止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招 待费虚高的情况。那么，企业如何既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大限度地减少纳税调整事项 呢？我