行政事业单位内部控制案例

1、行政事业单位内部控制案例组织报送部门（或区县）：东北财经大学 案例名称：东北财经大学内部控制建设总结 以预算收支管理为主线的案例分析 案例单位具体名称：东北财经大学 通信地址：辽宁省大连市沙河口区尖山街217号 邮政编码：116023 联 系 人：傅丹 联系电话电子邮箱地址：zhangfan 案例撰写人员信息：主持人：傅丹 其他成员：唐大鹏、张瑶、张凡、冷铭心 目 录 HYPERLINK l _Toc13139_WPSOffice_Level1 摘 要 1 HYPERLINK l _Toc4243_WPSOffice_Level1 第一章 内部控制建设意义与案例介

2、绍2 HYPERLINK l _Toc13139_WPSOffice_Level2 一、高校内部控制建设意义2 HYPERLINK l _Toc4243_WPSOffice_Level2 二、案例背景介绍2 HYPERLINK l _Toc30878_WPSOffice_Level1 第二章 内部控制总体设计与建设步骤3 HYPERLINK l _Toc30878_WPSOffice_Level2 一、内部控制建设总体设计3 HYPERLINK l _Toc13139_WPSOffice_Level3 （一）内部控制建设总体目标3 HYPERLINK l _Toc4243_WPSOffice_

3、Level3 （二）内部控制建设设计思路3 HYPERLINK l _Toc4243_WPSOffice_Level3 （三）内部控制建设计划安排4 HYPERLINK l _Toc30878_WPSOffice_Level3 （四）内部控制建设工作流程7 HYPERLINK l _Toc16261_WPSOffice_Level2 二、内部控制建设步骤7 HYPERLINK l _Toc16261_WPSOffice_Level3 （一）内部控制组织架构与职责分工7 HYPERLINK l _Toc12900_WPSOffice_Level3 （二）内部控制制度解构与风险评估9 HYPERL

4、INK l _Toc29949_WPSOffice_Level3 （三）内部控制风险应对与主要措施15 HYPERLINK l _Toc16261_WPSOffice_Level1 第三章 内部控制建设成果与实施效果20 HYPERLINK l _Toc12900_WPSOffice_Level2 一、内部控制建设成果20 HYPERLINK l _Toc17861_WPSOffice_Level3 （一）经济活动业务规范20 HYPERLINK l _Toc2855_WPSOffice_Level3 （二）经济活动操作规程20 HYPERLINK l _Toc29949_WPSOffice_

5、Level2 二、内部控制实施效果25 HYPERLINK l _Toc20352_WPSOffice_Level3 （一）经济活动合规合法持续强化25 HYPERLINK l _Toc20969_WPSOffice_Level3 （二）教研管理效率效果不断提升26 HYPERLINK l _Toc12900_WPSOffice_Level1 第四章 内部控制建设经验与未来展望27 HYPERLINK l _Toc17861_WPSOffice_Level2 一、内部控制建设经验总结27 HYPERLINK l _Toc30082_WPSOffice_Level3 （一）建立健全内部控制组织架

6、构27 HYPERLINK l _Toc32432_WPSOffice_Level3 （二）完善内部控制制度设计执行27 HYPERLINK l _Toc27115_WPSOffice_Level3 （三）提高内部控制岗位胜任能力27 HYPERLINK l _Toc11226_WPSOffice_Level3 （四）构建内部控制部门联动机制27 HYPERLINK l _Toc21339_WPSOffice_Level3 （五）加强内部控制考核评价监督27 HYPERLINK l _Toc2855_WPSOffice_Level2 二、内部控制建设未来展望27 摘 要全面开展行政事业单位内部

7、控制工作，是党的十九大报告中“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”的制度落地，是深入贯彻落实党的十八届四中全会报告提出“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权利集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”精神的改革举措，对于实现国家治理体系和治理能力现代化、建设现代法治政府具有重要意义。2016年，根据财政部财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见、辽宁省财政厅和教育厅关于进一步加强高等学校财务管理的通知等相关要求，结合自身实际情况，东北财经大学积极开展内部控

8、制建设，依托财政部设置在东财的内部控制政策研究机构中国内部控制研究中心，认真总结以往内部控制工作中遇到的问题并积极探索优化途径，在确立单位层面内部控制管理架构的基础上，紧紧围绕预算、收支、采购、合同、基建、资产六大业务连同科研、专项资金（以会计学院与萨里国际学院为特色学院）等两项特色业务，构建“6+2”的业务体系，全面推进内部控制建设工作，取得了较为显著的成果。本案例分析主要着眼于2017年全校开始实施的预算收支内部控制制度体系，重点从内部控制建设意义与案例介绍、内部控制总体设计与建设步骤、内部控制建设成果与实施效果、内部控制建设经验与未来展望四个方面出发，全面介绍了东北财经大学以预算收支业务

9、为主线的内部控制业务规范和操作规程，总结了特点、成效和经验，并对未来进行展望。本案例分析不但是东财内部管理水平提升路径，即“东财内部控制经验”的高度凝练，也对全省行政事业单位内部控制工作不断推进和强化有着很强的参考价值，更是财政厅制定和落实内部控制相关政策的经验依据。第一章 内部控制建设意义与案例介绍一、高校内部控制建设意义高校内部控制是指学校为实现资源配置高效、报告真实准确、风险防控有力等控制目标，通过制定制度，实施机制，设计程序和利用工具等方法和步骤，对学校经济活动和权利运行的风险进行防范和管控的过程。根据财政部2012年印发行政事业单位内部控制规范（试行）、教育部2016年印发教育部直属

10、高校经济活动内部控制指南（试行）、财政部、科技部、教育部和发展改革委2017年联合发布关于进一步做好中央财政科研项目资金管理等政策贯彻落实工作的通知等文件要求，各高等学校应充分认识到推进内部控制工作的重要性，切实加强组织领导，确保相关工作落到实处。推进高校内部控制体系的全面建立，将有效提升高校的运行活力和发展空间，调动人员积极性，是促进高校有效治理的推动力量，也是落实监督与制约机制，提升高校治理水平的重要保障。因此通过建立内部控制制度，可有效规范预算、收支、采购、合同、基建、资产、科研等业务流程，显著提升高校总体治理水平，进而提高办学效益和治理效率。二、案例背景介绍东北财经大学（以下简称“东财

11、”）始建于1952年，2012年成为财政部、教育部、辽宁省人民政府共建高校。秉承“博学济世”校训，东财不断深化改革，开放创新，旨在建设成为国内一流、国际知名、特色突出的高水平财经大学。学校现有38个本科专业，其中会计学、金融学、工商管理、财政学、统计学、税务、保险学、工程管理、旅游管理等9个专业为国家级特色专业。有74个二级学科硕士学位授权点，15个专业硕士学位点。学校的二级预算单位包括：机关党委、办公室、财务处、审计处、人事处、采购与招标管理办公室、组织部、宣传部、统战部、学生工作部等26个部门； HYPERLINK / t _blank 经济与社会发展研究院、产业组织与企业组织研究中心、应

12、用金融研究中心等13个科研单位；网络信息管理中心、图书馆、杂志社、档案馆等4个教辅单位；东北财经大学后勤集团、东北财经大学出版社、东北财经大学医院等3个直属单位。学校现有在职人员一千五百余人，在校生11万余人。2017年，为进一步建立、健全东财内部控制管理制度，提升管理水平，防范经济活动业务风险，学校举行了“东北财经大学内部控制建设项目启动会”，正式启动由财务处牵头，依托中国内部控制研究中心建设的东财内部控制建设项目，对学校的内部控制管理建设，进行了积极有效的探索。加强内部控制建设是东北财经大学防控风险、强化管理的需要。2018年东北财经大学积极进行理论研究，多次派人到兄弟院校调研，做了大量的

13、内部控制建设前期准备工作，为提高内部控制建设管理水平奠定了基础。目前，东财已完成财务收支管理、预算管理、政府采购业务管理、资产管理的内部控制业务操作规范及操作规程的建设工作。下阶段，学校内部控制建设工作将以财务收支管理、预算管理、政府采购业务管理、资产管理为典范，全面完成建设项目管理、合同管理、财政专项和科研管理等领域，以高标准、高质量的内部控制建设成果稳步推动学校教育事业的良性发展，通过制定与完善各项管理制度、严格执行程序，加强对经济活动的风险防范和管控，确保东财各项管理工作的稳定安全运行。其中预算管理、收支管理在学校内部控制建设体系中属于重点和难点。内部控制“以预算为主线，以资金管控为核心

14、”的业务流程协同机制对于提高高校资金的使用效益、保证高校全方位发展、实现办学目标具有重要意义。因此，本文将详细介绍学校在预算管理和收支管理这两个方面的内部控制建设。第二章 内部控制总体设计与建设步骤一、内部控制建设总体设计（一）内部控制建设总体目标东北财经大学内部控制建设工作任务目标为明确单位层面内部控制管理架构，围绕预算、收支、采购、工程、资产、合同等六大经济活动和基本业务连同科研、专项资金（以会计学院与萨里国际学院为特色学院）等两项特色业务活动构建“6+2”的业务体系，通过综合运用不相容岗位相互分离、预算控制、归口控制、审批控制、会计控制等方法，规范各预算单位经济活动的流程管控，完成内部控

15、制风险评估报告内部控制管理建议书内部控制基本制度和包含以上全部业务的内部控制业务规范及内部控制操作规程，建立健全内部控制体系。（二）内部控制建设设计思路理论与指导图2.1内部控制设计思路图（三）内部控制建设计划安排实务与操作2018年已完成预算、收支业务的内部控制操作规程及业务规范，采购业务中自行采购管理的内部控制业务规范和规程，以及政府采购管理的内部控制操作规程。2019年上半年已经基本完成采购、资产业务的内部控制建设工作，2019年下半年计划完成工程、合同业务的内部控制建设工作。2020年计划完成科研、专项资金两项特色业务活动内部控制建设工作。2019年工作安排表如下：表2-1 采购业务内

16、部控制建设工作工作阶段时间工作内容工作成果资料收集阶段3月12日-3月26日采购业务相关部门根据内控小组提供的访谈提纲和资料清单按要求提供资料内控小组整理资料，收集未提供资料相关制度电子版、审批单据等、制度汇总表制定风险评估报告3月26日-4月15日项目组分工制定风险评估报告，项目负责人修改后上交财务处，同时完善各部门访谈提纲财务处发与各部门审阅，各部门提出问题和修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善，项目组同步完善访谈提纲内部控制风险评估报告（初稿）访谈提纲调研访谈4月16日-4月27日根据学校各部门反馈情况，实地调研访谈，根据访谈情况同步修改风险评估报告继续访谈工作，修改风险评估报告，同步

17、完成管理建议书，与财务处和其他部门确定后定稿访谈纪要内部控制风险评估报告（终稿）内部控制管理建议书建立内控制度体系5月2日-6月29日梳理业务，结合法律、现状，项目组制定项目操作规程财务处发与各部门审阅，提出问题与修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善完成内部控制规范和制度，提交财务处财务处发与各部门审阅，提出问题与修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善修改完善确定后定稿内部控制规范(终稿)内部控制制度(终稿)表2-2 资产业务内部控制建设工作工作阶段时间工作内容工作成果资料收集阶段3月12日-3月26日资产业务相关部门根据内控小组提供的访谈提纲和资料清单按要求提供资料内控小组整理资料，收集未

18、提供资料相关制度电子版、审批单据等制度汇总表制定风险评估报告3月26日-4月15日项目组分工制定风险评估报告，项目负责人修改后上交财务处，同时完善各部门访谈提纲财务处发与各部门审阅，各部门提出问题和修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善，项目组同步完善访谈提纲内部控制风险评估报告（初稿）访谈提纲调研访谈4月16日-4月27日根据学校各部门反馈情况，实地调研访谈，根据访谈情况同步修改风险评估报告继续访谈工作，修改风险评估报告，同步完成管理建议书 ，与财务处和其他部门确定后定稿访谈纪要内部控制风险评估报告（终稿）内部控制管理建议书建立内控制度体系5月2日-6月29日梳理业务，结合法律、现状，项目组

19、制定项目操作规程财务处发与各部门审阅，提出问题与修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善完成内部控制规范和制度，提交财务处财务处发与各部门审阅，提出问题与修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善修改完善确定后定稿内部控制规范(终稿)内部控制制度(终稿)表2-3 收支业务内部控制体系更新工作工作阶段时 间工作内容工作成果内控制度体系更新4月10日-4月20日依据学校各部门反馈情况以及最近的制度文件要求，修改更新已经试运行的预算、收支业务内控规范和规程内部控制规范(终稿)内部控制制度(终稿)表2-4 合同业务内部控制建设工作工作阶段时间工作内容工作成果一、资料收集阶段5月12日-6月26日合同业务相关

20、部门根据内控小组提供的访谈提纲和资料清单按要求提供资料内控小组整理资料，收集未提供资料相关制度电子版、审批单据等制度汇总表二、制定风险评估报告8月26日-9月15日项目组分工制定风险评估报告，项目负责人修改后上交财务处，同时完善各部门访谈提纲财务处发与各部门审阅，各部门提出问题和修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善，项目组同步完善访谈提纲内部控制风险评估报告（初稿）访谈提纲三、调研访谈9月16日-10月27日根据学校各部门反馈情况，实地调研访谈，根据访谈情况同步修改风险评估报告继续访谈工作，修改风险评估报告，同步完成管理建议书，与财务处和其他部门确定后定稿访谈纪要内部控制风险评估报告（终稿）

21、内部控制管理建议书四、建立内控制度体系10月27日-11月29日梳理业务，结合法律、现状，项目组制定项目操作规程财务处发与各部门审阅，提出问题与修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善完成内部控制规范和制度，提交财务处财务处发与各部门审阅，提出问题与修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善修改完善确定后定稿内部控制规范(终稿)内部控制制度(终稿)表2-5 工程业务内部控制建设工作工作阶段时间工作内容工作成果一、资料收集阶段9月1日-9月20日工程业务相关部门根据内控小组提供的访谈提纲和资料清单按要求提供资料内控小组整理资料，收集未提供资料相关制度电子版、审批单据等制度汇总表二、制定风险评估报告9月

22、20日10月8日项目组分工制定风险评估报告，项目负责人修改后上交财务处，同时完善各部门访谈提纲财务处发与各部门审阅，各部门提出问题和修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善，项目组同步完善访谈提纲内部控制风险评估报告（初稿）访谈提纲三、调研访谈10月8日-10月27日根据学校各部门反馈情况，实地调研访谈，根据访谈情况同步修改风险评估报告继续访谈工作，修改风险评估报告，同步完成管理建议书，与财务处和其他部门确定后定稿访谈纪要内部控制风险评估报告（终稿）内部控制管理建议书四、建立内控制度体系10月27日-12月29日梳理业务，结合法律、现状，项目组制定项目操作规程财务处发与各部门审阅，提出问题与修改

23、意见，项目组与各部门沟通后修改完善完成内部控制规范和制度，提交财务处财务处发与各部门审阅，提出问题与修改意见，项目组与各部门沟通后修改完善修改完善确定后定稿内部控制规范(终稿)内部控制制度(终稿)（四）内部控制建设工作流程1.成立内部控制领导小组、召开内部控制建设启动会。2.梳理现有内部控制相关制度，识别单位层面和业务层面的风险点，出具风险评估报告。3.实地调研访谈，根据访谈结果修改风险评估报告，同时完成管理建议书。4.将东财相关的内部控制制度与国家相关最新政策和规章制度进行对标，完成内部控制规范，发放至各部门并根据修改意见进行内部控制规范的完善定稿。5.优化业务流程，绘制流程图。通过对关键业

24、务流程进行梳理，建立内部控制规程（岗位设置、流程图），识别关键业务控制，找出各个流程中的风险点，查找漏洞，通过完善制度加强对各风险点的管控。6.编写内部控制手册，人手一份，并定期组织相关人员培训手册内容等相关业务知识，保证相关人员贯彻内部控制规范的主动性和自觉性。二、内部控制建设步骤（一）内部控制组织架构与职责分工学校成立内部控制工作领导小组。由校长担任组长，由副校长担任副组长，由各分管部门负责人担任组员，负责组织制定内部控制体系建设方案或规划、监督执行内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程等相关内部控制工作、审定风险管理策略和跨部门的重大风险管理解决方案。学校建立了权责对等、

25、分工合理、运转高效的内设机构和职责体系，为预防风险和消除隐患提供了机构保障。财务处作为内部控制牵头部门，负责组织实施内部控制建设工作，具体职责包括负责组织协调内部控制日常工作；组织协调相关部门或岗位落实内部控制的整改计划和措施；组织协调内部控制的其他有关工作。1.预算管理机构设置及分工学校党委常委会为学校预算管理的最高决策机构，负责明确学校战略目标和预算管理方向、评审学校重大项目、审批学校预算草案；审议决定学校年度财务预算方案、预算调整方案及决算报告；审批学校年度绩效评价报告并对下年度预算编制提供指导；对学校预算执行情况进行监督等。预算管理委员会为学校预算管理的日常决策机构，负责指导年度预算和

26、决算编制工作实施；审核重大项目、学校预算建议数、预算草案、重大预算调整方案、决算草案；指导和监督预算执行情况，审批财务处提交的资金使用计划及执行分析报告并反馈；部署绩效评价工作，审核绩效评价方案及绩效评价报告并反馈，向学校党委常委会报告年度绩效等。财务处为学校预算的日常管理机构，负责发布预算编制通知及决算编制通知，依照主管部门要求部署学校预决算编报事宜；汇总并审核各部门、各单位提交的预算建议数、部门预算草案，并编制学校预算建议数和预算草案，内部审核通过后对外报出；根据主管部门要求下达预算控制数、细化分解预算指标；汇总审核资金使用计划，定期分析预算执行情况并向预算管理委员会汇报等。各业务部门及直

27、属单位为预算执行机构，负责根据要求提出部门（单位）预算建议数、细化预算指标；编写部门（单位）预算草案、部门（单位）资金使用计划；严格依照批复的预算执行预算工作，定期提出资金使用计划，编报执行情况分析报告等。审计处为预算监督部门，负责定期或不定期地对学校预算收支项目、预决算报告、财经纪律执行情况进行监督检查，纠正预算管理过程中的违规违纪问题，及时向学校领导机构反馈及建议。2.收支管理机构设置及分工党委常委会为重大研究资金使用的审定机构，负责审定超出一定额度的预算内未确定项目及支出项目调整、一般维修改造项目、基础建设项目和零星维修改造项目立项并研究审定未列入年度预算且单项支出超出上述额度的项目。校

28、长办公会为大额研究资金使用的审定机构，负责研究审定限额内并在预算内的未确定项目及支出项目调整、一般维修改造项目、基础建设项目和零星维修改造项目立项以及限额内但未列入年度预算的项目。财务处为收支日常管理机构，负责记录、汇总、核对并按规定向同级财政部门报送非税收入征缴情况；对财政票据的申领、使用、保管、核销进行管理；定期对账，确保账账相符、账证相符、账实相符等。各业务部门为收支执行机构，负责编报本部门非税收入年度征收计划和其他收入预算；严格按照规定的非税收入项目、征收范围和征收标准进行征收，及时足额上缴非税收入，并对欠缴、少缴收入实施催缴；公示非税收入征收依据和具体征收事项，包括项目、对象、范围、

29、标准、期限和方式；提出资金使用申请，按要求使用获批资金；编制部门收支执行进度表等。纪检监察与审计处为收支监督机构，负责定期抽查资金使用状况并对支出产出和效果进行绩效考评，及时报告问题并提出改进意见。（二）内部控制制度解构与风险评估1.风险评估总体情况说明（1）评估目标开展东财内部控制风险评估工作，一方面，旨在明确东财内部控制的基本要求和重点内容，使东财在内部控制建设过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设；另一方面，旨在发现东财现有内部控制体系的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促建”的方式，确保东财内部控制体系科学建立与高效运行。（2）评

30、估原则 eq oac(,1)坚持全面性原则。内部控制风险评估应当贯穿于东财的各个层级，确保对单位层面和业务层面各类经济业务活动的全面覆盖，综合反映东财的内部控制整体风险水平。 eq oac(,2)坚持重要性原则。内部控制风险评估应当在全面评价的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域，特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位，着力防范可能产生的重大风险。 eq oac(,3)坚持问题导向原则。内部控制风险评估应当针对东财内部管理薄弱环节和风险隐患，特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况，明确东财内部控制建立与实施工作的方向和重点。 eq oac(,4)坚持客观性原则。内部控制风险评估应立足

31、于东财的实际情况，坚持实事求是，真实、完整地反映东财的内部控制建立与实施情况。（3）评估内容东财内部控制风险评估主要围绕单位层面和业务层面加以展开，其中单位层面包括组织架构设计、运行机制设计、关键岗位及责任设定、制度体系设计情况及信息化建设情况等五方面内容，业务层面包含预算管理、收支管理、采购管理、合同管理、工程建设项目、资产业务等六方面内容，以及科研资金和专项资金两大特色业务。目前预算管理、收支管理、采购管理、资产管理的风险评估已经基本完成。2.预算管理风险评估情况预算管理分为预算编审环节、预算批复环节、预算执行环节、预算调整环节、决算与绩效考评环节等五个环节。其中，预算编审环节包括立项审核

32、流程、预算编制与审核流程；预算批复环节包括预算预下达流程与预算内部批复流程；预算执行环节包括资金计划与使用流程及预算执行分析与报告流程；预算调整流程包括预算调剂流程和预算追加流程；决算与绩效考评环节包括决算管理流程与绩效评价流程。当前，学校制定了东北财经大学预算管理办法（征求意见稿），针对预算编制、预算执行与调整、预算监督等环节进行了相关规定，但在预算编制前的立项评审、归口部门管理预算事项、预算编制审核审批、预算指标内部细化分解、预算执行申请审核、预算调整的类型及控制方式、决算编制审核审批、绩效评价的工作机制等方面缺乏制度规定。评估结果具体如下：表3-1 预算业务制度统计表单位：条数预算编审预

33、算批复预算执行预算调整决算与绩效考评合计占总体的百分比目标层面0000229.52%原则层面814131780.95%岗位层面0000000.00%流程层面1001029.52%信息化层面0000000.00%合计9142521100.00%占总体的百分比42.86%4.76%19.05%9.52%23.81%100.00%（1）项目支出项目库管理尚待落实风险描述：当前，针对项目支出，学校尚未进行项目库管理。学校制定了东北财经大学预算管理办法（征求意见稿），但尚未对项目支出纳入项目库管理作出明确规定。项目立项、入库、申报等管理环节，编制、审核、评审等管理活动缺乏制度约束，业务活动与预算管理的整

34、合衔接难以有效实现。风险提示：加强和改进中央部门项目支出预算管理工作实施方案中明确要求，从编制2016年部门预算起，项目支出按新的管理方式运行，力争用3年的时间构建起以三年滚动规划为牵引，以宏观政策目标为导向，以规范的项目库管理为基础，以预算评审和绩效管理为支撑，以资源合理配置和高效利用为目的，以有效的激励约束机制为保障，规模适度、结构合理、重点突出、管理规范、运转高效的中央部门项目支出预算管理新模式，充分发挥预算的资源配置功能和政策工具作用。方案规定了要全面落实加强和改进项目支出预算管理各项工作。完善项目设置规则，改进项目管理方式，加强项目库建设和管理，推进预算评审和绩效管理，强化项目执行管

35、理，实行中期财政规划管理。项目全部纳入项目库管理，做实项目库，充实项目储备，列入预算安排的项目必须从项目库中选取。入库项目必须有充分的立项依据、明确的实施期限、合理的预算需求和绩效目标等。纳入项目库的项目实行全周期滚动管理，建立中央部门项目库与财政部项目库的信息交流机制。（2）预算编审审核审批程序有待加强风险描述：基于学校现有财务制度，发现针对预算编制的审核审批程序没有明确的规定。缺乏预算事项归口管理部门归口审核、协调平衡，财务处综合平衡学校年度预算、内部复核，预算管理委员会、学校党委常委会等学校预算决策机构审核审批的制度约束，尚未明确各岗位职责权限和权利运行规程，没有切实做到分事行权、分岗设

36、权、分级授权、定期轮岗。风险提示：行政事业单位内部控制规范（试行）第十二条规定，单位应当“明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。”财政部关于印发的通知第二章第九条明确规定，加强预算审核工作。各部门应结合各自实际，提前做好预算编制前的相关准备工作，建立严格的预算编制审核制度，积极探索建立内部集中会审、联合会审等行之有效的审核办法，在部门内部严把预算编制审核关。教育部直属高校经济活动内部控制应用指南（试行）第2号第十条规定，高校应当建立健全预算审批管理制度，明确预算审批权限；严格执行“三重一大”程序，

37、逐级审批。学校预算履行审批决策程序后方可上报教育部。（3）预算批复程序尚未落实到制度风险描述：当前，学校制定了东北财经大学预算管理办法（征求意见稿），但尚未对预算批复流程作出相关规定，预算指标内部分解标准、审核程序尚待明确，不利于预算指标内部分解的及时性及合理性，从而难以保证进一步预算执行工作的有效性。风险提示：行政事业单位内部控制规范（试行）第二十一条规定，单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，发挥预算对经济活动的管控作用。教育部直属高校经济活动内部控制应用指南（试行）第2号第十一条规定，高校应将上级批复的预算收入任务和支出指标分解后，下

38、达到预算执行单位。下达任务或指标时应明确每一笔预算资金的经济责任人，确保事权与收入、支出责任相结合。（4）预算执行申请审核程序有待加强风险描述：当前，学校制定了东北财经大学财务管理办法和东北财经大学预算管理办法（征求意见稿），针对预算执行流程进行了原则性规定，但是对于预算执行前端的用款计划申请审核、预算执行申请审核尚未作出细化要求，预算执行难以做到有据可依，不利于预算执行和预算管理绩效考评的有效性。风险提示：行政事业单位内部控制规范（试行）第十二条规定，单位应当“明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业

39、务。”财政部关于印发的通知第十八条要求，加强部门预算执行的基础管理工作。各部门应加强基础管理制度、管理手段的建设，加强基层单位管理工作的建设。要按照国库管理规定及预算管理要求，及时、准确地编制国库用款计划。实行政府采购的项目预算，应当提前做好政府采购的审批、招投标等各项准备工作。关于调整完善国库集中支付有关凭证和报表格式的通知中要求，中央预算单位通过中央预算单位财政资金支付管理系统编报用款计划，及时将电子数据报财政部。中央预算单位财政资金支付管理系统中的用款计划表格包括明细用款计划打印表预算单位1-5月基本支出分月用款计划表预算单位6-12月基本支出分月用款计划表预算单位1-5月项目支出分月用

40、款计划表和预算单位6-12月项目支出分月用款计划表。（5）预算执行分析环节有待加强，预算执行分析反馈和整改机制尚未落实风险描述：目前，基于学校现有财务制度及相关材料，发现学校定期编制预算执行分析报告，但具体工作流程尚未落实到制度，尚未建立预算执行分析反馈和整改机制，预算执行中存在的问题难以得到解决，不利于预算执行和预算管理绩效考评的有效性。风险提示：行政事业单位内部控制规范（试行）第二十二条规定，单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。教育部直属高校经济活动内部控制应用指南（试行）第2号第

41、十四条规定，高校应定期提供预算执行情况分析报告，提请预算管理委员会或类似机构研究预算执行中存在的问题，并提出解决问题的建议方案，按规定程序提交预算决策机构研究审定。（6）决算管理流程尚未落实到制度风险描述：当前，学校制定了东北财经大学财务管理办法和东北财经大学预算管理办法（征求意见稿），对学校决算编制、审核及分析应用进行了原则性规定，但对于具体管理流程尚未作出细化要求。风险提示：行政事业单位内部控制规范（试行）第二十三条规定，单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。教育部直属高校经济活动内部控

42、制应用指南（试行）第2号第十六条规定，高校应建立决算编制审核制度，明确报表编制和资料提供的责任主体、审批权限和时间要求等，确保决算真实、完整、准确、及时，符合有关法律法规要求。（7）绩效考评工作有待落实风险描述：基于学校现有财务制度，发现学校尚未对预算管理进行绩效考评工作，不利于对预算的执行情况进行了解，从而难以保证对未来工作提供有效的经验教训。风险提示：行政事业单位内部控制规范（试行）第二十四条规定，单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。3.收支管理风险评估情况为完整准确地反映政府收支活动，进

43、一步规范预算管理，强化预算监督，单位应依据财政部要求对收支业务进行分类管控。政府收支分类体系由“收入分类”“支出功能分类”“支出经济分类”三部分组成。收入分类主要反映政府收入的来源和性质，分为类、款、项、目四级。支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标。根据政府职能活动情况分为类、款、项三级。支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途，设类、款两级。在业务层面收支业务包括收入管理和支出管理。收入管理包括健全收入内部管理制度、明确收入归口管理部门、健全收入核算流程，以完善对财政收入和非财政收入的管理；支出管理包括健全支出内部管理制度、明确支出标准和单据、明确支出事项审核和报销流程、

44、不相容岗位分离等，以完善单位支出管理。具体评估结果如下：表3-2 收支业务制度统计表单位：条数收入支出核算资金举债票据合计占总体的百分比目标层面3221121137.93%原则层面4900001344.83%岗位层面021001413.79%流程层面00000000.00%信息化层面00100013.45%合计713411329100.00%占总体的百分比24.14%44.83%13.79%3.45%3.45%10.34%100.00%（1）非税收入票据管理制度未细化风险描述：当前学校现有的财务制度，发现针对非税收入的票据制度尚未落实。学校制定了东北财经大学收费票据管理办法，但针对非税收入票据

45、没有专门的细化的制度管制，难以保证运行的有效性。风险提示：根据辽宁省非税收入管理条例第二十一条，执收单位使用的非税收入票据，应当按照收入级次或者财务隶属关系向本级财政部门申领。财政部门和执收单位应当建立健全非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度，确定专人负责，保证票据安全。（2）缺少创收收入分配流程风险描述：当前，学校缺乏针对收入相应的分配流程，资金使用情况不明晰。学校制定了东北财经大学部门创收收入管理办法，但尚未对创收收入的分配去向作出明确规定。资金使用情况难以合理有效控制。风险提示：根据辽宁省非税收入管理条例第十七条，政府应当按照预算法律、法规的规定，将非税收入统筹安排。财政部门应当核定

46、执收单位非税收入征收成本，并按照其履行职能的需要核定支出预算。非税收入有法定或者省政府规定的专项用途的，应当专款专用。各教学学院的创收收入在扣除上缴学校管理费和支付服务和办班成本后的结余资金，由学院按照总量控制、预算管理、比例适当、量入为出的要求进行分配和使用。应明确结余资金分配和具体的使用范围。（3）制度中未明确收入审核审批流程风险描述：当前学校现有制度仅对各项经费的签批负责人作出了规定，并未明确支出的审批流程及责任，难以保证审批的高效性及责任归属。风险提示：教育部直属高校经济活动内部控制应用指南（试行）第5号第三条高校应加强收入管理，建立健全收入管理制度，严格按照国家有关规定合法合规地组织

47、收入；各项收费应严格执行国家规定的收费范围和标准；各项收入应全部纳入财务部门统一核算与管理；按规定及时足额上缴各类应缴国库或财政专户的资金；应定期或者不定期地检查收入实现情况，建立收入管理责任追究制度，确保各项收入应收尽收。（4）资金使用流程不明确风险描述：学校现有制度中规定资金使用审批的负责人，尚未规定资金使用的流程。难以保证资金使用的有效性。风险提示：辽宁省高等学校财务管理办法第二十二条省属各高等学校应充分利用学校现有条件积极组织收入，但学校收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，严格按照省政府或省财政、省物价部门批准的项目和标准执行，不得随意增加收费项目，提高收费标准。（5）支出审核审

48、批流程不明确风险描述：东北财经大学现有针对各项支出的制度，多数仅停留在原则层面，费用支出标准多参考国家及省级法律，未针对学校实际情况进行细化。在审核审批方面，仅对各项经费的签批负责人作出了规定，并未明确支出的全部审核审批流程及责任。风险提示：辽宁省高等学校财务管理办法第三十条规定，高等学校的各项支出严格执行国家有关财务规章制度和学校规定的开支范围及开支标准。各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替，对违反规定的开支，财务部门应拒绝办理。行政事业单位内部控制规范（试行）第二节第二十九条规定，单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流

49、程，按照规定办理支出事项。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。行政事业单位内部控制规范（试行）第二节第三十条（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。（三）内部控制风险应对与主要措施1.预算管理风险应对策略与主要措施预算控制作为高校的核心业务在内部控制体系中发挥着举足轻重的作用，其他业务都要以预算为基础进行日常运行，因此预算控制的完善与否，在一定程度上决定了内部控制的效率和效果。高校要坚持“量入为出、统筹兼顾、确保重点、收支平衡

50、”的总原则，坚持“预算编制有目标、预算执行有跟踪监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的绩效预算管理机制，对高校预算的编审、内部批复、执行、调整、决算与评价等进行全过程管理。预算管理关键管控点如下：（1）预算编审东北财经大学预算编制包括省本级预算编制和校本级预算编制。项目立项遵循目标导向原则，明确学校职能定位和事业发展方向。各部门及直属单位依据部门职能定位及学校发展目标，准备立项准备材料，填制立项审批单，提交项目申请。归口管理部门负责对项目实施专业性审核，财务处对项目支出情况审核。复杂项目，应当由归口部门牵头，业务部门或单位（项目申请部门或单位）及财务处等部门协同参与对项目实施

51、综合评审；专业技术性较强的项目，可以委托外部专业机构对项目进行评审，专业机构的选取由归口管理部门初选并报预算管理委员会确定；重大项目需上报预算管理委员会及学校领导机构审核；需要上报外部部门审核的项目，应当由归口管理部门或财务处汇总送至主管部门。学校实施项目库动态管理。项目库主要包括基建项目、信息化建设项目及其他大额资金或重要项目。财务处为学校项目库的统筹管理部门，负责项目库项目中的项目新增、项目变更、项目退出等事宜。项目审核通过后，纳入学校项目库管理，未经审核不得纳入学校项目库，项目变更及退出参照项目入库执行。预算工作部署：财务处依据主管部门发布的预算编制通知及要求安排学校预算编制具体工作，包

52、括明确下年度预算编制的总体要求、编制基础、编制方法、预算编制模板、时间节点，并开展必要的预算编报培训。预算管理委员会对预算编制工作进行总体指导。预算建议数填报及审核：以学校中长期规划及滚动预算为指导，业务部门或单位根据上年度决算、当年实际预算执行情况及下年度工作计划，合理估计并填报部门（单位）预算建议数。归口管理部门汇总审核支出事项通过后，由财务处汇总并审核形成学校预算建议数。经预算管理委员会审核后告知学校领导机构并由财务处向主管部门报送。预算控制数内部下达：财务处依据主管部门下达的预算控制数细化在业务部门或单位之间进行分解，形成部门（单位）预算控制数，经预算管理委员会审核通过后向各归口管理部

53、门和业务部门或单位批复；需要归口管理部门进行进一步控制数分解的，由其分解后下达至各业务部门或单位。预算草案编制：预算草案编写应当依据部门（单位）预算控制数编报，每项预算事项均需明确申报理由、测算依据以及项目实现的预期目标等要素。基本支出应严格按照国家有关人员定额、费用定额规定和标准执行，国家无明确规定的，需依照学校运行实际及本地区经济消费水平合理确定标准并填报预算草案。预算草案审核：各业务部门（单位）预算草案填制完成并经内部审核后报归口管理部门；财务处对业务部门（单位）和专业归口部门提交的各项支出预算需求进行汇总审核和综合平衡收支预算，形成学校预算草案，内部复核后报送预算管理委员会、学校领导机

54、构审核，审核通过后由财务处上报主管部门/财政部门。（2）预算批复年初预下达申请审核：预算年度正式开始后，财务处可以根据主管部门/财政部门下达的预算控制数提出预下达申请，经主管副校长审核通过后批复至各业务部门（单位），若金额变动较大则需上报预算管理委员会审核。内部指标分解及下达：主管部门批复学校预算后，财务处按照各部门预算草案和预算批复实际情况进行内部指标分解。分解完成后经主管副校长审批，若金额变动较大则需报送预算管理委员会审核，审核通过后下达至各部门（单位）。实施归口管理的支出事项，应当由归口管理部门进行进一步分解，分解完成后直接下达执行。（3）预算执行资金使用计划编制：各部门（单位）根据本部

55、门（单位）预算及资金需求情况按学期编制资金使用计划，资金使用计划应当严格按照预算执行进度编制。预算执行过程中，资金使用情况发生变动的应当重新编制资金使用计划并提供合理依据。资金使用计划审核及上报:资金使用计划经部门内部审核通过后，需经归口管理部门、财务处审核；审核通过后，财务处汇总并编制学校用款计划，用款计划中应当明确资金使用的支付方式（授权支付、直接支付）、时间节点等并经部门内部复核；学校用款计划经财务处负责人、主管财务副校长审核。用款额度批复:报主管副校长批复后，财务处管理会计科应当将批复额度告知财务处各财务核算科室及各资金需求部门。预算执行方式选择：业务部门（直属单位）应依据部门预算批复

56、中明确的预算执行方式执行。学校各部门（直属单位）应当依据财务处部署定期报告预算执行情况。同时，财务处依据各部门（直属单位）提交的预算执行情况报告进行综合分析，编制预算执行报告并经内部复核，内部复核通过后提交预算管理委员会评议；需要提交主管部门审核的，应由财务处负责报送工作。根据预算执行分析结果及评议反馈建议，各预算管理涉及部门应当改进预算执行或管理，财务处督促落实。（4）预算调整预算调整的范围：预算调整指在年度预算执行中，由于发生不可抗力、上级部门政策调整、临时工作安排等不可预见因素造成的新增预算需求、超预算或预算开支范围变动的过程。预算执行过程中确需预算调剂或预算追加的，应当进行预算调整。预

57、算调整包括预算调剂和预算追加，原则上不得进行预算追加。预算调剂的编审：各业务部门（直属单位）确需进行预算调剂的应依据实际情况填写预算调剂申请审批单，并进行必要的审核审批程序。预算追加的编审：各业务部门（直属单位）在预算执行过程中确需进行预算追加的，应当填报预算追加申请审批单，并进行必要的审核程序。预算调整的内部指标分解及批复：预算调整经审批通过后，需要进行预算内部指标分解的，由财务处进行预算指标分解，并将指标分解通知各会计核算科室和预算调整申请部门（直属单位）进行调剂备案（追加备案）。（5）决算与预算评价决算工作部署：财务处应当根据主管部门下发的决算编制要求和规定及培训内容发布学校决算工作通知

58、，部署决算编制工作；决算编制具体工作方法、工作程序、工作内容发生变动的，财务处应当对学校各部门（直属单位）决算的编制进行培训；预算管理委员会对决算工作进行指导备案。决算材料填报：学校各部门（直属单位）应根据内部决算工作通知，真实、准确、及时地填报决算基础材料。决算草案编报：财务处根据学校年度预算批复情况、预算执行情况、各部门（直属单位）报送的决算编制材料，综合分析编制学校决算草案。决算编制应符合收支真实、数额准确、内容完整的基本要求。学校决算草案经内部复核通过，经财务处负责人和主管副校长审批后，报送预算管理委员会审核，内部审核通过后由财务处上报主管部门。决算报告批复：财务处收到主管部门决算批复

59、后应当将主管部门反馈情况报告预算管理委员会备案，结合预算管理委员会及主管部门决算批复意见进行决算公开。绩效评价方案编审：预算管理委员会应当从学校治理目标出发，结合学校年度预决算实际情况确定评价对象。财务处依据评价对象制定学校绩效评价方案并报送预算管理委员会审核，审核通过后下发至各业务部门（直属单位）执行。绩效评价方案的编审应当保证科学合理及公开透明的原则。部门绩效自评：各业务部门（直属单位）依据学校绩效评价方案及年度实际预决算情况开展自评工作，并编制绩效自评报告，实施归口管理的项目评价应当交由归口管理部门审核。综合评价报告编报：财务处依据学校年度预决算情况及各业务部门（直属单位）绩效自评报告，

60、综合评价后编制学校绩效评价报告、项目绩效评价报告（如需）等，经部门内部复核，财务处负责人和主管副校长审批后，报送预算管理委员会、若需要上会则报送学校领导机构审核或审阅；需上报的绩效评价报告应当经由财务处上报至主管部门。财务处应当依据主管部门或学校上级部门的反馈意见落实绩效评价结果，传达整改意见并监督落实、改进自身管理、实施绩效奖惩。2.收支管理风险应对策略与主要措施东财经费管理实行“统一领导、集中管理”的管理体制。收入包括财政补助收入、非税收入和其他收入。学校的财政补助收入是指学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括财政教育拨款、财政科研拨款、财政其他拨款。学校的非税收入是指学校开展教学、科