基础班讲义练习

1、第五章 会计账簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各计账簿。应当按照国家的会计制度的规定和会计业务的需要设置会设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计报表中具有重要意义。主要表现在：1.通过账簿的设置和登记，可以记载、会计信息通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息二、会计账簿与账户的关系（一）账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用

2、于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是会计机构的具体应用。两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构。（二）账户的基本结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，一方登记减少。账户基本结构包括账户名称、经济业务的日期、凭证的、摘要、增加额、减少额和余额。（三）账簿与账户的关系账簿与账户有着十分密切的联系，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。三、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类（多选）1.序时账簿。又称账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数和管理。

3、一般只设现金账和存款账，以便加强对货币的日常监督2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标时的 详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿：按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿。明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿。3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。它 不是根据会计凭证登记的账簿；它也没有固定的格式，它是用文字进行登记；它通常依据表外科目登记。例如， 租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。备查账簿并非每个都应

4、设置，只需根据各个的实际需要来设置和登记。【例题单选题】现金 账和A.序时账 B.分类账 C.备查账D.总账存款账属于（ ）。答疑正确5643050101A现金账和存款账属于序时账。【例题单选题】账簿按（ ）分为序时账、分类账和备查账。用途经济内容 C.外表形式 D.会计要素答疑正确5643050102A账簿按用途分为序时账、分类账和备查账。【例题单选题】（ ）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账 B.分类账 C.明细账 D.备查账答疑正确账簿。5643050103A序时账是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的（二）账簿按账页格式分类两栏式账簿。三栏式

5、账簿。多栏式账簿。数量金额式账簿。（三）按外型特征分类（多选）1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。的账簿。缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账适用：总分类账、现金账和存款账。分工记账。2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账。缺点：账页容易散失和被抽换。适用：一般各种明细分类账可采用活页账形式。3.卡片账。卡片账是将所需格式印

6、刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。固定资产卡片账正面：背面：【例题多选题】必须采用订本式账簿的是（ ）。A.现金账B.固定资产明细账C.存款账D.原材料总账答疑正确5643050104ACD固定资产明细账采用卡片账。【例题判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）答疑正确5643050105第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面，主要标明账簿的名称。扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。账页。【例题多选题】账页包括的内容是（ ）。A.账户名称 B.起止

7、页次 C.摘要栏D.总页次和分户页次答疑正确5643050106ACD账页包括的内容是账户名称、摘要栏和总页次和分户页次。二、会计账簿的启用启用会计账簿时，账簿封面上写明名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。其内容包括：启用日期、账簿页数、记账和会计机构、会计主管，并加盖名章和公章。【例题单选题】启用账簿时，不能在扉页写的是（）。A.名称B.账簿名称 C.账户名称 D.启用日期 答疑正确5643050107C启用账簿时，扉页上的内容包括名称、账簿名称和启用日期三、会计账簿的记账规则1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、入账内。、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记2.登记完毕后，要在记账

8、凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如注明“”）表示已经记账。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的 1/2。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：（多选）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计。6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行

9、空白”、“此页空白”字样，并由记账签名或者盖章。凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样，以示余额方向。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至

10、本页 的累计数。对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。【例题多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的有（ ）。A.文字和数字的书写应占格距的 1/3 B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在金额栏内写“平”答疑正确5643050108BC文字和数字的书写应占格距的 1/2；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“”表示。【例题单选题】登记账簿时，错误的做法是（ ）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一 B.发生的空行、空页一定要补充书写 C.用红字冲销错误D.在发生的空页上注明“此页空白”

11、答疑正确5643050109B如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账签名或者盖章。第三节 会计账簿的格式和登记方法一、账的格式和登记方法为了加强对货币的管理，各都应当设置现金账和存款账。（一）账的格式账，其格式有三栏式和多栏式两种。1.三栏式账（金额是三栏）。2.多栏式账。即将收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏，也就是将收入栏按贷方科目设专栏，付出栏按借方科目设专栏。现金账和存款账必须采用订本式账簿。（判断）无论采用三栏式还是多栏式现金（二）账的登记方法账，都必须使用订本账。（判断）现金账由出纳根据与库存现金收付有关的记账凭证，按

12、时间顺序逐日逐笔进行登记，对于从提取库存现金的业务，由于规定只填存款的付款凭证，不填制库存现金收款凭证。因此，从提取库存现金的收入数，应根据存款付款凭证登记。要点 1：出纳登记要点 2：登记依据（现收）（银付） +（现付）存款存款（多选）账的格式和登记方法与现金账相同。账通常也是由出纳根据审核后的存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。对库存现金存入的业务，由于只填制库存现金付款凭证，不填制存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关库存现金付款凭证登记。要点 1：出纳登记要点 2：登记依据（银收）（现付）+（银付） （多选）【例题多选题】出纳可以登记和保管的账簿有

13、（ ）。A.现金账B.存款账C.现金总账D.存款总账答疑正确5643050110AB出纳可以登记和保管的账簿有现金账和存款账。【例题单选题】现金账的账簿形式应该是（ ）。A.三栏式活页账簿 B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿答疑正确5643050111D现金账的账簿形式是三栏式订本序时账簿。【例题多选题】关于A.由会计负责登记存款账的登记方法，下列说法中正确的有（）。B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.D.结出存款余额计算出全月收入、支出的合计数答疑正确5643050112BCD存款账应该由出纳来登记。【例题多选题】现金账的登记依据有（ ）。A.存款收款凭证B.现

14、金收款凭证C.现金付款凭证D.存款付款凭证答疑正确5643050113BCD现金账的登记依据是现金收款凭证、现金付款凭证和存款付款凭证。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。所有都要设置总分类账。（判断）总分类账必须采用订本式账簿。（判断）（二）总分类账的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（判断）它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇账凭证，再据以登记。三、明细分类账的格式和登记方法（一

15、）明细分类账的格式三栏式明细分类账。适合于那些只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的债权、结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选）多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算，如“生产成本”、“用”、 “营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、 “产成品”等科目的明细分类核算。【例题多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（ ）。A.原材料 B.实收资本 C.生产成本D.交易性金融资产答疑正确5643050114BD原材料的明细账适用于数量金额式账簿；生产成本明细账

16、适用于多栏式账簿。【例题判断题】为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。（答疑正确类格式。）5643050115“应收账款”、“应付账款”的明细账一般采用三栏式明细账分【例题单选题】下列做法错误的是（ ）。A.现金账采用三栏式账薄B.库存商品明细账采用数量金额式账薄 C.生产成本明细账采用三栏式账薄D.制造费用明细账采用多栏式账薄答疑正确5643050116C生产成本明细账采用多栏式账簿。【例题多选题】采用多栏式明细账的有（ ）。生产成本明细账产品销售收入明细账 C.制造费用明细账D.应收账款明细账答疑正确5643050117ABC应收账款明细账一般采用三栏

17、式账簿。（二）明细分类账的登记方法（多选）根据原始凭证直接登记明细账；根据汇总原始凭证登记明细账；根据记账凭证登记明细账。不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、等明细账应逐日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔登记，也可定期汇总登记。【例题多选题】必须逐日结出余额的账簿有（ ）。A.现金总账B.存款总账C.现金账D.存款账答疑正确5643050118CD现金账和存款账必须逐日结出余额。【例题多选题】下列必须逐日逐笔登记的明细账有（ ）。A.原材料 B.应收账款 C.应付账款D.答疑正确用

18、5643050119BC固定资产、债权、等明细账应逐日逐笔登记。第四节 对账一、账证核对账证核对是指核对会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过进行，检查所记账目是否正确。二、账账核对（多选）总分类账簿有关账户的余额核对。总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；总分类账簿与所属明细分类账簿核对。总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等；3.总分类账簿与序时账簿核对。现金账和存款期末余额核对相符；存款账期末余额应与总分类账的库存现金、4.明细

19、分类账簿之间的核对。会计部门物资明细分类账期末余额与物资保管和使用部门的有关物资明细分类账期末余额应核对相符。三、账实核对1.现金库存数相核对。账账面余额与库存现金数额是否相符。现金账账面余额应每天同库存现金实际2.存款账账面余额与的余额是否相符。存款账的账面余额，应同寄送企业的相核对，一般至少一月核对一次。3.各项物资明细账账面余额与物资的实有数额是否相符。4.有关债权、明细账账面余额与对方的账面是否相符。【例题判断题】对账也包括账表核对。（ ）答疑正确5643050201对账包括，账证核对、账账核对和账实核对。【例题多选题】账账核对不包括（ ）。A.证证核对B.存款账余额与余额核对C.总账

20、账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、的账目余额相核对答疑正确5643050202ABD账账核对包括，总分类账簿有关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。第五节 错账更正方法账簿发生错误，涂改、挖补、刮擦或者用消除字迹，重新抄写，必须按规定方法更正。（判断）一、划线更（红线更）在结账前，如果发现账簿有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿中的文字或数字的笔误，应采用划线更予以更正。更正的方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝

21、字或黑字写在被注销的文字或数字的上方，并由相关在更正处盖章，以明确责任。注意，对于错误数字应当全部划销，不是只划销写错的个别数码，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后查考。对于文字错误，可只划去错误的部分。二、红字更（红字冲账法）（一）第一种情况1.适用范围：记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿错误，可用红字更予以更正。（三要素错误）2.更正的方法：先用红字编制凭证冲销原错误分录记账，再用蓝字填制正确分录记账摘要：“冲销某月某日第号记账凭证的错账”【例题】某企业以库存现金 896 元错误的记账凭证登记了账簿。错误的会计分录为：办公用品，会计

22、在填制记账凭证时发生错误并根据借：用896896贷：存款更正：第一步：应先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证-记账：借：用896896贷：存款第二步：再用蓝字（或黑字）编制一张正确的记账凭证-记账：借：用896896贷：库存现金（二）第二种情况适用范围：记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素错误）更正方法：简化核算手续，冲多记金额。用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额。摘要：“冲销某月某日第号记账凭证多记金额”【例题】接上例，如果会计填制记账凭证时所使用的会计科目

23、及记账方向没有错误，只是将金额 896 元误记为 986 元，并登记人账。错误的会计分录为：借：用986986贷：库存现金更正：第一步：用红字（金额）编制一张更正错误的记账凭证-记账借：用 90贷：库存现金 90三、补充登记法适用范围：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误。（金额要素少记）更正方法：补记少记的金额摘要：补记某月某日第号记账凭证少记金额”【例题】仍接上例，如果会计填制记账凭证时所使用的会计科目及记账方向没有错误，只是将金额 896 元误记为 689 元，并登记入账。错误的会计分录为：借：用689贷：库存现金 689更正：第一步：金额

24、补记-记账借：用207贷：库存现金 207【例题单选题】更正错账时，划线更的适用范围是（ ） 。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿错误答疑正确5643050203B更正错账时，划线更的适用范围是记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿错误。【例题单选题】采用补充登记法，是因为（ ），导致账薄错误。A.记账凭证上会计科目错误 B.记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大

25、于应记金额D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额答疑正确5643050204D记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额需要编制蓝字凭证进行补充登记。【例题多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄账更正方法是（ ）。A.划线更 B.红字更C.补充登记法D.重新抄写法错误，不能采用的错答疑正确5643050205AD记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄错误，需要采用红字更或者补充登记法。【例题多选题】红字更通常适用的情况是（ ）。A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误C.记账后发现记账凭证

26、会计科目、记账方向无误而所记金额大于应记金额D.记账后发现记账凭证会计科目、记账方向无误而所记金额小于应记金额答疑正确5643050206AC以前年度的错误必须用蓝字进行调整，所以 B 选项不适用。记账后发现记账凭证会计科目、记账方向无误而所记金额小于应记金额的错误，应该选用补充登记。【例题单选题】某企业 7 月份“以存款支付前欠货款 10 000 元”，会计依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款 10 000 元，贷：后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计存款 10 000 元”。记账凭证经审核应采取的更正方法是（ ）。A.补充登记法 B.红字更C.划线更D.重新编制一张记账凭证答疑正确564