《原材料的核算》课件

1、第三节 原材料的核算（四）、预付款项购料1、企业在采购材料时，可按合同规定预付一部分款项，待材料收到后，再进行结算，多退少补。2、账户设置1）、预付账款2）、银行存款 预付账款（资产类）1、登记预 1、登记收到所购付的款项 物资的应付金额2、补付的 2、登记退回多付款项 款项反映企业 反映企业尚未实际预付 补付的款项的款项3、账务处理1）、按合同规定预付款项时借：预付账款某企业 贷：银行存款2）、收到所购材料时，根据发票账单登记借：原材料某材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款某企业3）、如果预付款项不够时，补付货款借：预付账款某企业 贷：银行存款4）、如果预付款项多余，则退回多付

2、的款项借：银行存款 贷：预付账款某企业例题11、美心公司向A公司购买甲材料一批，11月1日安合同规定预付款项60000元。2、11月20日，美心公司收到甲材料和专用发票等单据，材料价款为60000元，增值税额为10200元，该材料已经入库。3、开出转账支付补付不够的货款。例1、美心公司向A公司购买甲材料一批，11月1日安合同规定预付款项60000元。1）、按合同规定预付款项时借：预付账款A公司60000 贷：银行存款 60000例1：2、11月20日，美心公司收到甲材料和专用发票等单据，材料价款为60000元，增值税额为10200元，该材料已经入库。2）、收到所购材料时，根据发票账单登记借：原

3、材料甲材料 60000 应交税费应交增值税（进项税额）10200 贷：预付账款A公司 70200例1：1、美心公司向A公司购买甲材料一批，11月1日安合同规定预付款项60000元。2、11月20日，美心公司收到甲材料和专用发票等单据，材料价款为60000元，增值税额为10200元，该材料已经入库。3、开出转账支付补付不够的货款。3.补付货款借：预付账款A公司10200 贷：银行存款 10200例题21、美心公司向A公司购买甲材料一批，11月 1日按合同规定预付款项60000元。2、11月20日，美心公司收到甲材料和专用发票等单据，材料价款为50000元，增值税额为8500元，该材料已经入库。3

4、、 退回多付的货款。例题21、美心公司向A公司购买甲材料一批，11月 1日按合同规定预付款项60000元。借：预付账款A公司60000 贷：银行存款 60000例题22、11月20日，美心公司收到甲材料和专用发票等单据，材料价款为50000元，增值税额为8500元，该材料已经入库。2）、收到所购材料时，根据发票账单登记借：原材料甲材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款A公司 58500例题21、美心公司向A公司购买甲材料一批，11月 1日按合同规定预付款项60000元。2、11月20日，美心公司收到甲材料和专用发票等单据，材料价款为50000元，增值税额为850

5、0元，该材料已经入库。3、 退回多付的货款。借：银行存款 1500 贷：预付账款A公司 1500小规模纳税人购买材料（不用算增值税进项）借：原材料厂材料 贷：应付票据（五）、短缺与损耗的处理1、属于运输途中的合理损耗，如自然损耗等原因而发生的短缺，应当计入验收入库材料的采购成本之中，相应地提高入库材料的实际单位成本，不再另作账户处理。例如：采购甲材料一批，合同约定是1000千克，单位成本为10元/千克。由于自然损耗，实际收到998千克，则该批材料的实际成本为多少？入库材料的实际单位成本为多少？2、属于由供应单位少发货等原因造成的短缺1）、货款尚未支付的情况，按实际支付金额核算 借：原材料 应交

6、税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款注意：少发货的部分价税款可以申请拒绝付款，按实际收到的材料支付价税款。2）、货款已经支付并已计入“在途物资”账户的情况。、购买材料尚未入库，支付全部价税款时借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金、原材料收到，并按实际收到的材料验收入库（少发货）借：原材料 贷：在途物资、短缺的材料原因查明之前借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 贷：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额转出）、原因查明后，确认是供货方少发货，对方答应退款但尚未收到时借：应付账款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益假设上题中退款并收到时，则是借：银行存款

7、 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益3、属于运输机构或过失人造成的短缺1）借：其他应收款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益2）、收到相关责任人赔偿时 借：银行存款 贷：其他应收款4、属于自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失。借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益5、属于无法收回的其他损失借：管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益注意：企业购进原材料发生溢余时，未查明原因的溢余材料一般只作为代保管物资在被查账簿中登记，不作为进货入账核算。练习：1、美心公司向A公司购买原材料1000千克，买价100000元，增值税费17000元，运杂费2000元，其中运输费1500元。全部价税款已经开出转账支票支付。2、向A公司购买的原材料已经到达，验收入库980千克，短缺20千克，原因待查。(假设短缺部分不考虑运杂费）3、原材料短缺原因已经查明，是A