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文档简介

1、长期待摊费用实质性程序,索 引 号：ZX,单位名称：取被审计单位信息被审单位名称,编制人：取底稿信息编制人,编制日期：取底稿信息编制日期,截止日期：取项目信息截止日期,复核人：取底稿信息一级复核人,复核日期：取底稿信息一级复核日期,第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系,一、审计目标与认定对应关系表,审计目标,财务报表认定,存在,完整性,权利和义务,计价和分摊,列报A 资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。,B 所有应当记录的长期待摊费用均已记录。,C 记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制。,D 长期待摊费用以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。,E 长期待摊费

2、用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。,二、审计目标与审计程序对应关系表,审计目标,可供选择的审计程序,索引号D,1.获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计是否正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符；减去将于一年内（含一年）摊销的数额后与报表数核对是否相符。,ZX2ACD,2.抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实，检查会计处理是否正确。,略D,3.检查摊销政策是否符合企业会计准则的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。,略A,4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计管理费用。,略AD,5.对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合，摊销金额的计算及会计处理是否正确。,略D,6.检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。,略,7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。,略E,8.检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报（注意剩余

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