一般纳税人商业企业会计实务操作入门

1、. ：.；普通纳税人商业企业会计实务操作入门会计实操讲义提纲大家好！今天我们来学习增值税普通纳税人的账务处置流程。初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计根底时，学过三种账务处置程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实践上企业发生的经济业务需求核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需求一定的载体，那么：首先，需求建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以

2、，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。现金日记账图示如下：银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下：对总账加以阐明的明细账图示如下：明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示：总分类账的账户目录如图：总账的账户目录第一页普通为库存现金：第一页的科目称号写上库存现金：假设要预留账页时，例如：库存现金留3页：跨2个页码的账页：银行存款总账占账页4-5页，如图例所示：明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目

3、写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目称号，即这样贴。在明细账上贴上口取纸，如下图：在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示：再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。印花税票如图示：明细账贴印花税票位置第一页的右上角：现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如以下图所示：普通情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如下图：启用账簿时留意，首先填入运用者称号

4、单位：然后盖上公章：账簿页数，如以下图订本式的账簿，是100页的账簿：留意账簿的启用日期：企业运营情况引见：该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，普通纳税人，税率：17% 从09年1月1日起，规定：加工制造企业：年应税销售额50万元 小规模纳税人年应税销售额50万元 普通纳税人商业：年应税销售额80万元 小规模纳税人年应税销售额80万元 普通纳税人下面我们来进展详细的核算。一、购进业务的处置1.普通情况下，根据“增值税公用发票的发票联、付款凭证支票存根、银行付款通知单等、入库单这样做记账凭证举例讲解写凭证时应留意的问题：借：库存商品只需验收入库才干运用此科目，假设发生运费的话，运

5、费的93%要加进来应交税费应交增值税进项税额根据发票上的税额，留意假设是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额贷：银行存款 如下为增值税务局公用发票图示：发票联为填制购货方记账凭证根据：以发票联为根底填写库存商品的入账金额假设有运费等相关税费，也要加上：另外还要记录税额应交税费应交增值税进项税额：假设预付过了，那么没有付款凭证，但是普通会有入库单：如用银行存款支付的，要有支票存根，支票存根如以下图所示：2.如未付款，那么根据“增值税公用发票的发票联、入库单借：库存商品应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款公司3.如已预付过款项，那么根据购货发票、补付款凭证、入库单：借：库存商品应交税费应交增值税

6、进项税额 贷：预付账款公司证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证：电汇凭证中的收款人：借：预付账款贷：银行存款2笔在月末时银行会给企业对账单以下图仅为演示，非本业务凭证：对账单上的贷方是银行存款日记账的借方：是一笔一笔的对账的，如下数额：对账确认后，在银行存款日记账上：画“符号：银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应：如账目对上了，那么要在金额后面画“符号：如：银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了，那么要画“：如下图是增值税公用发票图示：增值税公用发票的发票联：完好的入库单空白凭证做演示：三联的入库单包括：存根、回执和记账单二、销售业务账务处置：1.在实践任务中，开了发票就意味着销售已完成，

7、需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。2.对于普通纳税人来说，开发票时要留意：向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税公用发票，只能开具增值税普通发票。增值税普通发票如图例：普通发票中填入购货单位的称号：增值税公用发票需求填入纳税人识别码、地址、开户银行：增值税公用发票销货单位的信息需求填入：增值税公用发票图示：增值税公用发票需填入称号、纳税人识别号、地址、开户行及账号：确认收入的根据公用发票的记账联：3.销售完成，发票已开具。1收到货款，那么根据：“发票的记账联、银行进账单或银行收款通知单做记账凭证：借：银行存款 金额看进账单贷：主营业务收入 金额看发票应

8、交税费应交增值税销项税额借银行存款时看进账单的金额根据的是发票上的金额，如图例：根据发票上的税额，贷应交税费：2假设收到的销货款是现金时，留意“借方科目为“库存现金，现金收入填写“现金进账单送存银行，不得“坐支。根据“进账单做记账凭证，借：银行存款贷：库存现金将现金收入填入到一张现金记账单中：一式两联的记账单，第二联银行贷方传票：第一联回单：3未收到货款，那么根据：“记账联借：应收账款公司 实践任务中必需写明细科目贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额收到时：根据结算凭证借：银行存款贷：应收账款公司根据收款的进账单，进账单如下图：进账单中留意里面的出票人：进账单中留意里面的收款人：收到支票

9、后要填入进账单里面：4假设前期根据购销合同预收过购货方货款的，那么根据“发票、补付货款的进账单借：预收账款公司贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额普通在实践任务中，以外付过款了，都会有付款证明或者有进账单，如图示：如图为进账单：3.结转本钱时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，根据“出库单借：主营业务本钱贷：库存商品销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单，出库单图示出下所示：出库单上应填入保管员和经手人：除经结账外，其他一切的记账凭证都要付原始凭证，如以下图所示：三、税费的核算1.根据已支付的上月税款的“国税税票，做记账凭证：借：应交税费应交增值税已交税金或应交税费未交增值税贷：

10、银行存款留意：实践任务中，企业当月发生的税费普通都在次月申报交纳。交纳时根据国税的缴款书，如以下图所示：国税的缴款书上面有银行的三角章，如以下图显示为银行三角章：根据本张税票要做的分录的业务时间为2021年9月2日，如以下图填入凭证：填入凭证号，由于第1笔业务写入第1号，如以下图所示：记账凭证写的时候要留意：摘要，如以下图所示，摘要需求简明厄要：总账科目应填入应交税费，如以下图所示内容：借方金额应填写应留意，如以下图填写方式7和9要出底线，6要高一些：贷方金额的填写应和借方一样，如以下图所示：凭证的底部填写如以下图所示：以下图为大家所演示的账页：例如空白页不需求画线注销，现金日记账空白凭证如以

11、下图：现金日记账的摘要的日期、结转的余额：上年结转的余额留意，如以下图示：余额登账时应留意居左看齐，如以下图所示：写完凭证，注销之后应留意填写制单，如图王教师制单：记账是王教师制定的，如下图：记账凭证中的主管会计和审核都该当签名：写凭证时应规范填写，附件要填写1张税票，如下图：2.根据已支付的上月税款的“地税税票做记账凭证：借：应交税费城建税教育费附加个人所得税贷：银行存款地税电子付款凭证，如下图为电子付款凭证：划走款项三角章，如下图：地税电子付款凭证要填税种称号、所属时间和实缴金额，如以下图所列示：3.计算本月增值税1普通纳税人购进货物和应税劳务虚行税款抵扣制度。即：当期应交纳的增值税=销项

12、税额进项税额认证后抵扣认证结果通知书，如以下图所示：认证结果通知书里面要盖有税务的盖，如以下图所示：本月增值税公用发标认证结果清单，如以下图所示：认证相符后的合计数，如以下图所示：认证相符后的税额，如以下图所示：认证结果通知书，如以下图所示：税务机关审核后，认证相符的打出结果清单，如以下图为认证相符的清单：2可以认证抵扣的工程：从销货方获得的增值税公用发票上注明的税额；90日内，逾期不得抵扣进口货物的企业，从海关获得的即；90日内90日内水电费水费增值税公用发票，如以下图所示：水费增值税公用发票的水费和扣除的税率，如以下图所示：汽油、修缮费修缮费费增值税公用发票，如下图：修缮费费增值税公用发票

13、抵扣的税率，如以下图所示：办工用品是普通发票，但是不能抵扣，普通发票如下图：汽油可以获得增值税公用发票，如以下图所示：抵扣的税率如下图：电费获得增值税公用发票，也可以抵扣税率17%，如以下图所示：购进设备支付的增值税从小规模纳税企业购进货物，税务代开的发票税务代开发票，如下图：包装物、低值易耗品办公用品等4.增值税的账务处置：1当期的销项税额大于进项税额：假设结转，根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费未交增值税可以不结转，次月交纳即可应交税金增值税明细账，如下图：在应交税金增值税借方加转出未交增值税明细，如下图：实践交税时，应留意如下图：2当期

14、的销项税额小于进项税额：留下月抵扣关于未交增值税的张页需求单设一个三栏式的张页，如下图为三栏式的账页：在应交税费下设一个未交增值税，如下图：销项大于进项，那么余额在贷方，如下图为贷方余额：从借方直接借应交税费、应交增值税、已交税金，如图为借方：5.计算本月要交纳的增值税，做记账凭证：借：营业税金及附加贷：应交税费城建税实践交纳的增值税适用税率税率：市区7%、县城及镇5%、其他1%教育费附加四、期间费用的核算1.管理费用企业实践发生的以下费用普通记入“管理费用。在管理费用中设明细账，管理费用要用多栏式账页，如以下图为多栏式账页：在管理费用下设置如下栏目：需求设的明细内容包括如下：在管理费用下还可

15、以列税费，重要的、金额比较大的需求单独列示：在管理费用中不重要的其他一定是在后面：1购买的办公用品，根据“发票、“支票存根，做记账凭证借：管理费用办公费应交税费应交增值税进项税额假设获得的是增值税公用发票贷：银行存款库存现金2根据汽油票、停车费票、修缮费票等，做记账凭证借：管理费用车辆耗费应交税费应交增值税进项税额假设获得的是增值税公用发票贷：库存现金银行存款装订费用票据的操作方式：3根据费票，做记账凭证借：管理费用通讯费贷：库存现金银行存款4根据业务款待发生的餐费票，做记账凭证借：管理费用业务款待费贷：库存现金银行存款5根据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等，做记账凭证借：管理费用差旅费贷

16、：库存现金其他应收款出差人姓名67、8、9月发生的残保金持上年载有6月份、12月份工资单的记账凭证，到区残联核定，根据缴费凭单，做记账凭证借：管理费用残保金贷：银行存款残保金需求到税务领取一张普通缴款书，将需求交的金额填入，如以下图所示：7计提本期折旧借：管理费用折旧费贷：累计折旧电脑打印机金税开票机笔记本电脑办公家具小轿车奥迪机动车销售一致发票，如下产机动车发票联：买车之后填入购货单位，如以下图位置：单位的车为多用途轿车，如以下图：填入购车的金额，如以下图位置填入：买车的时候要交车辆购置税，以下图为完税凭证：填入税种，称号车辆购置税，税率为10%：8企业发生房租费，根据发票，借：管理费用租赁

17、费贷：银行存款出租方开的发票如何做账，如以下图示为租金发票：如以下图为房租费里的各项费用：根据物业公司开出的如下发票联，直接做一笔费用：9对于企业发生的购买发票的税务机关出具的收据，做记账凭证借：管理费用其他贷：库存现金2.销售费用企业实践发生的以下费用普通记入“销售费用。1销售商品发生的运费，经税务机关认证后，做记账凭证借：销售费用运费应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款如未经税务机关认证，那么直接记入销售费用。运杂费处置一样。如以下图示为公路、内河货物运输业一致发票具有发票联：2企业制造广告、印刷品等发生的费用，根据发票、结算单，做记账凭证借：销售费用广告费贷：银行存款库存现金印刷品用支

18、票支付，根据以下图印刷品公司开出的发票属于广告费：3计提销售部门运用固定资产的折旧费借：销售费用折旧费贷：累计折旧电脑打印机小轿车北京现代4销售部门发生的汽油费、修缮费等借：销售费用车辆耗费应交税费应交增值税进项税额假设获得的是增值税公用发票贷：库存现金银行存款5水电费的核算借：销售费用水费 应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金3.财务费用1企业发生的电汇手续费借：财务费用贷：银行存款业务收费凭证，如以下图所示：根据一张张的手续费，是由银行存款支付的：2利息收入借：银行存款财务费用金额红字表示如下图为记账凭证：以下图为第三季度的利息清单：以下图为利息清单需求做的记账凭证日期：此凭证为第几号凭

19、证：记账凭证的利息收入和总账科目：如以下图所示将财务费用以红字记入到借方：例如以下图所示，将财务费用记入到借方红字：在月末转的时候可以以红字转走：3购买支票发生的费用借：财务费用贷：银行存款4银行回单箱发生的费用借：财务费用贷：银行存款回单箱发生的费用也要记入到财务费用，如以下图所示：五、职工薪酬的核算1.提现2.实践发放工资，根据“工资单借：应付职工薪酬职工工资贷：库存现金银行存款应交税费个人所得税其他应付款社会保险根本养老险、大病医疗险、失业险住房公积金如以下图所示为中国建立银行转账支票存根：3.结转工资，根据受害对象借：管理费用工资销售费用工资贷：应付职工薪酬职工工资根据社保前往的单子需

20、求做分录：4.支付保险费、住房公积金借：应付职工薪酬社会保险根本养老险社会保险大病医疗险社会保险失业险社会保险工伤险社会保险生育险其他应付款社会保险根本养老险、大病医疗险、失业险贷：银行存款5.支付住房公积金借：应付职工薪酬住房公积金其他应付款住房公积金贷：银行存款6.结转社会保险及住房公积金借：管理费用社会保险住房公积金销售费用社会保险住房公积金贷：应付职工薪酬社会保险住房公积金7.各项保险的计算基数：上年北京市社会平均工资3726元的70%、60%，40%险种企业支付的比例个人承当的部分养老保险20%8%失业保险1.50%0.5%大病医疗10%9%+1%大额互助2%+3大额互助工伤险根据企业情况0.3%生育保险北京市0.8%六、结转本期收入借：主营业务收入贷：本年利润七、结转本期本钱、费用、税金及附加借