营改增费用报销办法最新

1、.：.；以下增值税下费用报销的可抵扣工程要获得增值税公用发票哦可抵扣工程税率办公用品17%电子耗材17%修缮费17%车辆租赁17%印刷费13%水费、电费13%、17%房屋租赁11%物业管理6%邮电费6% 手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%广告费6%住宿费6%劳务派遣效力6%公路通行5月-7月3%不可抵扣工程福利费餐费差旅费除住宿费免税工程支出供应商无法获得抵扣凭证增值税普通发票款待费工资支出栗子1：业务款待费款待客户吃了3000元的餐费，列支“业务款待费 ，能抵扣吗？餐费、文娱全都是不能抵扣的，即使增值税公用发票也不行，酒店住宿期间发生的餐费也要抠出，无法抵扣的。款待费不可以抵扣，即使开

2、了专票也不可以。并且款待费超额部分需交纳25%的所得税。在业务款待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实际中，款待费详细范围如下：1企业消费运营需求而宴请或任务餐的开支。2企业消费运营需求赠送留念品的开支。3企业消费运营需求而发生的旅游景点观赏费和交通费及其他费用的开支。4企业消费运营需求而发生的业务关系人员的差旅费开支。第一句话：不是一切的餐费都是业务款待费正常运营中，餐费产生的缘由各种各样，不少企业将餐费和业务款待费划等号，假设将不属于业务款待费的餐费计入业务款待费，这样势必会导致企业多缴税，因此企业要把握以下几点:1、员工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计

3、入应付福利费;2、出差途中符合规范的餐费计入差旅费；3、员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；4、企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费；5、企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费；6、影视企业拍影视过程中“影视剧中的餐费，属于影视本钱；7、企业委托加工的，对企业的笼统、产品有标志宣传作用的，作为业务宣传费；企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费；企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品，作为业务宣传费。业务款待费包括餐费，但餐费不一定都是业务款待费。在税收监管越来越严厉的环境中，这个问题要搞清楚；不然，吃亏的一定是企业。第二句话：业务款待费不仅仅是餐费在税务执法实际中，税务机关

4、通常将款待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的文娱活动、安排客户旅游等工程，中解释，款待客户的住宿费和景点门票可以作为业务款待费核算。还有外购礼品用于赠送的，应作为业务款待费，但假设礼品是纳税人自行消费或经过委托加工，对企业的笼统、产品有标志及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严厉区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务款待费而应直接作纳税调整。财税202136号附件一第二十七条第六款规定，购进的旅客运输效力、贷款效力、餐饮效力、居民日常效力和文娱效力的进项税额不得从销项税额中抵扣。栗子2：差旅费出差途中，营改增的影响有哪些呢？出差要发生的交通费、餐费和住宿

5、费，只需住宿费可以抵扣，并且，一定、一定要开“增值税公用发票哦按财税2021106号第二十四条以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：四接受的旅客运输效力栗子3：福利费过节给大家买了粽子，获得专票，我要抵扣！NO,NO,NO，作为福利支出的东东全都是无法抵扣的第十条规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务；四国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；五本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的

6、运输费用。对照上述规定，公司用于职工教育经费范围开支获得增值税公用发票上注明的进项税额按规定可抵扣，而应在福利费开支的相关进项税额不能抵扣。 栗子4：办公用品买办公用品，供应商A和供应商B都要开具1000元，A开具增专，B开具增普， 还有一家供应商C开普票的价钱是854.7元，要是开具增专需求另外加税点，加完税点刚好1000元，和A一样，肿么选？一样价钱，当然选择“增专，税金可以抵扣啊！C加了税点后的价钱和A一样，差额正好是17%的税金，本钱一样的条件下，税款抵扣有延迟，相对而言，这个普票对公司有利噢！栗子5：会议费最近开会花了10000元，其西餐费400元，全部抵扣了吧？会议费专票的税款是可

7、以抵扣的，但是注明了餐费的部分，要抠出来，不能抵扣栗子6：手撕发票出差到偏远地域，酒店还是手撕发票啊，我还没有报销，肿么办？ 营业税的票据过度到6月30日，这以后获得的手撕发票一定不能用的了，没有报销的赶快报销吧，5月1日后要尽量开专票啊！ 栗子7：涨价东西最近建安、劳务派遣、酒店供应商都要“营改增，要涨价啊！总理都说了，“营改增税负不添加，税局政策是总体下降的哦。 另外，原来签署的合同价钱，假设开增值税发票，全都是价税合计的金额哦！栗子8：合同签署本卷须知最近采购要签合同，有啥本卷须知啊？增值税下，签署合同请一定注明是含税价，还是不含税价，商定提供增专还是增普哦！栗子9：宣传费公司购买一批红

8、蜻蜓宣传用品，供应商A(普通纳税人)1170元，供应商B(小规模纳税人)也是1170元，我该怎样选择呢？A(普通纳税人)=(1170/(1+17%)+销项税1170/(1+17%)*17%)=1170元B(小规模纳税人代开专票)= 1170/(1+3%)+销项税1170/(1+3%)*17%)=1329.03元B(小规模纳税人代开专票)= 1170/(1+3%)+销项税1170/(1+3%)*17%)=1329.03元B(小规模纳税人开普票)= 1170+销项税1170*17%)=8.9元哦，那供应商A本钱最低啦，那为什么都要交销项税呢?由于无偿赠送的宣传品视同销售，所以要计算销项税栗子10：

9、集中采购开票本卷须知公司集中采购一批商品，要留意些什么呢?合同中注明价钱能否包含税金，商定什么类型的发票，获得发票时也要留意发票内容能否与合同一致哟，就是我们所说的票、款、物“三流一致。栗子11： 开票所需资料开专票需求提供应供应商什么资料呢？纳税人称号、税务登记证号、税务登记地址、税务登记联络、税务开户银行称号、税务开户银行账号栗子12： 报销票面要求报销票面只填写公司简写称号就可以了吗？万万不可，发票抬头是要开全称的，无论普票、专票都需求发票工程齐全、字迹明晰、不得压线、错格，发票联和抵扣联要加盖发票章栗子13：专票报销期限我要出去旅游几个月，费用回来再报销没事吧？当然不行，增值税专票超越

10、认证期就不能抵扣啦，他这是给公司添加本钱啊，发票都要150天内报销哟栗子14：专票抵扣联整理要求营改增后，增值税公用发票，我需求带发票联和抵扣联回公司，两联都需求贴在白纸上报销吗?不是，发票联按以前报销要求粘贴，抵扣联只需用回形针与报销单夹在一同传送给财务部门栗子15：营改增前未处置完的报销事项我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗能啊，营改增前未处置完的报销事项可在6.30号前报销终了，且5.1之后发生费用支出尽能够索要公用发票哦栗子16：风险提示对于虚开增值税发票，法律责任上升到刑法层面了呀?是的，为本人、为他人、引见他人、让他人为本人，开具与实践运营情况不符的发票，都称为虚开增值税发

11、票行为。营改增后, 8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救方法:8类凭证可以抵扣增值税公用发票货物运输业增值税公用发票最迟可是用至2021年6月30日，7月1日起停顿运用海关进口增值税公用缴款书税控机动车销售一致发票农产品收买发票农产品销售发票中华人民共和国税收完税凭证出口货物转内销证明16种发票不能抵扣1.票款不一致不能抵扣国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必需与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才可以申报抵扣进项税额，否那么不予抵扣。例如机械消费企业从xx钢料消费企业购进钢料一批，

12、经过yy货运公司运输。假设从xx钢料消费企业、yy货运公司获得了抵扣凭证，那么支付钢料款和运输费用的对象必需分别为xx钢料消费企业、yy货运公司。假设两者不一致，凭证就无法抵扣。2.对开发票不能抵扣所谓对开发票是指购货方在发生销售退回时，为了躲避开红字发票的费事，由退货企业再开一份销售公用发票视同购进后又销售给了原消费企业的行为。许多纳税人会以为，用发票对开这种方法处理销货退回问题只是把这批不符合质量要求的货物又卖回了销货方，并不呵斥购销双方的税款流失，由于退货方已将这张发票作了账务处置，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税

13、金，同样也不存在偷逃税款的问题。用发票对开处理销货退回问题，其本质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，法律并无制止，不制止即视为不违法；二是用发票对开方式处理销货退回问题，从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的客观故意，从本质上看也不呵斥税款流失的客观结果。然而，笔者要通知大家：以上纳税人的认识是错误的！首先，在发生销售退回时，假设未按规定开具红字公用发票，实行对开发票有能够添加税收负担。现实上，第十一条中有规定，企业假设发生销货退回行为，应按规定开具红字发票，假设不按规定开具红字发票，重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减，因此将会被反复计税，添加税收负担。其次，对开发票将面临税务局的

14、罚款纳税人假设未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可责令限期矫正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。违反发票管理法规，假设导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，税务机关还将没收非法所得，甚至处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款！再者，没有货物往来的发票对开能够被视为虚开发票。增值税公用发票对开，由于没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务，符合虚开增值税公用发票的特征，极有能够被认定为虚开增值税公用发票，假设情节严重，还有能够被清查刑事责任。最后，“对开发票还会让企业多交纳印花税而添加税收负担，或者因少交纳企业所得税，而遭到税务稽查风险。回销给售货方假设

15、书立合同，需求交纳印花税，按购销金额的万分之三贴花，对比销货退回的正常处置，真实是添加了不用要的税收负担。想想假设不按时交纳，还能够受四处分发票对开，虽然对增值税没有影响，却会影响企业所得税的计算。所得税的计算中有许多费用扣除工程是以销售收入为根底。比如企业发生的与消费运营活动有关的业务款待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超越当年销售营业收入的0.5%，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超越当年销售营业收入15%的部分准予扣除。假设企业按虚增后的销售收入计算费用扣除，就会呵斥多扣除，少计应税所得的结果。因此会加大企业被税务稽查的风险。3.过渡期间三种发票不能抵扣根据相关政策

16、笔者推出以下三种发票在过渡期间不能抵扣：1、营改增前购买，税改后收到营改增前签署的资料采购合同，曾经履行合同，但建筑资料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的工程，而且营改增后才付款给供应商而收到资料供应商开具的增值税公用发票。2、营改增前购买，税改后付款营改增前采购的资料曾经用于营改增前曾经完工的工程建立工程，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税公用发票。3、过渡期间的非工程采购营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税公用发票。以上三种情况可以用表格来更直观地了解：不难发现，以上三种情况虽然都在营改增后收到抵扣发票，但只需合同履行或收到资

17、料在营改增之前，那么这些过渡期间的发票就不能抵扣！4.没有销售清单不能抵扣没有供应商开具销售清单而开具了“资料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动维护用品的发票不能抵扣。国税发156号第十二条规定：普通纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具公用发票。汇总开具公用发票的，同时运用防伪税控系统开具，并加盖财务公用章或者发票公用章。因此，假设没有供应商开具销售清单的开具“资料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动维护用品的发票，不可以抵扣进项税金。也就是说，开具“资料一批、汇总运输发票、办公用品和劳动维护用品的发票，假设想抵扣进项税金，就必需求有销售清单！5.集体福利或个人消费的公用发票不能抵扣购进用于

18、集体福利或个人消费的货物或者应税劳务以及随之发生的运输费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处置。但购进既用于增值税应税工程也用于集体福利或者个人消费的运用期限超越12个月的机械、机器、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。想必大家都知道购进货物假设用于企业职工福利，公用发票是不能用来抵扣的，像企业购买的饮水机、饮用水、微波炉，假设是为企业员工集体福利而买，就不能抵扣。但同一种物品，假设规定的运用用途不同，凭证就有能够从不能抵扣变为可以抵扣：例如一家报社，假设它购买的电视机，安装在单位职工宿舍里，或者职

19、工餐厅，那就是职工的一项福利，那么不能抵扣。可假设它购买的电视机用在采访任务中，专门为体育新闻采访部门购买，便于体育记者收看球赛直播来写新闻稿，那就是为了它的新闻产品的消费，这就可以抵扣。2021年“交通运输业和部分现代效力业营改增以后，以企业名义购买的进口奢华轿车，只需是企业消费运营运用，进口的奢华轿车也可于企业抵扣。6.非正常损失资料发票不能抵扣发生非正常损失的资料和运输费用中含有的进项税金，例如，工地上被盗窃的钢材、水泥，由财税106号附件1：第十条第二项规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修缮修配劳务和交通运输业效力的进项税额不得从销项税额中抵扣。第三项规定：非正常损失的在产品、产废

20、品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修缮修配劳务或者交通运输业效力的进项税额不得从销项税额中抵扣。7.2021年前按2%征收的固定资产不能抵扣销售2021年之前购置的固定资产按简易2%征收，这个2%不能作为进项税抵扣。这样的规定主要是由于2021年之前固定资产的增值税发票是不能抵扣的，要按发票总额计入固定资产本钱。而如今固定资产是可以抵扣进项税的，为了减轻销售企业的纳税负担，就可以减按2%交纳增值税。8.获得的增值税公用发票超越法定认证期限180天假设企业曾经获得了增值税公用发票，一定要记得在180日内到税务机关办理认证，根据国税函2021617号第一条规定：增值税普通纳税人获得2021年1

21、月1日以后开具的增值税公用发票、货物运输增值税公用发票和机动车销售一致发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。基于此规定，获得的增值税公用发票超越法定认证期限180天不可以抵扣进项税额。9.固定资产发生以下三种情况不能抵扣纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生以下三项所列情形的，应在当月按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值适用税率一用于免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；二非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；三非正常损失的在产品、产废品所耗用的购进货物或者应税劳务所称固定资

22、产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。10.与小规模纳税人相关的四种进项不允许抵扣1、增值税小规模纳税人购进货物获得的发票不允抵扣进项税额。2、增值税普通纳税人在以小规模纳税人身份运营期新开业恳求增值税普通纳税人认定受理审批期间除外购进的货物或者应税劳务获得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。3、增值税普通纳税人在认定同意的月份新开业同意为增值税普通纳税人的除外获得的增值税发票不允许抵扣进项税。4、增值税普通纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务获得普通发票购进农产品除外不允许抵扣进项税额。11.以下三种情况，票据无法经过有关部门认证的不能抵扣1、增值税普通纳税人购

23、进货物或者应税劳务，获得增值税公用发票、海关进口增值税公用缴款书、农产品收买发票和农产品销售发票不符合法律、行政法规或国务院财政、税务主管部门有关规定的，其进项税额不允许从销项税额中抵扣。2、辅导期增值税普通纳税人获得的增值税公用发票抵扣联、海关进口增值税公用缴款书交叉稽核比对没有前往比结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣。3、实行海关进口增值税公用缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人获得进口增值税公用缴款书稽核比对不符的，其进项税额不允许抵扣。虽然公用发票有无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情形之一的，其进项税额不允许抵扣。但购买方可要求销售方重新开具公用发票，重

24、新认证经过后在规定时间内仍可申报抵扣。12.以下五种减免税相关情况不能抵扣1、购进免税货物获得增值税抵扣凭证向国有粮食企业购进免税粮食除外，其进项税额不允许抵扣。2、购进用于免征增值税工程的货物或者应税劳务以及随之发生的运输费、销售免税货物的运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已申报抵扣的应作进项税额转出处置。但购进既用于增值税应税工程也用于免征增值税工程的运用期限超越12个月的机械、机器、运输工具以及其他与消费运营有关的设备、工具、器具等固定资产，其进项税额允许抵扣。3、纳税人在免税期内购进用于免税工程的货物或者应税劳务所获得的增值税扣税凭证，一概不得抵扣。4、免税货物恢复纳税后，收到

25、该项货物免税期间的增值税抵扣凭证注明的进项税额不允许抵扣。5、进口货物减免的进口环节增值税税款以及与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款，不得作为进口货物的进项税额抵扣。13.作废及停顿抵扣期间的增值税发票不能抵扣1、获得作废增值税抵扣凭证，其进项税额不允许抵扣。2、纳税人在停顿抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，不得结转到经同意准许抵扣进项税额时抵扣。3、增值税普通纳税人在停顿抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括在停顿抵扣期间获得的进项税额、上期留抵税额，不得在恢复抵扣进项税额资历后进展抵扣。14.未恳求办理普通纳税人认定手续的不能抵扣增值税纳税人年应税销售额超越小规模纳

26、税人规范，未恳求办理普通纳税人认定手续的，按销售额按照增值税税率计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。这里的增值税纳税人指年应税销售额超越小规模纳税人规范的其他个人、非企业性单位、不经常发生在税行为的企业除外；年应纳税销售额包括申报销售额、稽查查补销售额、纳税评价调整销售额、税务机关代开发票销售和免税销售额。但稽查查补销售额和纳税评价调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。同时，增值税普通纳税人会计核算不健全，或者不可以提供准确税务资料的，按销售额按照增值税税率计算应纳税额，其获得的进项税额也不允许抵扣。15.购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣增值税普通纳

27、税人因购进货物退出或者折让而收回的已支付的增值税进项税额，应从发生购进货物退出或折让当期的进项税额中扣减。16.增值税劳务划分不清的无法抵扣普通纳税人兼营免税工程而无法划分不得抵扣的进项税额的，按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税工程销售额当月全部销售额、营业额合计无法抵扣发票的8种补救方法No.1公用发票抵扣联假设无法认证的，其进项税额不允许抵扣，但可用发票联到主税务机关认证，将发票联复印件作为抵扣联留存备查。No.2增值税普通纳税人将获得的公用发票抵扣联丧失的，其进项税额不允许抵扣。但假设丧失前已认证相符，可用发票联复印件作为抵扣联留存备查

28、；假设丧失前未认证的，可用发票联到主管税务机关认证，将发票联复印件留存备查。No.3增值税普通纳税人将获得的公用发票的发票联和抵扣联全部丧失的，其进项税额不允许抵扣。但在丧失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的，经购买方主管税务机关审核赞同后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证抵扣进项税；假设丧失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应记账联复印件到主管税务机关进展认证，认证相符的凭记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的，经购买方主管税务机关机关审核赞同后，作为增值税进项税额的抵扣凭证抵扣进项税额。No.4增值税普通纳税人丧失海关缴款书，其进项税

29、额不允许抵扣。但可在自开具之日起180日内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣恳求，经稽核比对无误后可作为进项税额进展抵扣。No.5增值税普通纳税人获得失控公用发票，其进项税额不允许抵扣。但假设经税务机关按非正常户登记失控公用发票后，普通纳税人又向税务机关恳求防伪税控报税的，其主管税务机关可以经过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。经查属于销售方已申报并交纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并经过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证抵扣进项税额。No.6经认证，公用发票有无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码

30、不符等情形之一的，其进项税额不允许抵扣。但购买方可要求销售方重新开具公用发票，重新认证经过后在规定时间内申报抵扣。No.7经认证，公用发票有反复认证、密文有误或纳税人识别号有误或公用发票所列密文解译后与明文不一致时，其发票暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，待税务机关查明缘由，核实无误后再申报抵扣。No.8好心获得发票的抵扣。购货方与销售方存在真实的买卖，销售方运用的是其所在省自治区、直辖市和方案单列市的公用发票，公用发票注明的销售方称号、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实践相符，且没有证听阐明购货方知道销售方提供的公用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按

31、有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方曾经抵扣的进项税款或者获得的出口退税，应依法追缴。购货方可以重新从销售方获得防伪税控系统开出的合法、有效公用发票的，或者获得手工开出的合法、有效公用发票且获得了销售方所在地税务机关曾经或者正在依法对销售方虚开公用发票行为进展查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。如有证听阐明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该公用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按国税发1997134号和国税发2000182号的规定处置。增值税核算会计科目设置全攻略第三十二条：条例第十三条和本细那么所称会计核算健全，是指可以按照国

32、家一致的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第三十四条所谓“普通纳税人会计核算不健全，或者不可以提供准确税务资料的是指如下文件规定：全面推开营改增试点热点问题解答(一1.普通纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑效力，适用简易计税方法，文件规定以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方要求开具100万发票，纳税人实践交纳50万的税款，如何开票？答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1+3%)，税额为100/1+3%*3%，下游企业全额抵扣。纳税人申报时，填写附表3，进展差额扣除，实践交纳的税额

33、为100-50/(1+3%)*3%。2.国家税务总局关于发布的公告国家税务总局公告2021年第16号文件规定：第二条 纳税人以运营租赁方式出租其获得的不动产以下简称出租不动产，适用本方法。获得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种方式获得的不动产。纳税人二次转租，本人没有获得该不动产，适用什么税率？答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。普通纳税人将2021年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易方法纳税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易方法纳税。3.5月1日之后开具的地税发票交纳增值税时如何申报，能否如增

34、值税发票一样先进展价税分别？假设申报时既有国税发票又有地税发票如何申报？答：开具的地税发票上注明的金额为含税销售额，需求进展价税分别，换算成不含税销售额。纳税申报时，填入附表1开具其他发票中的第3列相应栏次。假设申报时既有国税发票又有地税发票，那么合并申报。4.物业收取的停车费和电梯里面的广告位的出租是按什么行业核算？答：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照运营租赁效力交纳增值税。车辆停放效力、道路通行效力包括过路费、过桥费、过闸费等等按照不动产运营租赁效力交纳增值税。所以，均属于现代效力业的租赁效力。二普通规定1.我公司原来是销售货

35、物的小规模纳税人，还有本次营改增的应税效力，普通纳税人资历登记规范应如何判别？答：试点纳税人兼有销售货物、提供加工修缮修配劳务以及销售效力、不动产、无形资产的，货物及劳务销售额与效力、不动产、无形资产销售额应分别计算，分别适用增值税普通纳税人资历登记规范。因此，混业运营的营改增试点纳税人只需有一项(销售货物、提供加工修缮修配劳务或销售效力、不动产和无形资产)到达登记规范，就应该登记为普通纳税人。2.纳税人于2021年5月1日以后获得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的第二年怎样了解？能否指自然年度？答：不是自然年度。根据国家税务总局关于发布的公告国家税务总局公告2021年第15号的规定，进项税额

36、中，60%的部分于获得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于获得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。3.全面营改增后，其他个人发生应税工程能否可以恳求代开增值税公用发票？答：根据税总函2021145号的规定，其他个人销售其获得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人交纳增值税后可以向地税局恳求代开增值税公用发票。上述情况之外的，其他个人不能恳求代开增值税公用发票。4.试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后获得进项税发票，能否可按规定认证抵扣？答：不可以。5.员工因公出差，住宿费获得增值税公用发票，能否可以按规定抵扣进项？答

37、：可以。6.企业既有简易计税工程，又有普通计税工程，营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税？答：根据财税202136号附件1的规定，以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：一用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修缮修配劳务、效力、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指公用于上述工程的固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资产、不动产。因此，纳税人营改增后购进办公用不动产，可以获得增值税公用发票，并且不是公用于简易计税方法计税工程的，按照规定可以抵扣进项税额。7.企业发生应税行为，在营改增试点之日前已交纳营业税，营改增试点后因发生

38、退款减除营业额的，该当怎样处置？答：根据财税202136号附件2规定,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已交纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，该当向原主管地税机关恳求退还已交纳的营业税。8.实行按季申报的原营业税纳税人，5月1日营改增后何时申报交纳增值税？答：根据国家税务总局公告2021年第23号规定，实行按季申报的原营业税纳税人，2021年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2021年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。9.企业选择简易计税方法时能否可以开具增值税公用发票？答：除规定不得开具增值税公用发票的情形外，选

39、择简易计税方法可以开具增值税公用发票。三建筑业1.建筑企业，选择运用简易计税方法，征收率是多少？请问能否可以开具增值税公用发票？答：根据财税202136号规定，建筑企业适用简易计税方法计税的，征收率为3%。同时，纳税人可以开具或者恳求代开增值税公用发票。2.建筑行业什么情况下可以选择简易征收？答：1普通纳税人以清包工方式提供的建筑效力，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑效力，是指施工方不采购建筑工程所需的资料或只采购辅助资料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑效力。2普通纳税人为甲供工程提供的建筑效力，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、资料、动力由

40、工程发包方自行采购的建筑工程。3普通纳税人为建筑工程老工程提供的建筑效力，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老工程，是指：一注明的合同开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。二未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。三未获得的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。3.建筑企业不同的工程，能否可以选用不同的计税方法？答：可以。建筑企业中的增值税普通纳税人，可以就不同的工程，分别选择适用普通计税方法或简易计税方法。4.跨区县提供建筑效力的小规模纳税人，能否在劳务地代开增值税公用发票？答：可以。根据国家

41、税务总局关于发布的公告国家税务总局公告2021年第17号的规定，小规模纳税人跨县市、区提供建筑效力，不能自行开具增值税发票的，可向建筑效力发生地主管国税机关按照其获得的全部价款和价外费用恳求代开增值税发票。5.根据财税202136号文件规定普通纳税人销售其2021年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法此处的4月30日之前自建应如何界定？答：根据财税202136号及国家税务总局关于发布的公告国家税务总局公告2021年第17号的规定，4月30日之前自建老工程是指：1注明的合同开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程；2未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在202

42、1年4月30日前的建筑工程工程。3未获得的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。四金融业1.营改增后，金融商品转让业务如何确认销售额？答：根据财税202136号规定：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。假设相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者挪动加权平均法进展核算，选择后36个月内不得变卦。2.金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息怎样计算交纳增值税？答：根据

43、财税202136号附件3规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定交纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不交纳增值税，待实践收到利息时按规定交纳增值税。3.2021年1月签署的融资性售后回租合同，终了月为2021年1月，按照106号文这个部分我们应该继续按营业税执行，全面营改增之后应该怎样处置？答:区分有形动产融资性售后回租还是不动产融资性售后回租。在纳入营改增试点之日前签署的尚未执行终了的有形动产融资性售后回租合同可按照有形动产融资租赁效力，选择简易计税方法交纳增值税，也可按照贷款效力交纳增值税；不动产融资性售后回租按照贷款效力交纳增值税。4.营改增

44、后，企业买卖股票应如何纳税？答：应按金融效力金融商品转让交纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。五房地产业1.房地产开发企业开发的，开工日期在4月30日之前的同一下的不同房产，如开发工程中既有普通住房，又有别墅，可以分别选择简易征收和普通计税方法吗？答：不可以。同一房地产工程只能选择适用一种计税方法。2.房地产开发企业自行开发工程，如何判别能否属于老工程，以开工、完工还是产权登记时间为准？答：根据国家税务总局关于发布的公告国家税务总局公告2021年第18号的规定，房地产老工程，是指：一注明的合同开工日期在2021年4月30日前的房地产工程；二

45、未注明合同开工日期或者未获得但建筑工程承包合同注明的开工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。3.房地产开发公司在本市跨区县从事的房地产开发工程，营改增后应在哪里恳求办理防伪税控设备及领用发票？答：应该在机构所在地办理。4.普通纳税人销售自行开发的房地产工程，在营改增之前曾经申报了营业税但是没有开具发票，营改增之后有什么处置方法？答：根据国家税务总局关于发布的公告国家税务总局公告2021年第18号的规定，普通纳税人销售自行开发的房地产工程，其2021年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税公用发票。5.营改增后

46、，普通纳税人销售自行开发的房地产工程，预缴和申报都怎样操作？答：根据国家税务总局关于发布的公告国家税务总局公告2021年第18号的规定，普通纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产工程，应在获得预收款的次月纳税申报期，按照3%的预征率向主管国税机关预缴税款。普通纳税人销售自行开发的房地产工程适用普通计税方法计税的，应按照规定的增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。普通纳税人销售自行开发的房地产工程适用简易计税方法计税的，应按照规定的增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收

47、率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。六生活效力业1.生活效力税率和征收率是怎样规定的？答：普通纳税人提供生活效力适用税率为6%；小规模纳税人以及普通纳税人选择适用简易计税方法计税的，征收率为3%。2.营改增之后，个人出租住房增值税征收率是多少？答：根据财税202136号附件2 规定，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。3.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业效力费发票，以区别不同税率？答:财税202136号第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、效力、无形资产或者不动产

48、，适用不同税率或者征收率的，该当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。因此，适用不同税率的工程应分别开具。但可以在同一张发票上开具。4.全面营改增后，游览社提供旅游效力，其中机票款能否可以在计算销售额时扣除？答：可以。根据财税202136号附件2的规定，试点纳税人提供旅游效力，可以选择以获得的全部价款和价外费用，扣除向旅游效力购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述方法计算销售额的试点纳税人，向旅游效力购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税公用发票，可以开具普通发票。

49、5.普通纳税人出租房屋，可否选择简易征收？答：普通纳税人出租其2021年4月30日前获得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。普通纳税人出租其2021年5月1日后获得的不动产，适用普通计税方法计税。6.营改增之后，旅游业开具发票有什么特殊规定？答：根据财税202136号附件2的规定，试点纳税人提供旅游效力，可以选择以获得的全部价款和价外费用，扣除向旅游效力购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述方法计算销售额的试点纳税人，向旅游效力购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税

50、公用发票，可以开具普通发票。附件2：12366营改增专题业务培训参考资料经过营改增推进过程中基层税务机关和部分纳税人反映的问题和4月14日各省国税、地税局长全面推开营改增试点任务座谈会上各地提出的问题，我们发现，部分税务干部和纳税人对政策还不了解，或者还处于初步讨论和学习的阶段。因此，此次营改增培训将主要围绕税收要素就营改增的根底政策、文件的难点以及变化点进展简要引见。第一部分 营改增根本情况首先，简单引见下这次全面推开营改增的根本情况，让大家有个宏观的印象。这次营改增主要涉及四大行业：建筑业、金融业、房地产业和生活效力业。现实上，从5月1日开场，营业税已全部被增值税覆盖，原来营业税纳税人全部

51、都改征增值税。5月1日以后发生的原营业税应税行为都不再征收营业税，但能够会有过渡期前后交叉的一些业务。比如补缴营业税税款，总局下发的23号公告规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，5月1日后需求补开发票的，可以开具增值税普通发票。这里允许开增值税发票并不意味着需求交纳增值税，是为了方便纳税人，为了改革的平稳过渡。因此5月1日之后开具增值税发票，并不代表同时要征增值税。4月30日之前的业务仍交纳营业税，5月1日以后的业务应交纳增值税。那这个时间节点怎样把握呢？不能由纳税人恣意选择，例如，合同确定的付款是4月30日，假设纳税人迟迟不结账，能否5月1日之后交纳增值税呢？问题的关键在于纳税义务

52、发生时间，纳税义务发生时间在4月30日之前的，不论能否已交纳营业税，涉及的税款还是应交纳营业税；假设纳税义务发生时间在5月1日之后的，那就应交纳增值税，这不能由税务机关或纳税人恣意选择，请大家留意。第二，是营改增的税率。依然是11%和6%这两档税率，只是在征收率中添加了5%；5%是营改增期间的过渡征收率,主要是针对销售不动产及不动产运营租赁等业务。12366中心站在税务部门与纳税人沟通的最前沿，除了要回答以下问题，也要宣传讲解政策，消除纳税人的疑虑，通知纳税人：他的收入不会由于营改增，就一定要按11%征收；甚至还应廓清一些误导宣传：营改增要交11%或者17%的税，税负要添加。要把政策给纳税人讲

53、清楚，消除纳税人的疑虑。第三，本次营改增将不动产纳入抵扣范围。我国实行的增值税，最开场为消费型增值税， 2021年开场转型，转型后允许固定资产抵扣，但还不是纯粹的消费型增值税，直到把不动产纳入增值税可抵扣范围之后，才是比较纯粹的消费型增值税。获得的不动产按固定资产核算的，分两年抵扣，总局发布了关于不动产分期抵扣的15号公告，详细规定了怎样分两年抵扣。第四，这次营改增有很多过渡政策。为保证营改增改革平稳过渡，这次营改增出台了一些过渡性政策，主要有以下几类情形：一给老工程过渡政策。改革前开场运营的建筑、房地产、租赁等老工程，其支出大多发生在营改增之前，营改增之后的进项税较少；假设按照适用税率去计征

54、增值税，能够导致税负上升，所以对这些老工程给予了允许选择简易计税方法计税的过渡政策。二给特定行业过渡政策。某些行业比如交通运输业，改征增值税后在税制上就可以处理其税负的问题，交通运输业的大部分本钱比如车辆维修费、飞机维修费、购买飞机、轮船等交通工具，都可以作为进项税额抵扣，这类可抵扣的支出在企业本钱中占比很大，因此，税制转换时，行业税负根本不会上升。但是有一些行业，比如新纳入试点的文化体育业，由于其本钱里面可抵扣的支出少，大多是人工本钱，这些行业假设按照6%适用税率计征增值税，与3%的营业税税率相比，行业税负一定会添加，因此，对这些行业实行了过渡政策，允许选择简易计税方法计税。三差额纳税过渡政

55、策。增值税差额纳税的规定大部分源于原营业税差额纳税规定。营业税的根本税制是道道环节全额纳税，看似简便，每道环节全额乘一个税率就能计算出税额，但是随着社会分工的不断细化，营业税反复纳税的问题愈发严重。这些年来，营业税为顺应经济社会开展对本身税制做出一些调整，出台了一些差额纳税的政策，以建筑业为例。建筑的总包和分包大量存在，大的工程大多有总包和分包，分包的种类很多，能够有专业分包、劳务分包，甚至多级分包。假设没有差额纳税政策，建筑企业的税负就会比较高。在征增值税的时候，假设适用普通计税方法，由于有进项税额可以抵扣，和营业税的差额纳税效果一致。但是假设是老工程的简易征收，或者说清包工、甲供工程按照简

56、易征收，这种简易计税方法之下， 3%的征收率全额计征增值税，与3%的营业税税率差额计征营业税相比，建筑企业的税负一定会明显添加。所以，对建筑行业出台过渡政策，对试点纳税人提供建筑效力适用简易计税方法的，仍可以差额计征增值税。四平移原营业税优惠政策。原营业税的优惠政策根本平移到增值税政策，主要集中在36号文件附件3。那么接下来，我想区分一下税制要素，把营改增整个根本制度给大家引见一下。第二部分 纳税范围首先是纳税范围，36号文附件1第一条规定：在中华人民共和国境内销售效力、销售无形资产或者不动产的单位和个人，属于增值税的纳税人，按本方法的规定交纳增值税。这句话，相当于统领整个营改增最根本的一条规

57、定。也就是说读懂了这一条，就知道什么情况应该交纳增值税。营业税改征的增值税，根本要件跟原增值税和营业税是一样的。纳税的要件有：第一，在境内；第二，发生了适用注释范围类别的应税行为；第三，这个行为是有偿的；第四，提供效力，转让无形资产、转让不动产，都是向他人，不是自我效力。一在境内。什么是在境内？实施方法的第十二条有明确规定，对于效力或无形资产除自然资源运用权外来说，销售方和购买方任何一方在境内，就属于增值税纳税范围，那么假设买卖双方都在境外，例如德国企业为法国公司提供的咨询效力，就不属于增值税纳税范围。对于不动产的租赁和销售，以及自然资源运用权的转让，能否纳税取决于自然资源或者不动产是不是在境

58、内，无论买卖双方是不是在境内，这个原那么和上面说到的效力和无形资产是有差别的。这里举一个例子，假设境外单位A向境外单位B出卖一栋位于北京的大楼，由于大楼在我国境内，虽然买卖双方都不是境内的单位和个人，仍应按销售不动产交纳增值税。二应税行为的范围。发生的应税行为要在注释范围之内。36号文在原来财税2021106号文根底上结合了原营业税的税目注释，也参考了国家统计局的国民经济行业分类规范。所以如今的注释，首先包括了原来一切征营业税的行业和业务。假设有问道：原来交营业税，我如今是不是一定交增值税？一定是的。除此之外，还有一些能够原来不交营业税的，如今新的注释范围内也有所涵盖。比如无形资产里的其他权益

59、性无形资产，原来并不在营业税的注释范围里。原营业税无形资产的纳税范围是正列举。除了国税发1993149号的税目注释之外，仅根据财税2021年6号文件，将转让自然资源运用权纳入转让无形资产的纳税范围，其他经济权益转让，仍未纳入营业税纳税范围。此次营改增将其他权益性无形资产纳入纳税范围是对纳税范围的完善。另外，这一次制定税目注释时，根据经济开展新变化，对原营业税税目注释的部分子目进展了重新归类和调整，应税行为对应的税目也相应地有所变化。例如，展览业务在原营业税制下，应按照文化体育业税目交纳营业税，改征增值税后，调整为现代效力文化创意效力。三有偿。有偿这个概念在增值税的条例、营业税的条例中就有。与原

60、增值税业务相比，营改增部分业务中的无偿与有偿之间的界限更隐蔽。纳税人之间互换不动产，相对容易了解，是用不动产一切权换取另一不动产的一切权，效力换效力相对更难分辨。例如，A公司将一层门面给B餐馆无偿运用，B餐馆无偿向A公司员工提供任务餐。上述行为不能看做无偿，A、B双方销售效力都获取了经济利益，应属于增值税纳税范围。四为他人提供。第四个纳税要件就是效力的提供、不动产和无形资产的转让是要面向他人。假设是单位给员工提供的效力，或者员工给单位提供的职务性的、在工资范围内的效力都不交纳增值税，就是说本人给本人提供效力的行为是不纳税的，纳税对象主要是对他人提供效力。以上是了解什么叫作增值税纳税人最根本的四