上海市青浦区凤溪中学

1、上海市青浦区凤溪中学内部控制规范手册目 录第一篇 学校层面内部控制第一章 总则第二章 教育经费管理的风险分析与控制目标第三章 内部控制的方法与组织架构第二篇 业务层面内部控制第一章 预算管理业务控制第二章 收支管理业务控制第三章 资产管理业务控制第四章 政府采购管理业务控制第五章 合同管理业务控制第六章 会计管理业务控制第七章 监督与沟通管理业务控制第三篇 学校内部各项制度和职责财务管理制度财务处理程序制度财务收支审批制度财务牵制制度财务公开制度存货管理制度财产清查制度固定资产管理制度教育收费专项议事制度收费管理制度财务稽核制度财务会计分析制度会计工作交接制度会计档案管理制度票据和印章管理制度

2、货币资金管理制度报销票据管理制度差旅费管理制度财务负责人岗位职责会计员岗位职责出纳员岗位职责第一篇 学校层面内部控制第一章 总 则第一条 为了进一步提高学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、行政事业单位内部控制规范（试行）、青浦区教育系统内部控制规范手册（试行）等法律法规和有关规定，等法律法规和相关规定，制定本规范。第二条 本规范适用于学校经济活动的内部控制。 第三条 本规范所称内部控制，是指学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 第四条 学校内部控制的目标主要包括：合理保证学校

3、经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 第五条 学校建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注到重要经济活动和经济活动的重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和学校的实际情况，并随着外部环境的变化、学校经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 第六条

4、 学校具体工作包括梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 第二章 教育经费管理的风险分析与控制目标第七条 学校内部控制应对的主要风险包括：1.由于缺少必要的制度和措施保证，而使学校的经济活动存在违法违规风险。2.由于缺乏资产配置标准，资产采购和建造过程中对招投标组织的不设规范，资产的使用操作不合规、未及时维修维护等，导致学校资产配置不合理、管理效率低下等风险。3.由于岗位职责不明确、方法不合理，导致学校的财务信息质量不真实、不完整的风险；信息公开方式不当

5、，造成对单位负面影响的风险。4.由于对学校各项经济活动的监督不够到位，导致存在营私舞弊和腐败等方面的风险。5.由于因经济业务活动而可能引发涉及学校的涉法涉诉方面的法律风险。第八条 内部控制建设是关系学校发展的重要性工作和全局性工作。学校进行和开展内部控制建设，旨在实现以下目标：1.确保学校经济活动行为合法合规。2.确保学校资产安全，不断提高资产使用效益。3.规范学校财务会计行为，保证财务会计信息真实、准确、完整。4.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，促进教学校加强内部风险防控与廉政机制建设。5.提高学校公共服务的效率和效果。第三章 内部控制的方法与组织架构第九条 学校内部

6、控制主要方法有:1.不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务岗位相互分离是指授权批准、业务经办、稽核检查、信息记录、财产保管要相互分离。即会计职务与出纳职务分离；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；会计职务与审计职务分离；票据的使用与保管岗位分离；支票保管职务与印章保管业务分离，支票审核职务和支票签发职务分离；银行印鉴保管职务、单位财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。2.内部授权审批控制。学校各项经济活动事项实行授权审批制度。明

7、确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。审批人根据规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越权限范围审批的业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。3.归口管理。根据学校实际情况，按照权责对等原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。4.预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于学校经济活动的全过程。5.财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产

8、记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保教育局机关及下属各基层单位资产安全完整。6.会计控制。建立健全学校财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。7.单据控制。根据国家有关规定和学校的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。8.信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度， 根据国家有关规定和学校的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。第十条 学校负责人对本学校的内

9、部控制的建立健全和有效实施负责。第十一条 为切实做好我校内部控制工作，我校成立内部控制工作领导组，统筹、协调本校内部控制工作。规范和监督学校的经济活动和决策行为，提高决策的民主性、科学性，学校对重大经济事项决策实行集体讨论制、领导负责制和责任追究制；对重点领域成立特定工作领导小组，进行集体决策。建立学校内部控制组织机构。学校的经济活动接受区教育局领导的监督，相关部门职责分工如下：内部控制工作领导组设办公室，戴红负责牵头、组织我校具体的内部控制工作。组 长：戴红副组长： 潘立新成 员： 王强 李强 王建平 王国君 各条线负责人1.预算工作领导小组： 负责对本学校的年度预算进行审核及对本学校的年度

10、决算进行审核。2.基建项目领导小组：负责对本学校建设工程项目年度计划和前期论证进行审核；负责对本学校党政班子授权的建设工程项目领域的其他重大事项进行决策；负责对本学校建设工程项目的组织领导、实施管理和监督检查；负责对本学校开展建设工程项目招投标、工程进度、预决算等进行审核，向学校领导班子报告。3.校长职责： 负责制定本学校的发展规划；负责本学校的职责体系的建设，明确各部门及负责人授权审批的权限；负责本学校的内部控制体系建设；负责对本学校预决算进行审核；负责对本学校重大资产购建进行审批； 负责对本学校业务报销事项进行审批；负责对本学校合同的审批；负责本学校的内部监督体系建设；负责本学校信息公开工

11、作和其他重要事项。4.总务主任职责：在校长的领导下，负责建立和健全各项财务、内部控制建设制度等，规范本学校的经济活动；协助校长开展财务管理工作；负责组织本学校的预决算工作；负责本学校的资产配置、使用管理、基础设施及仪器设备的维修维护、资产处置等；负责对收支业务的审核；负责本学校教育信息统计工作；完成好校长交给的其它工作任务。5.记账会计职责：遵守国家财经纪律和财务会计各项制度，加强财务管理，提高资金使用效益，协助学校领导做好预算并严格执行；定期分析本单位预算经费的执行情况和财务状况；根据上级财务主管部门规定，认真编制各类报表并按期上报；负责完成本学校各项教育统计和经费统计信息的上报工作；负责将

12、有关财务工作信息，如：预决算、月报表及相关数据统计等，及时提供给学校负责人，以便于学校领导及时掌握学校财务收支情况；按规定认真做好总账的结算、记账工作，保证做到帐表准确相符，情况真实可靠，手续严格清楚；上级主管部门和财政、税务部门来了解、检查财务会计工作时，应主动提供有关资料，如实反映情况；妥善保管会计凭证、账册、报表等档案资料，并定期立卷归档；熟悉上级财务工作的有关方针、政策和规定，要带头做好执行、宣传和督促工作；加强学习，不断提高业务水平，练好基本功；完成好校长交给的其它工作任务。6.出纳会计职责：遵守国家财经纪律和财务会计各项制度，负责办理本学校行政事业性收费和其他收入、代收款项的上缴业

13、务；负责办理经费支出的报销业务，分清资金渠道，严格掌握费用开支范围和开支标准，认真审核原始凭证，对不符合制度规定的收支或手续不全、原始凭证不实者有权拒付，属于明显违反财经纪律的行为，必须坚决抵制；负责领取、保管、使用好本学校的备用金；负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责登记本学校经费收支管理的辅助账，使学校能掌握本校收支结余情况，有利于学校对下一阶段经费的使用做出合理计划；熟悉上级财务工作的有关方针、政策和规定，要带头做好执行、宣传和督促工作；加强学习，不断提高业务水平，练好基本功；完成好校长交给的其它工作任务。第二篇 业务层面内部控制第一章 预算管理业务控制第一条 建立健全预算编制、审批

14、、执行、决算与评价等预算内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。 第二条 学校的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。 （一）正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。 （二）建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。 第三条 根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在学校内部进行指标分解、审

15、批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。 第四条 根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。 第五条 加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。 第六条 加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。 第二章 收支管理业务控制第一条 建立健全收入内部管理

16、制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。 第二条 学校的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。 第三条 建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相

17、容岗位相互分离。 第四条 按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。 （一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。 （二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。 （三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登

18、记。 （四）加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。 第三章 资产管理业务控制第一条 学校对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。 第二条 建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。 （一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 （二）严禁一人保管收付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。负责保管印章的

19、人员要配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。 （三）按照规定应当由有关负责人签字或盖章的，应当严格履行签字或盖章手续。 第三条 加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。 第四条 加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点银存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。 第五条 加强对实物资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。 （一）对资产实施归

20、口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。 （二）按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任。 （三）建立资产台账，加强资产的实物管理。定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。 （四）建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。 第四章 采购管理业务控制第一节 总则第一条 为规范学校政府采购行为，建

21、立健全政府采购预算管理、采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度，结合政府采购法等法律法规，特制订本制度。第二条 本制度所称政府采购是指单位使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。第三条 采购需求与审批、采购实施与监督、采购实施与验收、付款审批与付款执行等不相容岗位相分离。第二节 分工与授权第四条 学校价值在1万元以上的采购由学校领导班子集体研究决定。第五条 政府采购由总务室统一管理实施，具体负责审核各部门提交的政府采购预算建议数、采购计划和采购申请；按照国家有关规定确定政府采购形式和方式；组织实施采购业务、订立和履行采购合同；组织实施采

22、购验收；妥善保管采购业务相关资料；处理采购纠纷等。第六条 财会人员负责审核各部门申报采购计划，确定资金来源；复核采购支付申请手续，办理相关资金支付；根据总务室提供的采购合同和验收证明，依据国家统一的会计制度对采购进行账务处理；定期与总务室核对采购执行和结算情况。第七条 预算执行监督小组负责监督检查执行政府采购预算执行情况情况，参与采购业务质疑投诉答复的处理。第三节 实施与执行第八条 政府采购预算编制与审核：有需要购置办公设备、提供劳务或工程的部门，提出采购申请，编制采购预算和计划，报部门负责人审核后报行政首长签批，行政首长签批同意后报总务室统一办理。预算的编制和审核既要满足业务需要，同时也要和

23、资产存量情况相适应，既要避免出现重复购置、浪费资金，又要避免应购未购影响业务工作。第九条 政府采购计划的上报与审批：总务室根据签批后的采购计划和申请会同财会人员依法审核采购计划和申请，确定资金来源、采购组织形式和采购方式。对政府集中采购目录以内的或采购限额标准以上的，依据财政部门有关要求填报资金申请和政府采购申请，办理财政部门政府集中采购手续。对政府集中采购目录以外或采购限额标准以下的，以及经政府采购办批准自行采购的，遵循采购内部控制制度，组织和实施采购活动。审核采购计划和申请的审核包括：采购项目是否符合工作实际，采购成本是否控制在预算指标之内，采购金额是否接近市场公允参数，定价是否接近国家标

24、准。总务处按照政府采购法的规定，合理确定采购形式和方式。总务处对审核和审批后所确定的采购形式、采购方式和资金来源及时向上级汇报。必要时履行签章手续，以示负责。第十条 实施采购活动：总务处按照确定的采购方式依法组织实施采购活动。委托采购代理机构办理采购事宜的，总务处与采购代理机构签订代理协议，依法确定委托代理的实行，约定双方的权利和义务。采取单一来源方式采购的，总务处在供应商保证采购项目质量和双方商定合理价格的基础上进行采购。采取询价方式采购的，根据采购需求，总务处至少选择三家以上符合相应资格条件的供应商进行询价，要求供应商一次报出不得更改的价格。根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则

25、确定供应商。采取竞争性谈判采购的，总务处首先制定谈判文件，明确谈判程序、谈判内容、合同草案的条款以及评定成交的标准等事项，其次确定不少于三家符合相应资格条件的供应商参加谈判，谈判的任何一方不得泄露与谈判有关的其他供应商的技术资料、价格和其他有关信息。最后，总务处根据供供应商最后报价，根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商。采取公开招标和邀请招标的，应当按照招标投标法有关规定执行。不得将应当以公开招标范围采购的货物或者服务化整为零或者以其他方法是规避公开招标。第十一条 组织验收：总务处应当加强对政府采购项目的验收管理，指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内

26、容进行验收，并出具验收证明（验收书）。验收证明应当加盖单位公章，并由验收人及验收负责人签字确认。第十二条 款项支付：财会人员根据总务处提交的验收证明等资料，按照资金支出程序办理款项支付业务。第十三条 质疑投诉答复：供应商对政府采购活动事项由疑问的，总务处应在监督室配合下，在收到供应商的书面质疑后7个工作日内以书面形式作出答复，答复内容不得涉及商业秘密。第十四条 档案保管：总务处应当妥善保管采购过程中形成的各种文件，定期通报政府采购业务信息。并将于支出业务相关的合同等资料及时提交财会，作为账务处理依据。采购文件包括采购活动记录、采购申请、采购预算、中投标文件、评标标准、定标文件、合同文本、验收证

27、明、质疑答复等资料。采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。第四节 监督与检查第十五条 总务处、审批人有下列行为之一的，依据政府采购法给予警告，可以并处罚款。1、应当集中采购项目而自行采购的。2、规避公开招标采购的。3、擅自提高政府采购标准的。4、委托不具备政府采购业务代理资格的机构办理采购业务的。第五章 合同管理业务控制第一条 建立健全合同内部管理制度。合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以学校名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制，实现合同管理与预算管

28、理、收支管理相结合。第二条 加强对合同订立的管理，明确合同订立的范围和条件。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保管。第三条 对合同履行情况实施有效监控。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。建立合同履行监督审查制度。对合同履行中签订补充合同，或变更、解除合同等应当按照国家有关规定进行审查。 第四条 财会部门根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理。未按照合同条款履约的，财会部门应当在付款之前

29、向单位有关负责人报告。第五条 合同归口管理部门加强对合同登记的管理，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行对合同的全过程管理。与单位经济活动相关的合同应当同时提交财会部门作为账务处理的依据。单位应当加强合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密。第六条 加强对合同纠纷的管理。合同发生纠纷的，在规定时效内与对方协商谈判。合同纠纷协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。第六章 会计管理业务控制第一节 总 则第一条

30、会计管理业务控制是单位财务部门通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等控制手段对资金运动进行指导规范、组织督促和约束，确保财务目标实现的管理活动。第二条 会计管理业务控制目标：提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章的贯彻执行等。第三条 学校依据有关法律、法规对本校会计机构和人员、会计核算、财务报告及会计档案管理等方面制定相关控制规定。第二节 会计机构和会计人员第四条 学校总务处内设置会计和出纳工作岗位。会计主管由计财科长兼任。配备专职会计人员并有计划地进行轮岗。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。学校负责人对本单位的会计工作和会计资料的

31、真实性、完整性负责。会计主管职责：负责组织、管理、监督会计业务工作；负责制定本局会计业务管理制度和会计业务流程，审核支付单据，稽核记账凭证，复核会计报表等。会计职责：复核原始凭证并编制记账凭证，期末对账无误后编制财务报告，会计档案装订、保管。出纳职责：审核报销凭据，办理收付手续，票据管理，登记现金银行日记账。第五条 会计人员任职条件：取得会计从业资格证书；单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计主管人员；会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第六条 会计人员职业道德：会计人员应树立良好的职业品质、严谨的工作作风，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，实事求是、客观公正

32、，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息等。第七条 会计工作交接：会计人员工作调动或者因故离职，必须办理交接手续。单位必须依据会计基础工作规范相关要求，认真做好移交和接管工作；会计人员办理交接手续必须有监交人负责监交；办理移交时，移交人和接替人员要按移交清单逐项移交和点收。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第三节 会计核算第八条 学校按照中华人民共和国会计法、行政单位会计制度、事业单位会计制度和中小学校会计制度的规定依法建账、设置会计科目、进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第九条 及时将学校实际发生的各项经济业务或事项全部纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映本单位

33、的财务状况和预算执行情况等。第十条 原始凭证管理业务控制要求（一）学校办理经济业务事项，必须依法取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。（二）原始凭证的基本要求1.原始凭证的内容必须具备：凭证名称；填制日期；填制单位名称；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明和

34、明细清单。4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。6.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。7.原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。8. 从外单位取得

35、的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原凭证的号码、金额和内容等，由会计机构负责人和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人和单位领导人批准后，代作原始凭证。（三）会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。第十一条 记账凭证管理业务控制要求（一）记账凭证的的内容必须具备：填制凭证的日期；编号；摘要

36、；会计科目；金额；所附原始凭证张数；制单、复核、会计主管等签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（二）记账凭证应当连续编号。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（三）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（四）填制记账凭证发生错误，应当重新填制；已经登记入账的，在当年内发现，可以用红字记账凭证冲销，同时填制一张正确的记账凭证；如会计科目正确，只有金额错误，可将正确数字与错误数字间的差额另编一张调整的记账凭证；发

37、现以前年度记账凭证有错误的，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。第十二条 凭证传递和保管管理业务控制要求（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（二）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。（三）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。（四）各种经济合同、涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管

38、，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。第十三条 会计账簿管理业务控制要求（一）按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。（二）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。（三）用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计主管人员签字或者盖章。(四)会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。第十四条 定期对账。定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账

39、证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行二次。第十五条 定期结账。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，应当结出每个账户的期末余额；年度终了，把各账户的余额结转到下一会计年度。第四节 财务报告第十六条 会计人员应当真实、准确、完整、及时地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门和其他有关部门。（一）编制财务报告1.各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。2.财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。3.会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确

40、、内容完整、说明清楚，不得漏报或者随意进行取舍。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。4.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。（二）对外报送财务报告。对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、会计机构负责人、会计人员签名或者盖章。第五节 会计档案第十七条 会计档案包括：会计凭证类、会

41、计账簿类、财务报告类、其他类。本单位会计岗位负责会计档案整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。第十八条 单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。第十九条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第二十条 保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：（一）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号

42、、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（二）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。（三）销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。（四）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。第二十一条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案

43、销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第二十二条 随着对会计业务内控管理要求的不断提高，对本手册未尽或需补充、完善、细化等事宜，今后将根据实际情况以补充。第七章 监督与沟通管理业务控制第一条 建立健全内部财务牵制制度，明确各相关部门或岗位的职责权限，规定内部监督牵制的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。内部监督牵制应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。 第二条 根据实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。 第三条 学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校内部控制建设的有效性进行评价并出具学校内部控制自我评

44、价报告。第三篇 学校内部各项规章制度和职责凤溪中学财务管理制度1、按照国家财务制度规定，认真编制预决算，严格执行财务计划。预算遵循各项制度，费用开支范畴符合开支标准，分清资金渠道，正确列入预算科目，专款专用，合理使用资金。2、按照国家规范会计制度规定，记帐、算帐、报帐，正确编制各种报表，做到手续完备，内容真实。数字正确，帐目清楚，日清月结，及时向领导和上级部门上报。3、按照经济核算原则，定期检查，分析财务计划，预算执行情况，考核资金使用效果，如果发现经费使用效果中的问题，及时向领导提出建议。4、按照国家会计制度规定，收、付款项及明取得原始凭证，妥善保管好会计凭证，帐薄、报表等及时归档。5、统一

45、管理好学校固定资产、低值耐久品、低值易耗品。根据财产分类建立三本帐，并建立请购，验收、应用、报废等制度。6、严格执行现金管理制度，遵守库存现金限额存放规定，一切收入都应入帐、不设小金库、不座支、不抵支。7、严格遵守财经纪律，坚持原则，同时应做好财务制度及规定的各项解释工作，对违反财务报销规定的要敢于抵制。8、严格执行收费标准，管理好学生书薄费、预收费、收据任统一印刷的发票，期末结算清楚，并印发清单告学生家长，做到帐目清楚票据齐全，正确无误。9、在会计日常工作过程中，按会计电算化规范操作不断钻研电脑技术，逐步提高电脑知识，按规定会计帐册及软盘分开保管、存档。凤溪中学账务处理程序制度为规范学校会计

46、核算行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业发展，根据事业单位财务规定和国家有关法规结合学校实际制度本制度。一、严格按照上级有关部门的规定，设置和使用会计科目和明细科目。二、会计记帐采用借贷记帐法。三、规范会计凭证的格式，审核要求和传递程序。会计凭证采用记帐凭证，由出纳会计审核结清上交会计，会计分类审核，计算，再由主管审核，最后会计结帐，打印凭证装订成册。四、一丝不苟地编制会计报表。按要求及时报送上级主管部门，做到帐表一致，帐帐相符。五、年终各类帐册，连同报表，任证，软盘一式二份交档案室保管。六、会计档案管理按财政部和国家档案局制成的会计档案管理办法执行。凤溪中学财务收支审批制度为规

47、范学校收支审批制度，各组室、办公室购物必需事先填写请购单，说明物品用途，并报组室主管领导签字认可，交校长室审批同意签字后，由总务处安排采购员办理。物品到校后由当事人验收，发票由经办人、总务主任或校长签名后报销。贵重物品入固定资产，使用人应保管好关在固定资产登记簿上签名。凤溪中学财务牵制制度一、在校长领导下，学校设财务主管，行政会计，行政出纳，分工明确，各司其职，全面管理学校的财务工作。二、出纳会计：审核原始凭证每张凭证报销至少有四人签字（经办人和证明人、校长、总务主任），对不符和制度的原始凭证应该拒付。三、每天登记明细帐，现金日清月结，库存现金不行超过规限额500元，不能挫支和白条抵库，出纳分

48、开，做到管钱不管帐。四、会计：审核出纳上交的原始凭证，设置总帐、明细帐，做到管帐不管钱，印鉴章由会计，出纳分开保管。五、财务主管，复审原始凭证，报表及会计凭证，定期检查与突击抽查相结合，对违反财务制度的一切报销凭证及不规范的收支项目向校长汇报，及时给予纠正。六、票据管理，购置发票由会计经办和保管，出纳领用应到会计处做好签收手续。一年后，学生专用发票票根交档案室保管，先进事迹事业性统一发票票根交镇财政所保管。上述二项都要做好签收手续。凤溪中学财务公开制度为规范学校财务行为，加强学校财务管理，对学校财务活动进行有效地控制和监督，进一步提高教育经费的使用效益，保障教育事业的健康发展，特制定学校财务公

49、开制度。一、财务公开的内容：1、财政核拨的正常、专款、专项资金；2、单位或个人捐赠的资金、财务，其他单位募集的资金；3、公务接待费用；4、重要财产、物资的购置和损失；6、集体和个人福利待遇、以及工资情况；7、其他涉及教职工利益的重大经济事项。二、财务公开的形式：1、财政核拨的经费使用在校务公开栏公开；2、学校经费的总体运行和具体收支数据采用报告制形式，由财务公开监督组织利用会议向全体教职工报告公开；3、对各类分配、补贴、奖惩、定额的规定，采用书面形式进行公开；4、其他合适的公开形式。三、财务公开的时间：主要采取定期公开和不定期公开的方式，对财务收支管理，按会议年度，年初要公开收支预算计划，年终

50、要公开财务收支决算；学生代管费收支，按学期结算公开；对财务状况可半年进行一次；与财务有关的其他事项的公开时间，应根据需要在事前、事中、事后及时公开。四、财务公开的组织实施：1、学校成立政（财）务公开监督小组，工会主席任组长，其他组成人员由教职工大会通过，其中教师代表人数应占多数。2、财务公开除需事前、事中、事后和必须按学期公开的事项外，对财务收支的审议公开每年进行两次，由学校教工大会组织进行。凤溪中学存货管理制度一、存货采购1.采购物品必须有购物申请单，并注明名称、品种、规格、数量、用途。采购的物品一定要与购物申请单内容相同。2.购物申请单须有申请人、部门负责人、学校财产（管理员）三人的签名。

51、3.凡列入专控商品和政府采购项目，必须按规定的程序办理，手续完备后方能采购。二、验收入库1财产管理员负责验收入库。验收入库时所购物品、购物申请单、购物发票三者缺一不可，并登记账册。会计入账联应及时交财务入账。2入库时要区分物品性质，对危险品、易腐蚀物品、易爆物品要区别对待，妥善保管。3根据勤俭办学原则，应尽量减少仓库内积压物品，而对教学所需物品要保证供应。学校总务负责人应定期检查验收入库制度执行情况。（三）造册登记1.学校所有存货的账册登记工作由财产管理员负责。2.财产管理员应根据存货的归类分别登记账册或实验（专用室）账册。做到及时登账，按月结账、对账。做到账实相符，账账相符。3.登记账册的物

52、品、名称、数量应和记录相符合。4.按时完成上级部门布置的各种报表。（四）领用、借用及赔偿1.仓库存放存货，由财产管理员统一管理。2.领用办公用品，需办理领用手续。领用物品若有多余，须归还仓库。3.教学物品不能挪作他用。教学物品和器材专供本校教学使用，在不影响教学前提下，经领导同意方可出借。4出借的物品须填写出借单，物品出门必须有出门单。5出借的物品要按期收回。6每学期结束时，财产管理员要及时收回、统一管理。7人员调动一定要做好个人物品借用归还工作。8归还物品时要当面验收，如有损坏或遗失，按赔偿制度执行。9赔偿办法由设备管理人员填写赔偿单，经学校分管领导批准再由损坏者凭赔偿单到财务部门缴款。（五

53、）存货报废1报废物品要加以区别，找出报废原因。若是失窃物品，要有备案记录，根据实际情况酌情处理。2报废的物品由财产管理员统一登记，并按程序上报财务室进行相关财务处理。3报废单要学校负责人，财务主管和财产保管员签字、说明。4报废物品处理后的回收资金，要及时入账。凤溪中学财产清查制度学校所有财产均属国有资产，任何单位或个人不行侵吞、挪用、更不能占为己有。为进一步规范管理学校财产，制订本制度。一、财产清查范围：本校范围内所有物品设备，包括低置易耗品、成批物品、上级下拨物资，捐赠物品，已入固定资产物资。二、财产清查组织：有校长、总务主任、会计、组室负责人、图书馆、实验室管理员、仓库管理员。三、财产清查

54、的期限和方法：根据国有资产检查期限及登记表每年检查一次。方法上彩实物与帐册相对照核对，缺损物品应填报损单或报废单，结果应是实物理与价值量相符。四、在清查物品中如发现物资短缺，管理使用人又无正当理由，根据学校财物使用保管制度的有关规定应予赔偿。对保管好的组室或个人给予一定的奖励。凤溪中学固定资产管理制度1学校财产的管理，由分管校长领导，总务处统一管理，各使用部门保管入帐。 2新购、调入或自制的财产，须先经过验收，统一编号登入总务室固定资产表等各类帐册后交使用部门使用，须有完善的借用手续。 3购置固定资产必须符合审批、采购、验收、校长签字、入帐、报销等手续。4总务处及部门的账册必须做到：有帐有物、

55、帐物相符、帐帐相符的要求。 5学校房屋、设备、家具、教学设施等一律由总务处统一调配，各部门及个人不得擅自搬离或调换。教师办公室内的物品（含文件柜、办公桌钥匙）一律进行登记，交教师妥善使用，若有损坏、遗失，照价赔偿。 6学校的一切仪器、教学用具等原则上不借给个人，特殊情况必须借用的，需经分管校长或总务主任批准，并办理出借手续。 7财产保管员和使用人员必须有对学校财产高度负责的态度，坚持原则，公私分明。财产管理人员调动时必须办清交接手续后才可离职。 8财产管理人员对财物要存放得当，使用方便，防止霉变，做好防火、防盗等安全工作。 9校产使用过程中，如有损坏要根据情况及时处理，原则上因故损坏的要查明原

56、因，报处室负责人签具意见后报有关领导审批方可报损，无故损坏的除办理上述手续外要酌情赔偿。 10固定资产报损报废，须由使用部门填写报损报废申请单，由总务处检查审定后报主管校长批准。 11期中期末各部门财产保管员、总保管员、会计校对一次财产帐，如有不符，查明原因后订正，年终作一次全面清查。12固定资产或学校物资运出校门要凭总务处签发的出门证。门卫人员对无证携出物品有权扣留，并及时通知学校。凤溪中学教育收费专项议事制度为了进一步依法治校,加强行风建设,规范教育收费行为,特制定该项议事制度。一、参加议事人员：行政人员，财会人员。二、每学期常规性收费之前必须议事。三、按规定收费的项目其标准发生变化，收费

57、之前必须议事。四、收费工作结束之后必须议事。五、期未清退收费余额之前必须议事。六、每学期教育收费专项自查必须议事。七、区级相关工作精神传达必须议事。八、收费操作过程中不明确的必须议事。凤溪中学收费管理制度一、政府非税收入管理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”管理。本校严格按照收费许可证批准的收费项目及收费标准实行收费。除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必须严格按照财务隶属关系分别使用黑龙江省财政部门统一印制票据，并及时上缴财政专户。二、 用票单位应按票种设置票据登记簿，如

58、实反映收费票据的购领、使用、结存情况，并定期向同级财政收费管理机构报告。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等情况，一经发现，应及时向上级财政收费管理机构报告。开具的票据必须内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丢失，应及时查明原因，声明作废，并写出书面报告，报财政收费管理机构处理。三、已开具的收费、罚没票据存根，应妥善保管，保管期一般应为五年。个别用量大的票据存根存放五年确有困难的，经财政收费管理机构批准，可适当缩短保存期限。保存期满需要销毁的票据存根，登记造册报财政收费管理机构核

59、准后销毁。四、资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用。在使用中，要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据，严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用。凤溪中学财务稽核制度一、为进一步强化学校内部会计管理制度，使用权学校会计基础工作走上规范化、法制化轨道，学校特建立稽核制度。二、组织形式：稽核工作主要由校长挂帅，总务主任协同校长做好稽核工作，工会主席监督稽核工作。三、校长对全年行政经费预算决算执行情况予以认真审核，每月报表仔细审阅。重大经费运用上给予严格把关，检查、稽核会计总帐，明细帐，发现问题及时向会计、出纳提出整改意见。四、总务主任应根据学校财务管理制度及经费预算执行情况，逐月稽核财务运用情况

60、，审核会计凭证和复核会计帐册，会计报表等。五、财务主管定期向教代会汇报学校经费执行情况。凤溪中学财务会计分析制度一、根据年初学校经费预算，由学校行政会议制订一年内学校要完成的项目，交总务处安排，全年经费使用执行预算。二、总务处全年经费运用预算出台后交班子开会通过。三、会计逐月用书面形式分析财务执行情况，向校长汇报。四、年终决算后，会计应详细分析一年来经费运用情况，写出财务分析报告校长室。五、总务主任应将年初经费预算，年终经费执行情况向教代会作具体说明和解释。凤溪中学会计工作交接制度1.认真执行“会计基础工作规范”中会计工作交接若干规定。2.会计人员工作调动或者因故离职，在调动或离职前，必须将本