上海金泰股份有限公司会计核算体系

1、.：.；上海金泰股份会计核算体系 试行上海金泰股份 二 00 二年十二月1上海阳晨投资股份会计核算体系 试行一、会计机构设置及会计人员配备： 1、 根据及企业会计制度等相关法规的要求，公司必需设置单独的会计 机构。 根据公司组织机构及管理方式的需求， 公司会计核算应采用二级核算的方式， 即总公司一级核算，分公司或下属机构二级核算。为此会计机构应配备假设干名专职 会计人员，总公司 3 名，分公司或下属机构根据岗位设置配备相应的财会人员。会 计机构在公司董事会及总经理指点下任务，主要任务职责是： (1)选择和运用适当的会计处置方法，维护会计资料的完好性和有效性； (2)建立、健全必要的内部控制制度

2、，维护公司资产的平安、完好； (3)为公司决策者及其他会计资料运用者提供真实、合法、完好的会计资料及会计信 息； 为了到达上述三个目的，该机构必需具备以下职能： (1) 确认并记录一切真实的经济活动 ; (2)及时并充分详细地描画该经济活动 ,以便在会计报表上对其作适当分类 ; (3)以人民币为记账本位币计量经济活动的价值 ; (4)确定经济活动发生的期间 ,以便将其记录在适当的会计期间 ; (5)经过财务报表适当地表达和披露一定会计期间的运营成果、现金流量情况、某个 时点财务情况； 2、 人员分工及其任务内容： (1)财务经理：任务内容是主持公司日常财务核算 ,审核公司一切报销的原始凭证及

3、自制凭证 ,审核转账凭证 ,编制月度资金收支方案 ,编写各类综合及专题财务分析报告 , 主持年度财务预决算 ,协同有关职能部门拟定内部控制制度 ,指点其他会计人员的日 常核算任务及岗位培训 ,制定其他会计岗位责任制。 (2)主办会计：任务内容是编制转账凭证,汇总一切记账凭证 ,编制科目汇总表 ,根据科 目汇总表登记总账 ,登记固定资产及折旧、预提及待摊，应付工资及应付福利费、应2交税金及其他应交款等明细账， 自动与各明细账会计核对其账户余额 ,以保证账账相 符并在此根底之上编制月度、季度及年度会计报表 ,编制银行余额调理表 ,审核除转 账凭证以外的记账凭证 ,保管会计档案。 (3)本钱会计：任

4、务内容是登记存货、制造费用、消费本钱、期间费用等与本钱有关 的明细账，根据消费工艺特点协同财务部经理制定消费本钱核算程序，搜集本钱核 算资料，审核各类统计报表，计算采购本钱、消费本钱、销售本钱，提供本钱分析 资料。 (4)往来会计：任务内容是登记应收账款、应付账款、其他往来明细账，提供资金回 笼情况资料。 (5)出纳会计：任务内容是按国家有关财经法律、法规以及公司内部管理制度审核原 始凭证所记录的经济内容的合法性、有效性以及报销凭证所填写数据的准确性，审 批手续的完备性，为公司把好出入关，编制现金、银行存款的收付凭证，登记现金、 银行存款日记账，做到日清月结，编制现金、银行存款日报表，提供现金

5、流量情况 资料。 二、会计核算内容及方法： 1、 会计核算内容： (1) 款项和有价证券的收付 ; (2) 资产的收发、增减和运用； (3) 债务债务的发生和结算； (4) 资本、基金的增减； (5) 收入、支出、费用、本钱的计算； (6) 财务成果的计算和处置； (7) 其他需求办理睬计手续、进展会计核算的事项。 2、 会计核算以人民币为记账本位币； 3、 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日，每月最后一日为结账日，12 月 31 日为年度结账日。 4、 会计核算方法： (1) 会计凭证 :会计凭证是会计核算的根底 ,分原始凭证和记账凭证。 会计人员必需根 据审核无误的原始

6、凭证填制记账凭证。3设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证外，其他记账凭证必需附有 原始凭证，并根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证。记账凭证必 须序时、延续编号，记账凭证的日期普通应为原始凭证的日期。 (2) 会计账簿 :设置总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账薄，采用平行记 账法，根据记账凭证的经济性质将经济业务平行记入总账及各明细账上。 (3) 本钱计算：对消费费用进展审核和控制确定记入产品本钱的界限；将应记入本 月产品本钱的各种要素费用，在各产品之间进展分配和归集，计算出各产品本钱； 将月初在产品消费费用与本月消

7、费费用之和，在完工产品与月末在产品之间进展分 配和归集，计算出完工产品本钱。 (4) 清点制度：采用永续盘存制对存货进展日常核算，即设立各种“数量、金额式 收付存明细账，根据有关凭证逐笔逐日登记存货的收发数量及金额，并随时反映 结存数量及金额。将明细账置于总账的控制之下，为了保证账账相符、账实相符， 总账要与明细账经常核对， 定期对存货进展实地清点， 将账面数与盘存数进展核对， 及时发现差别，查找缘由，分清责任。 (5) 财务报表：根据企业会计制度的规定及公司内部控制制度的要求编制向外提供 的财务会计报告及内部管理用会计报表。财务报告包括会计报表、会计报表附注和 财务情况阐明书，其内容、种类、

8、格式遵照企业会计制度的规定，根据上市公司信 息披露的要求，财务报告分季度、年度上报。月度财务会计报告通常仅指会计报表。 A)企业向外提供的会计报表包括 :资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准 备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表报表格 式详见附表 ； B)会计报表附注包括以下内容：不符合会计核算根本前提的阐明、重要会计政策和 会计估计的阐明、重要会计政策和会计估计变卦的阐明、或有事项和资产负债表日 后事项的阐明、关联方关系及其关联买卖、重要资产转让及其出卖的阐明、企业合 并及分立的阐明、会计报表中重要工程的明细资料、有助于了解和分析会计报表需 要阐明的其他事项

9、； C)财务情况阐明书的内容：企业消费运营的根本情况、利润实现和分配情况、资金 增减及周转情况、对企业财务情况、运营成果和现金流量有艰苦影响的其他事项。45、会计核算程序采用科目汇总表计帐程序。 三、重要会计政策及会计估计： 1、权责发生制：在进展会计核算时采用权责发生制确认收入的获得和本钱费用的 发生。 权责发生制：是指会计核算以权益的获得和义务的履行为根底来确认收入的 获得和费用的发生。凡是当期曾经实现的收入和曾经发生或该当负担的费用，不论 款项能否收付，都作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款 项已在当期收付，也不该当作为当期的收入和费用。 (1) 营业收入确实认 :

10、a)公司已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方 ;b)公司既没有保管通常 与一切权相联络的继续管理权 ,也没有对已售商品实施控制 ;c)与买卖相关的经济利 益可以流入公司 ;d)相关的收入和本钱可以可靠的计量。 (2) 设置“待摊费用和“预提费用会计科目 a)待摊费用：核算公司曾经支出，但应由本期和以后各期分别负担的费用，按受害 期或合同、法律规定的期限分摊。 b)预提费用：核算公司按照规定从本钱费用中预先提取但尚未支付的费用 ,公司规定 “ 利息支出 “业务费“产品加工费等三个工程从本钱费用中预先提取，各项 、 、 预提费用，年终如有余额，除根据实践情况必需保管外，普通应在年终时予以调

11、整， 将少提数额补足，将多提的数额对应冲减本钱费用，结平本科目。 2.本质重于方式的原那么：财务部在进展财务核算时该当按照公司买卖或事项所反映 的经济本质作为会计核算的根据，而不该当仅仅按照它们的法律方式作为会计核算 的根据。 3、 配比原那么： 财务部在进展会计核算时 ,遵照配比原那么 ,同一期间内的各项收入和与 其相关的本钱、费用，该当在该会计期间内同时得到确认。 4、 按实践本钱计价的原那么：公司的各项资产在获得时以实践本钱计量。其后，各 项财富假设发生减值，该当按“企业会计制度的规定计提相应的减值预备。 5、 谨慎原那么：对于具有估计性质的会计事项该当谨慎从事，该当合理估计能够发 生的

12、损失和费用，但不估计或少估计能够带来的收益，详细财务操作如下： (1) 坏账预备 :5A) 坏账损失确认规范 :因债务人破产或死亡 ,以其破产财富或遗产清偿后 ,依然不能 收回的应收款项 ;因债务人逾期未履行义务 ,超越三年依然不能收回 ,且具有明显特征 阐明不能收回的应收款项。 B) 坏账损失的审批权限：坏账损失在 20 万元以下或单项损失在 5 万元以上不超越 10 万元的，由财务部列示清单报经总经理同意；坏账损失在 20 万元以上 100 万元 以下或单项损失在 10 万元以上 20 万元以下的，由财务部列示清单报经总经理上报 董事会表决同意；坏账损失在 100 以上万元的，须经股东大会

13、表决同意。坏账损失 经公司同意后报财政审批核销。 C) 坏账核算方法采用备抵法， 对本公司非关联外部单位欠款构成的应收款项余额按 账龄分析法计提坏账预备，详细计提规范如下： 应收款项账龄 1 年以下 12 年 23 年 35 年 5 年以上 计提比率 % 0 20 40 90 100(2) 存货跌价预备 :定期或在每年年度终了时 ,对存货进展全面清查 ,如由于存货蒙受 毁损、全部或部分陈旧、销售价钱低于本钱等缘由，使存货本钱不能收回的部分， 提取存货跌价预备。 A) 当存在以下一项或假设干项情况时 ,应将存货账面价值全部转入当期损益 :已霉烂变 质的存货 ;已过期且无转让价值的存货 ;消费中已

14、不在需求 ,并且已无运用价值和转让 价值的存货 ;其他足以证明已无运用价值和转让价值的存货。 B) 当存在以下情况之一时 ,应计提存货跌价预备 :市价继续下跌 ,并且在可预见的未 来无上升的希望 ;企业运用该原资料消费的产品本钱大于产品销售价钱 ;企业因产品 更新换代 ,原有库存资料已不顺应新产品的需求 ,而该资料的市场价钱又低于其账面 本钱 ;因企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好改动 ,而使市场的需求发生变化 ,导 致市场价钱逐渐下跌 ;其他足以证明该项存货本质上已发生减值的情形。 C) 存货损失审批权限 :存货由于盘亏、毁坏等缘由构成损失在 20 万元以下或单项损 失在 5 万元以上不超

15、越 10 万元的，由财务部列示清单报经总经理同意；损失在 206万元以上 100 万元以下或单项损失在 10 万元以上 20 万元以下的，由财务部列示清 单报经总经理上报董事会表决同意；损失在 100 以上万元的，须经股东大会表决批 准。存货损失公司同意后报财政审批。 (3) 短期投资跌价预备 :短期投资应以本钱与市价孰低的原那么进展计价 ,当市价低于 本钱时 ,该当计提短期投资跌价预备 ;计提短期投资跌价预备时应分别详细情况 ,采用 投资总体、投资类别或单项投资计提跌价预备 ,假设某项短期投资比较艰苦 (如占整 个短期投资 10%及以上 )应按单项投资为根底计算并确定计提的跌价预备。 (4)

16、 长期投资减值预备 :由于市价继续下跌或被投资单位运营情况恶化等缘由导致其 可收回金额低于账面价值的 ,该当计提长期投资减值预备 ; A) 对有市价的长期投资存在以下迹象之一的应计提减值预备 :市价继续 2 年低于账 面价值 ;该项投资暂停买卖 1 年或 1 年以上 ;被投资单位当年发生严重亏损 ;被投资单 位继续 2 年发生亏损 ;被投资单位进展清理整顿、 清算或出现场其他不能继续运营的 迹象。 B) 对无市价的长期投资存在以下迹象之一的应计提减值预备：影响被投资单位经 营的政治或法律环境的变化 ,能够导致被投资单位的巨额亏损 ;由于市场需求的变化 , 导致被投资单位财务情况发生严重恶化 ;

17、被投资单位所在行业消费技术等发生艰苦 变化 ,被投资单位已失去竞争才干 ,从而导致财务情况发生严重恶化 ,如进展清理整 顿、清算等 ;有证听阐明该项投资本质上曾经不能再给企业带来经济利益的其他情 形。 5)无形资产减值预备 :当无形资产的可收回金额低于其账面价值时 ,应计提无形资产 减值预备 ; A) 当存在以下一项或多项情况时 ,该当将该项无形资产的账面价值全部转入当期 损益 :某项无形资产已被其他新技术等所替代 ,并且其已无运用价值和转让价值 ;无形 资产已超越法律维护期限,并且已不能给企业带来经济利益;其他足以证明某项无形 资产已丧失运用价值和转让价值的情形。 B) 当存在以下一项或多项

18、情况时 ,该当计提无形资产减值预备: 某项无形资产已被 其他新技术等所替代 ,使其为企业发明经济利益的才干遭到艰苦不利影响 ;市价在当 期大幅度下跌 ,在剩余摊销年限内估计不会恢复 ; 无形资产已超越法律维护期限 ,但 还具有部分运用价值 ; 其他足以证明某项无形资产本质上已发生减值预备的情况。76)在建工程减值预备 : 当存在以下一项或多项情况时 ,该当计提在建工程减值预备 : 长期停建并且在未来 3 年内不会重新开工的在建工程 ;所建工程无论在性能上 ,还是 在技术上曾经落后 ,并且给企业带来的经济效益具有很大的不确定性 ;其他足以证明 在建工程已发生减值的情形。 7)固定资产减值预备 :

19、由于市价继续下跌 ,或技术陈旧、损坏、长期闲置等缘由导致 其可收回金额低于账面价值的，应按其间差额计提固定资产减值预备。固定资产减 值预备按单项资产计提。 当存在以下情况之一时 ,应按照固定资产账面价值全额计提固定资产减值预备 : 长期闲置不用 ,在可预见的未来不会再运用 ,且已无转让价值的固定资产 ;由于技术进 步等缘由 ,已不可运用的固定资产 ;虽然固定资产尚可运用 ,但运用后产生大量不合格 品的固定资产 ;已遭毁损 ,以致于不再具有运用价值和转让价值的固定资产 ;其他本质 上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。 已全额计提减值预备的固定资产 ,不再计提折旧。 8)委托贷款减值预备 :委

20、托贷款本金高于可收回金额时,应计提委托贷款减值预备。 6、 外币业务核算方法 :发生外币业务时 ,以发生业务时的外币市场汇率折合成人民 币记账 ,期末余额按照外币期末市场汇率折合为人民币作为期末人民币余额 ,其与原 账面人民币金额的差额作为汇兑损益处置。其中：属于筹建期间发生的汇兑损益列 入长等待摊费用；属于购建固定资产在其交付运用前发生的汇兑损益，列入在建固 定资产工程本钱；其他列入财务费用。 7、 合并会计报表的编制方法：以本公司和纳入合并范围子公司的会计报表以及其 他有关资料为根据，按财政部合并各工程数额编制而成。 合并报表的子母公司的主要会计政策一致，本公司与子公司相互间艰苦购销业务及

21、 资金往来均在合并时抵销。少数股东权益的数额是根据本公司所属子公司一切者权 益的数额减去母公司所拥有的份额计算确定的。少数股东损益是根据本公司所属子 公司于当年内实现的损益扣除母公司投资收益后的余额计算确定。 8、 现金等价物确实定规范：对于期限短自购买日起 3 个月内到期 、流动性强、 易于转换为知金额现金、价值变动风险很小的投资确以为现金等价物。 9、 存货的计价： (1)存货分类：公司的存货分为原资料、低值易耗品、在产品、库存商品等四大类；8(2)存货的获得按实践本钱计价； (3)存货的发出计价：原资料、在产品、库存商品等发出时，采用加权平均法核算； 低值易耗品采取领用时一次摊销的方法。

22、 10、长期投资的核算方法： (1)长期债券投资：以实践支付的全部价款 (包括税金、手续费等相关费用 )减去已到 付息期但尚未领取的债券利息，作为初始投资本钱。假设所支付的税金、手续费等 相关费用金额较小，可以直接计入当期财务费用，不计入初始投资本钱。 (2)长期股权投资：以实践支付的全部价款 (包括税金、手续费等相关费用 )减去已宣 告但尚未领取的现金股利，作为初始投资本钱。对外投资额占被投资单位有表决权 资本总额 20%以下的采用本钱法核算；对外投资额占被投资单位有表决权资本总额 20%以上或虽缺乏 20%但有艰苦影响的采用权益法核算；投资额占被投资单位有表 决权资本总额 50%以上的采用

23、权益法核算，并合并被投资企业会计报表。 11、固定资产及折旧：本公司的固定资产为运用年限在 1 年以上的主要消费运营设 备或不属于主要消费运营设备， 运用年限在 2 年以上且单位价值在 2000 元以上 包 括 2000 元的在运用过程中不改动实物形状的实物资产。固定资产的折旧采用分 类折旧法，按平均年线折旧法计算，各类别固定资产估计经济运用年限和折旧率如 下： 固定资产类别 估计运用年限 (年 ) 年折旧率 (%)房屋及建筑物 构筑物 管道和沟槽 机器设备 运输设备 电子设备资产重组转入的固定资产折旧按固定资产类别、净值、剩余运用年限以平均 直线法确定其折旧率。 已全额计提减值预备的固定资产

24、，不再计提折旧。 12、在建工程核算方法 :购建固定资产、对固定资产进展技术改造等在固定资产交付9运用前发生的支出全部列入在建工程进展核算 ,完工后到达预定运用形状 ,结转为固 定资产。 13、借款费用的处置方法：借款费用包括以下各项 1因借款而发生的利息； 2 因借款而发生的折价和溢价的摊销 3因借款而发生的辅助费用； 4因外币借 款而发生的汇兑差额。 *借款费用在符合条件的情况下可以资本化，其他借款费用那么均计入当期损益。 *借款费用予以资本化的资产范围是固定资产，应予资本化的借款范围为专门借款。 *借款费用资本化确实认原那么： (1) 因借款而发生的辅助费用的处置： 本公司发行债券筹集资

25、金专项用于购建固定资 产的，在所购建的固定资产到达预定可运用形状前的，将发生金额较大的发行费用 减去发行期间冻结资金产生的利息收入 ，直接计入所购建的固定资产本钱；将 发生金额较小的发行费用减去发行期间冻结资金产生的利息收入 ，直接计入当 期财务费用。因银行借款而发生的手续费，按上述同一原那么处置。 (2) 借款利息、折价或溢价、汇兑差额的处置：当同时满足以下三个条件时，本公司 为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价、汇兑差额该当 开场资本化，计入所购建固定资产本钱： A) 为购建固定资产的支出曾经发生； B)借款费用曾经发生； C)为使固定资产到达预定可运用形状所必要的购

26、建活动曾经开场。 在所购建的固定资产到达预定可运用形状之后所发生的借款费用，该当于发生当期 直接计入当期财务费用。 *借款费用资本化金额确实定：每一会计期间利息资本化金额的计算公式如下： 每一会计期间利 = 息的资本化金额 至当期末止购建固定资 资本 产累计支出加权平均数 化率*资本化率确实定：为购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率为该项借款的 利率； 为购建固定资产借入多笔专门的借款， 资本化率为这些借款的加权平均利率， 其公式计算如下： 加权平 = 专门借款当期实践发生的利息之和 +/- 当期应摊销的折价或溢价 均利率 专门借款本金加权平均数10*在计算资本化利率时，假设存在债券折价或

27、溢价的，该当将每期应摊销的折价或 溢价金额，作为利息的调整额，对资本化率作相应的调整。 *购建固定资产而借入的外币专门借款，其每一会计期间所产生的汇兑差额，在所 购建的固定资产到达预定可运用形状前， 予以资本化， 计入所购建固定资产的本钱； 在该项固定资产到达预定可运用形状后，计入当期财务费用。 *发行债券，假设发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间 冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在 债券的存续期间于计提利息时摊销。 *在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入不得冲减所购建的固 定资产本钱，所发生的利息收入直接计入当期财务费

28、用。 *以非借款方式募集的资金专项用于购建某项固定资产的，在募集资金尚未到达前 借入的专门用于购建某项固定资产的资金，其发生的借款费用按借款费用资本化的 处置原那么处置；募集资金到达后，购建该项资产的实践支出未超越以非借款方式募 集的资金，所发生的借款费用直接计入当期财务费用。实践支出超越以非借款方式 募集的资金时，超出部分产生的借款费用按借款费用资本化的处置原那么处置。 *某项固定资产的购建发生非正常中断， 并且中断时间延续超越 3 个月 含 3 个月 ， 该当暂停借款费用资本化，将其直接计入当期财务费用。直至购建活动重新开场， 再将其后至固定资产到达预定可运用形状前所发生的借款费用，计入所

29、购建的固定 资产本钱。 *当存在以下情况之一时，可以为购建的固定资产已到达预定可运用形状： (1) 固定资产的实体建造任务已全部完成或本质上已全部完成； (2) 曾经过试消费或试运转， 并且其结果阐明资产可以正常运转或可以稳定地产生合 格产品时； (3) 该项固定资产的建造支出很少或几乎不再发生； (4) 所购建的固定资产已到达设计或合同的要求。 *长期借款按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进展明细核算。其期末贷方余额， 反映本公司尚未归还的长期借款。 14、所得税的会计处置方法 :本公司的所得税会计处置采用应付税款法。 15、无形资产及其他资产的分摊：11(1) 无形资产 :包括专利权、非专

30、利技术、商标权、著作权、土地运用权、商誉等， 无形资产该当自获得当月起在估计运用年限内分期平均摊销，计入损益。无形资产 的摊销年限确定原那么如下： A) 合同规定受害年限但法律未规定有效年限的,摊销年限应不超越合同规定的受害 期限 ; B) 合同未规定受害年限但法律规定有效年限的,摊销年限应不超越法律规定的有效 年限 ; C) 合同规定了受害年限 ,法律也规定了有效年限的 ,摊销年限应不超越受害年限和有 效年限两者之中较短者 ; D) 假设合同未规定受害年限 ,法律也未规定有效年限的 ,摊销年限应不超越 10 年; (2) 长等待摊费用 :包括固定资产大修缮支出、租入固定资产的改良支出、筹建费

31、用、 发行股票所支付的手续费或佣金等相关费用、自来水引进工程费等，在受害期内平 均摊销 ,最长摊销期为 5 年。 16、职工福利费、工会经费、教育经费的计提方法：职工福利费、工会经费、教育 经费分别以计税工资扣除按规定规范发放的住房补贴为基数按 14%、2%、1.5% 的比率按月计提。 四、 会计科目的设置: 1、 1001 现金：本科目核算本公司的库存现金，按币种设置“现金日记账由出纳 人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,该当计算当日的现金 收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实践库存数相核对，做到账 款相符。 2、 1002 银行存款：本科目核算本公司存入银

32、行的各种存款。本公司按开户银行和 其他金融机购、存款种类分别设置“银行存款日记账 ，由出纳人员根据收付款凭 证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账须 每月与“银行对账单核对一次，公司账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 必需逐笔查明缘由进展处置，并由主办会计按月编制“银行存款余额调理表 ，调 节相符。 3、 1009 其他货币资金：本科目核算本公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 “其他12货币资金科目设置“外埠存款“银行本票“银行汇票“信誉卡“信誉证 、 、 、 、 保证金“存出投资款等明

33、细科目。公司应加强对其他货币资金的管理，及时办 、 理结算，队于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回。本 科目期末借方余额，反映本公司实践持有的其他货币资金。 4、 1101 短期投资：本科目核算本公司购入能随时变现并且持有时间不预备超越 1 年 (含 1 年 )的投资。包括各种股票、债券、基金等。短期投资应在获得时，按实践 支付的投资本钱入账。本科目按投资种类设置明细账及备查账簿，进展明细核算。 公司在持有短期投资期间收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，直接冲 减其投资本钱；所获得的股票股利，不作账务处置，但应在备查账簿中登记所添加 的股份。本科目期末借方余额，反

34、映公司持有的各种股票、债券、基金等短期投资 的本钱。 5、 1102 短期投资跌价预备：本科目核算本公司提取的短期投资跌价预备。短期投 资应以本钱与市价孰低计量，当市价低于本钱时，该当计提短期投资跌价预备。按 市价低于本钱的差额，借记“投资收益计提的短期投资跌价预备科目，贷记 本科目；如已计提跌价预备的短期投资的市价以后又恢复，应在计提的跌价预备的 范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益计提的短期投资跌价预备科目。 当短期投资市价低于本钱的金额大于本科目的贷方余额，按其差额提取跌价预备； 假设当期短期投资市价低于本钱的金额小于本科目的贷方余额，按其差额冲减已计 提的跌价预备；假设当期短期投资的

35、市价高于本钱，应将本科目的余额全部冲掉。 本公司出卖或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性买卖等，该当同时结转已 计提的跌价预备。 *本科目的贷方余额，反映本公司已计提的短期投资跌价预备。 6、 1111 应收票据：本科目核算本公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到商业汇票时，按应收票据的票面 价值入账，带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息能加应收票据的账面余 额。设置“应手票据备查簿 ，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、 票面金额、票面利率、买卖合同号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位称号、到 期日、背书转让日、贴现日期、贴

36、现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期 和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，该当在备查簿内 逐笔注销。到期不能收回的带息应收票据转入“应收账款科目核算后，期末不在13计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进展登记，待实践收到时在冲减收到 当期的财务费用。本公司持有的应收票据不得计提坏账预备，待到期不能收回的应 收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账预备。 *本科目期末借方余额，反映本公司持有的商业汇票的票面价值和应计利息。 7、 1121 应收股利：本科目核算本公司因股权投资而应收取的现金股利；本公司应 收其他单位的利润也在本科目核算。本科目按被投资单位设置明细账，

37、进展明细核 算。本科目期末借方余额反映本公司尚未收回的现金股利或利润。 8、 1122 应收利息 :本科目核算本公司因债务投资而应收取的利息。 公司购入到期还 本付息的长期债券应收的利息，在“长期债务投资科目核算，不在本科目核算。 本科目按债券种类设置明细账，进展明细核算。本科目期末借方余额，反映本公司 尚未收回的债务投资利息。 9、 1131 应收账款：本科目核算本公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项。预收账款也在本科目中核算。公司与债务人进展 债务重组的账务处置如下 : (1) 以低于应收债务账面价值的现金清偿债务 :按实践收到的金额，借记“银行存款 等

38、科目，按应收债务已计提的坏账预备，借记“坏账预备科目，按应收账款账面 余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出债务重组损失科目。 (2) 以非现金资产抵偿债务：应以应收账款账面余额价上支付的相关税费，作为受让 的非现金资产的入账价值，借记“短期投资 “原资料 “库存商品 “固定资 、 、 、 产“长期投资等非现金资产科目，按应收债务已计提的坏账预备，借记“坏账 、 预备科目，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出债务重组损失科目。 (3) 以修正其他债务条件清偿债务：未来应收金额小于应收债务账面价值的，首先冲 减已计提的坏账预备，借记“坏账预备 ，坏账预备缺乏以冲减的，记入当期损益， 借记

39、“营业外支出债务重组损失,按未来应收金额小于应收债务账面余额的差 额，贷记本科目；假设未来应收金额大于应收债务账面价值,但小于应收债务账面余 额 , 按未来应收金额小于应收债务账面余额的差额， “坏账预备 贷记本科目； 借记 ， 假设未来应收金额大于应收债务账面余额 ,在债务重组时不做账务处置， 但应在备查 簿中进展登记。待到实践收到债务时，实践收到的金额大于应收债务账面差额，作 为当期财务费用；假设修正后的债务条款中涉及或有收益的，那么或有收益不包括在14未来应收金额中。或有收益待到实践收到时，直接记入当期营业外收入； *本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进展明细核算。本科

40、 目期末借方余额，反映本公司尚未收回的应收账款，期未贷方余额，反映本公司预 收的账款。 0、 1133 其他应收款：本科目核算本公司除应收票据、应收账款、预付账款等以 外的其他各种应收、暂付款项，包括暂拨付给职工的备用金、应收的各种赔款、罚 款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预 付账款等。本科目按不同的债务人设置明细账，进展明细核算。本科目期末借方余 额，反映本公司尚未收回的其他应收款。 11、1141 坏账预备：本科目核算本公司提取的坏账预备。本公司按账龄分析法计提 坏账预备。当期应提取的坏账预备计算公式如下： 当期提取的 坏账预备 = 当期按应收款项计算

41、 提坏账预备金额 本科目的 贷方余额已确任并转销的坏账损失， 假设以后又收回， 按实践收回的金额， “应收账款 借记 、 “其他应收款等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款科目，贷记“应收 账款 “其他应收款等科目。 、 *本科目期末贷方余额，反映本公司已提取的坏账预备。 12、1211 原资料：本科目核算本公司库存的各种原财料，包括原料及主要资料、辅 助资料、外购半废品、修缮用备件、包装资料、劳保用品、办公用品等的实践本钱。 公司对外进展来料加工业务而收到的原资料等，应单独设置“委托加工资料备查 科目和有关的资料明细账，核算其收发存数额，不包括在本科目的核算范围内。原 资料的主要账务处置如

42、下： (1) 购入并已验收入库的原资料，按其买价、合理损耗、运费构成的实践本钱，借记 本科目，按其增值税公用发票上所注明的进项税额，借记“应交税金应交增值 税进项税 ，贷记“应付账款 “银行存款 “应付票据等科目； 、 、 (2) 自制并以验收入库的原资料，按其方案本钱，借记本科目，贷记“消费本钱 ， 同时结转资料本钱差别；委托外单位加工完成并已验收入库的原资料，按实践加工 本钱，借记本科目，贷记“委托加工物资科目 (3) 投资者投入的原资料，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“股本科目；15(4) 接受捐赠的原资料，按确定的实践本钱，借记本科目，按确定的实践本钱与现行 所得税率计算的未来

43、应交的所得税，贷记“递延税款科目，按确定的实践本钱减 去未来应交所得税后的余额，贷记“资本公积接受捐赠的非现金资产预备科 目，按实践支付的相关税费，贷记“银行存款科目； (5) 接受债务人于非现金资产抵偿债务方式获得的原资料， 或以应收债务换取原资料 的，按应收债务的账面价值减去可低扣的增值税进项税后的差额，加上应支付的相 关税费，借记本科目，按增值税转用发票上注明的进项税额，借记“应交税金 应交增值税进项税科目，按应收债务已计提的坏账预备，借记“坏账预备科目， 按应收债务的账面余额，贷记“应收账款科目，按实践支付的税费，贷记“银行 存款科目； (6) 非货币性买卖换入的原资料， 按换出资产的

44、账面价值减去可抵扣的增值税进项税 额后的差额，加上相关的税费，借记本科目，按换出资产已计提的减值预备，借记 “存货跌价预备“无形资产减值预备“固定资产减值预备等科目，按换出资 、 、 产的账面余额，贷记“库存商品“原资料“低值易耗品“无形资产“固定 、 、 、 、 资产等科目，按实践处置；本科目按其类支付的相关税费，贷记“银行存款科 目； (7) 盘盈的原资料，按同类或类似资料的市场价钱，冲减当期的管理费用；盘亏的存 货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属非常 损失的，计入营业外支出。 (8) 消费运营领用原资料，按实践本钱借记“消费本钱“制造费用“营业费用 、

45、、 、 “管理费用等科目，贷记本科目；发出委外加工的原资料，按实践本钱借记“委 外加工物资科目，贷记本科目；基建工程、福利部门等领用的原资料，按实践成 本借记“在建工程 “应付福利费等科目，贷记本科目； 、 *财务部按原资料类别设置二级明细科目，仓储部门按原资料类别及规格设置三级 明细科目，进展明细核算。 *本科目期末借方余额，反映本公司期末库存的原资料实践本钱。 13、1231 低值易耗品；本科目核算本公司库存的低值易耗品实践本钱。其获得、发 出的核算程序，对比“原资料科目的相关规定进展数量、金额的明细核算。本科 目的期末借方余额反映本公司期末库存的低值易耗品的实践本钱。1614、1243

46、库存商品：本科目核算核算本公司库存的各类商品的实践本钱，包括自制 商品产品、外购商品、发出展览的商品、存放在外的商品等。本公司按商品能否自 制设置“产废品“外购商品两个二级明细科目，按类别、种类规格设置三级明 、 细科目。本公司的产废品是指曾经完成全部消费过程并已验收入库符合规范规格和 技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者作为商品可以对外销售的 产品；公司加工制造的代制品、代修品，制造和修缮终了验收入库后，视同本公司 的产废品。在仓库一级的明细核算中，库存商品的收入、发出和销售、库存，只逐 笔登记数量；在财务一级的明细核算中，月度终了时合并登记各库存商品的收入、 发出和销售、库存

47、的数量、金额。本科目期末借方余额，反映本公司期末库存商品 的实践本钱。 15、 1251 委外加工物资： 本科目核算本公司委托外单位加工的各种物资的实践本钱。 本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位称号、加工合同 号数，发出加工物资的称号、数量，发生的加工费和运杂费，退回剩余物资的数量、 实践本钱，以及加工完成物资的实践本钱等资料。本科目期末借方余额，反映本公 司委托外单位加工但尚未加工完成物资的实践本钱和发出加工物资的运杂费等。 16、1281 存货跌价预备：本科目核算本公司提取的存货跌价预备。本科目按存货的 类别、种类和规格设置明细账，进展明细核算。本科目的期末贷方余额

48、，反映本公 司已提取的存货跌价预备。 17、1301 待摊费用：本科目核算本公司曾经支出，但应由本期和以后各期分别负担 的分摊期限在一年以内 (包括一年 )的各项费用，如任务服费用的摊销、会计师事务 所审计费、排污费等。待摊费用应按费用工程的受害期限分期摊销，假设待摊费用 所应摊销的费用工程，不能再给公司带来利益，应将尚未摊销的待摊费用的摊余价 值，全部转入当期本钱、费用。本科目按费用种类设置明细科目，进展明细核算。 本科目期末借方余额，反映本公司各种曾经支出但尚未摊销的费用。 18、1401 长期股权投资：本科目核算本公司投出的期限在一年以上 (不含 1 年 )各种 股权性质的投资，包括购入

49、的股票和其他股权投资等。本公司对其他单位的投资占 该单位有表决权资本总额的 20%或 20%以上，或虽投资缺乏 20%但具有艰苦影响 的，该当采用权益法核算。本公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的 20%以下，或对其他的投资虽占该单位有表决权资本总额 20%或 20%以上，但不具17有艰苦影响的，该当采用本钱法核算。本科目设置“股票投资“其他股权投资 、 两个明细科目，采用权益法核算时，在上述明细科目下分别设置“投资资本“损 、 益调整“股权投资预备“股权投资差额等明细科目，对因权益法核算所产生 、 、 的影响长期股权投资账面余额的增减变动要素分别核算和反映。获得长期股权投资 的账务

50、处置如下： (1) 认购股票付款时，按实践支付的价款 (包括支付的税金、手续费等费用 )，借记本 科目 (股票投资 ),贷记“银行存款科目；实践支付的价款中含有已宣告但尚未领取 的现金股利，按实践支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的金额，借记 本科目股票投资 ，按应领取的现金股利，借记“应收股利科目，按实践支付 的价款，贷记“银行存款科目； (2) 以其他方式进展股权投资，按实践支付的价款，借记本科目其他股权投资 ， 贷记“银行存款科目； (3) 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的长期股权投资，或以应收债务 换入的长期股权投资的，按应收债务的账面价值加上应支付的相关税费，借记本

51、科 目股票投资、其他股权投资 ，按该项应收债务已计提的坏账预备，借记“坏账 预备科目，按应收债务的帐面余额，贷记“应收账款等科目，按应支付的相关 税费，贷记“银行存款科目；假设接受的长期股权投资中含有已宣告但尚未领取 的现金股利，按 (1)款的规定进展账务处置，记入“应收股利科目； (4) 以非货币性买卖换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相 关税费，借记本科目股票投资、其他股权投资等 ，按换出资产所计提的减值准 备，借记“减值预备“累计折旧科目，按换出资产的账面余额，贷记“资产 、 科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款“应交税金应交增值税销项税 、 等科目；假设换入的长期

52、股权投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利，按 (1)款的 规定进展账务处置，记入“应收股利科目。 *本钱法的账务处置：采用本钱法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的 账面价值普通该当坚持不变。股权持有期内应于被投资单位宣揭露放现金股利或利 润时确认投资收益，确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产 生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超越上述数额 的部分，作为初始投资本钱的收回，冲减投资的账面价值。按被投资单位宣揭露放18的现金股利或利润中属于该当由本公司享有的部分，借记“应收股利科目，贷记 “投资收益科目或本科目。实践收到现金股利或利润时，借记“银

53、行存款科目， 贷记“应收股利科目。 *权益法的账务处置： (1) 采用权益法核算时，投资最初以初始投资本钱计量，以后根据享有被投资单位 一切者权益的份额的变动，对投资的账面价值进展调整。 (2) 假设长期股权投资初始投资本钱与其在被投资单位一切者权益中所占的份额有 差额的，该当调整初始投资本钱，记入本科目股权投资差额 。股权投资差额的 摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同规定没有投资期限的， 按 10 年摊销；摊销时记入“投资收益科目。 (3) 在获得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生 的净亏损的份额，调整投资的账面价值，并作为当期的投资损益。确认的

54、被投资单 位发生净亏损，以股权投资账面价值减至零为限，假设被投资单位以后各期实现净 利润，应在计算的收益分享额超越未确认的亏损分担额以后，按超越未确认的亏损 分担额的金额，恢复投资的账面价值。 (4) 被投资单位因增资扩股而添加的一切者权益，被投资单位因接受捐赠而添加资 本公积的，应按持股比率计算应享有的份额，借记本科目股权投资预备 ，贷记 “资本公积股权投资预备科目。 (5) 被投资单位宣告分派现金股利或利润，按持股比率计算应享有的份额，借记“应 收股利科目，贷记本科目损益调整 ；收到被投资单位分来的股票股利，不进 行账务处置，但应在备查簿中登记。 (6) 因追加投资等缘由对长期投资的核算从

55、本钱法改为权益法，应自实践获得对被 投资单位有艰苦影响时，按股权投资的账面价值作为初始投资本钱，并在此根底之 上计算股权投资差额。 本公司处置长期股权投资时，按实践收到的价款，借记“银行存款等科目，按已 计提的减值预备，借记“长期投资减值预备科目，按股权投资的账面余额，贷记 本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利科目，按其差额，贷或 借记“投资收益科目。 本科目按被投资单位设置明细账，进展明细核算。本科目期末借方余额，反映本公19司持有的长期股权投资的价值。 19、1402 长期债务投资：本科目核算本公司购入的在 1 年内不含 1 年不能变现 或不预备随时变现的债券和其他债务投资。

56、本科目设置“债券投资“其他债务投 、 资两个二级明细科目，在“债券投资明细科目下设置“面值“溢折价“应 、 、 计利息三个三级明细科目；在“其他债务投资明细科目下设置“本金“应计 、 利息二个三级明细科目。 购入债券所发生的金额较大的手续费等相关税费，应 在各明细科目下设置“债券费用明细科目单独核算，并在债券存续期间内，与计 提的利息、摊销溢折价时平均摊销，计入损益。购入债券所发生的金额较小的手续 费等相关税费，可直接计入当期损益，在这种情况下，可不设置“债券费用明细 科目。本科目期末借方余额，反响本公司持有的长期债务投资的本息和未摊销的溢 折价金额。 20、 1421 长期投资减值预备：本科

57、目核算本公司提取的长期投资减值预备。期末， 按长期投资的估计可收回金额低于其账面价值的差额，借记“投资收益计提的 长期投资减值预备“科目，贷记本科目。假设已计提减值预备的长期投资的价值又 得以恢复，应在已计提的减值预备范围内转回，借记本科目，贷记“投资收益 计提的长期减值预备科目。处置长期投资时，或涉及债务重组、非货币性买卖等 该当同时结转已计提的长期投资减值预备。本科目期末贷方余额，反映本公司已提 取的长期投资减值预备。 21、 1431 委托贷款： 本科目核算本公司按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。 本科目按实践委托的贷款金额入账。本科目设置“本金“利息“减值预备三 、 、 个明细科

58、目，进展明细核算。公司办理委托贷款时，按实践委托贷款的金额，借记 本科目本金 ，贷记“银行存款科目。期末按委托贷款规定的利率计算应计提 的利息，按应计提的利息，借记本科目利息 ，贷记“投资收益科目。计提的 利息到期不能收回时，该当停顿计提利息，并冲回原已计提的利息，借记“投资收 益科目，贷记本科目利息 。本科目期末借方余额，反映本公司委托贷款的账 面价值。 22、1501 固定资产：本科目核算本公司固定资产的原值。固定资产应按其获得时的 本钱作为入账价值，获得时的本钱包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用， 以及为固定资产到达预定可运用形状前所必要的支出。其获得时的本钱该当根据具20体情况分

59、别确定： (1) 购入不需求经过建造过程即可运用的固定资产，按实践支付的买价、包装费、 运输费、安装本钱、交纳的有关税金等，作为入账价值。 (2) 自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可运用形状前所发生的全部支 出，作为入账价值。 (3) 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。 (4) 融资租入的固定资产， 按租赁开场日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的 现值两者中较低者，作为入账价值。假设融姿租赁资产占公司资产总额比例等于或 小于 30%的，在租赁开场日，可按最低租赁付款额，作为固定资产入账价值。 (5) 在原有固定资产的根底上进展改建、扩建的，按原固定资产的账

60、面价值，加上由 于改建、扩建而使该项资产到达预定运用形状前发生的支出，减改建、扩建过程中 发生的变价收入，作为入账价值。 (6) 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的固定资产， 或以应收债务换入的 固定资产，按应收债务的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补 价的，如是收到补价的，那么用账面价值减去补价；如是支付补价的，那么用账面价值 加上补价；再加上相关税费，作为入账价值。 (7) 以非货币性买卖换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上相关的税费，作为 入账价值。涉及补价的，同 (6)规定处置。 (8) 接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： A) 捐赠方提供了有