会计继续教育所得税法练习题及答案

1、.：.；会计继续教育考试练习题及答案一、单项选择题1以下运用25%税率的企业有 。A属符合条件的小型微利居民企业 B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场一切关联的非居民企业 C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实践联络的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业2以下属于企业所得税收入不纳税的工程有 。A企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B居民企业直接投资于其他居民企业获得的投资收益C符合条件的非营利组织的收入D国债利息收入3某企业2021年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地域补贴20万元，国家规定规范的社会保险10万元，假定该

2、企业工资薪金支出符合合理规范，实践发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是 万元。A10 B12 C9 D8.54某企业2021销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实践发生业务款待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务款待费金额是 万元。A30 B15 C15.15 D185某企业按照政府一致会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰劳金10万元，经过政府机关对受灾地域捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是 。A10 B15 C15.15 D186某企业2021年毁损一批库存资料，账面本钱9.5元含运费.5元，该企业的损失得

3、到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为 。A10.5元 B10680元 C10693.22元 D10900元72021年某企业年终进展清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的实收资本金100万元。该企业清算所得应交纳企业所得税为万元。 A0.75 B1.5 C1.75 D2.25 8某企业2021年境外A国的已纳所得税因超越抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2021年在我国境内所得160万元，A国税后所得20万元，在A国已纳所得税5万元，境外B国的亏损是10万元。该企业在我国汇总交纳的企业所得税为 万元。A40

4、.25 B37.75 C46.25 D48.25 9根据企业所得税法的规定，税务机关按照规定进展特别纳税调整后，除了该当补纳税款外，并按照国务院规定加收利息，加收利息的利率以下描画正确的选项是 。A人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率B人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率C人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点D人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点10林木类消费性生物资产，最低折旧年限为 。A15年 B4年C5年 D10年11根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修缮支出外的其他长等待摊费用摊销年限最低为 。A3年

5、B4年C5年 D10年12在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出 。A一次性列入本钱费用B按照不少于2年的时间分期摊销C按照不少于3年的时间分期摊销 D按照固定资产估计尚可运用年限分期摊销13减按20%税率纳税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中工业企业从业人员数不超越 人。A50 B80 C100 D120 14扣缴义务人每次代扣的税款，该当自 缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A代扣之日起7日内 B代扣之日起10日内 C代扣之日起15日内 D次月15日内15除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以 为纳税地点。A企业登记注

6、册地 B企业实践运营地 C企业会计核算地 D企业管理机构所在地16某企业2021年度产品不含税销售收入5000万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，；发生业务款待费80万元，该企业2021年度所得税前可以扣除的业务款待费用为 万元。A28 B25.5 C48 D2617计算企业所得税时不允许扣除的工程包括 。A企业参与财富保险发生的保险费B企业给员工上的社会保险C超越规定规范的捐赠支出 D企业发生的合理的汇兑损失18企业以下工程的所得免征收企业所得税的是 。A油料作物的种植 B花卉的种植 C茶的种植 D香料作物的种植19企业从事国家重点扶持的公共根底设备工程的投资运营的所得，

7、从工程获得第一笔消费运营收入所属纳税年度起 。A前两年免税，后三年减半征收 B前一年免税，后两年减半征收C前三年免税，后三年减半征收D前两年免税，后四年减半征收20在计算企业所得税时，经过支付现金以外的方式获得的投资资产，以该资产的 为本钱。A评价价值 B公允价值和支付的相关税费C购买价款 D现行市价21某企业2021年度获得消费运营收入总额4000万元，发生销售本钱2700万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务款待费用60万元)，上缴增值税100万元、消费税200万元、城市维护建立税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、经过民政部门

8、向贫困地域捐赠50万元，直接捐赠10万元。该企业在计算2021年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救援性捐赠的金额是( )万元。A50B55.56C60D56.422某企业2021年度产品不含税销售收入5000万元；逾期未退包装物押金没收收入234万元；出卖不需用原资料的含税收入为351万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，房屋原值500万元，已提折旧300万元；接受现金捐赠200万元，发生业务款待费80万元，该企业2021年度所得税前可以扣除的业务款待费用为 万元。A28 B27.5C48D2623以下不是企业所得税的纳税义务人的是 。A国有企业B个人独资企业C外商投资企业

9、D有运营所得的事业单位24法人A、B合伙成立合伙企业C，合伙企业获得运营所得，以下描画正确的选项是 。AC交纳企业所得税BA交纳个人所得税CB交纳个人所得税DA交纳企业所得税25企业提供劳务完工进度确实定，不可选用的方法是 。A发生收入占总收入的比例 B已提供劳务占劳务总量的比例C发生本钱占总本钱的比例 D 已完任务的丈量26企业资产以下行为不属于该当确定收入，不交纳所得税的是 。 A用于市场推行B用于对外捐赠C用于职工奖励D用于建造固定资产27根据企业所得税法的规定，以下各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。A销售货物所得 B权益性投资所得C动产转让所得 D特许权运用费所得28企

10、业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应 。A视同对外捐赠，按全额确认销售收入B不属于捐赠，应将总金额根据进价的比例进展分配C不属于捐赠，应将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来确认各项的销售收入D视同对外捐赠，按本钱确认收入29甲企业2021年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面本钱为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17，该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建立税和教育费附加不予思索。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是 万元。A1.5B2.5C1.0D0.530某企业2021

11、年销售货物收入3000万元，让渡专利运用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标一切权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实践发生业务款待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务款待费金额是 万元。A20B18C25D3031某企业自2021年5月1日起租入一幢门面房用作产品展现厅，一次支付1年租金24万元，那么计入2021年本钱费用的租金额是 。A24B16C10D032某企业2021年毁损一批库存资料，账面本钱10.5元含运费.5元，保险公司审理后赞同赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的

12、损失金额为 。A2.5元 B3850元C2863.22元 D2900元33根据企业所得税法的规定，非居民企业回绝代扣税款的，扣缴义务人该当暂停支付相当于非居民应纳税额的款项，并与 内向主管税务机关报告，并报送书面情况阐明。A1日 B2日C3日 D5日34税务机关应在每年 )前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进展重新鉴定。A3月底 B4月底C5月底 D6月底35新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立买卖原那么，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 内，进展纳税调整。A3年 B5年 C10年 D15年36根据企业所得税应税所得

13、率的规定，纳税人的消费运营范围、主营业务发生艰苦变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化到达 的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A10% B20% C30% D60%37根据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止运营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实践运营终止之日起( )。 A60日内 B90日内 C120日内 D150日内38根据企业所得税法的规定，假设享用高新技术企业的优惠，企业境内发生的研讨开发费用总额占全部研讨开发费用总额的比例不低于规定的比例，这个比例是 。A30% B50% C60% D70%39根据企业所得税法的规定，集成电路消费企

14、业的消费性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为 。A4年 B3年 C2年 D1年40对于我国境内的新办软件消费企业经认定后，自获利年度起，实行 。A第一年免税，第二年减半征收企业所得税 B前两年免税，第三、四年减半征收企业所得税C前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税D前三年免税，第四、五、六年减半征收企业所得税41国家规划规划内的重点软件消费企业，如当年未享用免税政策的，实行 。A减按10%的税率征收企业所得税B减按12%的税率征收企业所得税C减按13%的税率征收企业所得税D减按15%的税率征收企业所得税42根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产

15、确认条件的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为 。A2年 B3年 C4年 D5年43自2021年1月1日起至2021年底，对国内外投资者，以其在境内获得的交纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地域兴办集成电路消费企业，运营期不少于5年的，按一定的比例退还其在投资部分已交纳的企业所得税，这个比例是 。A60% B70% C80% D90%44在计算企业所得税应纳税所得额时，以下工程准予从收入总额中扣除的是。 A经济合同的违约金支出 B各项税收滞纳、罚款支出 C超越限额的公益性捐赠支出D非广告性质的资助支出45某企业普通纳税人因不测事故损失外购资料50

16、万元不含税。保险公司审理后赞同赔付5万元，那么该企业所得税前可以扣除的损失为万元。A45B50 C53.5 D58.5二、多项选择题1以下属于我国居民企业的有 。A在我国登记注册为法人的外商独资企业 B按照外国法律成立且实践管理机构不在中国，但在中国境内设立机构、场所的企业C按照我国法律成立，但是实践管理机构不在中国境内的企业D按照外国法律成立，但是实践管理机构在中国境内的企业2以下属于企业所得税收入免税的工程有 。A企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B居民企业直接投资于其他居民企业获得的投资收益C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D国债利息收入3以下保险

17、费可在企业所得税前扣除的有 。A企业参与财富保险，按照规定交纳的保险费B企业为其投资者或者职工支付国务院规定规范的补充医疗保险费C企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费D企业为其投资者或者职工支付的家庭财富保险费4在计算应纳税所得额时不得扣除的工程是 。A为职工子女入托支付给幼儿园的资助支出B利润分红支出C违反贷款协议，给商业银行处以罚息D被交通部门处以的罚款5以下关于固定资产的计税根底正确的选项是 。A盘盈的固定资产按资产的现行市价为计税根底B自行建造的固定资产，以开工结算前发生的支出为计税根底C自行建造的固定资产，以到达预定可运用形状前发生的支出为计税根底D经过捐赠获得的固定资产

18、以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税根底6以下固定资产不得计算折旧扣除的有 。A以运营租赁方式租入的固定资产B以融资租赁方式租出的固定资产C以运营租赁方式租出的固定资产D以融资租赁方式租入的固定资产7企业所得税法所指固定资产的大修缮支出，是指同时符合以下条件的支出，以下描画正确的选项是 。A修缮支出到达获得固定资产时的计税根底50%以上B修缮后固定资产的运用年限延伸2年以上C修缮后固定资产的运用年限延伸3年以上D修缮支出到达获得固定资产时的计税根底30%以上8根据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为4年的有 。A汽车 B火车C电子设备D轿车9根据企业所得税法的规定，以下属于

19、减半征收的是 。A远洋捕捞 B农作物新种类的选育C海水养殖D内陆养殖10以下属于企业所得税法规定的工业企业小型微利企业条件的是 。A从业人员不超越80人 B从业人员不超越100人C资产总额不超越3000万元D资产总额不超越1000万元11根据税法上确认关联关系的规定，以下属于关联关系的是 。A甲企业与乙企业经常发生业务购销B直接或者间接地同为第三者控制C在资金、运营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系D在利益上具有相关联的其他关系12税法规定对关联企业所得不实的调整方法，以下描画正确的选项是 。A再销售价钱法B本钱加成法C利润分割法D买卖净利润法13根据税法规定，企业不提供与关联方之间的业务

20、资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，以下核定方法正确的选项是 。A按照企业本钱加合理的费用和利润的方法核定B参照同类或者类似企业的利润率程度核定C按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D按照同类产品的最高价核定14以下不是企业所得税的纳税义务人的是 。A全部合伙人是自然人的合伙企业 B个人独资企业C外商投资企业D有运营所得的事业单位15以下工程中，计入应税所得额交纳企业所得税的是 。A在建工程试消费获得的收入B购进商品用于企业的在建工程C居民企业直接投资于其他居民企业获得的股息D社会团体组织的运营收入16企业申报的广告费必需同时具备的条件 。 A获得相应发票 B已实践支付费用C经过一定

21、媒体传播D广告是经过工商部门同意的专门机构制造的17企业所得税法规定，业务款待费的税前扣除必需符合两个限额，且取其较低者，这两个限额是 。A发生额的50% B发生额的60%C销售营业收入的5D销售营业收入的1018根据企业所得税法的规定，计算广告费的基数销售营业收入主要包括以下 。A主营业务收入B其他业务收入C视同销售收入D营业外收入 19企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的工程包括 。A资助支出B未经核定的预备金C广告性质的资助支出D企业之间支付的违约金20根据企业所得税法的规定，以下工程当期不能扣除可以递延扣除的是 。A超越限额的广告费和业务宣传费支出B超越限额的职工教育经费支出C超越限额

22、的福利费支出D超越限额的公益性捐赠支出21以纳税申报表第一行营业收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是 。A广告费B业务款待费C宣传费D捐赠限额22根据新企业所得税法的规定，以下所得来源地规定正确的有( )。A动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定23企业按照公允价值确定收入的收入方式包括 。A预备持有到期的债券投资 B股权投资C劳务 D不预备持有到期的债券投资24、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有 。A安

23、装费。应根据安装完工进度确认收入B利息收入，按照合同商定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入，在实践收到租金收入时确认收入的实现D接受捐赠收入，在实践收到捐赠资产时确认收入的实现25居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是 。A能正确核算查实收入总额，但不能正确核算查实本钱费用总额的B能正确核算查实本钱费用总额，但不能正确核算查实收入总额的C经过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或本钱费用总额的D无法计算和推定纳税人收入总额和本钱费用总额的26根据企业所得税法的规定，以下关于特殊收入确实认正确的选项是 。A销售商品涉及现金折扣的，该当按扣除现金折扣前的金额确定销售商

24、品收入金额B商品销售涉及商业折扣的，该当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C企业曾经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，该当在发生当期冲减当期销售商品收入D销售商品该当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处置。27以下不属于企业所得税税前扣除原那么的是 。A确定性原那么 B合理性原那么C重要性原那么 D收付实现制原那么28可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括 。A购买资料允许抵扣的增值税 B购置小轿车不得抵扣的增值税 C出口关税 D车辆购置税29股权转让买卖，双方为非居民，且在境外买卖的，该当由 。A获得所得的非居民企业自行向被转让股权的境

25、内企业所在地主管税务机关申报纳税B被转让股权的境内企业该当协助税务机关向非居民企业征缴税款C获得股权的非居民企业代扣税款向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税D被转让股权的境内企业没有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款30所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括 。A在资金方面存在直接或间接的拥有或者控制B在运营方面存在直接或间接的拥有或者控制C在购销方面存在直接或间接的拥有或者控制D直接或间接地同为第三者所拥有或者控制31房地产开发企业所得税预缴时，以下符合估计利润率规定的规范确定的有。A经济适用房开发工程符合有关规定的，不得低于3B位

26、于省自治区、直辖市和方案单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20C位于其他地域的，不得低于5D位于地级市、地域、盟、州城区及郊区的，不得低于10%32根据企业所得税法的规定，以下表述正确的选项是 。A无形资产的摊销年限不得低于10年B企业发生的职工福利费支出，不超越工资薪金总额14%的部分准予扣除。C纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。D企业在报送企业所得税纳税申报表时，该当按照规定附送财务会计报表和其他有关资料33根据企业所得税法的规定，假设享用高新技术企业的优惠，研讨开发费用占销售收入的比例必需符合一定的条件，以

27、下描画正确的选项是 。A最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%B最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%C最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%D最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%34根据企业所得税法的规定，跨地域运营汇总纳税企业所得税的征收管理，以下描画正确的选项是 。A上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不能就地预缴企业所得税B最新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税D撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入

28、中央国库35以下减免税说法正确的选项是 。A国家需求重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税B企业综合利用资源，消费符合国家产业政策规定的产品所获得的收入，可以在计算应纳税额时减计C企业购置用于环境维护、节能节水、平安消费等公用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。D小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税36自2021年1月1日，以下关于企业所得税征管范围的表述正确的选项是 。A应交纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理B在国税局交纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理C保险公司的企业所得税由国税局管理D既不

29、交纳营业税也不交纳增值税的企业，其企业所得税由地税局管理37根据企业所得税的规定，以下描画正确的选项是 。A企业在年度中间终止运营活动的，该当自实践运营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴B企业该当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C租金收入，按照合同商定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立买卖原那么，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进展纳税调整38外购商誉的支出，在 ，准予扣除。A企业所得税汇算清缴时B企业清算时C企

30、业整体转让时D企业年终决算时39根据跨地域运营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的 三个要素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。A运营收入 B利润总额C资产总额 D职工工资40在“两法合并前享用企业所得税15%税率的企业，以下过渡期政策规定正确的有 。A2021年按18%税率执行B2021年按20%税率执行C2021年按22%税率执行D2021年按23%税率执行参考答案及解析一、单项选择题1 【答案】B【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场一切关联的非居民企业；20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所

31、得与机构场所没有实践联络的非居民企业。符合条件的小型微利企业适用20%的税率。2 【答案】A【解析】A政府性基金属于不纳税收入的工程； CBD属于免税收入范畴。3【答案】C【解析】当年工资总额为：300+40+20=360万元，其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：3602.5%=9万元，实践发生12万元，大于限额，按限额扣除，超越部分可以结转以后纳税年度扣除。4【答案】B【解析】首先确定营业收入，税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不包括营业外收入，固定资产处置损益30万元。第一数据：3060%=18万元；第二数据：30005=15万元。两数据比大小后择其

32、小者：其当年可在所得税前列支的业务款待费金额是15万元。5【答案】A【解析】企业直接捐赠不能税前扣除，其当年可在所得税前列支的公益救援性捐赠限额为：30012%=36万元，该企业当年公益救援性捐赠超支额为10万元。6 【答案】B【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财富损失，准予于存货损失一同在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=9.5-.517%+.5/1-7%7%=1540.5元在所得税前可扣除的损失金额为：9.5+1540.5=10680元7 【答案】A【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3万元。应交纳企业所得税为325%=0.75万元。8 【答案】A【解析

33、】A国扣除限额是20+525%=6.25万元，境外已纳税额5万元，上年剩余的抵免限额是1万元，所以境内需补税6.25-5-1=0.25。B国境外亏损这里不思索，由于不能弥补境内的盈利，也不存在补税的问题。在我国汇总纳税=16025%+0.25=40.25万元9 【答案】C【解析】利息，该当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。10 【答案】D【解析】税法规定，林木类消费性生物资产的最低折旧年限为10年。11 【答案】A【解析】其他该当作为长等待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。12 【答案】D【解析】已足额

34、提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产估计尚可运用年限分期摊销。13 【答案】C【解析】工业企业小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3 000万元。14 【答案】A【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，该当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。15 【答案】A【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。16【答案】B【解析】业务款待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。业务款待费扣除限额5000+100525.5万元，实践发生的60

35、%为8060%=48万元，只能扣除25.5万元。17【答案】C【解析】超越规范的捐赠支出不允许税前扣除。18 【答案】A【解析】BCD属于减半征收企业所得税的工程。19 【答案】C【解析】企业从事国家重点扶持的公共根底设备工程的投资运营的所得，从工程获得第一笔消费运营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。20 【答案】B【解析】经过支付现金以外的方式获得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为本钱。21【答案】A【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超越年度利润总额12%的部分，准予扣除。利润总额=4000-2700-150-400-200-

36、14-6-7-50-10=463(万元)公益、救援性捐赠限额=46312=55.56(万元)直接捐赠不能扣除，可以税前扣除50万元。22【答案】A【解析】业务款待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。业务款待费扣除限额5000+234/1.17+351/1.17+100528万元，实践发生的60%为8060%=48万元，只能扣除28万元。23 【答案】B【解析】不具有法人资历的独资企业和合伙企业那么不以本人名义交纳所得税，不是企业所得税的纳税人。24 【答案】D【解析】合伙企业不交纳所得税，法人AB交纳企业所得税。25 【答案】A【解析】企业提供劳务完工

37、进度确实定，可选用以下方法：已完任务的丈量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生本钱占总本钱的比例。26 【答案】D【解析】选项D，资产没有出企业，根据企业所得税的法人纳税制，不交纳企业所得税。27 【答案】D【解析】销售货物所得按照买卖活动发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权运用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。28 【答案】C【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认

38、各项的销售收入。29【答案】A【解析】甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财富计算财富转让所得的所得税。计算转让所得时可以扣除该财富的本钱和交纳的增值税金。甲企业债务重组业务收益=25.4-201+17%+20-16=6万元6万元含两方面的所得：此项债务重组利得2万元和财富转让所得4万元甲企业此项业务应纳企业所得税=625%=1.5万元30【答案】B【解析】此题的关键是确定计算款待费的基数=3000+300+100+600=4000万元转让商标一切权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务款待费的收入基数。第一规范为发生额6折：3060%=18万元；第二规范为限制计算

39、：40005=20万元。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务款待费金额是18万元。31【答案】B【解析】按照受害期，2021年有8个月租用该房屋，那么计入2021年本钱费用的租金额是24万元12个月8个月=16万元。32 【答案】B【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财富损失，准予与存货损失一同在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=10.5-.517%+.5/1-7%7%=1710.5元。在所得税前可扣除的损失金额为：10.5+1710.5-8000=3850元。33 【答案】A【解析】非居民企业回绝代扣税款的，扣缴义务人该当暂停支付相当于非居民应纳税额的款项

40、，并与1日内向主管税务机关报告，并报送书面情况阐明。34 【答案】D【解析】税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进展重新鉴定。35 【答案】C【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立买卖原那么，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进展纳税调整。36【答案】B【解析】根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的消费运营范围、主营业务发生艰苦变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化到达20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。37 【答案】A【解析】企业在年度中间终止运营活动的，自该当实践运营

41、终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。38【答案】C【解析】企业境内发生的研讨开发费用总额占全部研讨开发费用总额的比例不低于60%。39 【答案】B【解析】根据政策，集成电路消费企业的消费性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为3年。40 【答案】C【解析】对于我国境内的新办软件消费企业经认定后，自获利年度起，实行前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税的政策。41 【答案】A【解析】国家规划规划内的重点软件消费企业，如当年未享用免税政策的，实行减按10%的税率征收企业所得税。42 【答案】A【解析】根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无

42、形资产确认条件的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为2年。43【答案】C【解析】自2021年1月1日起至2021年底，对国内外投资者，以其在境内获得的交纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地域兴办集成电路消费企业，运营期不少于5年的，按80%的比例退还其在投资部分已交纳的企业所得税。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税。44 【答案】A 【解析】违约金支出可以在所得税前扣除；无形资产开发费用，税法明确规定开发未构成资产的部分准予在税前扣除；广告性质的资助支出准予扣除。45【答案】C【解析】可以扣除税前损失=501+17%-5=53.5

43、万元二、多项选择题1 【答案】ACD【解析】新企业所得税法采用了“登记注册地规范和“实践管理机构地规范两个衡量规范，对居民企业和非居民企业做了明确界定。选项B属于非居民企业。2 【答案】BD 【解析】A是政府性基金；C是行政事业收费，均属于不纳税收入的工程；BD属于免税收入范畴。3 【答案】AB【解析】企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和规范为职工交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和规范内，准予扣除。除企

44、业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身平安保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。4 【答案】ABD【解析】C属于运营性罚款，可以在所得税前扣除；ABD均不得在所得税前扣除。5 【答案】BD【解析】盘盈的固定资产按同类资产的重置完全价值为计税根底；自行建造的固定资产，以开工结算前发生的支出为计税根底。6 【答案】AB【解析】选型CD可以计提折旧。7 【答案】AB【解析】企业所得税法所指固定资产的大修缮支出，是指同时符合以下条件的支出：1修缮支出到达获得固定资产时的计税根底50%以上。2修缮后固定资产的运用年限延伸2年

45、以上。大修缮支出，按照固定资产尚可运用年限分期摊销。8 【答案】AD【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧的最低年限为4年。火车为10年，电子设备为3年。9 【答案】CD【解析】AB属于税法的规定的免征工程。10 【答案】BC【解析】工业企业符合小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3 000万元；其他企业符合小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1 000万元。11 【答案】BCD【解析】经常发生业务，不一定存在控制。所以说不一定是关联关系。12 【答案】ABCD【解析

46、】根据税法规定，所列选项都正确。13 【答案】ABC【解析】根据税法规定，不能按照同类产品的最高价核定。14 【答案】AB【解析】个人独资企业、全部合伙人是自然人的合伙企业不是企业所得税的纳税人。15 【答案】AD【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业获得的投资收益，属于免税收入；企业将购买货物用于非消费机构、在建工程、管理部门，不视同销售计征企业所得税。16 【答案】ABCD【解析】广告支出的三个条件是：经过工商部门同意的专门机构制造；已支付费用并获得相应发票；经过一定媒体传播。17 【答案】BC【解析】企业发生的与其消费、运营业务有关

47、的业务款待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超越当年销售营业收入的5。18 【答案】ABC【解析】计算广告费限额的销售营业收入主要包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。19 【答案】AB【解析】非广告性质的资助支出不得扣除；企业之间支付的违约金可以扣除。20 【答案】AB【解析】税法规定，超越限额的福利费、公益性捐赠支出不可以递延下年扣除。21 【答案】ABC【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。22 【答案】AD【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定。23 【答案】BCD【解析】企

48、业获得收入的非货币方式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不预备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于获得收入的非货币方式的金额不确定，企业在计算非货币方式收入时，必需按一定规范折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币方式获得的收入，按照公允价值确定收入额。预备持有到期的债券，金额固定，按确定的实践金额确认收入。24、【答案】ABD【解析】安装费。应根据安装完工进度确认收入；利息收入，按照合同商定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同商定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，在实践收到捐赠资产时确认收入的实现。25 【答案】ABC【

49、解析】ABC应采用定率核定应税所得率的方法，D只能采用定额核定应纳所得税额的方法。26 【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。27 【答案】CD【解析】企业所得税税前扣除工程的原那么包括：权责发生制原那么、配比原那么、相关性原那么、确定性原那么、合理性原那么。28 【答案】BCD【解析】不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，车辆购置税普通计入购入车辆的本钱，分期扣除。29 【答案】AB【解析】股权转让买卖，双方为非居民，且在境外买卖的，该当由获得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业该当协助税务机关向非居民企业征缴税款。

50、30 【答案】ABCD, 【解析】按照税法规定，与企业有上述特殊经济关系之一的公司、企业和其他经济组织为其关联企业。31【答案】AB【解析】经济适用房开发工程符合建立部、国家开展改革委员会、国土资源部、中国人民银行关于印发的通知等有关规定的，不得低于3。位于地级市、地域、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。位于其他地域的，不得低于10。32 【答案】ABC【解析】企业在报送企业所得税纳税申报表时，该当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。33【答案】ABC【解析】最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%。34 【答案】ABCD【解析】上述选项，教材都有明确规定。35 【答案】A

51、D【解析】企业综合利用资源，消费符合国家产业政策规定的产品所获得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境维护、节能节水、平安消费等公用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。36 【答案】ABCD【解析】教材有明确表述。37 【答案】CD【解析】企业在年度中间终止运营活动的，该当自实践运营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；企业该当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。38 【答案】BC【解析】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准

52、予扣除。39 【答案】ACD【解析】根据跨地域运营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的运营收入、职工工资和资产总额三个要素计算各分支机构应分摊所得税款的比例,。三要素的权重依次为0.35、0.35、0.30。40【答案】ABC【解析】在新企业所得税实施前享用企业所得税15%税率的企业，2021年按18%税率执行，2021年按20%税率执行，2021年按22%税率执行，2021年按24%税率执行，2021年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2021年起按25%税率执行。新企业税所得税练习题(判别100题)1企业所得税法实施条例是由国务院制定的行政法规，是企业所得

53、税法的下位法。 2由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人也不适用企业所得税法。 3. 境外的个人独资企业和合伙企业能够会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也能够会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。 4. 不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，包括按照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。 5. 我国企业所得税法对居民企业的断定规范采取的是登记注册地规范和实践管理控制地规范相结合的原那么，按照这一规范在境外登记注册的企业属于非居民企业。 6. 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事消费运营活动的，那么该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 7.

54、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，该当就其来源于中国境内的所得按25%的税率交纳企业所得税。 8. 具有法人资历的企业才干成为居民纳税企业。 9. 居民企业承当无限纳税义务，非居民企业承当有限纳税义务。 10. 居民企业适用税率25%，非居民企业适用税率20%。 11. 国家级高新技术开发区内的高新技术企业才干享用15%优惠税率的规定。 12. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处置方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，该当按照税收法律、行政法规的规定计算。 13. 企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时准予扣除。 14. 不纳税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与

55、“免税收入的概念不同，属于税收优惠的范畴。 15. 企业所得税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。企业所得税法所称亏损，是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不纳税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。 16. 企业所得税法中的转让财富收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债务等所获得的收入。 17. 企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。 18. 企业获得的所得税返还(退税)和出口退税的增值税进项属于不纳税收入工程。 19. 根据企业所得税法的规定，在我国目前的税收体系中，允许税前扣除的税收种类主要

56、有消费税、营业税、资源税和城市维护建立税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地运用税、车辆购置税、印花税等。 20. 企业发生的公益救援性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 21. 企业所得税法允许按规定的比例在税前扣除的预备金只需坏帐预备金和商品削价预备金两种。 22. 企业曾经作为损失处置的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，该当计入损失发生年度的收入。 23. 按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的本钱必需是消费运营过程中的本钱。 24. 按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在消费运营

57、活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和曾经计入本钱的有关费用。 25. 企业所得税法第六条所称企业以非货币方式获得的收入，该当按照公允价值确定收入额。 26. 企业销售低值易耗品不属于企业所得税法所称销售货物收入。 27. 企业销售货物涉及现金折扣的，该当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。 28. 销售货物涉及商业折扣的，该当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额。 29. 企业所得税法所称企业以非货币方式获得的收入，该当按照市场价钱确定收入额。 30. 企业所得税法所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息、违约金收入等。 31. 企业所得税法所称接受捐赠

58、收入，是指企业接受的其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产、生物资产。 32. 企业获得国家财政性补贴和其他补贴收入该当依法交纳企业所得税。 33. 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，继续时间超越12个月的，按照全部完工进度或者完成的任务量确认收入的实现。 34. 企业所得税法所称特许权运用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特许权的运用权获得的收入。 35. 企业所得税法规定采取产品分成方式获得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价钱确定。 36. 企业发生的支出该当

59、区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出那么不得扣除。 37. 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和规范为职工交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费等根本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。 38. 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。 39. 企业发生的职工福利费支出，不超越工资薪金总额14%的部分，准予扣除。40. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超越工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超越部分，不得扣除。 41. 企业发生的与消费运营活动有关的业务款待费支出，按照不超越当年销售(

60、营业)收入的5扣除。42. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超越当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；不得扣除。 43. 企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境维护、生态恢复等方面的专项资金，不改动用途的，不得扣除。 44. 企业参与财富保险，按照规定交纳的保险费，准予扣除。 45. 企业发生的资助支出准予扣除。 46. 企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。 47. 企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。 48. 企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长等待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 49.