基础班马兆瑞71讲1502全讲义整章

1、第十三章征收管理法本章考情分析本章通常会和其他章节结合运用，考核考生理论联系实际的能力，题型多为单选题和多选题，偶尔也会在综合题中涉及与实体法的结合。今年分。本章重点、难点改动比较大，题量 2-3 题，分值 3-51.税务管理：包括税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理；2.3.征收：包括征收的原则、征收制度；：包括税务管理的、对偷税、欠税、骗税、抗税的处罚；4.纳税担保。本章易错考点1.征管法只适用于由征收的各种税，不包括费；也不适用由征收的关税及代征的和消费税；2.不是所有负有纳税义务的都需办理税务登记，只缴纳个人所得税、车船税和临时无需办理税务登记；获得应入或发生应税行为的3.从事生产

2、经营的外出经营，在同一地，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务登记证及副本；申报办理税务登记，核发临时4.外出经营活动管理证明的有效期一般为 30 日，最长不得超过 180 天；5.保全措施仅适用于，而强制执行措施适用于、扣缴义务人、纳税担保人；6.因；但因的责任致使未缴或少缴的，除补缴仅需补缴，但无须缴纳滞的责任致使未缴或少缴的，外，还需缴纳滞。本章识记性内容1.2.3.办理税务登记应提供的证件；办理纳税申提供的证件；核定税额的情形；4.不得作为纳税保证人的情形。本章题点本章出题比较频繁的考点集中在税务管理、方面。备考策略征收制度

3、、以及纳税担保等几个本章从页数来看，占了相当大的比例，但从出题来看，每年往往都侧重考查。因此，在学习本章时，要抓住重点，有选择地放弃。本章考点精讲一、征收管理法的适用范围及遵守主体（一）适用范围凡依法由【解读】征收的各种的征收管理，均适用本法。1.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由另行规定；的规定；2.3.由（二）征收的关税及代征的、消费税，适用其他征收的一些费，如教育费附加，不适用征管法。征收管理法的遵守主体税务行政主体：税务行政管理相对人：。、扣缴义务人和其他有关。3.有关和部门：包括地方各级人民在内的有关和部门。二、税务管理（）（一）税务登记管理（）1.开业税务登记（1

4、）开业税务登记的对象领取从事生产、经营的，包括：A.企业，即从事生产经营的或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、制企业等。B.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。C.工商户。D.从事生产、经营的事业。其他。前款规定以外的，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的性农村小商贩外，也应该规定办理税务登记。（2）开业税务登记的时间和地点：【变动】A.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，工商户和从事生产、经营的事业（以下统称“从事生产、经营的”），向生产、经营所在地申报办理税务登记：从事生产、经营的申报办理税务登记，从事生产、经营

5、的领取工商的，应当自领取工商之日起 30 日内税务登记证及副本；未办理工商但经有关部门批准设立的，应当自有关部税务登记证及副本；门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，从事生产、经营的未办理工商也有关部门批准设立的，应当自纳税临时税务登记及副本；义务发生之日起 30 日内申报办理税务登记，有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或的承租人，应当自承包承租合同签订之日起 30 日内，向其承包承租业务发生地申报办理税务登记，临时税务登记证及副本；境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同企业或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地登记证及副

6、本。申报办理税务登记，临时税务B.上述规定以外的其他，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起 30 日内，向纳税义务发生地申报办理税务登记，税务登记证及副本。以下情况应比照开业登记办理：扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向所在地的主管申报办理扣缴税款登记，领取扣缴登记证件。对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴事项，不再扣缴登记证件。根据法律、行政的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地申报办理扣缴登记扣缴登记证件。（3）办理税务登记应提供的主要证件、资料。；合同、章

7、程、法定代表人组织机构；代码等等。2.变更、注销税务登记（1）变更税务登记的范围及时间要求：适用范围办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管变动的）、改变生产经营或经营方式、增减（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减时间要求、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应

8、当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（2）注销税务登记的适用范围及时间要求：适用范围因经营期限届满而自动解.散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而管理部门吊销；住所、经营地址迁移而涉及改变原主管的；被工商行政；以及依法终止履行纳税义务的其他情形。时间要求发生解散、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。终止之日起 15 日内，持

9、被工商行政管理机关吊销 税务登记机关申报办理注销税务登记。的，应当自被吊销之日起 15 日内，向原企业境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【提示】1.关注变更税务登记和注销税务登记适用范围的差别。变更税务登记是因为登记的内容发生变化；注销税务登记是因为登记内容发生根本性变化，需终止履行纳税义务。开业、变更的顺序是“先工商后税务”；注销的顺序是“先税务后工商”。停业、复业登记实行定期征收方式的，在核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况

10、，并如实填写停业复业书。的停业期限不得超过一年。停业期满不恢复生产、经营的，应当在停业期满前向提出延长停业登记。正常的停业期满未按期复业又不申请延长停业的，征收管理。应当视为已恢复营业，实施4.外出经营报验登记（1） 记证向主管（2）到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登申请开具外出经营活动管理证明（以下简称外管证）。按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为 30 日，最长不得超过 180 天。5.税务登记证的作用和管理（1）税务登记证的作用。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，时，必须持以下税务登记证件：办理下列事项开立账户。申请减税、免税、退税

11、。申请办理延期申报、延期缴纳。领购。申请开具外出经营活动办理停业、歇业。其他有关税务事项。（2）税务登记证管理：管理证明。机关检查。对税务登记证件实行定期验证和换证制度。应当将税务登记证件在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务遗失税务登记证件的，应当在 15 日内主管，并登报作废。同时，凭报刊上刊登的遗失向主管申请补办税务登记证件。6.户处理被列入户超过 3 个月的，可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按征管法及其实施细则的规定执行。【例题多选题】下列各项中，不适用A.契税 B.关税C.车辆购置税 D.教育费附加征收管理法的有（）。【】BD】选项 A，一般情况下，契税是由地

12、方税务局征收的，所以适用征管法。【例题多选题】根据征管法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。从事生产经营的事业企业在境内其他城市设立的分支机构不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未【】AB境内设立机构、场所的非居民企业【】只缴纳个人所得税、车船税的务登记。【例题单选题】下列各项中，按照不承担税务登记义务的是（）。、临时取得应入的。可以不办理税征收管理法及税务登记管理办法的规定，A.依法负有代扣代缴义务的B.临时从事生产经营活动的工商户C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的【】C】选项 ABD

13、均需要办理税务登记。随堂练习【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关的试卷。（二）账簿、凭证管理1.设置账簿的期限从事生产、经营的应当自领取或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。扣缴义务人应当自法律、行政规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、账簿。代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴2财务会计制度备案时间凡从事生产、经营的必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及3涉税资料保管期限送主管备案。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、4.管理、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年。（1）印制管理由税务主管部门指

14、定的企业印制；其他按照税务主管部规定的税门的规定，分别由省、务机关指定，不得印制、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。（2）领购管理依法办理税务登记的和个人，在领取税务登记证后，向主管申请领购。对无固定经营场地或者财务制度不健全的申请领购，主管要求其提供。担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其缴纳保证金，并限期缴销（3）开具、使用、取得的管理。不得跨省、直辖市、使用。限于领购和个人在本省、直辖市携带、内开具。邮寄或者领购空白批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、空白出入境。，（4）关于创新及时为服务和管理的意见对领用的服务与提出新的要求：提供清晰的领用指南。通过提示卡或涉税事项告知卡

15、，引导纳税人快速办理类型等感受到简化领用手续。推行免填单、预填单、勾选等方式，补充国标行业、登记所需的数据，以核定应纳税种、适用的的优质服务。票种、版别及数量，让切实申领程序。应根据实际情况，设定、规范的申领程序，并将申领程序公开。申领普通原则上取消实地核查，在办税服务厅即时办结。一般纳税人申请不超过 10 万元的，主管（包括和货物业）最高开票限额不需事前进行实地查验。可在此基础上适当扩大不需事前实地查验的范围，实地查验的范围和方法由机关确定。不断提高管理信息化水平。积极探索建立风险指标，通过比对分析的开数据信息票信息，及时调整 分析利用，完善网络申领的版别和数量。做好网络应用工作，推动网络实

16、时查询和日常管理功能，为社会提供便捷的网络的推广与应用。查询服务。同时，探索电子【新增】（5）电子普通的推广与应用2015 年 11 月 26 日，国家税务发布了关于推行通过电子系统开具的增值税电子普通有关问题的公告，对电子的开具和使用提出具体规定。规定了电子系统开具的电子普通票样。电子普通的开票受票方需要纸质的，可以自行打印电子普通普通的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与相同。监制的电子普通的代码为 12 位，编码规则：第一位为 0，第 2-5 位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第 6-7 位代表年度，第 8-10 位代表批次，第 11-12 位代表票种（11代表电子普通）

17、。号码为 8 位，按年度、分批次编制。除市、市、浙江省、市外，其他地区已使用电子把这四个地区除外，是因为“自 2015 年 8 月 1 日起在、浙江和开展了电子系统的试点工作，试点地区已实现使用电子系统开具电子普通”的纳税电人，应于 2015 年 12 月 31 日前完成相关系统对接技术改造，2016 年 1 月 1 日起使用子系统开具5.税控管理电子普通，其他开具电子的系统同时停止使用。征管法中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的，责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元由以下的罚款。（三）纳税申报管理1.纳税申报

18、的对象还包括在纳税期内没有应纳和扣缴义务人的以及享受减税、免税待遇的。2.纳税申报的期限两种期限具有同等的法律效力（1）法律、行政明确规定的；（2）按照法律、行政的原则规定，结合生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。3.纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。除上述方式外，实行定期税方式。4.延期申报管理：缴纳的，可以实行简易申报、简并征期等申报纳因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上核 核准，准，可以延期申报。但应当在规定的期限内向在核准的期限内办理。提出延期申请，经经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者核定的税额预缴【提示】（1）

19、法定代表人（2），并在核准的延期内办理纳税结算。办理税务登记和办理纳税申报时，提交文件的不同：办理税务登记应提供的主要证件、资料：；合同、章程、；组织机构代码。办理纳税申报时，应报送下列有关证件、资料：财务会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、及凭证；税控装置的电子报税资料；外出经营活动管理证明和异地完税凭证；境内或者送的其他有关证件、资料。机构出具的有关证明文件；规定应当报三、（一）1.2.或开付扣押、征收（）征收的原则(七原则)重点掌握以下几个：征收征收必须遵 或扣押、定权限和法定程序的原则；商品、货物或其他时，必须向开具完税凭证的收据或、罚款。由3.4.、滞上缴国库。优先（）三优先：置

20、权的执行；（二）优先于无担保债权；优先于罚款、没收征收的方式发生欠税所得。的，优先于抵押权、质权和留1.查账征收适用于会计制度较为健全，能认真履行纳税义务的纳税。2.查定征收适用于账册不够健全，但能够控制原材料或进销货的纳税。3.查验征收适用于经营品种比较单一，经营地点、时间、商品来源不固定的纳税。4.定期征收适用于无完整考核依据的小型纳税。5.委托代征适用于小额、零散税源的征收。6.邮寄纳税适用于有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的。【提示】不同征收方式的适用范围。（三）征收制度（）1.延期缴纳制度（1）特殊的主要内容包括：一是因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影

21、响的；二是当币在扣除应付职工工资、社会保险费后，以缴纳的。（2） 效。的延期缴纳，必须经省、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔批准延期内免予加收滞。不得滚动。2.滞征收制度（）（1）程序：先由发出催缴通知书，责令限期缴纳或解缴。滞纳日期的确定：加收滞的起止时间为法律、行政规定或者依照法律、行政的规定确定的缴纳期限届满次日起至、扣缴义务人实际缴纳或者解缴之日止。（2）征收比例：按日加收滞纳万分之五的滞。滞=滞纳滞纳天数0.53.减免制度（1）减免税必须有法律、行政的明确规定(具体规定将在实体法中体现)。地方各规定，擅自做出的减税、级人民、各级人民主管部

22、门、和个人法律、行政。免税决定无效，（2）不得执行，并向申请减免税，应向主管提出申请，并按规定有关资料。（3）减免税的申请须经法律、行政规定的减税、免税机关。（4）减免期的纳税申报：在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。（5），经享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起 l5 日内向审核后，停止其减税、免税；对不追回已减免的。的，又不再符合减税、免税条件的，（6）减免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。（7）减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指备案类减免税是指不需要规定应由核准减免税项目；核准的减免税项目。享受核准类减免税，应当提交核准材料，虽提出申请，经依

23、法具有批准权限的税务定核准确认后执行。机关按本办未按规定申请或申请但有批准权限的核准确认的，不得享受减免税。未享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行规定的备案手续。同时从事减免项目与非减免项目，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据（8）以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由定。按合理方法核（9） 务机关 退还多缴（10）依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴的，凡属于无明确规定需经税定的期限内申请减免税，要求或没有规定申请期限的，可以在征管，但不加算同期存款利息。可以向主管申请减免税，也可以直接向的申请。（11）减免税期限超过 1 个纳税年度的，进行。（1

24、2）已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。4.税额核定和调整制度（）（1）税额核定征收的范围（）依照法律、行政依照法律、行政的规定可以不设置账簿的；的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经申报的；责令限期申报，逾期仍不（2）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。调整制度调整期限：与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 1

25、0 年内进行调整。5.未办理税务登记的从事生产、经营的，以及临时从事经营的征收制度适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的执行程序：核定应纳税额。责令缴纳。扣押商品、货物。解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物。及临时从事经营的。抵缴。6.保全措施（）有根据认为从事生产、经营的有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物期之前，责令限期缴纳；在限期内发现以及其他迹象的，应责令其提供纳税担保。如果不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）批准，可以采取下列或者其他金融机构冻结保全措施：的金额相当于应纳的存款。（1通知（2）扣押、的价值相当于应纳的商品、货物或者其

26、他。其他包括的房地产、现金、有价【注意事项】应具备的条件：等不动产和动产。A.有逃缴纳税义务的行为；B.在规定的纳税期之前和责令限期缴纳适用的主体：的限期内。仅限于从事生产、经营的人和纳税担保人。保全的范围：，不包括非从事生产、经营的，也不包括扣缴义务个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取保全措施和强制执行措施。7.强制执行措施从事生产、经营的、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的，由责

27、令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）批准，可以采取下列强制执行措施：（1）通知其或者其他金融机构从其存款中扣缴。（2）扣押、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳的商品、货物或者其他，以拍卖或者变卖所得抵缴【注意事项】。（1）适用的主体：适用于、扣缴义务人、纳税担保人。（2）遵循的原则：告诫在先原则。（3）实施扣押、拍卖或者变卖等强制执行措施时，应当通知被执行人或其成年家属到场，否则不能直接采取扣押和措施。（4）扣押、拍卖或者变卖被执行人的商品、货物或者其他，应当以应纳税额和滞等为限。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。（5）对价值超过应纳税额且不可

28、分割的商品、货物或者其他，在、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的情况下，可以整体扣押、保管、拍卖等费用。、拍卖，以拍卖所得抵缴、滞、罚款以及扣押、（6）实施扣押、时，对有证件的动产或者不动产，可以责令当事人将产权证件交保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。（7）对的商品、货物或者其他，可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。继续使用被的不会减少其价值的，可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。【总结】保全和强制执行措施的比较：1.共同点：对于必要的生产工具，本人及其所供养

29、家属的生活必需品以及单价 5000元以下的其他生活用品，应当予以保留，不得采取保全和强制执行措施。2.区别：保全措施仅适用于，不包括扣缴义务人和纳税担保人；强制执行措施适用于、扣缴义务人、纳税担保人。随堂练习【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关的试卷。8.欠税清缴制度（1）严格控制欠缴的权限。根据征管法第三十一条的规定，缓缴的权限集中在省、直辖市国家税务局、地方税务局。（2）限期缴税时限。从事生产、经营的、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的的，由发出限期缴纳通知书，责令缴纳或者解缴的最长期限不得超过 15 日。（3）建立欠税清缴制度，防止流失：

30、扩大了对象的范围。征管法第四十四条规定：“欠缴的及其法定，又不提代表需要的，应当在前向结清应纳或者提供担保。未结清供担保的，建立改制形的，应当向可以通知管理机关其。”欠税的清缴制度。征管法第四十八条规定：“有合并、分立情的，应当由合并后的，并依法缴清。合并时未缴清继续履行未履行的纳税义务；纳税义务应当承担连带责任。”分立时未缴清的，分立后的对未履行的大额欠税处分制度。根据征管法第四十九条和实施细则第七十七条的规定，欠缴数额在 5 万元以上的，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关。 权利，可以对欠缴的行使代位权、撤销权，即对的到期债权等可以依法向第三者追索以抵缴。如果欠税的，怠于行使其

31、到期的债权，怠于收回其到期的资产、款项等，可以向请求以自己的名义代为行使债权。建立欠税公告制度。9.的退还和追征制度（）（1）的退还征管法第五十一条规定，超过应纳税额缴纳的，发现后应当立即退还；自结算缴纳之日起 3 年内发现的，可以向要求退还多缴的并加算同期存款利息，及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政中有关国库管理的规定退还。（2）的追征。征管法第五十二条规定：“因责任，致使、扣缴义务人补缴，未缴或者少缴、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，因 款、滞在 3 年内可要求、扣缴义务人计算等，但是不得加收滞。的，在 3 年内可以追征税；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。所称特

32、殊情况，是指或者扣缴义务人因计算错误等，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收，累计数额在 10 万元以上的。对偷税、抗税、骗税的，不受前款规定期限的限制。”【提示】关税的补征、追征期限与追征其未缴或者少缴的、滞或者所骗取的，征收管理法的规定不完全一致。关税的补征期为 1 年，追征期为 3 年。征管法则规定补征期为 3 年，追征期为 3 年、5 年、无限期。【例题 1单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关程序对该企业做出补缴营业税、城建税并加收滞（滞纳时间 50 天）和罚款（与税额等额）的处罚决定。该企业于当日接受了的处罚，补

33、缴了营业税、城建税及滞 A.121500 元 B.1216115 元 C.1241200 元 D.1256715 元、罚款合计为（）。【】D】补缴营业税 580000 元；营业税滞5800000.05%50 天=14500（元）；营业税罚款 580000（元）；城建税=5800007%=40600（元）；城建税滞税罚款=40600（元）；=406000.05%50 天=1015（元）；城建补税及滞合计=（580000）2=1256715（元）。可以采取“核定征收”方式征税的有（【例题 2多选题】下列各项中，A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的）。B.企业开业初期、生产经营尚未正规的C.企业财

34、务会计严重的D.【申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的】AD】生产经营尚未正规的、企业财务会计严重的都不是核定征收的理由。【例题 3单选题】 A.从事生产、经营的 B.从事生产经营的 C.从事生产经营的 D.从事生产经营的保全措施适用于（）。和扣缴义务人和纳税担保人和其他【】A】保全措施适用于从事生产、经营的。【例题 4多选题】下列有关追征的说法不正确的有（）。的，因内追征因的责任，致使、扣缴义务人未缴或少缴可以在 3 年和滞计算错误等，未缴或者少缴的，、滞可以在 10 年内追征应在 20 年内追征C.对偷税的， D.对骗税的，追征其未缴或少缴的，可以无限期追征其未缴或少缴的、滞【】ABC】

35、选项 A 因的责任，致使、扣缴义务人未缴或少缴的，可以在 3 年内补征，但不得加收滞；选项 B 因计算错误等，未缴或者少缴的，少缴的可以在 3 年内追征、滞。；选项C 对偷税的，应无限期追征其未缴或四、税务检查（一）税务检查的职责重点：税务检查的权利1.（1）检查进行下列税务检查：的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴账簿、记账凭证和有关资料。（2）到的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴有关的经营情况。责成材料和有关资料。询问、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴有关的文件、证明、扣缴义务人与纳税或

36、者代扣代缴、代收代缴有关和情况。（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查托运、邮寄、应税商品、货物或者其他的有关单据凭证和资料。（6）经县以上税务局（分局）批准，凭格式的检查存款账户证明，查询从事生产、经营的、扣缴义务人在或者其他金融机构的存款账户。2.国家税务3.资料，不得4.采取批准。保全措施的期限一般不得超过 6 个月；需要延长的，应当报、扣缴义务人必须接受、隐瞒。依法进行税务检查时，依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关向有关和个人、扣缴义务人和其他和个人有义务向税务机当事人与纳税有关或者代扣代缴、代收代缴关如实提供有关资料和证明。有关的情况，有关5.照相和6.税务违法时

37、，对与有关的情况和资料，可以、。进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，五、扣缴义务人及其他当事人检查。（一）税务管理基本规定行为的处罚（）1.根据征管法第六十条和细则第九十条规定：有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款。未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算报送备查的；（4）未按照规定将其全部向的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或

38、者损毁或擅自改动税控装置的；（6）2.机关吊销其3.未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。不办理税务登记的，由。责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理通过提供虚证明资料等，骗取税务登记证的，处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。政的规定处理。（新增）其他违法行为的，按有关法律、行4.扣缴义务人未按照规定办理扣缴登记的，应当自发现之日起 3 日内责令改正，并可处以 1000 元以下的罚款。（新增）5.、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的征管法第六十二条规定：“或者扣缴义务人未按照规定的期限向未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，

39、报送代扣代缴、代收代缴表和有关资料的，由责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上1 万元以下的罚款。”6.对偷税的认定及其对偷税的，由追缴其不缴或者少缴的、滞，并处不缴或者少缴的50%以上 5 倍以下的罚款；7.逃避追缴欠税的征管法第六十五条规定：“追缴欠缴的的，由的，依法刑事责任。欠缴应纳追缴欠缴的刑事责任。”，采取转移或者隐匿段，妨碍50%以上 5、滞，并处欠缴倍以下的罚款；8.骗取出口退税的的，依法征管法第六十六条规定：“以假报出口或者其他，骗取国家出口退的，由追缴其骗取的退究刑事责任。”9.抗税的，并处骗取1 倍以上 5 倍以下的罚款；的，依法

40、追征管法第六十七条规定：“以、方法拒不缴纳的，是抗税，除由的，由追缴其拒缴的、滞外，依法，并处拒缴刑事责任。情节轻微，未追缴其拒缴的、滞1 倍以上 5 倍以下的罚款。”【提示】重点关注六、纳税担保税法的有关法律处罚、关注罚款金额、倍数等方面的规定。（一）纳税保证（）1.纳税保证人纳税保证人，是指境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞2 倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。国家机关、学校、企业法人的、医院等事业、社会团体不得作为纳税保证

41、人。不得作为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人的，可以在范围内提供纳税担保。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被2 年的。、司法机关过未满（2）因有违法行为正在被处理或刑事被司法机关的。（3）纳税信誉等级被C 级以下的。（4）在主管州）的企业。所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。（6）与存在担保关联关系的。（7）有欠税行为的。2.纳税担保范围 纳税担保范围包括、滞、滞的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保有下列情况之一的，适用纳税担保：等相关费用支出。（1）有根据认为从事生产、经营的有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、提供纳税担保的。之前经责令其限期缴纳应纳，在限期内发现入的迹象，责成货物以及其他（2）欠缴（3）或者应纳