基础班马兆瑞71讲1502全讲义

1、本章考点精讲一、征税范围。（）（2）混合销售行为（结合第七节）A.含义：一项销售行为既涉及到货物又涉及非应税劳务。 B.税务处理一般规定：依据主业纳税。以缴纳为主的的混合销售行为缴纳；以缴纳营业税为主的特殊规定：分别缴纳适用范围：的混合销售行为缴纳营业税。和营业税。第一，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；第二，财政部、国家税务税务处理：规定的其他情形。分别核算：自产货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳，其建筑业劳务的营业额缴纳营业税；未分别核算：由主管税和营业税。【提示】核定其货物销售额和建筑业劳务的营业额，分别缴纳增值销售自产货物并提供建筑业劳务分别核算,

2、分别纳（3）兼营行为（结合第七节）和营业税。含义：在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务）,且二者之间并无直接的联系和从属关系。税务处理分别核算,分别纳税；未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务、应税服务和非应税劳务营业额：由主管【提示】核定货物或者应税劳务的销售额。兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。【解读】混合销售行为与兼营行为的区分：相同之处：都涉及到销售货物和提供非不同之处：应税劳务混合销售行为是一项销售行为涉及到两种税的征税范围，价款来自同一个买方； 兼营行为是不同经营行为分别涉及到两种税的征

3、税范围，价款来自不同的消费者。税务处理不同：混合销售行为以主业确定缴纳除外）；或营业税（销售自产货物同时提供建筑业劳务兼营行为分别核算，分别纳税；未分别核算，由主管的销售额。核定货物、应税劳务【例题 1单选题】下列不属于“营改增”现代服务业中的文化创意服务的是（ A.设计服务B.商标和著作权转让服务C.信息系统服务）。D.服务【】C】本题考核的知识点是现代服务业中的文化创意服务包含的范围。选项 C 属于信息技术服务。【例题 2单选题】下列收入中，属于征税范围的是（）。A.邮政部门报刊取得的收入B.旅游景区内经营索道取得的收入C.建筑公司提供建筑业劳务取得的收入D.金融企业业务取得的利息收入【】

4、A】选项 BCD 均属于营业税征收范围。【例题 3单选题】下列各项中，需要计算缴纳的是（）。A.收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的应税货物转让D.燃油电厂从【】B财政专户取得的发电补贴【】本题考核的知识点是的范围。【例题 4单选题】根据我国征税范围中的特殊项目。选项 ACD 属于不征的相关规定，下列不属于视同销售行为的是（）。A.将购进的货物无偿给灾民B.效益不好，将自产的电视机发给员工做福利C.将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工D.将自产的建筑材料用于新办公楼的建设【】C】A

5、 选项属于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿其他或者个人”；B 选项属于“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”；D 选项属于“将自产或者委托加工的货物用于非应税项目”，都属于视同销售行为。【例题 5单选题】下列各项中，属于混合销售行为的是（）。建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C.塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【】C】选项 A：属于兼营行为；选项 B：销售汽车和提供修理服务均属于应税行为，不属于混合销售；选项 D：属于营业税混合销售行为。【例题 6

6、多选题】下列行为中，属于视同销售行为征收 A.企业将购进的红酒发给职工作为福利B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房的有（）。C.将委托加工的货物给关联企业D.企业将自产货物用于分给股东【】CD】本题考核的是自产的货物与外购的货物用于集体福利、非应税项目时的税务处理的差异。二、的纳税义务人与扣缴义务人（结合第二节）按会计核算水平和经营规模，将人。分为一般和小规模两类纳税（一）一般和小规模的认定标准【1】年应税销售额：在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征销售销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、额和免税销售额。【2】兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服

7、务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用一般资格认定标准。【3】试点试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过 12 个月应税服务营业额合计（1+3%）。【4】可以选择按小规模纳税的情形：应税行为的企业；、企业和工商户；1.非企业性、不经常发生2.不经常提供应税服务的非企业性3.旅店业和饮食业销售非现场消费的食品。非企业性 、不经常发生应税行为的企业、应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的非企业性 、企业和 工商户可选择按小规模纳税人纳税提供应税服务的年应税销售额在500万元以下年应税销售额在500万元（含500万元）以上类型小规模

8、一般从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的年应税销售额在 50 万元（含 50 万元）以下年应税销售额在50 万元以上其他（不含提供应税服务的）年应税销售额在 80 万元，（含 80 万元）以下年应税销售额在80 万元以上年应税销售额超过小规模标准的其他个人按小规模纳税【5】在境内销售或进口货物、提供应税劳务的租赁或承包给其他或个人经营的承租人或者承包人为。以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠【6】营改增试点的人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关的，以该发包人为，否则，以承包人为。【提示】以谁的名义经营，谁就是。（二）一般资格认定的所在地和权限

9、应当向其机构所在管申请一般资格认定。一般资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局。（三）小规模1.小规模的认定及管理的划分（见上表）2.年应税销售额或应税服务销售额未超过小规模标准，但会计核算健全，能够准资格认定。确提供税务资料的，可以向主管（四）扣缴义务人申请一般中民的或者个人在境内提供应税劳务和应税服务，在境内未设有经营机构的，以其境内人为扣缴义务人；在境内没有人的，以方为扣缴义务人。【例题 1单选题】下列需办理一般资格认定的是（）。选择按照小规模选择按照小规模纳税的行政纳税的不经常发生应税行为的企业C.生产销售免税产品且年应税销售额超过小规模D.年应税销售额为 40

10、万元，没有固定生产经营场所的标准的企业工商户【 办理】C】选项 C：一般认定标准的“年应税销售额”包括免税销售额，企业可以一般资格认定，但是销售免税产品时，不得开具。标准的，除另有规定【例题 2多选题】年应税销售额超过小规模外，应申请一般 A.预售销售额 B.免税销售额C.稽查查补销售额资格认定。下列各项中，应计入年应税销售额的有（）。D.纳税评估调整销售额【 一般累计应征务机关】BCD】年应税销售额超过小规模标准的，除另有规定外，应申请在连续不超过 12 个月的经营期内资格认定。其中，年应税销售额，是指销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税销售额和免税销售额。【例题 3多选题】关于的划分及管理，下列说法正确的有（）。A.营改增试点的作为划分一般以试点实施前连续不超过 12 个月应税服务营业额合计数额大小和小规模标准B.饮食业销售非现场消费的食品，属于不经常发生应税行为，可以选择按小规模缴纳C.营改增试点实施后，符合条件的试点办理一般资格认定，在