中小企业会计监管问题探究分析 行政管理专业

1、中小企业会计监管问题探究【摘要】我国小型和中型企业是与整个国民经济发展步伐共同发展。财务管理不到位是一个不容忽视的问题。从小型和中型的企业会计监督操作实践来说，目前中小企业会计监督的局限性在中国仍然是显而易见的。分析和研究中小企业的监管问题，找出存在的问题。加强会计监督是中小企业的未来发展道路至关重要的一环。制定完善的会计监管体系将使我国小型和中型的企业变得更好。从而促进国民经济快速发展。【关键词】中小企业 会计监管 监督目 录 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc381019938 1、中小企业会计监管的现状 PAGEREF _Toc381019938 h 3 H

2、YPERLINK l _Toc381019939 1.1政府不给予足够的关注，监督不够大 PAGEREF _Toc381019939 h 3 HYPERLINK l _Toc381019940 1.2没有充分发挥中介机构的监管作用 PAGEREF _Toc381019940 h 3 HYPERLINK l _Toc381019941 1.3内部监督通常形同虚设 PAGEREF _Toc381019941 h 3 HYPERLINK l _Toc381019942 2、中小企业会计监管问题的分析 PAGEREF _Toc381019942 h 4 HYPERLINK l _Toc38101994

3、3 2.1监督机构的缺失，会计信息的质量不高。 PAGEREF _Toc381019943 h 4 HYPERLINK l _Toc381019944 2.2没有统一的规划，各自为战。 PAGEREF _Toc381019944 h 4 HYPERLINK l _Toc381019945 2.3监督人员综合素质普遍偏低 PAGEREF _Toc381019945 h 4 HYPERLINK l _Toc381019946 2.4信息化建设滞后的监督部门，监督效率偏低。 PAGEREF _Toc381019946 h 5 HYPERLINK l _Toc381019947 3、会计监管问题的对中

4、小企业的影响 PAGEREF _Toc381019947 h 5 HYPERLINK l _Toc381019948 4、中小企业监管问题研究的建议结论 PAGEREF _Toc381019948 h 5 HYPERLINK l _Toc381019949 4.1分清楚各个监管主体间的责任，加大法制建设，加强造假的成本 PAGEREF _Toc381019949 h 6 HYPERLINK l _Toc381019950 4.2完善和发展注册会计审计制度，加快行业自律建设 PAGEREF _Toc381019950 h 6 HYPERLINK l _Toc381019951 4.3健全公司管理

5、结构，建立完善企业内部控制体系 PAGEREF _Toc381019951 h 6 HYPERLINK l _Toc381019952 4.4强化会计管理队伍建设，加强监管效率 PAGEREF _Toc381019952 h 7 HYPERLINK l _Toc381019953 4.5强化诚信教育，健全良好的诚信机制 PAGEREF _Toc381019953 h 7 HYPERLINK l _Toc381019954 参考文献 PAGEREF _Toc381019954 h 8 HYPERLINK l _Toc381019955 致谢 PAGEREF _Toc381019955 h 91、

6、中小企业会计监管的现状1.1政府不给予足够的关注，监督不够大当下的政府监管主要包括银行、工商、税务、审计、财政等机关有着对于企业的会计监管责任，不同的部门有不同的会计监督的重点。尽管总体上中小企业在我国的出口总额、工业产值和利税上占了一定的比例，可是对于个体来说就容易被忽视。并且中小企业会计信息一般不向公众开放，其会计监管问题往往没有相关部门的注意。例如税务部门，中小企业，因为它规模小，通常属于小规模纳税人，通常没有强制性的建账的要求，即便是一般纳税人，从个体来说纳税来看，经常金额较小，思考到税收征管有一定成本，小型和中小型企业通常不可能是税务部门检查的要点。作为商业银行，因为他们想要赢得尽可

7、能多的业务和客户，通常期望和企业关系相处融洽，而对于小型和中型的企业在银行的账户支付结算行、开户方面有的问题也是没有足够的监管力度。1.2没有充分发挥中介机构的监管作用会计师事务所审计报告的业务范围主要是外商投资企业和大中型国有企业，通常情况下，不会强制要求中小企业的年度会计报表交给计师事务所做审计，以及中小企业的管理人员缺乏年度会计报表审计的意识，会计行为缺乏必要的外部监管。管理咨询、税务代理新业务在中小企业的关注度不够。许多小型和中型投资者一方面认为自己有充足的能力管理企业，而另一方面，不希望增加不必要的成本，强烈的反感常常存在管理咨询和纳税代理业务中。随着竞争的激烈化，规范化，进一步的完

8、善税法，许多的中间机构还是存在许多发展新业务的空间。1.3内部监督通常形同虚设一个会计的基本职能是会计监督，保证会计信息准确、真实，并确保合规、合理、合法的会计行为。企业的内部会计监督是对会计人员的内部会计监督经济活动的监督，但中小企业经理经常干预会计工作，会计人员会受到受利益驱使或是受制于管理者，通常是由管理者的意图工作，从而使会计监督职能得不到正常的进行。另一方面，经营者和投资者由于缺乏相关的财务和管理知识，不使用会计信息的理解企业的费用结构、经营能力、防止企业的可持续管理风险意识，通常建立一套内部控制系统，但还没有真正实现。分析会计监督问题从我们目前的中小企业会计实践的发展及其实践中，完

9、善系统的局限性。2、中小企业会计监管问题的分析从具体性能和会计监管限制“三功能于一身的”银行监管，税务监督，分析了小型和中型的企业会计监督体系会计监督中存在的问题。在市场经济体制改革深化和系统业务管理模式创新的今天，中国的会计监督的重要性已成为企业的重中之重，造成一些问题日益突出，主要表现在以下几个问题:2.1监督机构的缺失，会计信息的质量不高。财政部门对于中小企业的会计监督的地位是会计法等一些列的相关法律所赋予的。不过，从实际监管的情况中发现，因为财政部门把他大部分的力量和精力都放在了关乎国计民生的国有大中型企业上，对于中小型企业的会计监督来说，因为大多数中小企业的所有权属于非公有制企业，因

10、此不管是投入力量，或是关注的程度和改善监督系统是不够。由于长期缺乏财政监管，就一定程度上使得中小企业会计信息不能有效的监督部门的监管，这是中小企业会计信息很长一段时间没有高质量的原因。2.2没有统一的规划，各自为战。目前，因为对于中小企业的会计监督的银行机构、税务部门、会计事务所他们的主管部门各不相同，各部门，缺乏统一的规划，或之间缺乏协调努力，甚至各自为战。在中小规模的企业会计监督实践的过程中，他们往往是中小企业的会计信息转移到外面准备两个或两个以上的报表，根据不同部门提交报表也不同，如银行信贷部门的报告通常是有着良好的利润的报告，获得更多的贷款和投资;向税务局提交报表通常表现不佳或损失，以

11、达到逃脱税款、漏税的目的。2.3监督人员综合素质普遍偏低目前，会计监督人员的总体综合素质通常是较低的，影响监督监管的质量和效率。对于税务监督来说，因为税务部门的日常工作和业务相对比较重，监管部门的监管人员往往是身兼数职者或同时在几个不同的规模，性质的企业，他只是对申报纳税知识更熟悉，但是对于在深层次的会计知识、财务知识不完全熟悉，何况中小企业的范围广泛、本身数量太大和其他特点，使税务部门监督监督通常只能是“蜻蜓点水”。银行监管部门，也面临着同样的问题与税务机关，由于中小企业数量巨大，和贷款的规模通常不大，所以主要的监督银行业仍是大客户，小型和中型的企业会计监督还不够深入。监督人员素质不高等因素

12、，极大地影响了我国中小企业会计监督的权威性和有效性。2.4信息化建设滞后的监督部门，监督效率偏低。如今，尽管中国已经花费了巨额资金，一个接一个地在海关、银行、税务、审计和其他领域开展了，“金审”工程，“金关”工程、“金卡”工程、“金税”工程、进一步推进监管过程的信息化建设，但整体监督部门来说，信息化程度还是偏低，没有形成一套操作方便通用性强、更加完善的中小企业会计监督的信息操作系统。因为信息技术建设落后，导致事务所、财政、银行以及税务的其他相关部门间的有关信息、财务数据传递速度缓慢，部门监管信息共享系统尚未完全建立，因此会在真实的监管当中出现同一家公司，一些数据指标可能不相符，有的还存在较大的

13、差别。所以，一个缺少信息共享体制的监管组织，是一个不健全的组织，它的监督活动是的低效率的。3、会计监管问题的对中小企业的影响会计的监管职能是随着会计的产生而随之产生的，伴随着经济不断的发展。中国改革开放以来经济的快速发展，会计监督体系已经建立，而且还在不断的发展壮大，但是目前仍有许多缺点。现阶段，一些单位和部门受个人利益或局部利益大影响，会计工作违规违纪，采取欺骗的现象随时发生，造成混乱的会计工作，会计信息真实性低，严重扰乱了投资者和债权人的利益，与此同时，他也妨碍了我国宏观调控和管理的正常。4、中小企业监管问题研究的建议结论最近几年间，我国经济中出现了严重的会计信息失真现象，混乱的会计工作秩

14、序，对会计监督问题吸引越来越多人们的关注。无论是外部或内部存在着一定的问题，监督的力度还很薄弱，不能进行统一规划健全的监管体系。建议：4.1分清楚各个监管主体间的责任，加大法制建设，加强造假的成本第一，要加快修订完善审计法和宪法，处理好各个监管部门之间的职责交叉重叠的问题，对当前的工商、证劵、保险、税务、财政等其他行业的有关法规和会计法做出比较分析，用法律来统一会计的监督职权。与此同时，为了使会计监督真正依法，我们应该进一步提高会计监管体系，加速健全和新的会计法相配套的法律体系。第二，民事赔偿制度要尽快的建立起来，对于那些参与了造假的人员，不管是在公司内部的注册会计师、管理层，还是律师或估价人

15、员，只要是给公民的合法权益造成损害的，受害人都可以诉诸于法律，而且还能得到一定的民事赔偿，以及造假者的惩罚应该由现行的行政处罚，渐渐过渡到经济处罚及行政处罚双管齐下，而且要全力应用经济手段来使造假者的风险意识加强，提高实践水平。第三，要加大对会计造假的法律处罚，提高惩罚的强度，做到市场的退出体质。4.2完善和发展注册会计审计制度，加快行业自律建设第一，我们必须对会计市场准入体质做出重新的审视。遏制会计市场不正当竞争现象，应采取提高会计市场进入的门槛措施，促进合并会计事务所，净化环境，提高从业者素质。第二，我们要分开了注册会计师的审计和咨询服务。我国的会计师事务所开展管理咨询业务不是很长一段时间

16、，应该向美国学习，在完善注册会计师法的相关法律条款中，要明确独立的审计和咨询业务。第三，我们应该加快注册会计师学科建设。例如，为了提高中国注册会计师职业素质的发展，注册会计师要加大同行之间的相互检查，方便问题随时发现，提高执业素质。4.3健全公司管理结构，建立完善企业内部控制体系第一，建设在公司内部的控制体质。虽然在修订后的会计法中以非常清晰的表述出了公司要建立内部的控制体质，要是没有健全的内部控制体系是违法的，而且证监会还公布了公开发行证券公司信息披露编报规则中也做出了要求，要求对于公开发行证劵的企业，要有健全的内部控制体系，而且还对公司内部的控制体系的有效性，完整性，合理性做了说明，可是大

17、多数的企业并不知道要建立怎样的内部监控体系，所以希望相关的管理部门要做出内部控制体系的范本，给公司做以参考。第二，改善公司内部控制机制和治理结构，在企业外部，健全资本市场，加大对证券市场的监管，着力开展经理人市场，在公司的内部要有一个经理人、监事会、董事会，股东大会间的长效制衡机制。还要完善和健全独立的董事制度，增强监事会的监督职能，确保监事会的独立性，并给予足够的全力。第三，要健全长效的激励和约束机制，使得企业利益和个人利益相联系，做到管理者和股东的目标一致，建立权力制约的有效的公司治理结构，处理好所有权虚化和所有者缺位虚化问题。第四，加快推进企业的内部会计控制体质。如建立可靠的帐户系统和内

18、部凭证，健全科学的定期盘点和预算制度制度，建立内部审计制度，以充分发挥内部监督的作用，防患于未然。第五，网络管理的实施，加强会计监督和管理。在一方面，我们可以建立会计信息系统内部统一企业集团在互联网上利用网络财务软件，会计实务和会计信息的分支机构统一管理，长效地做到会计监督管理。在另一方面，信息系统可以使用的财务管理系统为核心，加快企业业务流程的自动化程度，消除业务流程中的人为原因，并确保会计系统根据业务完整性的实际情况做出反映和记录。4.4强化会计管理队伍建设，加强监管效率第一，我们应该进一步改善当下注册会计师资格认证标准，对会计监督团队的资格审批制度要严格监管。2009年我国改革了注册会计师考试制度，在某方面缓解了当下中国市场经济建设和注册会计师知识结构的步伐不能同步的情况，可是在注册会计师的团队中还是存在一部分人员的业务问题缺失现象。作者表明，从事两年多的实践工作审计经验可以申请登记从事三年多的审计实践工作经验才能申请。第二，为了确保注册会计师审计效率的不断增长，要加强后续教育和岗位培训。在中国随着市场经济的发展各种各样的企业大量