初级会计实务试题及解析

1、初级会计实务试题及解析1、某境内居民企业2015年销售收入为2000万元，固定资产处置净收益40万元，业务招待费支出35万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是（ C ）万元。A、32 B、15 C、10 D、 21解析：（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5 。（2）在计算业务招待费的扣除限额基数时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入。（3）3560%=21（万元）20005=10（万元），准予在税前扣除的业务招待费

2、支出为10万元。故选C。2、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，下列各项中，属于有关费用的是（D）A、工会经费 B、社会保险费 C、职工福利费 D、职工教育经费解析：准予结转扣除的项目包括职工教育经费、广告费和业务宣传费。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故选D。【补充1】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入

3、15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹建费，并按有关规定在税前扣除。3、甲公司2015年的实发工资总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2015年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。（B）A、正确 B、错误解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过的部分不得扣除。本题中，职工福利费的扣除限额=95014%=133（万元），实际发生额为150万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133万元。故本题表述错误。4、根据企业所得税法律制度的规定，

4、房屋建筑物最低折旧年限为（D）年。A、10 B、5 C、3 D、20解析：房屋建筑物最低折旧年限为20年。故选D。【补充1】固定资产计算折旧的最低年限：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。5、根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有（AB）A、按直线法计算折旧的生产性生物资产 B、以经营租赁方式租出的固定资产C、以融资租赁方式租出的固定资产 D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

5、解析：选项A，生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；选项B，以经营租赁方式租入的固定资产，计算的折旧准予扣除；选项C，以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除；选项D，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。故选AB。6、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ABCD）A、向投资者支付的股利 B、与收入无关的费用支出 C、税收滞纳金 D、非广告性质的赞助支出解析：企业所得税不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（

6、5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。选项ABCD均不得在税前扣除。故选ABCD。7、X公司采用计划成本核算存货的发出成本，月初结存甲材料100千克，原材料借方金额为23000元，材料成本差异贷方金额为200元，本月购入甲材料200千克，实际成本为44000元，计划成本为46000元，本期生产领用甲材料150千克，计划成本为34500元，则月末结存甲材料的实际成本为（B）元。A、34500.55 B、3339

7、9.45 C、32457.45 D、33400.55解析：X公司材料成本差异率=（-200-2000）/（23000+46000）*100%=-3.19%，X公司期末结存甲材料实际成本=（23000+46000-34500）*（1-3.19%）=33399.45元。8、某企业某月销售商品发生商业折扣23万，现金折扣12万，销售折让17万。该企业上述业务计入财务费用的金额为（B）万元。A、23 B、12 C、17 D、29解析：本题中只有现金折扣计入财务费用，故选B。小提示：商业折扣是企业最常用的促销手段，企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销售越多、价格越低的促销策略，

8、即“薄利多销”。在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认，由于商业折扣一般在交易发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。销售折让意味着若已确认收入则应该冲减收入、税金。若发生在确认收入之前则可以类似于商业折扣去处理。9、A企业销售库存商品一批，收到价款340万，该批商品成本200万元，已提存货跌价准备50万，则应结转的销售成本（B）万元。A、200 B、150 C、340 D、140解析：该批商品的成本200万元，已计提存货跌价准备50万元，销售这批商品的

9、同时结转存货成本，会计分录为：借 银行存款 340 贷 主营业务收入290.6 应交税费应交增值税（销项税额）49.4 同时结转成本：借 主营业务成本 150 存货跌价准备 50 贷库存商品200 故选B10、甲公司2015年委托B公司代销商品一批，代销价款500万元，本年度收到乙公司发来的代销清单列明已销售商品80%，甲收到代销清单后开具增值税专用发票，乙公司按代销价款4.5%收取手续费。该批商品实际成本350万元。则甲公司2015年应确认的销售收入为（C）万元。A、350 B、500 C、400 D、418解析：甲公司应按代销清单中的代销价款确认收入，即50080%=400（万元），本题中

10、的增值税税款计入应交税费科目，代销手续费计入销售费用。故选C。11、2013年至2014年甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2013年1月5日，甲公司从上海证券交易所购买乙公司的股票2000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，能够对乙公司施加重大影响，每股买入价为9.8元。另发生相关税费总额为30万，款项已支付。当日，乙公司可辨认的账面价值为80000万元（与公允价值一致）。（2）2013年乙公司实现净利润4000万元。（3）2014年3月20日，乙公司宣告发放现金股利，每10股派发0.3元，应分得现金股利60万元。2014年3月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。（4）2014年3

11、月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元（未出现减值迹象）并入账。（5）2014年4月30日，甲公司将持有的乙公司股份全部售出，每股售价为12元。根据资料（1）下列各项中，关于股权投资的处理表述正确的是（AD）A、确认长期股权投资的初始投资成本19630万元 B、确认长期股权投资的初始投资成本20000万元C、 应确认营业外收入400万元 D、应确认营业外收入370万元解析：初始投资成本等于投资对价的公允价值，所以是20009.8+30=19630（万元），初始投资确小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000万元（8000025%），应确认营业外收入=20000-19

12、630=370（万元）。根据（2）（3），下列各项处理正确的是（ABD）A、年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资损益调整1000 贷：投资收益1000B、2014年3月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利时：借：其他货币资金存出投资款60 贷：应收股利60C、2014年3月20日，乙公司宣告发放现金股利时：借：应收股利60 贷：投资收益60D、2014年3月31日，乙公司可供出售金融资产公允价值下降时：借：其他综合收益50 贷：可供出售金融资产其他综合收益50根据资料（1）至(4)，2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是（D）万元。A、21000 B、20000 C、2095

13、0 D、20890解析：长期股权投资的账面价值=19630+370+400025%-60-20025%=20890（万元）根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的有（AB）A、“长期股权投资其他综合收益”科目贷方登记50万元 B、“其他综合收益”科目借方登记50万元C、“长期股权投资其他权益变动”科目贷方登记50万元 D、“资本公积其他资本公积”科目借方登记50万元根据资料（1）至（5），下列各项中，甲公司出售长期股权投资的处理结果正确的是（AC）A、投资收益增加3060万元 B、长期股权投资减少20000万元 C、其他综合收益增加50万元 D、资本公积增加50万元解析：出售的分录

14、是：借：银行存款24000（2000*12）长期股权投资其他综合收益50 贷：长期股权投资投资成本20000 长期股权投资 损益调整940（1000-60） 投资收益3110 借：投资收益50 贷：其他综合收益5012、下列各项中，不影响成本法核算下的长期股权投资账面价值的有（ABCD）A、被投资单位实现净利润 B、被投资单位资本公积变动 C、被投资单位收到现金捐赠 D、被投资单位发放股票股利解析：成本法核算下，只有发生减值、增加或减少投资，才会影响长期股权投资的账面价值，被投资单位发生的业务事项是不影响投资单位的长期股权投资账面价值的。13、甲公司资料如下：（1）2014年5月2日，以110

15、00万元购入乙公司80%的股权，对其实施控制，当日乙公司的净资产账面价值为15000万元（与其公允价值相等）。（2）2014年6月15日，以9000万购入丙公司30%的股权，对丙公司有重大影响，当日丙公司的净资产账面价值为25000万元（与其公允价值相等）。（3）2014年12月31日，乙公司发生净利润5000万元。丙公司发生净利润3000万元。（4）2014年12月31日，能够从乙公司分得股利200万元，从丙公司能够分得股利100万元。（5）2014年年度，丙公司发生资本公积增加1000万元。（6）2015年1月，甲公司将持有的丙公司股份全部出售，取得价款11000万元。根据资料（1）（2）

16、，以下账务处理正确的（AC）A、借：长期股权投资乙公司11000 贷：银行存款11000 B、借：长期股权投资乙公司12000 贷：银行存款11000 营业外收入1000C、借：长期股权投资丙公司9000 贷：银行存款9000 D、借：长期股权投资丙公司7500 投资收益1500 贷：银行存款：9000解析：对乙公司的投资：非同一控制下合并取得的子公司，应以投资对价的公允价值确认长期股权投资，对丙公司的投资，首先以投资成本的对价9000万元作为长期股权投资的入账价值，其次该初始投资成本大于享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额7500万元（2500030%），不调整长期股权投资的账面价值。根据资

17、料（3）（4）（5）判断以下账务处理正确的是（ABC）A、借：应收股利200 贷：投资收益乙公司200 B、借：长期股权投资丙公司损益调整900 贷：投资收益900C、借：应收股利100 贷：长期股权投资丙公司损益调整100 D、借：长期股权投资丙公司其他权益变动300 贷：其他综合收益300解析：选项D应确认“资本公积其他资本公积”。根据资料（6），甲公司销售丙公司股票的投资收益为（B）A、900 B、1200 C、1000 D、1400解析：出售时的分录：借：银行存款11000 贷：长期股权投资投资成本9000 损益调整800 其他权益变动300 投资收益900借：资本公积其他资本公积30

18、0 贷：投资收益300 应确认投资收益=900+300=1200（万元）14、东方公司2014年1月1日对丽华公司进行投资，占丽华公司40%的有表决权的股份，对丽华公司能实施重大影响。实际支付购买价款为3000万元（与享有甲公司辨认净资产的公允价值份额相等）。当年丽华公司实现盈利500万元，宣告发放现金股利150万元，其他综合收益增加20万元。则2014年12月31日该企业的长期股权投资账面价值为（A）万元。A、3148 B、2186 C、3140 D、3200解析：2014年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=3000+50040%-15040%+2040%=3148万元。15、甲企业

19、进口一批货物，货物成交价格为95万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知该货物使用的关税税率为20%，根据关税法律制度的规定，该企业应缴纳进口关税（B）万元。A、18 B、20 C、22 D、24解析：应纳关税税额=应税进(出)口货物数量单位完税价格适用税率=（95+5）20%=20（万元），故选B。16、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳车船税的是（D）。A、养殖渔船 B、警用车辆 C、捕捞渔船 D、工商部门执法车解析：车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶，其中包括：依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，车船

20、管理部门是指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门和船舶检验机构。选项ABC，免征车船税；选项D，征收车船税。故选D。17、根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，应计算缴纳车辆购置税的有（ABC）。A、无轨电车 B、摩托车 C、挂车 D、设有固定装置的非运输车辆解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。选项A属于电车。故选ABC。18、根据船舶吨税法律制度的规定，船舶吨税应当向国税局缴纳。（B）A、正确 B、错误解析：船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口船舶征收的一种税，由海关负责征收。故本题表述错误。 19、甲公司购买乙

21、公司的股票300万股，每股5元，另外支付相关税费4万元，占乙公司20%的股份，对乙公司有重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，则甲公司对该股票投资的入账价值是（C）万元。A、1604 B、1500 C、1600 D、1504解析：甲公司应将该投资作为长期股权投资核算，初始投资成本=3005+4=1504（万元），享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=800020%=1600（万元），所以要按二者的差额调整长期股权投资的价值，调整后长期股权投资的入账价值是1600万元。20、工业企业支付的下列税金，应通过管理费用核算的是（BCD）。A、资源税 B、房产税 C、车船税 D、印花

22、税解析：选项A，资源税应通过营业税金及附加核算。选项BCD，房产税、车船税、印花税是比较特殊的税种，发生时计入管理费用借方。故选BCD。21、以下选项中，应计入期间费用“财务费用”的有（ABD）。A、汇兑收益 B、现金折扣 C、利息支出 D、贴现手续费解析：财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。汇兑收益、现金折扣，贴现手续费均属于财务费用，但是需要注意的一点，并不是所有利息支出都要计入财务费用。例如：（1）在企业筹建期间发生的利息支出，应计入管理费用；（2）为购建或生产满足资本

23、化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目来核算。选项C，利息支出需要根据款项的用途来判定，并非一定计入财务费用，故不选，故选ABD。22、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（C）。A、计提的坏账准备 B、出租无形资产的摊销额 C、支付中介机构的咨询费 D、处置固定资产的净损失解析：选项A，计提的坏账准备列入利润表“资产减值损失”项目，选项B，出租无形资产的摊销额列入利润表“营业成本”项目，选项C支付中介机构的咨询费列入利润表“管理费用”项目，选项D，处置固定资产的净损失列入利润表“营业外支出”项目。故选C。23、可供出售金融资产在资产负债表日反映的

24、是其摊余成本。（B）A、正确 B、错误解析：可供出售金融资产在资产负债表日反映其公允价值。24、乙公司2014年12月31日“固定资产”科目余额1200万元，“累计折旧”科目余额220万元，“在建工程”科目余额589万元，“工程物资”科目余额234万元，“固定资产减值准备”余额89万元。则2014年12月31日乙公司资产负债表中“固定资产”项目填列的金额为（C）万元。A、1480 B、980 C、891 D、1714解析：乙公司资产负债表中“固定资产”项目填列金额=1200-220-89=891万元。25、根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，免征耕地占用税的是（D）。A、铁路线路占用的耕

25、地 B、农村住宅占用的耕地 C、飞机场跑道占用的耕地 D、医院占用的耕地解析：选项AC，减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税；选项B，农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税；选项D，医院占用的耕地免征耕地占用税。故选D。26、纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。（B）A、正确 B、错误解析：纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。故本题表述错误。27、2012年12月31日甲公司购入一台设备，入账价值1

26、00万元，预计使用年限为5年，预计净残值4万元，采用双倍余额递减法计算折旧，则该项设备2014年应计提的折旧额为（D）万元。A、25.6 B、19.2 C、40 D、24解析：2013年折旧额=1002/5=40（万元）2014年折旧额=（100-40）2/5=24（万元）双倍余额递减法:（1）年折旧率=2预计的折旧年限100%，年折旧额=固定资产期初折余价值年折旧率 （2）月折旧率年折旧率12，月折旧额=年初固定资产折余价值月折旧率 （3）固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧 （4）最后两年，每年折旧额=（固定资产原值-累计折旧-残值）228、盘盈的固定资产，通过“待处理财产损益”科

27、目核算。（B）A、正确 B、错误解析：盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”科目核算。29、下列各项资产，计提的减值可以转回的是（D）。A、无形资产 B、投资性房地产 C、固定资产 D、持有至到期投资解析：资产减值准则规范的资产，计提的减值不得转回，主要包括：固定资产、无形资产、长期股权投资、成本模式核算的投资性房地产等。30、甲公司为增值税一般纳税人，2015年2月7日购入安装的生产用机器设备一台，支付价款100万元，增值税17万元。安装过程中领用本公司资产产品一批，该批产品成本为5万元，公允价值为8万元。2015年2月27日安装结束，固定资产达到预定使用状态。则甲公司该固定资产的入账金额

28、为（D）万元。A、125 B、117 C、122 D、105解析：固定资产入账金额为100+5=105万元。生产用机器设备的安装领用本企业自产产品不需要确认增值税销项税。31、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（B）A、正确 B、错误解析：应通过“长期待摊费用”科目核算。32、盘盈的固定资产，通过“待处理财产损益”科目核算。（B）A、正确 B、错误解析：盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”科目核算。33、宏达公司2014年1月份将自用的厂房对外出租，该厂房原值为5000万元，已提折旧2000万元，出租日的公允价值为3500万元。甲公司对投资性房地产采用公允

29、价值模式进行后续计量，至2014年12月31日，该厂房的公允价值是3600万元。2015年6月30日该厂房的公允价值3550万元，2015年7月将其出售取得价款3800万元。不考虑相关税费，宏达公司应计入“其他业务成本”科目的金额为（D）万元。A、3600 B、3500 C、3550 D、3000解析：宏达公司应当编辑的会计分录为： 借：银行存款 3800 贷：其他业务收入 3800 借：其他业务成本 3550 贷：投资性房地产成本 3500 公允价值变动 50 借：公允价值变动损益 50 其他综合收益 500 贷：其他业务成本 55034、下列关于无形资产的表述中正确的有（BD）。A、寿命不

30、确定的不计提减值准备 B、寿命有限的应进行摊销 C、寿命有限的应按生产总量法摊销 D、已计提减值的在以后期间不得转回解析：选项A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但至少应于每期末进行减值测试，发生减值的，要计提减值准备；选项C，无形资产摊销的方法要根据其经济利益的实现方式来确定不一定是生产总量法。35、关于自行研究开发的无形资产，下列说法中不正确的有（AD）。A、研究阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产 B、研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益 C、研发支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出 D、开发阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产解析：研究阶段的支出，应当费用化，月末转入

31、当期损益，选项A错误；开发阶段的支出，满足资本化条件的资本化，不满足的费用化，选项D错误。36、自行研发无形资产获得成功申请专利权的，注册登记费要计入当期的“管理费用”科目。（B）A、正确 B、错误解析：注册登记费计入无形资产的成本。37、经海公司2015年4月18日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入800万元，预计合同总成本600万元，至2015年底，实际发生成本300万元。年末确认劳务收入时发现客户陷入严重财务危机，估计只能从工程款中收回280万元成本。则经海公司2015年度应确认的劳务收入为（A）万元。A、280 B、300 C、400 D、200解析：已经发生的劳务

32、成本预计部分可以得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本。38、提供劳务交易的完工进度，可以选择的确定方法有（ACD）。A、技术人员测量的完工进度 B、已经提供的劳务收入占总收入的比例C、已经发生的成本占总成本的比例D、提供的劳务占应提供劳务总量的比例解析：提供劳务交易的完工进度，可以选择的确定方法有已完工作的测量、已经发生的成本占总成本比例、已提供劳务占总劳务量比例。39、以下不属于费用的特征的是（D）。A、企业日常活动中发生的 B、会导致所有者权益减少的C、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 D、与向所有者分配利润有关的经济利益的总流出解析

33、：费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。40、A公司为增值税一般纳税人，2014年5月缴纳的增值税为13万元，营业税6万元，消费税3万，印花税0.4万元房产税3.2万元，城市维护建设税3.11万元，教育费附加0.89万元，则A公司当月应计入“营业税金及附加”科目的金额为（A）万元。A、13 B、13.4 C、16.6 D、26解析：营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育附加税等。房产税、印花税通过“管理费用”科目核算，不通过“营业税金及附加”科目核算。由于增值税的特殊性，单独列示，不通过

34、“营业税金及附加”科目核算。所以，当月应计入营业税金及附加金额为：6+3+3.11+0.89=13（万元），故选A。41、下列会计事项中，应在其他业务成本科目核算的有（AC）。A、销售原材料的成本 B、经营租出固定资产收入 C、采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧 D、销售商品的成本解析：选项A，销售原材料一般属于非主营业务，其成本结转到其他业务成本；选项B，经营租出固定资产收入计入其他业务收入；选项C，采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧计入其他业务成本，其收入计入其他业务收入；选项D，销售商品的成本计入主营业务成本，故选AC。42、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2

35、014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电

36、风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（ABCD）。A、“制造费用”科目增加70万元 B、“生产成本”科目增加350万元 C、“销售费用”科目增加30万元 D、“管理费用”科目增加50万元解析：需要注意，车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。根据资料（2），下列各项中，关于企业发放工资会计处理正确的是（BCD）。A、代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15 贷：其他应付款15B、扣回代垫的家属医疗费时：借：应付职工薪酬6 贷：其他应收

37、款代垫医疗费6C、通过银行发放工资时：借：应付职工薪酬479 贷：银行存款479D、代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬15 贷：应交税费应交个人所得税15根据资料(4),下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（ABD）。A、主营业务收入增加30万元 B、主营业务成本增加20万元 C、生产成本增加20万元 D、应付职工薪酬增加35.1万元解析：生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500600（1+17%）=351000（元）根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（BD）。A、企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬 B、企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

38、C、应贷记“应付职工薪酬社会保险基本养老保险”科目60万元 D、应贷记“应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险”科目60万元根据资料（1）至（4）下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目发生额是（B）万元。A、700 B、735.1 C、679 D、725.1解析：资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元，资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放，资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元），资料（4）中确认应付职工薪酬=500400（1+17%）=351000（元）=35.1（万元），所以该企业“应付职工薪酬”科目发生额=500+200+35.1=735.1（万元）4

39、3、某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用是增值税税率为17%，2014年12月该企业发生有关交易或事项如下：（1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1000元。（2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80000元（不含增值税），成本总额为55000元。（3）31日，预计由于职工累计未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750000元，车间管理人员工资40000

40、0元，行政管理人员工资125000元，销售人员的工资150000元，该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。根据资料（1），对轿车计提折旧以下账务处理正确的是（B）。A、借：管理费用10000 贷：累计折旧10000 B、借：销售费用10000 贷：应付职工薪酬10000C、借：销售费用10000 贷：累计折旧10000 D、借：管理费用10000 贷：应付职工薪酬10000解析：完整的分录应该是：借：销售费用10000 贷：应付职工薪酬10000 借：应付职工薪酬10000 贷：累计折旧：10000根据资料（2），下列各项中，该企业关于职工非货币性福

41、利的处理正确的是（ABC）。A、主营业务收入增加80000元 B、生产成本增加93600元 C、主营业务成本增加55000 D库存商品减少80000元解析：库存商品减少55000元，选项D不正确。根据资料（3），带薪缺勤应计入（C）。A、设定的短期提存计划资金 B、设定的长期的提存分享资金 C、短期薪酬 D、离职后福利解析：应计入短期薪酬。根据资料（2）至（4），下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”处理结果正确的是（ACD）。A、确认“应付职工薪酬非货币性福利”93600元 B、确认“应付职工薪酬社会保险费”313500元C、确认“应付职工薪酬设定提存计划”171000元 D、确认“应付职工

42、薪酬带薪缺勤”15000元解析：“应付职工薪酬非货币性福利”=80000+8000017%=93600（元），选项A正确；“应付职工薪酬社会保险费”=（750000+400000+125000+150000）10%=142500（元），选项B不正确，“应付职工薪酬设定提存计划”=（750000+400000+125000+150000）12%=171000（元），选项C正确，根据资料（3）可知“应付职工薪酬带薪缺勤”=15000元，选项D正确。44、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年1月至11月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：营业税金及附加600万元、销售费用

43、500万元、管理费用1000万元、财务费用200万元。2014年12月该企业发生如下经济业务：（1）10日，将50台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。（2）31日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。（3）31日，确认2014发行债券利息费用。2014年7月1日，该企业为筹集生产经营所需资金，按面值8000万元发行5年期、到期一次还本付息的企业债券，该债券的票面年利率为4%（与实际利率一致），自发行

44、日起计息，发行债券已全部存入银行。（4）31日，计算确定本月应交城市维护建设税35万元（不考虑教育附加），车船税5万元，支付印花税3万元，确认短期借款利息费用15万元，取得银行存款利息收入3万元。根据资料（1），该企业下列各项会计处理中，正确的是（ABC）A、主营业务成本增加60万元 B、应交税费增加12.75万元 C、管理费用增加87.75万元 D、确认应付职工薪酬60万元根据资料（4），该企业的会计处理的结果正确的是（B）。A、应交税费增加43万元 B、财务费用增加12万元 C、管理费用增加3万元 D、营业税金及附加增加40万元解析：应交城市维护建设税35万元 借：营业税金及附加35 贷：

45、应交税费应交城市维护建设税35 应交车船税5万元 借：管理费用5 贷：应交税费应交车船税5 支付印花税3万元 借：管理费用3 贷：银行存款3 确认短期借款利息15万元 借：财务费用15 贷：应付利息15 取得银行存款利息收入3万元 借：银行存款3 贷：财务费用3应交税费=35+5=40（万元），财务费用=15-3=12（万元），管理费用=5+3=8（万元），营业税金及附加=35万元，所以只有选项B正确。45、12月初甲企业“应收账款”所属明细科目借方余额为35000万元（其中应收丁企业账款5000万元），“坏账准备应收账款”科目贷方余额260万元。假定销售均符合收入确认条件，销售成本逐笔结转。

46、12月份甲企业发生有关交易或事项如下：（1）5日，采用托收承付结算方式向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为340万元，代垫运杂费5万元，全部款项已办要托收手续。该批商品成本为1500万元。（2）10日，向丙企业赊销商品一批，按商品价目表计算其金额为1000万元（不含增值税），该批商品成本为750万元，由于成批销售，甲企业给予丙企业10%的商业折扣。（3）15日向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款是3000万元，增值税税额为510万元。双方签订销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税。28日收到

47、丙企业支付的该笔款项。（4）30日，收到丁企业交来银行承兑汇票一张，面值为4950万元，用以偿还其前欠货款。丁企业所欠其余款项无法收回，确认为坏账损失。根据资料（3），下列各项中，甲企业会计处理结果正确的是（BCD）。A、15日销售商品确认应收账款为3000万元 B、28日减少应收账款3510万元 C、15日销售商品确认应收账款为3510万元 D、28日确认财务费用30万元46、（C）是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、印花税解析：营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售部动车所征收的一种税。47、企业缴纳的消费税一定通过营业税金

48、及附加核算。（B）A、正确 B、错误解析：委托加工的物资收回后直接出售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资核算。48、下列各项中，应计入期间费用的是（B）。A、计提车间管理用固定资产的折旧费 B、预计产品质量保证损失 C、车间管理人员的工资费用 D、销售商品发生的商业折扣解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项AC计入制造费用，不属于期间费用；选项D,商业折扣不确认；选项B计入销售费用，属于期间费用。49、某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，本月销售一批材料，价值6084元（含税）。该批材料计划成本4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售此批材料应确认的损益为

49、（A）元。A、916 B、1084 C、1884 D、1968解析：其他业务收入=6084（1+17%）=5200元 其他业务成本=4200（1+2%）=4284元销售此批材料应确认的损益=5200-4284=916元。 50、下列各项中，应计入利润表营业成本的有（ABCD）。 A、以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 B、销售商品的成本 C、销售材料的成本 D、出租非专利技术的摊销额 解析：选项B计入主营业务成本，ACD计入其他业务成本。51、某公司2014年年初未分配利润为90万元，2014年利润500万元，所得税费用130万元，按税后利润10%与5%提前法定与任意盈余公积，向投资者宣告分配

50、现金股利150万元。该公司2014年末未分配利润余额为（C）万元。A、252.5 B、253.5 C、254.5 D、251.5解析：2014年年末未分配利润余额=90+（500-130）（1-10%-5%）-150=254.5万元。52、下列各项中，不应计入产品成本的有（BC）。A、基本生产车间管理人员的工资 B、专设售后服务网点的职工薪酬 C、支付的矿产资源补偿费 D、企业负担的生产职工养老保险费解析：选项A，基本生产车间管理人员的工资计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，专设售后服务网点的职工薪酬计入销售费用；选项C，支付的矿产资源补偿费计入管理费用；选项D，企业负担的生产

51、职工养老保险费计入生产成本。故选BC。53、下列各项，作为期间费用的有（AC）。A、董事会会费 B、职工福利费 C、销售人员工资 D、季节性停工损失解析：选项A，董事会会费应计入“管理费用”科目；选项C，销售人员的工资应计入“销售费用”科目；选项D，季节性停工损失应计入“制造费用”科目；选项B，职工福利费按受益对象计入到成本费用中，计提的职工福利费贷方计入“应付职工薪酬”科目，借方按职工的岗位分别计入“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”科目等。会计分录为：借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬福利费期间费用包括：管理费用、销售费用、财务费用。故选AC。54、201

52、1年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（C）万元。A、100 B、160 C、260 D、660解析：研究阶段支出160万元，计入管理费用，开发阶段100万元不能资本化，计入管理费用。所以减少2011利润总额100+160=260万元。55、下列各项中，不影响净利润的是（A）。A、长期股权投资权益法下确认的其他综合收益 B、转回已计提的存货跌价准备 C、出

53、租包装物的摊销额 D、计算应确认应交的房产税解析：选项B，贷记资产减值损失；选项C，要借记其他业务成本，选项D计入营业税金及附加或管理费用，所以选项BCD都会影响净利润。56、以下选项中，不影响利润总额的是（C）。A、营业利润 B、营业外支出 C、所得税费用 D、营业外收入解析：所得税费用影响的是净利润，不影响利润总额。57、下列选项中，会影响营业利润的是（CD）。A、营业外收入 B、所得税费用 C、其他业务收入 D、公允价值变动损益解析：营业外收入影响利润总额，所得税费用影响税后利润，CD影响营业利润。58、荣景公司（工业企业）为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：（1）销售商品

54、一批，开具的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元，货款已收妥。该批商品成本140万元。（2）销售原材料一批，开具的增值税普通发票注明的价款为3万元，增值税价款为0.51万元，销售款已收取。该批原材料的成本为2.5万元。（3）收取厂房租金15万元，已知该项投资性房地产月折旧额4.7万元。（4）处置闲置设备一台，该设备原价750万，已提折旧700万元，清理过程中支付清理费用5万元，取得变价收入50万元。（不考虑增值税）（5）当月发生管理费用11万元，销售费用4万元，财务费用2万元。不考虑相关税费对损益的影响。荣景公司2014年12月的营业利润是（A）。A、53.8 B、56 C、

55、60 D、43解析：荣景公司12月营业利润=营业收入-营业成本-期间费用=218-（140+2.5+4.7）-（11+4+2）=53.8万元。荣景公司2014年12月的利润总额为（B）万元。A、46.8 B、48.8 C、50.8 D、52.8解析：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=53.8+0-5=48.8万元。荣景公司2014年12月的营业收入为（C）。A、200 B、203 C、218 D、300解析：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=200+3+15=218万元。59、下列各项中，不影响营业利润的是（B）。A、出售原材料的净损失 B、现金盘盈 C、计提固定资产减值准备 D

56、、计提坏账准备解析：盘盈现金，属于应支付给其他单位或个人的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。60、下列选项中，应当计入营业外收入的是（A）。A、无法查明原因的现金溢余 B、固定资产出租收入 C、存货盘盈 D、固定资产盘盈解析：B项固定资产出租收入计入其他业务收入，C项存货盘盈计入管理费用。D项固定资产盘盈计入以前年度损益调整。61、某企业2014年1月10日因完成政府下达的技能培训任务收到财政补助资金20万元，5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元，7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元，假定不考虑其他因素，201

57、4年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为（D）万。A、435 B、20 C、415 D、35解析：5月1日收到的补助是与资产相关的补助，所以与收益相关的政府补助=20+15=35（万元）。62、收到与收益相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自长期资产可供使用起，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊至当期损益，计入营业外收入。（B）A、正确 B、错误解析：收到与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自长期资产可供使用起，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊至当期损益，计入营业外收入。 63、下列选项中，不属于营业外支出的是（D）。A、公益性捐赠支出 B、盘亏损失 C、

58、非货币性资产交换损失 D、销售材料成本解析：ABC均属于营业外支出，D项属于其他业务成本。64、某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（B）万元。A、250 B、170 C、150 D、100解析：自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170（万元）。65、某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（C）万元。A、46

59、5 B、470 C、475 D、500解析：国债利息收入免税，税收罚金不允许抵扣需要调增，所以，所得税费用=（2000-120+20）25%=475万元。66、根据税收相关法律规定，下列应予以纳税调减的项目是（A）。A、国债利息收入 B、超过扣除标准的职工福利费 C、超过扣除标准的工会经费 D、超过扣除标准的业务招待费解析：前五年内未弥补亏损及国债利息收入等属于纳税调减项目，BCD为调增项目。67、以下各项中，影响所得税费用项目金额的是（ABC）。A、当期应交所得税 B、递延所得税资产 C、递延所得税负债 D、代扣代缴的个人所得税解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税，递延所得税包括递延

60、所得税资产、递延所得税负债。代扣代缴的个人所得税影响的是应付职工薪酬。68、以下属于表结法的特征的是（A）。A、各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额 B、每月月末均需编制转账凭证 C、将在账上结计出的各损益类科目的余额转入本年利润科目 D、结转后本年利润科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损解析：选项A属于表结法的特点，BCD属于账结法的特点。69、在账结法下，只有在年末时才将损益类科目全年累计余额结转入本年利润科目。（B）A、正确 B、错误 解析：在表结法下，只有在年末时才将损益类科目全年累计余额结转入本年利润科目。70、W公司2012年5月1日从甲公司购入一批原材料