会计学知识整理

1、.：.；会计学知识整理第一章 总论1.1 会计根本假设会计主体 继续运营 会计分期 货币计量会计的根本假设1. 定义：是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。包括会计主体、继续运营、会计分期和货币计量。2. 会计主体：定义：是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 阐明，会计主体不同于法律主体。普通来讲，法律主体必然是一个会计主体，但反之，会计主体不一定是法律主体。3. 继续运营：定义：是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和形状继续运营下去，不会停业也不会大规模削减义务。 作用：能客观地反映企业的财务情况、运营成果和现金流量。4. 会计分期：定义

2、：是指将一个企业继续运营的消费运营活动划分为一个个延续的、长短一样的期间。 目的：在于经过会计期间的划分，将继续运营的消费运营活动划分为延续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时反映企业的财务情况、运营成果和现金流量的信息。划分会计期间，普通划分为年度和中期。中期，是指短于一个完好的会计年度的报告期间。作用：由于会计分期，才产生了当期和以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处置方法。5. 货币计量：定义：是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的消费运营活动。 选择货币计量的缘由：由货币本身的属性决议的

3、。货币为普通等价物，具有价值尺度、流通手段等特点。其他计量单位，如分量、长度等，只能从一个侧面反映企业的消费运营情况，无法在量上进展汇总和比较，不便于会计计量和管理。 缺陷：某些影响企业财务情况和运营成果的要素，如企业运营战略、研发才干、市场竞争力等，往往难以用货币计量。1.2 会计根底 权责发生制收付实现制权责发生制：1.定义：要求，凡是当期曾经实现的收入和曾经发生或该当负担的费用，无论款项能否收付，都该当作为当期的收入和费用，计入利润表。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已当期收付，也不该当作为当期的收入和费用。2.优点：可以更加真实、公允地反映特定会计期间的财务情况、运营成果。收付实现

4、制：定义：是指直接以款项的收付为规范确认收入和费用的会计核算准那么，凡是收到款项，立刻确认收入；凡是发生支出，立刻确以为费用。1.3 会计信息质量要求可靠性相关性可了解性可比性本质重于方式重要性 谨慎性及时性会计信息质量要求：是指对企业财务报告中所提供会计信息质量的根本要求，是使财务报告所提供的会计信息对投资者等运用者决策有用应具备的根本特征，主要包括可靠性、相关性 、可了解性 、可比性、 本质重于方式、 重要性、谨慎性 、及时性等。可靠性：定义：是指要求企业该当以实践发生的买卖或者事项为根据进展确认、计量和报告，照实反映符合确认和计量要求的各项会计要素以及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、

5、内容完好。 要求：a须将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、一切者权益、收入、费用和利润等照实反映在财务报表中。 b在符合重要性和本钱效益原那么的前提下，保证会计信息的完好性。 c包括在财务报告的会计信息该当是中立的，无偏的。相关性：定义：要求企业提供的会计信息该当与投资者等财务报告运用者的经济决策需求相关，有助于投资者等财务报告运用者对企业过去、如今或未来的情况做出评价或预测。 要求：需求企业在确认、计量和报告会计信息的过程中，充分思索运用者的决策方式和信息需求。 阐明：相关性是以可靠性为根底的，两者并不矛盾。可比性: 定义：要求企业提供的会计信息该当相互可比。具有两层含义，a.同一企

6、业不同时期可比纵向可比；b不同企业一样会计期间可比横向可比。本质重于方式：定义：是指要求企业该当按照买卖或者事项的经济本质进展会计确认、计量和报告，不仅仅以买卖或者事项的法律方式为根据。详细情形：a以融资租赁方式租入的固定资产，作为自有固定资产核算； b以融资租赁方式租出的固定资产，不作为自有固定资产核算；c售后回购不能确认销售收入；d售后租回构成融资租赁的，不确认商品销售收入。重要性：定义：要求企业提供的会计信息该当反映与企业财务情况、运营成果和现金流量有关的一切重要买卖或事项。谨慎性：定义：是指企业对买卖或事项进展会计确认、计量、报告该当坚持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用

7、。及时性：定义：是指要求企业对曾经发生的买卖或者事项，该当及时进展确认、计量和报告，不得提早或者延后。1.1 会计要素资产 负债 一切者权益 收入 费用 利润会计要素.定义：是根据买卖或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的根本分类。分类：按性质分为资产、负债、一切者权益、收入、费用和利润。阐明：资产、负债、一切者权益偏重反映企业的财务情况，收入、费用和利润要素偏重反映企业的运营成果。资产：定义：是指企业过去的买卖或者事项构成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 特征：a 预期会给企业带来经济利益; b由企业拥有或者控制的资源； c 企业过去的买卖或者事项构成的. 确认条

8、件：a.与该资源有关的经济利益很能够流入企业； b.该资源的本钱或者价值可以可靠地计量。负债：定义：是指企业过去的买卖或者事项构成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征：a是企业承当的现时义务； b预期会导致经济利益流出企业； c企业过去的买卖或者事项构成的. 确认条件： a.与该义务有关的经济利益很能够流出企业； b.未来流出的经济利益的金额能可靠计量。一切者权益：定义：是指企业资产扣除负债后，由一切者享有的剩余权益。 阐明：也称股东权益，是一切者对资产的剩余索取权，既反映了一切者投入资本的保值增值情况，有表达了维护债务人权益的理念。 来源构成：包括一切者投入资本、直接计入一切者权

9、益的利得和损失、资本公积、盈余公积和未分配利润等。其中，盈余公积和未分配利润又称为留存收益。 确认条件：须依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债确实认。收入：定义：是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。 特征：a企业在日常活动中构成的； b与一切者投入资本无关的经济利益的总流入； c会导致一切者权益添加的. 确认条件：a与该收入有关的经济利益很能够流入企业； B经济利益流入的结果会导致资产的添加或者负债的减少； C经济利益的流入额可以可靠计量。利润：定义：是指企业在一定会计期间的运营成果。通常情况下，企业实现了利润，阐明企业的一切者权益将添加

10、，业绩得到提升。 来源构成：包括 收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 确认条件：利润确实认依赖于收入和费用以及利得和损失确实认，金额确实定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。1.2 会计要素的计量属性 历史本钱 重置本钱 可变现净值 现值 公允价值会计要素的计量属性：定义：从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额确实定根底，主要包括历史本钱、重置本钱、可变现净值、现值和公允价值等。第二章 金融资产2.1 金融资产 买卖性金融资产持有至到期投资 摊余本钱 贷款和应收款项 可供出卖金融资产 2.2 金融资产转移 金融资产1. 定义：属于企业资产的重要组成部分，主要包括：

11、库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债券投资和金融衍生工具构成的资产等。2. 要求：需求在初始确认时，分成以下4类：a. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；b. 持有至到期投资；c. 贷款和应收款项；d. 可供出卖的金融资产。持有至到期投资1. 定义：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和才干持有至到期的非衍生金融资产。2. 内容：包括企业持有的、在活泼市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。3. 特征：该金融资产到期日固定、回收金额固定或可确定； 企业有明确意图将该金融资产持有至到期； 企业有才干将该金融资产持有至到期。摊余本钱

12、1. 定义：是指该金融资产的初始确认金额经以下调整后的结果：扣除已归还的本金；加上或者减去采用实践利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进展摊销构成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。贷款和应收款项1. 定义：是指在活泼市场上没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。比如，金融企业发放的贷款和其他债务，但又不限于金融企业发放的贷款和其他债务。2. 与持有至到期投资的金融资产相比，主要差别在于：前者不是在活泼市场上有报价的金融资产，而且受限较少。可供出卖的金融资产1. 定义：是指初始确认时即被指定为可供出卖的非衍生金融资产，以及除以下各类资产以外的金融资产：贷款和应收款项；持有至到期

13、投资；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2. 特点：在活泼市场上有报价。3. 举例：从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等。金融资产的转移1. 定义：是指企业转出方将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方转入方。2. 举例：企业持有的未到期商业票据向银行贴现等3. 两种情形：将收取金融资产现金流量的权益转移给另一方； 将金融资产转移给另一方，但保管收取金融资产现金流量的权益，并承当将收取的现金流量支付给最终收款方的义务。第三章 存货3.1 存货确定发出存货的本钱 先进先出法 挪动加权平均法 月末一次加权法 个别计价法存货1. 定义：是指企业在日常活动过

14、程中持有以备出卖的产废品或商品、处在消费过程中的在产品、在消费过程或提供劳务过程中耗用的资料、物料等。2. 特征：区别于固定资产等非流动性资产的最根本特征是，企业持有存货的最终目的是为了出卖，不论能否可供直接出卖，如企业的产废品、商品等。还是需求进一步加工才干出卖，如原资料等。3. 内容：原资料、在产品、半废品、产废品、商品、周转资料等。4. 确认条件：与该存货有关的经济利益很能够流入企业； 该存货的本钱可以可靠地计量。发出存货本钱的计量方法可以采用先进先出法；是以先购入的存货应先发出销售或耗用这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进展计价。挪动加权平均法；存货单位本钱=(原有库存存货的实

15、践本钱+本次进货的实践本钱) /原有库存存货数量+本次进货数量本次发出存货的本钱=本次发出存货的数量本次发货前的存货单位本钱；本月月末库存存货本钱=月末库存存货数量本月月末存货单位本钱月末一次加权法存货单位本钱=月初库存存货的实践本钱+本月各批进货的实践本钱/月初库存存货数量+本月各批进货数量之和本月发出存货的本钱=本月发出存货的数量存货单位本钱；本月月末库存存货本钱=月末库存存货数量存货单位本钱个别计价法；假设存货的本钱流转和实物流转相一致，分别按其购入或消费时所确定的单位本钱作为计算各零售出存货和期末存货本钱的方法。3.2可变现净值可变现净值1. 定义：是指在日常活动中，存货的估计售价减去

16、至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用以及相关税费后的金额。2. 根本特征： 前提是企业在进展日常活动； 可变现净值为存货的估计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价 不同存货可变现净值的构成不同3. 思索的要素： 该当以确凿的证据为根底； 思索持有存货的目的； 资产负债表日后事项的影响。第四章 长期股权投资4.1长期股权投资 长期股权投资1.定义：包括以下内容：投资企业可以对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益 性投资，即对合营企业投资；投资企业对被投资单位具有艰苦影响的权益性投资，即对联营企业投资；投资企业持有的对被投

17、资单位不具有共同控制或艰苦影 响，并且在活泼市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。4.2长期股权投资的 本钱法 和 权益法 控制 共同控制 艰苦影响长期股权投资的本钱法和权益法本钱法：1. 定义：是指投资按本钱计价的方法。2. 适用情况：企业持有的可以对被投资单位实施控制的长期股权投资 投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或艰苦影响，并且在活泼市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。3. 核算方法：初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的本钱添加长期股权投资的账面价值。4. 核算原那么：收付实现制权益法1. 定义：是指投资以初始投资本钱计量后，在投资持有期间

18、根据投资企业享有被投资单位一切者权益的份额的变动对投资的账面价值进展调整的方法。2. 适用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或艰苦影响的长期股权投资。3. 核算方法：需求在“长期股权投资股票投资或其他投资科目下进一步设置“投资本钱明细科目进展核算。控制、共同控制、艰苦影响定义：控制，是指有权决议一个企业的财务和运营政策，并能据以从该企业的运营活动中获取利益。 共同控制，是指按照合同的商定，对某项经济活动共有的控制，仅在与该项经济活动有关的重要财务和运营政策需求分享控制权的投资方一致赞同时存在。 艰苦影响，是指对一个企业的财务和运营政策有参与决策的权益，但并不可以控制或者与其他方共同控制这些

19、政策的制定。第五章 固定资产5.1 固定资产固定资产1. 定义：是指同时具有以下特征的有形资产： 为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有的； 运用寿命超越一个会计年度。其中，这里的“出租的固定资产，是指企业以运营租赁方式出租的机器设备类固定资产，不包括以运营租赁方式出租的建筑物。2. 确认条件： 与固定资产有关的经济利益很能够流入企业； 固定资产的本钱可以可靠地计量。3. 分类： 按经济用途分，有 消费运营用固定资产和非消费运营用固定资产； 按一切权分，有自有固定资产和租入固定资产；5.2 固定资产的折旧折旧 应计折旧额固定资产折旧方法 年限平均法 任务量法 双倍余额递减法 年数总和法固定

20、资产折旧1. 定义：是指在固定资产的运用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进展的系统分摊。2. 公式：应计折旧额=固定资产的原价估计净残值-已计提的固定资产减值预备；3. 影响折旧的要素： 固定资产原价 估计净残值 固定资产减值预备 固定资产的运用寿命4. 折旧范围：除以下情况外，应对一切资产计提折旧： 已提足折旧仍继续运用的固定资产； 单独计价入账的土地。5. 折旧方法：年限平均法：a.定义：又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额平衡地分摊到固定资产估计运用寿命内的一种方法。b.数学公式：年折旧额=(原价-估计净残值) 估计运用年限 =原价年折旧率c.优点：运用较方便。d.局限性：固定资产在

21、不同运用年限提供的经济效益是不同的，采用年限平均法具有不合理性。且固定资产在不同运用年限的维修费用也不一样。任务量法：a. 定义：是根据实践任务量计算每期应计提折旧额的一种方法。b. 数学公式：单位任务量折旧额=固定资产原价1-估计净残值率估计总任务量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月任务量单位任务量折旧额双倍余额递减法a. 定义：是指在不思索固定资产估计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。b. 数学公式：年折旧额=期初固定资产净值2/估计运用年限年数总和法a定义：又称年限合计法。b.数学公式：年折旧额=原价-估计净残

22、值年折旧率注：年折旧率用递减分数来表示。第六章 无形资产6.1 无形资产商誉货币性资产非货币性资产无形资产1.定义：是指企业拥有或者控制的没有实物形状的可识别非货币性资产。2.特征：由企业拥有或控制并能为其带来未来经济利益的资源。 不具有实物形状。 具有可识别性。 属于非货币性资产。3. 内容：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权、特许权等。4.补充：商誉的存在无法与企业本身分别，不具有可识别性，不属于无形资产。投资性房地产的土地运用权，也不属于无形资产。5.确认条件：与该资产有关的经济利益很能够流入企业。该无形资产的本钱可以可靠地计量。商誉1. 定义：货币性资产与非货币性资产1

23、. 定义：货币性资产：主要有现金、银行存款、应收账款和短期有价证券等。非货币性资产：是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产以外的其他资产。2. 第七章 投资性房地产7.1 投资性房地产投资性房地产1. 定义：是指为赚取租金或者资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。2. 特征：是一种运营活动； 在用途、形状、目的等方面区别于作为消费运营场所的房地产和用于销售的房地产； 有两种后续计量方式：本钱方式和公允价值方式。3. 内容：已出租的土地运用权持有并预备增值后转让的土地运用权已出租的建筑物。第八章 资产减值资产减值 估计资产可回收金额的根本方法 资产组资产减值1. 定义：是指资产

24、的可回收金额低于其账面价值。此处所指资产，包括单项资产和资产组。2. 核算范围：包括固定资产、消费性生物资产、无形资产、商誉等。3. 迹象判别：从两方面判别，包括外部信息来源和内部信息来源。外部信息来源，比如 资产的市价当期大跌，跌幅明显高于因时间推移或正常运用而估计的下跌。内部信息来源，比如有证听阐明资产曾经陈旧过时或者实体已遭损坏。4. 减值测试：存在资产减值迹象是进展减值测试的必要前提，但企业合并构成的商誉和运用寿命不确定的无形资产，无论能否存在减值迹象，都至少每年年度终了进展减值测试。估计资产可回收金额的根本方法1. 原那么上，应以单项资产为根底，假设难以对单项资产的可回收金额进展估计

25、，该当以该资产所属的资产组为根底确定资产组的可回收金额。2. 方法：根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产估计未来现金流量的现值两者较高者确定。3. 特殊情况：公允价值减去处置费用后的净额 ，与 资产估计未来现金流量的现值，只需有一项超越资产的账面价值，就阐明资产没有发生减值，不须再估计另一项金额。没有确凿证听阐明，资产估计未来现金流量的现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可将其公允价值减去处置费用后的净额 视为可回收金额。资产的公允价值减去处置费用后的净额，无法可靠计量，该当以另一个为准。资产组1定义：是指企业可认定的最小资产组合，其产生的现金流入该当根本上独立于其他资产或者资产

26、组。资产组该当以现金流入相关的资产组成。2 认定资产组思索的要素：资产组能否独立产生现金流入最关键该当思索企业管理层对消费运营活动的管理或者监控方式和对资产继续运用或者处置的决策方式等。3留意：资产组认定后，不得随意变卦。第九章 负债9.1 短期借款 金融负债 买卖性金融负债财务担保合同 应付票据 应付账款 短期借款1.定义：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下含一年的各种借款。金融负债1.定义：是负债的组成部分，主要包括短期借款应付票据应付债券长期借款 等。2.初始确认时分类：以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债； A买卖性金融负债； B直接指定为以公允价值计量且变动计入

27、当期损益的金融负债； 其他金融负债。包括企业购买商品或效力构成的应付账款等3.留意：企业在初始确认时对其进展分类后，不得随意变卦。4.确认的条件：企业成为金融工具合同的一方时，该当确认一项金融资产或金融负债。据此条件，该当将衍生工具合同构成的义务，确以为金融负债。买卖性金融负债1.定义：满足以下条件之一的金融负债，可划分为买卖性金融负债； 承当该金融负债的目的，主要是为了近期内出卖或者回购。 属于进展集中管理的可识别金融工具组合的一部分，且有客观证听阐明企业近期采用短期获利方式对该组合进展管理。 属于衍生工具。例外：a被指定为有效套期工具的衍生工具；b属于财务担保合同的衍生工具；c与在活泼市场

28、上没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并需经过交付该权益工具的衍生工具。财务担保合同：是指保证人和债务人商定，当债务人不履行债务时，保证人按照商定履行债务或者承当责任的合同。应付票据1. 定义：是指由出票人出票，委拜托款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。2. 分类：分为 带息应付票据 和 不带息应付票据；3. 带息应付票据，票据的面值即为票据的现值；不带息应付票据，面值就是票据到期时的应付金额。应付账款1.定义：是指因购买资料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方由于获得物资或效力与支付货款在时间上的不一致而产生的负债。2.入账时间确实定：物资与

29、发票账单同时到达，待物资验收入库后，按发票账单登记入账； 物资与发票账单不同时到达，在月份终了将所购物资和应付债务入账，待下月初再用红字予以冲回的方法。9.2 职工薪酬1.定义：是指企业为获得职工提供的效力而给予各种方式的报酬以及其他相关支出。2内容： 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育费 非货币性福利 解雇福利 股份支付3.核算原那么：除解雇福利外，应根据收益对象，计入相关资产本钱或当期损益，同时确以为应付职工薪酬。第十章 一切者权益10.1 权益工具与金融负债权益工具1.定义：是指能证明拥有某个企业在扣除一切负债后的资产中的剩余权益的合同。2.

30、性质：从权益的发行来看，属于一切者权益的组成部分。3.举例：比如企业发行的普通股，认股权证等4.要求：在初始确认时，将该金融工具或其组成部分确以为金融资产、金融负债或者权益工具。金融负债1.定义：是负债的组成部分，主要包括短期借款应付票据应付债券长期借款 等。详见 ch9 负债10.2 资本公积 资本溢价股本溢价 直接计入一切者权益的利得和损失盈余公积资本公积1.定义：是指企业收到投资者超出其在企业注册资本或股本中所占份额的投资，以及直接计入一切者权益的利得和损失等。2.内容：包括资本溢价股本溢价和直接计入一切者权益的利得和损失。3. 资本溢价股本溢价：定义：是指企业遭到投资者的超出其在企业注

31、册资本或股本中所占份额的投资。 构成缘由：溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。4. 直接计入一切者权益的利得和损失：定义：是指不应计入当期损益、会导致一切者权益发生增减变动的、与一切者投入资本或者向一切者分配利润无关的利得或损失。5.阐明：资本公积普通该当设置“资本或股本溢价、“其他资本公积明细科目核算。盈余公积1.定义：是指企业按照规定从净利润中提取的各种累积资金。2.划分：公司制的企业分为 法定盈余公积和 恣意盈余公积。3.区别：各自计量的根据不同。 前者以国家的法律或者行政规章为根据提取；后者由企业自行决议提取。4.用途：弥补亏损；转增资本；扩展企业消费运营。第十一章 收入费用利润11.

32、1 销售商品收入现金折扣 商业折扣 销售折让 销售退回销售商品收入确认条件：已将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对已出卖的商品实施有效控制；收入的金额可以可靠计量；相关的经济利益很能够流入企业；相关的已发生或将发生的本钱可以可靠地计量。现金折扣、商业折扣、销售折让1.定义：现金折扣，是指债务人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价钱扣除。 销售折让，是指企业因售出的商品的质量不合格等缘由而在售价上给予的减让。2.账务处置：现金折扣：a该当按照扣除现金折扣以前的

33、金额确定销售商品收入金额；b.现金折扣在实践发生时计入财务费用。 商业折扣：该当按照扣除商业折扣后的金额确定销售金额。 销售折让：分不同情况处置：a已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常该当在发生时冲减当期的销售商品收入；b.已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，该当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进展处置。销售折让与销售退回1.定义：销售折让，见上。 销售退回，是指企业售出的商品由于质量、种类不符合要求等缘由而发生的退货。2.账务处置：销售折让，见上。 销售退回，分3种情况：a未确认商品发生销售退回，须借记“库存商品科目，贷记“发出商品科目。b已确认收入的售出商品，须冲减当期收

34、入、销售本钱。如该销售退回曾经发生现金折扣的，应调整相关财务费用金额。c已确认收入的售出商品发生的销售退回，属于资产负债表日后事项的，须按照有关资产负债表日后事项的相关规定进展处置。3.联络：都是针对销售行为成立后发生的收入减少的情况；4.区别：销售折让的处置仅涉及收入的减少； 销售退回的处置既涉及收入的减少，也涉及本钱的减少。11.2预收款销售商品 售后回购 售后租回 以旧换新销售预收款销售商品1.定义：是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议商定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。2.阐明：销售方在收到最后一笔款项时才将商品转移，阐明商品一切权的主要风险和报酬只需在最后一笔

35、款项时才转移，因此，企业通常在发出商品时确认，在此之前预收的货款应确以为负债。售后回购1.定义：是指销售商品的同时，销售方赞同日后再将同样或者类似的商品购回的销售方式。2.确认条件：企业能否将商品一切权上的主要风险和报酬转移给购货方，来判别能否确认销售商品收入。 两种情况：a属于融资买卖的，确以为负债； b满足确认条件的，按正常销售确认收入。售后租回1. 定义：是指销售商品的同时，销售方赞同在日后再将同样的商品租回的销售方式。2. 确认条件：属于融资买卖，不能确认收入，收到的款项只能确以为负债。售价和账面价值的差额分不同情况处置： 认定为融资租赁的，差额该当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧程

36、度进展分摊，作为折旧费用的调整。 认定为运营租赁的，分以下情况处置：a有确凿证听阐明售后租回是按公允价值达成的，差额计入当期损益； b不是按公允价值达成，售价低于公允价值的差额，计入当期损益。 c非公允价值达成，售价大于公允价值的差额计入递延收益，并在租赁期内分摊。以旧换新销售1.定义：是指销售方在销售商品的同时，回收与所售商品一样的旧商品。2.确认条件：销售的商品按照销售商品收入确认条件确认收入； 回收的商品作为购进商品处置。11.4 让渡资产运用权收入让渡资产运用权收入1.定义：主要包括利息收入，主要指金融企业对外贷款构成的利息收入，以及同业之间的往来构成的利息收入。运用费收入，主要是指企

37、业转让无形资产等资产的运用权构成的运用费收入。2.确认条件：相关的经济利益很能够流入企业； 收入的金额能可靠计量。3.计量方法：利息收入，须按照他人运用本企业货币资金的时间和实践利率计算确定； 运用费收入，须按有关合同或协议商定的收费时间和方法计算确定。 a一次性收取运用费，且不提供后续效力的，视同一次性确认收入； b提供后续效力的，应在合同规定的有效期内分期确认收入。11.5建造合同 固定造价合同与本钱加成合同 合同分立与合同合并建造合同1.定义：是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面亲密相关而订立的合同。甲方为客户，乙方为建造承包商。2.分类：固定造价合同、本钱加成合同3固

38、定造价合同：是指按照固定的合同价或者固定单价确定工程价款的建造合同。如，建造一条公路，规定每公里单价400万。4.本钱加成合同：是指以合同商定或者其他方式议定的本钱为根底，加上该本钱的一定比例或者定额费用确定工程价款的合同。5区别：风险的承当者不同，前者的风险主要由建造承包商承当，后者主要由发包方承当。合同分立与合同合并1.合同分立：是指满足以下条件的，每项资产该当分立为单项合同： 每项资产均有独立的建造方案； 与客户就每项资产单独进展谈判，双方能接受或者回绝与每项资产有关的合同条款； 每项资产的收入和本钱可以单独识别。2.合同合并：一组合同无论对应单个客户或者多个客户，同时满足以下条件的，该

39、当合并： 该组合同按一揽子买卖签署； 该组合同亲密相关，每项合同实践已构成一项综合利润率工程的组成部分； 该组合同同时或者依次履行。11.6费用期间费用 费用1.定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配的利润无关的经济利益的总流出。2 广义的费用：是泛指企业各种日常活动发生的一切耗费。狭义的费用，仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费。3. 特征：企业在日常活动中发生的与向一切者分配的利润无关的经济利益的总流出 会导致一切者权益减少4. 确认方法：按照权责发生制和配比原那么确认。5. 确认条件：与费用有关的经济利益很能够流出企业； 结果会导致资产的减少或者负债的添

40、加； 经济利益流出额可以可靠计量。6. 留意：该当区别以下的界限： 消费费用和非消费费用 消费费用和产品本钱 消费费用和期间费用期间费用1.定义：是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品本钱的、直接或间接计入某种产品本钱的、直接计入损益的各项费用。2.内容：包括管理费用销售费用财务费用；11.7利润 营业利润 利润总额 净利润 营业外收入与营业外支出利润1. 定义：是指企业在一定会计期间内的运营成果。2. 内容：包括营业利润、投资收益减投资损失、补贴收入、营业外收支等。3. 相关计算公式： 运营利润：运营利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额：利润总额=营业

41、利润+营业外收入-营业外支出 净利润：净利润=利润总额-所得税费用4. 营业外收入： 定义：是指与企业发生的日常活动无直接联络的各项利得。 内容：包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利等。 阐明：其不是由企业运营资金耗费所产生的，不需企业付出代价，因此，是纯收入。不要进展配比。5. 营业外支出 定义：是指企业发生的与日常活动无直接联络的各项损失。 内容：包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠损失、非常损失、盘盈损失等。6.阐明：营业外收入和营业外支出必需分别核算。在详细核算时，不得以营业外支出直接冲减营业外收入，反

42、之，也不行。第十二章 财务报告12.1 财务报告 财务报表财务报告1. 定义：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务情况和某一会计期间的运营成果、现金流量等会计信息的文件。2. 内容：包括 财务报表和其他该当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表1. 定义：是对企业财务情况、运营成果和现金流量的构造性表述。2. 构成：资产负债表利润表现金流量表一切者权益或股东权益变动表附注；3. 分类：按编报期间不同，有中期财务报表和年度财务报表； 按编报主体不同，有个别财务报表和合并财务报表；12.2 资产负债表 利润表 现金流量表 一切者权益变动表 资产负债表1. 定义：是指反映企业在某一特定日

43、期财务情况的会计报表。它反映了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承当的现时义务和一切者对净资产的要求权。利润表1. 定义：是反映企业在一定会计期间的运营成果的会计报表。2. 构造：有单步式和多步式两种。我国采用多步式。3. 反映的内容：营业收入营业利润利润总额净利润每股收益；4. 要求：列报必需充分反映企业运营业绩的主要来源和构成，有助于运用者判别净利润的质量和风险，有助于运用者预测净利润的继续性，从而作出正确的决策。现金流量表1. 定义：是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。2. 内容：运营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；3

44、. 编制原那么：按照收付实现制原那么编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。4. 编制方法：直接法和间接法；5. 作用：了解现金流量的影响要素； 评价企业的支付才干、偿债才干和周转才干； 预测企业未来现金流量，为决策提供根据。一切者权益变动表1. 定义：是指反映构成一切者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。2. 反映内容：净利润直接计入一切者权益的利得和损失工程及其总额；会计政策变卦和过失更正的累计影响金额；一切者投入资本和向一切者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调理情况。3.作用：该表不仅反映一切者权益总

45、量的增减变动，还包括增减变动的重要构造性信息。可以让报表运用者准确了解一切者权益变动的根源。12.3分部报告关联方 分部报告1. 定义：是指企业该当以对外提供的财务报表为根底披露分部信息。2. 构成：业务分部和 地域分部3. 业务分部：定义：是指企业内部可区分的、可以提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承当了不同于其他组成部分的风险和报酬。 须思索的要素：a.各单项产品或劳务 b.消费过程的性质； c.产品或劳务的客户类型；d.销售产品或提供劳务的方式；e.消费产品或提供劳务受法律、行政的影响。4.地域分部：定义：是指企业内可区分的、可以在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成

46、部分。该组成部分承当了不同于其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。 须思索的要素：a.所处经济、政治环境的类似性； b.在不同地域运营之间的关系c.运营的接近程度大小； d.与某一特定地域运营相关的特定风险； e. 外汇管理的规定； f. 外汇风险。5.两个以上的业务分部或者地域分部同时满足以下条件的，可以合并：具有相近的长期财务业绩，包括相近的长期平均毛利率、资本报答率、未来现金流量等。确定业务分部或地域分部所思索要素类似。关联方1. 定义：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加艰苦影响，以及两方或者两方以上同受一方控制、共同控制、艰苦影响的，构成关联方。2. 其中，关联方关系

47、是指有关联的各方之间的关系。控制，是指有权决议一个企业的财务和运营政策，并能据以从该企业的运营活动中获取利益。3. 遵照原那么：详细运用时，须遵照本质重于方式原那么。第十三章 或有事项13.1 或有事项或有负债 或有资产潜在义务 现时义务估计负债或有事项 1. 定义：是指由过去的买卖或事项构成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才干决议的不确定事项。2. 特征：由过去的买卖或事项构成已客观存在 结果具有不确定性； 结果由未来事项决议；3. 常见的或有事项：未决诉讼或未决仲裁；债务担保；产质量量保证；亏损合同重组义务承诺 等等。4. 补充：未来能够发生的自然灾祸、交通事故、运营亏损等事项，不

48、属于或有事项。由于，不符合由过去的买卖或事项而构成这一特征。5. 或有事项确实认：或有事项构成的或有资产只需在企业根本确定发生能够性95%可以收到的情况下，才转变为真正的资产，从而予以确认。与或有事项有关的义务该当在同时满足3个条件时，才确以为估计负债；a. 该义务是企业承当的现时义务；b. 履行该义务很能够导致经济利益流出企业；c. 该义务的金额能可靠地计量；或有负债：1. 定义：是指过去的买卖或事项构成的潜在义务，其存在必需经过未来不确定事项的发生或不发生予以证明；或过去的买卖或事项构成的现时义务，履行该义务不是很能够导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。2. 涉及两类义务：潜在

49、义务：是指结果取决于不确定未来事项的能够义务； 现时义务：是指企业在现行条件下已承当的义务，该现时义务的履行不是很能够导致经济利益流出企业或者该义务的金额不能可靠计量。3. 或有负债与负债： 负债的定义：是指过去的买卖或事项构成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 一样点：都是过去的买卖或事项构成的义务。一旦履行，会导致经济利益流出企业。 区别：a.负债是现时义务，须在会计报表中确认。或有负债是潜在义务或特定的现时义务，不能在会计报表中确认。但需求进展相应的披露。或有资产1. 定义：是指过去的买卖或事项构成的潜在资产，其存在须经过未来不确定事项的发生或不发生予以证明。2. 特征：

50、由过去的买卖或事项产生； 结果具有不确定性；3. 或有资产与资产： 资产的定义：是由过去的买卖或事项构成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 一样点：都是过去的买卖或事项构成的资源。一旦企业拥有或控制该资源，会给企业带来经济利益。 区别：a.资产是企业曾经拥有或者控制的资源；b.或有资产只是企业的潜在资源，企业尚未拥有或控制。估计负债 定义：当与或有事项有关的义务符合确以为负债的条件时该当将其确以为估计负债。 计量方法：该当按照履行相关现时义务所需支出的最正确估计数进展初始计量。 计量需求思索的要素：a.风险和不确定性；b.货币时间价值；c.未来事项：d.资产负债表日对估

51、计负债的账面价值进展复核；13.2 未决诉讼 未决仲裁债务担保 产质量量保证 亏损合同 重组义务待执行合同与亏损合同1. 定义：待执行合同，a.是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分履行了同等义务的合同。b.比如，租赁合同、劳务提供合同等。c.不属于或有事项。 亏损合同，是指履行合同义务不可防止发生的本钱超越预期经济利益的合同。2. 两者联络： 待执行合同变为亏损合同，须对其进展处置。必需遵照两点原那么：与亏损合同相关的义务不须支付任何补偿即可撤销； 不需求确认估计负债。 假设与亏损合同相关的义务不可撤销；义务满足估计负债确认条件确实认估计负债。 合同存在标的资产的；不需求确认估计负债。该当

52、对标的资产进展几乎测试并按规定确认减值损失。 合同不存在标的资产的；义务满足估计负债确认条件确实认估计负债。重组企业重组1. 定义：是指企业制定和控制的，将显著改动企业组织方式、运营范围或者运营方式的方案实施行为。2. 重组事项包括：出卖或终止企业的部分业务； 对企业的组织构造进展较大的调整； 封锁企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地域迁移到其他国家或地域；3. 企业重组、企业合并和债务重组 之间的区别： 企业重组：通常是指企业内部资源的调整和组合，谋求现有资产效能的最大化。 企业合并：是在不同企业间的资本重组和规模扩张。 债务重组：是债务人对债务人做出退让，债务人减轻债务负担，债务

53、人尽量减少损失。第十四章 非货币性资产交换第十五章 债务重组15.1 债务重组债务重组1. 定义：是指在债务人发生财务困难的情况下，债务人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定做出退让的事项。2. 特征：债务人发生财务困难前提条件 是指债务人出现资金周转困难或运营堕入姿态，导致其无法或者没有才干按原定条件归还债务。 债务人作出退让必要条件a. 定义：是指债务人赞同发生财务困难的债务人如今或者未来以低于重组债务账面价值的金额或者价值归还债务。b. 情形：债务人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等3.主要方式：以资产清偿债务；债务转为资本；修正替他债务条件；以上三种方式的组合；

54、第十六章 政府补助16.1 政府补助 政府补助1. 定义：是指企业从政府无偿获得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业一切者投入的资本。2. 特征：无偿性直接获得资产3. 主要方式：财政拨款财政贴息税收返还无偿划拨非货币性资产4. 分类：与资产有关的政府补助与收益有关的政府补助第十七章 借款费用17.1借款费用 专门借款和普通借款 借款费用1. 定义：是指企业因借入资金所付出的代价。2. 内容：借款利息折价或者溢价的摊销因外币借款而发生的汇兑差额因借款发生的辅助费用3. 分类：专门借款定义：是指为构建或消费符合资本化条件的资产而专门借入的款项。特点：通常该当有明确的用途，且具有标明该用

55、途的借款合同；普通借款定义：是指除专门借款之外的借款。特点：在借入时，其用途没有特指符合资本化条件的资产的构建或者消费。17.2 符合资本化条件的资产 符合资本化条件的资产1. 定义：是指需求经过相当长时间的构建或者消费活动才干到达预定可运用或者可销售形状的固定资产、投资性房地产和存货等资产。2. 补充：建造合同本钱、确以为无形资产的开发支出等在符合条件的情况下，也可认定为符合。补充：符合资本化条件的存货，主要包括房地产开发企业开发的用于对外出卖的房地产开发产品、企业制造的用于对外出卖的大型机械设备等。17.3 借款费用允许开场资本化 借款费用暂停资本化 借款费用停顿资本化借款费用资本化期间：

56、1.定义：是指从资本费用开场资本化时点到停顿资本化时点的期间。2.借款费用允许开场资本化必需满足三个条件：资产支出曾经发生；借款费用曾经发生；为使资产到达预定可运用或可销售形状所必要构建或者消费活动曾经开场。3. 借款费用暂停资本化须满足两个条件：发生非正常中断；中断时间超越3个月；4. 借款费用停顿资本化条件：购建或者消费符合资本化条件的资产到达预定可运用固定资产或者可销售存货形状时，停款费用该当停顿资本化。之后发生的借款费用应计入当期损益。第十八章 股份支付18.1 股份支付 股份支付1. 定义：全称，以股份为根底的支付。是指，企业为获得职工和其他方提供效力而授予权益工具或承当以权益工具为

57、根底确定的负债的买卖。2. 特征：是企业与职工或其他方之间发生的买卖。 是以获取职工或其他方效力为目的买卖。 对价或其定价与企业本身权益工具未来价值亲密相关。3. 主要环节：授予可行权行权出卖4. 股份支付工具的主要类型：以权益结算的股份支付；以现金结算的股份支付；第十九章 所得税19.1 资产负债表债务法资产的计税根底 负债的计税根底 资产负债表债务法1. 定义：是指从资产负债表出发，经过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准那么规定确定的账面价值与按照税法规定的计税根底，对于两者之间的差别分别应 为应纳税暂时性差别与可抵扣暂时性差别，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此根底

58、上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。2. 公式：所得税费用=应交所得税+递延所得税资产负债贷方发生额递延所得税资产负债借方发生额3. 补充：上述所说的递延所得税资产负债仅指影响所得税费用的递延所得税资产负债。资产的计税根底1. 定义：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。2. 假设，资产在初始确认时，其计税根底普通为获得本钱，即企业为获得某项资产支付的本钱在未来期间允许税前扣除； 在资产继续持有的过程中，其计税根底是指，资产获得本钱减去以前期间按照税法规定曾经税前扣除的金额后

59、的余额。3. 特别地，假设有关的经济利益不纳税，那么资产的计税根底即为其账面价值。负债的计税根底1. 定义：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可予抵扣的金额。2. 公式：负债的计税根底=负债的账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按税法规定可予抵扣的金额3. 普通情况下，负债确实认与归还不会影响企业的损益，也不影响其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税根底即账面价值。4. 某些情况下，会产生影响： 企业因销售商品提供售后效力等缘由确认的估计负债； 预收账款 应付职工薪酬其他负债19.2 暂时性差别 暂时性差别1. 定义：是指资产、负

60、债的账面价值与其计税根底不同产生的差额。2. 公式：暂时性差别=资产或负债的账面价值其计税根底；3. 分类：应纳税暂时性差别可抵扣暂时性差别4. 应纳税暂时性差别：定义：是指在未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差别。产生于以下情况：a.资产的账面价值大于其应税根底；b.负债的账面价值小于其计税根底；5. 可抵扣暂时性差别：定义：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差别。产生于以下情况：a资产的账面价值小于其计税根底; b 负债的账面价值大于其计税根底； 19.3所得税费用 当期所得税 递延所得税所得税的列报 所得