财务软件的应用及会计电算化的培训

1、电算会计实训指导书财务软件应用技术实训教程 浙江工业职业技术学院财会教研室 主编：电算会计课题组 浙江工业职业技术学院第一部分 会计信息系统的实施一、会计信息系统实施的内涵企业级会计信息系统与一般财务软件或小型软件应用的最大不同点确实是“实施”那个概念。一般的财务软件或其他小型应用软件，只要软件开发商或经销商对用户稍做培训，用户便能够操作软件，软件应用效果好坏要紧取决于软件本身的质量，软件“实施”那个环节差不多上不存在。企业级会计信息系统则迥然不同，企业级会计信息系统能否成功应用受到诸多环节和因素的阻碍，事先不进行充分的预备和制定缜密的打算，往往会导致应用失败。领导重视并作为“一把手工程”来抓

2、，是企业级会计信息系统成功应用的保障，对应用软件进行规范化“实施”则是其中最重要的环节。这正是人们通常所讲的“三分软件，七分实施”的道理。会计信息系统实施那个概念目前在我国尚不能被社会广泛同意。企业适应上还认为花钞票买了软件，软件开发商就有责任免费关心企业把软件用起来，而不明白会计信息系统需要一个规范化的实施过程，那个过程既耗时刻和人力，还需要企业单独支付实施费用。对会计信息系统中“实施”那个概念的理解应该包括以下几个方面：1、企业级会计信息系统的实施难度大企业级会计信息系统的实施难度专门大，需要有实施方法论的指导，需要一支职业化专门从事软件实施的队伍，需要针对软件编写标准化培训教材。2、企业

3、级会计信息系统实施不仅仅是对用户进行软件操作培训，更重要的是应首先对企业进行业务流程重组，理顺和规范企业治理。这是企业级会计信息系统实施的一个重要步骤。3、企业级会计信息系统实施需要规范化编码企业级会计信息系统不仅仅是指导用户如何使用软件，而且要协助用户进行信息标准化和规范化的编码。4、企业级会计信息系统实施要求对软件进行客户化改造企业级会计信息系统实施不仅仅要求企业适应软件提供的规范治理模式，还要求在实施过程中也能依照用户的专门业务处理要求对软件进行客户化改造。5、企业级会计信息系统实施时刻长企业级会计信息系统的实施是一个耗费时刻、人力与资金的过程，实施周期短则三个月，长则达半年至一年。实施

4、费用少则与软件价格相当，多则达到软件购买价的数倍。在会计信息系统的实施过程中一项专门重要的活动确实是要对企业原有的业务流程进行重级，包括对业务流程的定义、评价与调整，以建立新规范化业务处理流程。一般来讲，这项工作既复杂，又耗费用资金和人力，通常需要专业化治理咨询公司的治理专家提供关心。会计信息系统的实施是改变和优化业务处理过程的催化剂。整个系统实施过程要求将业务流程的调整和重新设计与软件功能应用紧密结合在一起，同步进行。其中对企业治理将要产生的冲击可能包括对竞争策略的改变、组织机构的调整及各部门职责的重新界定、对每个人工作职责及工作方式的改变等。这些变化会更有利于企业经营治理目标的实现，同时也

5、是对每个职员包括所有治理人员和业务人员的挑战，企业决策层能否理解和同意这种理念关于系统实施的成功至关重要。二、会计信息系统实施后的治理和改善工作在会计信息系统成功投入企业运行之后，企业往往会在一片喝彩声和庆祝成功的喜悦声中，把会计信息系统应用后的治理和改善工作抛到九霄云外。而治理和改善工作正是会计信息系统应用后期最核心的工作时期，也是当前不应被全社会（包括软件开发商，咨询公司和应用企业）所忽视的一项工作。会计信息系统的成功运行标志企业治理水平进入了一个新的境地，如治理规范化、流程合理化、工作效率化、治理扁平化、决策数字化等等。然而治理绩效的真正改善尚需一段时日，在这种情况下，有些企业往往会由于

6、人员问题、旧工作适应等一系列问题，造成会计信息系统运行瘫痪，治理水平再次回到从前。有的企业则并没有完全发挥出会计信息系统的全部效能，对治理的改善并不明显。其要紧问题在于，会计信息系统实施完成后还有以下两项工作没有去做。1、企业绩效监控系统的建立会计信息系统在企业实施应用后，企业如何使用计算机软件系统提供的即时、准确的信息，以辅助企业治理决策和监控企业治理绩效的变化，这是企业应用会计信息系统能否在治理取得专门大成效的关键所在。专业咨询顾问应依照企业治理业务与治理模式，关心企业设计一整套企业治理绩效变化动态的监控报表体系，并培训企业各治理层如何运用这套内部治理报表体系，即时发觉治理中存在的问题，以

7、便及时纠正和调整治理策略。此外，还应培训企业如何运用这套内部定制的治理报表体系组织高效率的高层治理者会议，以便大型企业高层治理者能够在半天时刻内了解整个企业运营现状及当前存在的问题。2、企业治理自我改善机制的建立企业治理改善不可能一次完成，而是一项长期、持续性工作。这就需要关心企业建立不断进行治理自我改善的机制。专业咨询顾问能够关心企业组织一次企业治理水平综合评价（按指标定量打分，判定一个企业的治理水平），评价工作完成后，关心企业定制一套评价指标体系，并培训企业如何进行治理水平自我评价，同时关心企业制定治理水平持续改进打算。三、会计信息系统实施的咨询理念从上述对会计信息系统应用过程的每一个工作

8、环节来看，会计信息系统的成功应用离不开专业化治理咨询公司，这需要企业决策层建立起会计信息系统应用的咨询理念。也确实是，企业在预备应用会计信息系统之前请专业咨询公司进行专家咨询，将会计信息系统的实施过程交给咨询专家组织，系统交付运行后由专业咨询顾问进行不定期审核。在国外，任何一家企业在应用会计信息系统之前，首先要找的不是软件开发商，而是专业的治理咨询公司，由具有行业知识和企业级会计信息系统知识的专家组来对企业进行充分调研和需求分析，甚至对治理流程重新设计，将企业的核心问题归纳起来，分析企业最需要什么样的治理和什么样的治理软件。以企业职员进行治理意识的培训，而不完全是手把手的操作技能培训。在企业实

9、施治理软件中，治理咨询专家又会依照自己的丰富经验为企业进行业务流程重整和操纵软件系统的实施进度， 判定是否偏离治理目标。在系统交付运行之后，又会定期进行系统运行效率评估，及时调整治理系统在企业治理中出现的误区。目前国内许多企业尚未认识到治理咨询的这种重要性，而不愿将钞票花在“看不见摸不着”的咨询上，这种价值观本身不利于会计信息系统的成功应用。专业的治理咨询公司，为企业应用会计信息系统提供专业化咨询服务，不仅是会计信息系统实施过程的复杂性所要求的，也是符合会计信息系统成功应用的国际进展经验以及现代产业进展分工细化原则。就具体而言：（1）软件开发商注重技术解决方案，而专业化治理咨询公司的一切工作差

10、不多上以治理为导向的，注重治理解决方案，这是两者间的最大差不。（2）组织软件实施的咨询顾问一般具备多方面综合能力与素养，要紧包括财务知识与财务治理能力、对各行业企业实施治理模式与业务处理流程的理解能力与经验、对计算机技术的综合运用能力、与客户交往及对客户心理的把握、培训与讲解能力等。这是专门从事计算机软件产品开发公司技术人员不完全具备的。（3）治理咨询公司培训和拥有一支专业化实施顾问队伍，能够为多家企业级会计信息系统组织实施，进而能够掌握各家企业级会计信息系统产品的特点，从而能够依照企业特定的业务需求为企业选择合适的软件产品。（4）依照产业分工细化原则，专业化进展有利于发挥各自优势。软件开发商

11、在开发软件方面占优势，在软件产品激烈竞争的市场中，能够集中精力不断改进和完善自己的产品。治理咨询公司则在软件实施方面占有优势，能够不断改进软件实施方法，各累在各行业实施治理软件的经验，提高软件实施成功率。总之，治理咨询公司作为会计信息系统软件开发商与应用企业之间的桥梁，不仅对会计信息系统软件开发商在推出软件产品之后的进一步进展起推动作用，而且关于推动会计信息系统软件能够在企业进行成功应用，从而实现企业治理规范化与现代化也是特不必要的。第二部分 模拟企业概况及实验资料 第一节 模拟实验企业概况一、企业差不多情况企业名称：振兴机械股份有限公司地址：天津市医院路3号联系电话：26473888法定代表

12、人：杨畅企业类型：股份有限公司（一般纳税人）企业代码：32131258税务登记号：120106832668823注册资金：1000万元其中：国家股股本占60%法人股股本占40%经营范围：主营：生产销售F5B压缩机、F6B压缩机兼营：提供工业性劳务开户银行：中国工商银行天津市分行医院路分理处账号：806-225-376二、生产工艺过程该企业设有两个差不多生产车间，即：机加工车间、装配车间；一个辅助生产车间：机修车间。机加工车间依照生产打算从生产材料库领用各种材料生产出F5B主机、F6B主机半成品，经检验合格后全部转入装配车间，装配车间依照生产任务进行再加工，组装成产成品库，即F5B压缩机和F6B

13、压缩机，经验收合格送交产成品库。该企业不单独设立半成品库。三、企业内部组织机构设置机构设置见图1-1。股东大会监事会董事会秘书总经理技术副总经理副总经理/总会计师行政副总经理财务部审计机构采购部设备部销售部开发部生产技术部人事部厂办图1-1 股份有限公司机构设置示意图福利所四、会计工作组织机构及各会计岗位职责（一）会计工作组织机构图（见图1-2）财务副总经理/总会计师财务部各生产部门核算员财务部部长出纳岗存货岗成本岗销售岗总账报表岗主管会计岗图1-2 会计工作组织机构图（二）各会计岗位职责1.财务部部长的要紧职责：（1）协助会计机构负责人（财务副总经理/总会计师）组织会计工作。（2）审核财务收

14、支打算和成本打算。（3）审核银行存款余额调节表，不定期核对实际库存与现金盘存日报的数字。（4）复核会计凭证和账簿的记录，保证账证，账账和账实相符。（5）复核会计报表，保证其准确性。（6）负责固定资产的治理与核算。2.出纳会计工作岗位的要紧职责：（1）会同有关部门制定现金、银行存款、债券及长短期借款的治理及核算方法。（2）负责各种借款的筹借及按时归还，以及借款利息的计算、预提等。（3）贯彻现金治理制度，把好现金收支关。（4）负责登记现金及银行存款日记账，并做到日清月结。（5）每日核对库存现金并填报“库存现金日报表”；收到银行存款对账单时，及时编制“银行存款余额调节表”与银行对账，并交稽核员稽核，

15、以保证货币资金的安全完整。（6）银行存款支票及印鉴必须分两人保管。（7）各种新旧发票的妥善保管。（8）负责发放工资与资金。3.存货会计工作岗位的要紧职责包括：（1）会同有关部门制定存货治理与核算方法。（2）参与制定材料的打算成本和消耗定额。（3）计算材料的实际采购成本，操纵采购费用，分析材料成本差异，审核材料采购打算。（4）负责登记材料采购，材料成本差异等明细账及汇总材料二级账；稽核设在各材料仓库的材料明细账，编制发出材料汇总表，并负责应付账款的结算、清理及明细账的登记工作。（5）参与材糊的清益盘点等工作。（6）协助使用部门对低值易耗品的领用和报废进行登记；对出租（出借）包装物，要按规定协取租

16、金和押金；对低值易耗品、包装物和托付加工材料进行；总分类核算和明细核算。（7）负责自制半成品、产成品的核算及登账工作。4.成本会计工作岗位的要紧职责包括：（1）会同有关部门制定成本治理与核算方法。（2）参与编制成本费用打算并分析其执行情况。（3）计算产品生产成本，操纵各项费用支出。（4）负责登记有关生产成本，制造费用，治理费用库存商品等明细账，编制成本和费用报表。（5）指导车间的成本核算，参与在产品，自制半成品的清查和盘点。（6）会同有关部门制定库存商品的治理与核算方法。（7）负责工资的治理与核算并计提职工福利费。5.销售会计工作岗位的要紧职责包括：（1）参与编制销售打算及其他业务收支打算和利

17、润税金等打算，并监督其执行情况。（2）负责登记主营业务收人、主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加税金和本年利润等明细账，以及发出商品的有关记录，并负责应收账款的结算，清理和税金的上交。（3）计算主营业务成本，操纵营业费用，其他业务支出和营业外支出。（4）参与库存商品的清查盘点，以及库存情况的分析。6.总账报表（主管会计）工作岗位的要紧职责包括：（1）会同有关部门制定股本的治理与核算方法。（2）负责记账凭证的汇总和登记总分类账，以及不属于其他各岗明细账的登记工作。（3）负责结账、对账，编制资产负债表；利润表、现金流量表及有关附表。（4）负责有关传阅文件要紧内容的记录，以及发给本部门文件的保

18、管工作。（5）负责会计档案送交档案室前的保管工作。各会计工作岗位，能够一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入，费用，债权，债务账目的登记工作。第二节 企业财务制度的有关规定与讲明一、流淌资产部分（一）库存现金实行限额治理，银行核定的库存现金限额为1000元。（二）备用金治理，采购员及其他职工出差预支差旅费，回厂后一次结清。（三）坏账预备金，按年末应收账款余额的3%计提。（四）原材料按实际成本进行日常核算，发出材料单价的确定采纳移动加权平均法。（五）低值易耗品采纳“分期摊销法”（其摊销期为4个月）。（六）包装物采纳实际成本核算，领用时一次摊销。（七）自制半成品分为F

19、5B主机和F6B主机，自制半成品日常收发核算按实际成本计价。（八）产成品收发核算按实际成本计价。本月人库产成品的实际成本于月终依照“产成品成本汇总表”一次结转；本月发出产成品的实际单位成本按全月一次加权平均法计算；本月发出产成品的实际总成本月终依照“产品销售成本计算表”一次结转。二、固定资产部分（一）固定资产的折旧，房屋、建筑物、机器设备均采纳平均年限法。（二）固定资产的中小修理费用，直接记人当月的有关费用。固定资产大修理费用采纳分摊的方法进行核算。三、产品成本核算部分（一）本企业采纳制造成本法计算产品成本（二）为进行产品成本的总分类核算，企业应设置“差不多生产成本”、“辅助生产成本”、“制造

20、费用”等总账科目。1.差不多生产是指为完成企业要紧生产目的而进行的商品产品生产。“差不多生产成本”总账科目应按产品生产步骤和产品品种分设明细账，该账也称作产品成本计算单。明细账中应按成本项目分设专栏，登记各产品成本项目的月初在产品成本、本月发生的费用、本月完工产品成本和月末在产品成本。2.辅助生产是指为差不多生产服务而进行的劳务供应。在 “辅助生产成本”账下，按车间部门分设账户，辅助生产车间不设制造费用一级账户，发生的相关耗费，全部记人“辅助生产成本”账户中。3.制造费用是指企业为生产产品而发生的，应计人产品成本。“制造费用”总账科目应按生产车间设置明细账，账中可按费用项目分设专栏。4.本厂机

21、修车间为辅助生产车间，其发生的全部生产费用直接计入“辅助生产成本机修车间”明细账。辅助生产车间提供劳务所发生的实际成本，按其受益数量在受益部门之间采纳直接分配法进行分配。5.本厂机加工车间、装配车间为差不多生产车间。机加工车间以F5B主机和F6B主机半成品为成本计算对象；装配车间以F5B压缩机和F6B压缩机产成品为成本计算对象。6.采纳约当产量法分配完工产品和月末在产品成本。7.产品成本的计算。采纳综合逐步结转分步法。（不进行成本还原）四、税（费）部分（一）增值税本企业为增值税的一般纳税人。增值税税率为17%。（二）企业所得税所得税税率为33%。（三）其他税费城建税及教育费附加、防洪工程税，分

22、不按企业实际缴纳的流转税（增值税、消费税、营业税）合计数的7%、3%、1%，按月缴纳。五、利润分配部分本企业每月预提所得税并按税后利润的10%、5%、10%分不提取法定盈余公积金、公益金和任意盈余公积金，年末按全年税后利润扣除全年提取的公积金、公益金后的余额的60%对投资者分配利润，分配依据为投资者的出资比例。六、其他（一）本企业采纳科目汇总表账务处理程序，其操作步骤见图1-3。（二）本书所用原始凭证企业、税务、银行、铁路等部门的业务印章一律省略并假设主管、经手人已签字或盖章。原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证现金日记账银行存款日记账转账凭证总分类账科目汇总表明细分类账会计报表图1-3 科

23、目汇总表账务处理程序流程图第三节 实验资料一、实验资料（一）振兴机械股份有限公司12月初有关账户的期初余额总账账户明细账户借方余额贷方余额现金1000.00 银行存款4318965.00 应收账款122500.00 四方制冷公司80028.00 南方制冷公司40014.00 宏泰制冷部2500.00 坏账预备3500.00 应收票据北方商贸公司30000.00 短期投资110000.00 债券投资52000.00 其他投资58000.00 其他应收款2000.00 叶荣500.00 周杰1500.00 原材料438580.00 包装物2000.00 低值易耗品18400.00 生产成本1536

24、47.30 库存商品3088000.00 待摊费用200634.00 财产保险费2167.00 报刊杂志费467.00 大修理费198000.00 长期投资302532.67 长期债券投资200000.00 其他投资102532.67 固定资产3208233.92 生产用2154233.92 非生产用1054000.00 累计折旧830674.00 在建工程202348.00 出包工程锅炉改造202348.00 无形资产205000.00 专利权80000.00 专有技术125000.00 短期借款200000.00 生产周转金200000.00 应付账款35500.00 四海制造厂15500

25、.08 天津机械厂19999.98 应付福利费3980.00 应交税金69968.21 应交所得税53768.21 应交增值税15000.00 应交城建税1050.00 应交防洪工程税150.00 其他应交款450.00 教育费附加450.00 其他应付款16700.00 工会经费9200.00 教育经费7500.00 预提费用4800.00 预借款利息4800.00 股本10000000.00 国家资本6000000.00 法人资本4000000.00 本年利润585380.68 盈余公积185430.00 法定盈余公积57265.00 任意盈余公积70965.00 公益金57200.00

26、资本公积235700.00 利润分配231799.94 未分配利润231799.94 合计12403840.89 12403840.89 存货期初余额项目 计量单位数量单价金额/元名称原材料F5B机体件300620186000F6B机体件500320160000标准件件10000.98980风机台350207000电机台12012014400A材料件30023470200包装物木箱个100202000低值易耗品车刀把2080016000磨具件46002400生产成本F5B主体台2036697F6B主体台1016885.5F5B压缩机台1024963.1F6B压缩机台3075101.7库存商品F

27、5B压缩机台80025872069600F6B压缩机台40025461018400机加工车间期初在产品资料项目直接材料直接人工制造费用合计产品F5B主机290171280640036697F6B主机12085.5800400016885.5装配车间期初在产品资料项目半成品直接材料直接人工费制造费用合计产品F5B压缩机22467.90 255.20 640.00 1500.00 24963.10 F6B压缩机51296.10 3885.60 1920.00 18000.00 75101.70 （二）机加工车间月末在产品完工程度80%，装配车间月末在产品中，半成品完成程度100%，其余成本项目完工

28、程度80%。（三）12月份该公司发生以下经济业务：1.12月1日提取现金，计1000元备用（见表一）。2.12月1日销售人员李梅借差旅费，付现金500元（见表2）。3.12月1日职工张玉报销医药费382.46元（按90%报销）（见表3）。4.12月3日企业一台设备因使用期满不能接着使用，决定予以报废。在清理过程中，通过银行支付清理费用3000元，残料变价现金收入4000元已存入银行，该设备原值100000元，已提折旧95000元（见表4之1表4之5）。5.12月3日以银行存款缴纳上月增值税15000元。城建税1050元。教育费附加450元及防洪工程税150元（见表5之1表5之5）。6.12月4

29、日企业购买华兴公司股票5000股，应付金额186510元（其中含有已宣告发放，但尚未支付的股利5500元），另付托付费30元（每笔交易托付费5元）合计186540元，款项以银行存款支付（见表6之1表6之3）。7.12月4日从湖北天华制造厂，购入F5B机体60件，单价620元，增值税率17%，购人F6B机体100件，单价320元，增值税17%，材料已到并验收人库，合同规定以托付收款方式结算，尚未支付款项（见表7）。8.12月5日企业从技术市场购人A专项技术，双方议定结算价格28000元，以银行存款付讫（见表8之1表8之2）。9.12月5日，从本市标准件有限公司购人标准件1000件，单价0.98元

30、，增值税率17%，己验收入库，以银行存款付讫（见表9之1表9之4）。10.12月6日以一台设备向甲企业投资，技资转出的设备账面原值为1万元，已提折旧3000元，净值7000元，评估确定的价值为7500元（见表10）。11.12月6日机加工车间领料，领用F5B机体40件，F6B机体80件，分不用于生产F5B主机半成品和F6B主机半成品（见表11）。12.12月6日，以银行存款购入低值易耗品车刀两把，每把单价800元，A材料1000件，单价234元增值税率均为17%，已验收入库（见表12之1表12之4）。13.12月6日机加工车间，领用A材料400件，单价234元，其中200件用于生产F5B主机，

31、200件用于生产F6B主机（见表13）。14.12月7日同意捐赠的全新设备一台，依照其发票单据确定的价值为200000元（见表14）。15.12月7日收到银行转来的托付收款付款通知书，湖北天华制造厂托收销售F5B机体，F6B机体货款，经审查无误通知银行付款（见表15之1表15之3）。16.12月8日向天津机床厂购买加工机床一台，价值150000元，并转来运送机床的运货清单，运费800元，以上款项均以银行存款支付（见表16之1表16之7）。17.12月8日从江苏电机厂采购风机90台，单价20元，电机120台，单价120元，从银行开出银行汇票一张，票面汇款金额26000元，并支付汇票，收到增值税专

32、用发票，材料已验收入库（见表17之1表17之4）。18.12月9日企业转让一项专利权，收入10万元，已存人银行，营业税率5%，并结转其成本80000元（见表18之1表18之3）口19.12月9日开出转账支票一张，向邮局订阅报刊5600元（1999年全年）（见表19之1表19之2）。20.12月10日收回四方制冷销售公司前欠款80000元，已存入银行（见表20）。21.12月10日装配车间领用风机30台，电机100台，分不用于生产F5B压缩机和F6B压缩机（见表21）。22.12月10日，预付湖北天华制造厂购货款29484元，支付汇费5.85元和手续费1元。（以电汇结算方式支付）（见表22之1表

33、22之4）。22.12月11日销售给郑州制冷设备厂F5B压缩机20台，单价3150元，增值税率17%，货已发出，款尚未收到（见表23）。24.12月11日南方制冷公司电汇款项，归还前欠货款40000元（见表24）。25.12月14日接到银行通知，多付给江苏电机厂的银行汇票余额退回人账（见表25）。（承17题）26.12月14日，机修车间对生产车间设备检修，支付机修费31500元，以银行存款付讫（见表26之1表26之2）。27.12月14日购入车刀4把，单价800元，增值税率17%，已验收入库（见表27之1表27之4）。28.12月14日机加工车间领用标准件1400件，单价0.98元，其中600

34、件用于生产F5B主机，800件用于生产F6B主机（见表28）。29.12月15日，收到湖北天华制造厂发来的F5B机体，F6B机体，并取得增值税专用发票，其中购入F5B机体20件，单价620元，F6B机体40件，单价320元，增值税率17%，材料已验收入库（见表29之1表29之3）。30.12月15日以银行存款预付电费1400元（见表30之1表30之2）。31.12月15日从银行取现金61000元，备发工资（见表31）。32.12月15日发放工资61000元（见表32之1表32之2）。33.12月15日购入低值易耗品磨具4个，每个单价600元，增值税率17%，已验收入库，以银行存款支付（见表33

35、之1表33之4）。34.12月16日从本市标准件有限公司购入标准件920件，单价0.98元，增值税率17%，已验收合格人库，以银行存款付讫（见表34之1表34之4）。35.12月17日机加工车间，领用磨具4个，打算使用4个月，单价600元（见表35）。36.12月17日机加工车间领料，领用标准件520件，单价0.98元，其中200件用于生产F5B主机，320件用于生产F6B主机（见表36）。37.12月17日企业将一张90天到期的商业承兑汇票面额30000元，利率10%，于第45天后持此票到银行贴现，贴现率为12%（见表37）。38.12月17日向河北电机厂销售F5B压缩机100台，单位售价3

36、150元，F6B压缩机50台，单位售价3040元，增值税率17%，货款尚未收到，托付银行办理收款手续（见表38之1表38之2）。39.12月17日行政部门支付电话费3600元（见表39）。40.12月17日出租包装物20个给华丽公司，单位成本20元，收到包装物押金每个30元，计600元，对方交来现金（见表40之1表40之2）。41.12月17日开出转账支票，购买办公用品3050元，厂部使用。42.12月18日厂办卖旧报纸，取得现金收入520元（见表42之1表42之2）。43.12月18日用现金支付家属丧葬补助费500元（见表43之1表43之2）。44.12月18日购进一台需安装机床，价值800

37、00元，支付给美达安装公司，机床安装费7500元，付运输费1100元，均以银行存款支付（见表44之1表44之7）。（尚未完成安装，见第50题。）45.12月18日以银行存款预付水费5000元（见表45之1表45之2）。46.12月18日机加工车间领用车刀一把，打算使用4个月，单价800元（见表46）。47.12月19日装配车间领用车刀2把，打算使用4个月，单价800元（见表47）。48.12月19日，由于宏泰制冷部破产，其所欠货款2500元已无法收回，作为坏账处理（见表48）。49.12月19日，归还前欠天津机械厂货款20000元（见表49之1表49之2）。50.12月20日购建机床安装完毕，

38、投入使用结转其成本（见表50）。51.12月20日向江南开力制冷公司售出F5B压缩机40台，单价3150元，货已发出，开出增值税专用发票，货款已收讫（见表51之1表51之2）。52.12月20日以银行存款支付厂办招待费2300元（见表52之1表52之2）。53.12月20日机加工车间领料，领用F5B机体40件，F6B机体60件，分不用于生产F5B主机半成品，F6B主机半成品（见表53）。54.12月20日装配车间，领用风机68台，电机20台，分不用于生产F5B压缩机和F6B压缩机（见表54）。55.12月21日红星制冷设备厂购F5B压缩机85台，每台售价3150元，F6B压缩机90台，每台售价

39、3040元，发票已开出，款项尚未收到（见表55）。56.12月21日支付产品宣传费用1500元（见表56之1表56之2）。57.12月22日机加工车间，领用A材料700件，单价234元，其中200件用于生产F5B主机，500件用于生产F6B主机（见表57）。58.12月23日银行转来存款利息2850元（见表58）。59.12月24日公司托付君安证券公司代理发行一般股100000股，每股面值1元，按1.2元的价格发行，公司与托付单位约定，按发行收入3%收取手续费，从发行收入中扣除，股款已收到（见表59之1表59之3）。60.12月25日收到华兴公司股息5500元，存入银行（见表60）。（承第6题

40、）。61.12月25日依照合同发给武汉长江机械局F5B压缩机50台，每台售价3150元，F6B压缩机100台，每台售价3040元，开出增值税发票，代垫铁路运费及运输保险费1000元，已办理托收手续（见表61之1表61之4）。62.12月26日以转账支票向市建设银行营业部买进一年期建设债券30000元（见表62之1表62之2）。63.12月26日以转账支票向港口医院购入职工医院药品一批共计18252元，药品已验收入库（见表63之1表63之2）。64.12月26日以银行存款支付已预付水费的不足部分（本月水费计6600元）（见表64之1表64之2）。（承45题）65.12月27日，摊销大修理费用，其

41、中机加工车间应摊销20000元，装配车间应摊销5000元，厂部应摊销8000元，摊销本月治理部门应负担的报刊费467元、财产保险费2167元（见表65之1表65之2）。66.12月27日以银行存款支付已预付电费的不足部分（本月电费计1926元）（见表66之1表66之2）。（承30题）67.12月27日以银行存款支付下年度保险费5870元（见表67之1表67之2）。68.12月28日，摊销电费，厂部用电200度，每度电0.35元，福利部门用电80度，每度电0.35元；机加工车间产品耗用单情况如下：生产F5B主机用电320度，生产F6B主机用电420度，每度电0.95元，车间一般用电150度，每度

42、电0.35元。装配车间产品用电情况如下：生产F5B压缩机用电180度，生产F6B压缩机用电240度，每度电0.95元，车间一般用电210度，每度0.35元，机修车间用电819.5度，其中生产用电522度，每度电0.95元，车间-般用电297.5度，每度电0.35元，共计用电600元（见表68）。69.12月28日摊销水费，厂部用水500吨，机加工车间产品耗用水情况如下：生产F5B主机用水800吨，生产F6B主机用水1400吨，车间一般耗用600吨，装配车间产品用水情况如下：生产F5B压缩机用水900吨，生产F6B压缩机用水1200吨，车间一般耗用400吨，福利部门用水500吨，机修车间用水30

43、0吨（每吨1元）（见表69）。70.12月28日，计提折旧，生产用固定资产应提折旧为：机加工车间应提折旧8747.50元，装配车间应提折旧8917.22元，机修车间应提折旧6000元，非生产用固定资产应提折旧为：厂部应提折旧14966.80元（见表70）。71.12月29日分配结转本月职工工资61000元，其中厂部6800元，福利部门2400元，机加工车间生产工人工资20400元（F5B主机耗用工时64小时，F6B主机耗用工时140小时），车间治理人职员资3800元，装配车间生产工人工资16800元（F5B压缩机耗用工时90小时，F6B压缩机耗用工时120小时），车间治理人职员资3200元，机

44、修车间应负担工资费用7600元（见表71）。72.12月29日按工资总额的14%计提职工福利费（见表72）。73.12月29日，企业财产清查中，盘亏设备一台，其原价为100000元，累计折旧30000元。盘点现金，现金多款50元（见表73之1表73之2）。74.12月29日摊销本月应分摊的无形资产（见表74）。75.12月30日上述盘亏设备，现金盘盈按规定程序批准后转账（见表75）。76.12月30日计提本月借款利息2400元（见表76）。77.12月30日计算本月应交增值税、城建税、教育费附加及防洪工程税（见表78）。78.12月30日提取工会经费及职工教育经费（见表79之1表79之2）。7

45、9.12月30日按年末应收账款余额的3%计提坏账预备金（见表80）。80.12月30日，摊销机修车间费用47064元，按工时比例摊销，其中机加工车间耗用工时28小时，装配车间耗用工时18小时（见表81）。81.12月31日结转机加工车间制造费用，其中F5B主机耗用工时32小时，F6B主机耗用工时70小时。结转装配车间制造费用，其中F5B压缩机耗用工时180小时，F6B压缩机耗用工时180小时（见表82之1表82之2）。82.12月31日机加工车间，F5B主机本月完工90件，月末在产品10件，F6B主机本月完工120件，月末在产品30件，并将机加工车间完工半成品成本转入装配车间生产成本明细账半成

46、品成本项目中。装配车间F5B压缩机本月完工80件，月末在产品20件，F6B压缩机在本月完工100件，月末在产品50件，月末计算F5B主机、F6B主机半成品成本和F5B压缩机、F6B压缩机产成品的总成本和单位成本（见表83之1表83之5）。83.12月30日结转本月已销产品成本（见表77）。84.12月31日结转损益类各账户。85.12月31日计算并结转本期应交所得税（税率33%）（见表84）。86.12月31日分不按净利润的10%、5%和10%提取法定盈余公积金、公益金和任意公积金，并依照本年可供技资者分配利润额的60%对投资者分配利润（见表85）。87.12月31日将“本年利润”账户和“利润

47、分配”各明细账户的余额，转入“利润分配一未分配利润“（见表86）。第四节：企业工资核算差不多概况与要求一、企业人员组成及工资计算方法（一）企业正式人员各工资项目计算方法：1、正式人职员资条应付工资代扣款项实发合计差不多工资奖金交通补贴津贴和补贴扣缺勤工资应付工资合计养老保险金住房公积金代扣税工龄津贴加班津贴病假事假2、正式人员各工资项目计算方法：差不多工资：按职员属性计算： 行政治理人员：160元+（工龄*20）元经理人员：120+（工龄*15）元职工：80+（工龄*10）元； 奖 金：按人事部考核计算。交通补贴：按职员属性计算：行政治理人员：20元经理人员10元；其他人员5元。工龄津贴：参加

48、工作年满两年即可获得工龄津贴，计算方式为每年递增5元。加班津贴：（差不多工资/30）*加班天数病假扣款：工龄=20:（差不多工资/30）*请假天数*20%10=工龄20: （差不多工资/30）*请假天数*40%工龄0，（工龄-1）*5，0)加班津贴：（差不多工资/30）*加班天数病假扣款：Iff(工龄=20，（差不多工资/30）*请假天数*20%，Iff(工龄10，（差不多工资/30）*请假天数*80%，（差不多工资/30）*请假天数*40%)事假扣款：（差不多工资/30）*请假天数养老保险金：（差不多工资+奖金+加班津贴-病假扣款-事假扣款）*5%住房公积金：（差不多工资+奖金+加班津贴-病

49、假扣款-事假扣款）*15%2）临时人员工资：Iff(人员类不=“销售人员”，销售额*0.05，Iff(人员类不=“维修人员”，工作时数*5，50)3）实习人员工资：30。三、日常业务处理分析1、工资数据输入工资数据输入的操作比较简单，在此不再赘述。2、工资费用分摊此案例中，工资费用的分摊含三个层次的含义，一是工资费用分摊处理，现在：借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：应付工资二是依照工资费用，计提各项经费：1）计提养老保险金借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：应付福利费2）计提职工教育经费借：治理费用 贷：其他应付款3）计提工会经费 借：治理费用 贷：其他应付款4）计提养老保险金 借：治理

50、费用 贷：其他应交款5）计提住房公积金 借：治理费用 贷：其他应交款三是对代扣费用的处理 借：应付工资 贷：其他应收款需要注意的是：在工资核算系统中，工资的分摊要紧针对“应付工资”分摊和“经费计提”两部分（分不在“工资费用分摊”菜单中进行），至于代扣费用的处理，工资系统是不管的。因此，关于代扣费用的制单操作应在总账系统进行。第五节 软件初始设置第五部分 日常业务处理 1、借：现金 1000贷：银行存款 1000 涉及系统：总账填制凭证。2、借：其他应收款某人 500贷：现金 500 涉及系统：总账填制凭证，有个人往来项目。3、借：应付福利费 382.46*0.9贷：现金 344.21 涉及系统

51、：总账填制凭证。4、借：固定资产清理 5000累计折旧 95000贷：固定资产 100000 借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000借：银行存款 4000 贷：固定资产清理 4000借：营业处支出 4000 贷：固定资产清理 4000 涉及系统：总账填制凭证。5、借：应交税金未交增值税15000应交税金应交城建税1050其他应交款教育费附加450应交税金应交防洪工程税贷：银行存款 涉及系统：总账填制凭证。6、借：长期股权投资 186510+30应收股利 5500贷：银行存款 186540 涉及系统：总账填制凭证。7、借：在途物资F5B机体37200F6B机体32000应交税金增（进

52、）11764贷：银行存款 借：原材料F5B机体37200F6B机体32000贷：在途物资 涉及系统：采购治理系统输入采购入库单及发票； 应付款系统发票制单； 库存治理系统审核入库单； 存货治理系统单据记账、制单。8、借：无形资产A技术28000贷：银行存款 28000 涉及系统：总账填制凭证9、借：原材料标准件980应交税金增（进）166.6贷：银行存款 涉及系统：采购治理系统输入采购入库单及发票； 应付款系统发票制单； 库存治理系统审核入库单； 存货治理系统单据记账、制单。10、借：长期股权投资 7000 累计折旧 3000贷：固定资产 10000 涉及系统：总账填制凭证。11、借：差不多生

53、产成本直材（F5B主机）直材（F6B主机） 贷：原材料（F5B机体） （F6B机体）12、借：在途物资（车刀）1600 （A材料）234000 应交税金增（进）贷：银行存款 借：原材料（A材料）低值易耗品（车刀）贷：在途物资 涉及系统：采购治理系统输入采购入库单及发票； 应付款系统发票制单； 库存治理系统审核入库单； 存货治理系统单据记账、制单。13、借：差不多生产成本直材（F5B主机）直材（F6B主机）贷：原材料（A材料） 涉及系统：库存治理系统输入材料出库单 存货核算系统确定成本、单据记账、制单（月末处理）。14、借：固定资产 200000贷：递延税款 66000资本公积 134000 涉

54、及系统：总账填制凭证。15、借：应付账款（湖北天华）贷：银行存款 涉及系统：应付款治理系统单据结算并制单。16、借：固定资产 150800贷：银行存款 涉及系统：总账填制凭证。17、借：在途物资（风机）（电机） 应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款借：原材料（风机）（电机） 贷：在途物资涉及系统：采购治理系统输入采购入库单及发票； 应付款系统发票制单； 库存治理系统审核入库单； 存货治理系统单据记账、制单。18、借：银行存款 100000贷：应交税金应交营业税 5000无形资产 80000营业外收入 15000 涉及系统：总账填制凭证。1

55、9、借：待摊费用报刊 5600贷：银行存款 涉及系统：总账填制凭证。20、借：银行存款贷：应收账款（四方）80000 涉及系统：应收款治理系统单据结算、制单。21、借：差不多生产成本直材（F5B压缩）直材（F6B压缩）贷：原材料（风机） （电机） 涉及系统：库存治理系统材料出库单 存货核算系统确定成本、单据记账、制单（月末处理）22、借：预付账款（天华） 财务费用贷：银行存款 涉及系统：应付款治理系统形成预付款并制单。 总账系统对财务费用制单。23、借：应收账款（郑州制冷）贷：主营业务收入（F5B压缩机） 应交税金增（销） 涉及系统：销售治理系统输入发货单及发票； 应收款治理系统发票制单； 库

56、存治理系统审核销售出库单； 存货核算系统确定销售成本、单据结算、制单（月末处理）。24、借：银行存款贷：应收账款（南方制冷） 涉及系统：应收款治理系统单据结算、制单。25、借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票 涉及系统：总账填制凭证。26、借：辅助生产成本机修贷：银行存款 涉及系统：总账填制凭证。27、借：在途物资（车刀） 应交税金贷：银行存款借：低值易耗品 贷：在途物资（车刀）涉及系统：采购治理系统输入采购入库单及发票； 应付款系统发票制单； 库存治理系统审核入库单； 存货治理系统单据记账、制单。28、借：差不多生产成本直材（F5B主机）直材（F5B主机）贷：原材料（标准件） 涉及系统：库存

57、治理系统材料出库单 存货核算系统确定成本、单据记账、制单（月末处理）29、借：在途物资（F5B机体） （F6B机体） 应交税金应交增值税（进项税额）贷：预付账款（湖北天华）借：原材料 贷：在途物资（F5B机体） （F6B机体）涉及系统：采购治理系统输入采购入库单及发票； 应付款系统单据结算、核销制单； 库存治理系统审核入库单； 存货治理系统单据记账、制单。30、借：预付账款（电力局）贷：银行存款 涉及系统：应付款治理系统形成预付款并制单。31、借：现金（数据有变）贷：银行存款 涉及系统：总账填制凭证。32、借：应付工资（数据有变）贷：现金（工资分摊工资系统处理。） 涉及系统：总账填制凭证。33

58、、借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款 借：低值易耗品 贷：在途物资涉及系统：采购治理系统输入采购入库单及发票； 应付款系统发票制单； 库存治理系统审核入库单；存货治理系统单据记账、制单。34、借：在途物资（标准件） 应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料 贷：在途物资涉及系统：采购治理系统输入采购入库单及发票； 应付款系统发票制单； 库存治理系统审核入库单；存货治理系统单据记账、制单。35、借：待摊费用低值易耗品贷：低值易耗品（磨具）借：制造费用（机加工车间） 贷：待摊费用1/4 涉及系统：总账填制凭证。36、借：差不多生产成本直材（F5B主机）直材（F6B

59、主机）贷：原材料（标准件） 涉及系统：库存治理系统填制材料出库单； 存货核算系统确定成本、单据记账、制单（月末处理）。37、借：银行存款30288.75贷：应收票据 30000 财务费用 288.75 涉及系统：应收款治理系统票据治理、制单。38、借：应收账款（河北电机）贷：主营业务收入（F5B压缩） （F6B压缩） 应交税金应交增值税（销项税额） 涉及系统：销售治理系统录入发货单、发票； 应收款治理系统发票制单； 库存治理系统审核出库单； 存货核算系统确定销售成本、记账、制单（月末处理）。39、借：治理费用办公费（部门）贷：银行存款 涉及系统：总账填制凭证。40、借：其他业务支出包装物出租（

60、木箱）贷：包装物（木箱）借：现金 贷：其他应付款存入保证金（华丽公司） 涉及系统：销售治理系统包装物租借。 库存治理系统录入包装物出库单 存货核算系统确定成本、记账、制单 应付款治理系统录入其他应付单，并收款结算、制单。 41、借：治理费用办公费（部门）贷：银行存款 3050 涉及系统：总账填制凭证。42、借：现金 520贷：营业外收入 520 涉及系统：总账填制凭证。43、借：应付福利费500 贷：现金 500 涉及系统：总账填制凭证。44、借：在建工程88600贷：银行存款 88600 涉及系统：总账填制凭证。45、借：预付账款（自来水厂）贷：银行存款 5000 涉及系统：应付款治理系统形