一套内部控制体系提纲

1、.PAGE ：.；PAGE 31企业内部会计控制实务编写大纲概论第一节 内部控制概述控制与经济控制论内部控制与内部控制制度内部控制概念的演化内部牵制阶段内部控制制度阶段会计控制与管理控制内部控制构造概念：控制环境 会计系统 控制程序内部控制整体框架：环境控制 风险评价 控制活动 信息与沟通 监视内部控制定义内部控制目的内部控制造用第二节 内部会计控制概念内部会计控制定义内部会计控制与相关控制的关系企业内部控制与内部会计控制关系企业内部会计控制与内部管理控制关系企业内部会计控制与企业内部财务控制关系企业内部会计控制与内部审计关系企业内部会计控制与内部监视关系内部会计控制分类按内部会计控制时间：事

2、前控制 事中控制 事后控制按内部会计控制性质：反响控制和前馈控制按内部会计控制集权程度：集中控制 分散控制 分层控制第三节 内部会计控制目的和原那么企业内部会计控制总体目的是加强企业内部经济管理、提高企业经济效益。内部会计控制根本目的规范单位会计行为、保证会计资料真实完好。堵塞破绽、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，维护单位资产的平安完好。确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行。内部会计控制详细目的企业一切者内部控制目的企业运营者内部控制目的内部会计控制根本原那么合法性原那么全面性原那么内部牵制原那么程式定位原那么本钱效益原那么第四节 内部会计控制内容和作用内部会计控制内容货

3、币资金控制实物资产控制对外投资控制工程工程控制采购与付款控制筹资控制销售与收款控制本钱费用控制担保控制内部会计控制造用维护资产平安维护会计记录可靠及时提供会计信息减少和防止无认识的风险预防或查核错误和不正常景象保证正确履行所授予的职责保证履行法律责任减少费用添加利润盈利第五节 内部会计控制方法一、组织规划控制不相容职务相分别组织机构相互控制二、授权同意控制普通授权特殊授权会计系统控制会计凭证编号复式记账一致会计政策会计结账程序财务会计报告控制预算控制财富保全控制限制接近定期清点财富记录账实核对财富保险六、风险控制运营风险财务风险内部控制报告编制内部报告要求内部报告体系电子信息技术控制第六节 企

4、业内部控制组织体系企业组织方式直线职能制控股公司制事业部制企业组织方式对企业内部控制系统影响直线职能制下内部会计控制系统设计控股公司制下内部会计控制系统设计事业部制下内部会计控制系统设计内部会计控制局限性本钱效益思索异常活动超出设计范围执行人员责任心不强管理者滥用授权因运营环境、业务性质的改动而减弱或失败第二章 货币资金控制第一节 货币资金内部控制概念货币资金内部控制详细目的货币资金余额真实，保管余额适当货币资金运用恰当，按照现金预算控制收支预警能够出现的错误和舞弊的要素企业日常货币资金循环货币资金内部控制根本要求编制货币资金内部控制制度编制现金预算，以预算控制收支对岗位分工根本要求授权同意根

5、本要求第二节 库存现金内部控制现金管理制度现金收入控制现金收入控制目的现金收入控制流程现金收入关键控制点三、现金支出控制现金支出控制目的现金支出控制流程现金支出控制程序支付恳求支付审批支付复核办理支付四现金支出关键控制点零用现金控制定额备用金控制非定额备用金控制现金收支内部控制案例分析第三节 银行存款内部控制银行结算制度银行存款收入内部控制银行存款收入控制目的银行存款收入控制流程银行存款收入关键控制点银行存款支出内部控制银行存款支出控制目的银行存款支出控制流程银行存款支出控制程序支付恳求支付审批支付复核办理支付银行存款支出关键控制点票据及有关印章控制银行存款内部控制案例分析第四节 其他货币资金

6、内部控制其他货币资金管理制度其他货币资金内部控制其他货币资金控制目的外埠存款内部控制外埠存款业务流程外埠存款关键控制点银行汇票存款内部控制银行汇票存款业务流程银行汇票存款关键控制点银行本票存款内部控制银行本票存款业务流程银行本票存款关键控制点信誉卡存款内部控制信誉卡业务流程信誉卡存款关键控制点六信誉证保证金存款内部控制信誉证保证金业务流程信誉证保证金关键控制点七存出投资款内部控制存出投资款业务流程存出投资款关键控制点三、其他货币资金内部控制案例第三章 实物资产控制第一节 实物资产内部控制概述实物资产内部控制详细目的实物资产应处于有效保管责任规程和实物平安制度之下实物资产验收入库、领用、发出、转

7、移、清点及保管应有授权，并有恰当纪录实物资产保管得当，应处于可运用的良好形状维护实物资产平安完好，防止被盗、毁损和流失实物资产根本业务循环图，关键控环节实物资产内部控制根本方式限定接近限定接近现金限定接近其他易变现资产限定接近存货定期清点实物与记录核对差别调查记录维护财富保险第二节 存货的内部控制内容建立存货的各项制度存货保管责任制度存货平安责任制度存货岗位责任制度存货验收入库控制包括凭证设计及传送程序存货领用、发出控制包括凭证设计及传送程序存货保管控制存货清点控制包括清点表设计及传送存货内部控制案例第三节 固定资产内部控制建立固定资产各项责任制度固定资产保管责任制度固定资产修缮责任制度固定资

8、产岗位责任制度固定资产验收内部控制固定资产转移控制固定资产维修保养控制固定资产大修缮控制固定资产折旧控制固定资产报废清理控制固定资产清点控制以上均应设计凭证、画出凭证传送流程图，找出关键控制点。固定资产内部控制案例第四章 对外投资控制第一节 对外投资内部控制概述对外投资内部控制详细目的保证投资活动符合政府的投资法规和产业政策有效地控制投资风险维护投资平安和照实反映使投资收益得到合理提示对外投资根本业务流程图和关键控制环节对外投资内部控制根本方式对能进展对外投资机构授权控制对外投资机构规划控制建立对外投资决策机制和程序建立严厉审批制度进展投资预算控制对投资风险进展控制第二节 对外投资内部控制内容

9、建立对外投资的各项制度对外投资立项控制投资工程评价控制投资工程决策控制投资工程实施控制投资工程处置控制对外投资内部控制案例第五章 工程工程控制第一节 工程工程内部控制概述工程工程内部控制详细目的保证购建工程的先进性和优质性降低购建本钱，提高购建工程运用效率有效地控制投资风险防止舞弊行为的发生工程工程根本业务流程图及关键控制环节工程工程内部控制根本方式对能进展工程工程机构授权控制对工程工程组织规划控制建立工程工程决策机制和程序建立严厉审批程序进展工程工程预算控制进展工程工程风险控制第二节 工程工程内部控制内容建立工程工程控制制度建立工程工程投资决策责任制度对工程工程立项控制对工程工程预算控制对工

10、程工程招招标控制对工程工程发标、承包、施工控制对工程工程验收控制工程工程内部控制案例第六章 采购与付款控制第一节 采购与付款内部控制概述采购与付款内部控制详细目的按采购方案控制采购，保证采购数量、质量的优质性，满足消费需求，又不积压降低采购资料本钱选择最优惠的付款方式减少采购风险堵塞采购环节的破绽，防止舞弊行为发生采购与付款根本业务流程图及关键控制点采购与付款内部控制根本方式第二节 采购内部控制内容建立采购的各项制度采购管理责任制采购岗位责任制采购方案控制请购 审批 合同 订立订货报价控制采购验收控制采购内部控制案例第三节 付款内部控制内容付款控制制度付款业务循环付款控制关键环节和关键点付款内

11、部控制案例第七章 筹资控制第一节 筹资控制概述筹资控制根本目的降低筹资本钱确保筹资合理运用筹资根本业务流程图及关键控制点筹资控制根本方式第二节 筹资内部控制内容筹资各项制度筹资决策分析及审批制度筹资责任制度筹资规模和构造控制筹资方式选择筹资本钱控制筹资风险控制筹资运用效果控制筹资内部控制案例第八章 销售与收款控制第一节 销售与收款控制概述销售与收款内部控制详细目的销售与收款根本业务流程图及关键控制环节销售与收款控制根本方式第二节 销售控制建立销售有关制度制定销售方案市场调查、预测销售岗位责任制度销售订货单控制销售订价控制销售合同控制商品发出控制销售内部控制案例第三节 收款控制建立应收款项控制制

12、度信誉规范 条件 收款方式及岗位责任制现销控制应收账款控制收款内部控制案例第九章 本钱费用控制第一节 本钱费用控制概述本钱费用控制详细目的严厉执行本钱开支范围和费用划分规范有效地节约费用，降低本钱对本钱计算全过程控制本钱费用根本业务流程图及关键控制环节本钱费用内部控制的根本方式第二节 本钱内部控制内容建立本钱控制制度建立责任本钱控制制度本钱预算控制产品本钱计算控制资料费用控制关键控制点工资费用控制关键控制点制造费用控制关键控制点责任本钱控制本钱内部控制案例第三节 费用内部控制内容费用控制制度费用预算控制可控费用控制变动费用控制固定费用控制费用内部控制案例第十章 担保控制第一节 担保控制概述担保

13、控制根本目的担保根本业务流程图及关键控制环节担保内部控制根本方式第二节 担保控制内容担保控制制度担保原那么 担保规范、条件 担保责任担保决策控制担保合同控制对被担保人财务情况控制担保风险控制担保内部控制案例附录：内部控制综合案例一：内部控制综合案例二：内部控制综合案例三：内部控制综合案例四：第三编 集团公司内部会计控制第一章 集团公司概述第一节 企业集团简介开展历程国际上企业集团的开展历程我国企业集团的开展历程企业集团的类型与特点国际上企业集团的类型与特点1、财团型企业集团，主要是指欧美国家的财团和日本的金融企业集团；2、工业企业集团，包括日本的独立企业集团，法国的工业康采恩和英美的一些混联公

14、司。我国企业集团的特点1、我国企业集团的类型1按一切者性质分类国有企业集团民营企业集团1.2 按集团能否从现实业分类纯粹控股集团公司混合控股集团公司1.3 按集团运营业务范围分类多元化企业集团单一产品业务企业集团2、我国企业集团的特点2.1国有企业集团1开展过程2现代企业制度建立过程中的问题如一切者缺位等3实行内部控制及内部会计控制的必要性4国有企业的特性对建立内部控制及内部会计控制的影响2.2民营企业集团1开展历程2开展过程中面临的管理问题3对民营企业集团内部控制实际和实际的初步讨论第二节 集团公司的组织体系设计一、集团公司的组织单元1、母公司本部2、母公司本部主要有股东会、董事会和董事会及

15、总经理层。3、级控股公司4、子公司5、专业化厂二、集团公司的组织体系设计1、直线制2、多维制3、矩阵型4、工程管理团队第二章 集团公司内部会计控制的总体架构一、内部会计控制的法理1、资本控制2、其他方式的控制3、不存在控制关系的内部会计控制二、内部会计控制的主导目的1、如何从母公司出发建立一套完善的鼓励-约束体系2、 建立出资者财务管理制度 建立与税务会计相对应的财务会计制度3、建立维护出资者利益的一切权监视体系或者审计体系三、基于内控目的的内部控制体系1、集团公司的财务管理体制2、集团公司的财务管理制度第二章 集团公司内部会计控制的总体架构第一节 集团公司的财务管理体制一、集团公司财务管理体

16、制设计的原那么与现代企业制度相对应原那么 与企业集团组织体制相对应原那么对分权与集权进展充分的权衡比二、母公司的内部治理构造的设计1、母公司内部治理构造的根本框架 各国公司治理构造的比较2、母公司内部治理构造典型案例3、母公司的组织构造设计1纯粹出资功能的母公司的组织构造的设计2兼具部分消费运营功能的母公司的组织构造的设计三、集团公司的财务管理体制控股式企业集团组建式分析案例 混合式企业集团组建方式分析案例四、母子公司财务控制方式分析集权制 -分权制相融制事业部制 权益分配的制约要素五、母公司财务人员控制委派制指点制监视制第二节 集团公司的财务目的控制一、母子公司财务目的协调1、价值链分析与公

17、司战略选择2、子公司责任目的确实定资本保全与资本增值二、母公司对子公司的预算管理1、母子公司预算管理方式母子公司预算管理方式 母子公司预算管理循环 母子公司预算编制程序2、母子公司预算管理组织体系母公司预算管理职能 母子公司预算管理组织 母子公司预算执行组织3.子公司年度预算编制预算起点：出资者权益以业务为对象：业务预算循环年度预算编制的总原那么年度预算的分解、执行与考核第三节 集团公司的绩效考评体系与控制集团公司绩效考评的目的集团公司绩效考评的原那么集团公司绩效考评体系设计目的体系建立的原那么目的体系建立思索的要素1、企业外部要素市场竞争分析竞争者、供应商、消费者、替代品、潜在进入者2、企业

18、内部要素运营机制内部组织管理企业外表特征人力资源3、企业运营要素供应、消费、营销、销售、效力、产品研发4、企业运营效果资产实力变现才干长期偿债才干营运才干盈利才干现金流量纳税财务管理程度4、其他要素四、考核目的的选择五、集团公司内部转移价钱的制定一制定的原那么1、有利于考核和调动积极性2、有利于税收负担的合理分配二内部转移价钱的制定方法第三章 集团公司的资金会计控制系统一、现金会计控制系统现金会计控制的必要性及控制目的 现金会计控制的原那么现金会计控制的方式统收统支方式结算中心方式内部银行方式 集团公司财务公司方式现金会计控制的程序现金会计控制的关键控制点案例二、筹资控制系统筹资会计控制目的筹

19、资会计控制的原那么筹资会计控制的方式权益性筹资与负债性筹资母公司对子公司资本构造的控制管理层的筹资权益配置母公司对子公司资本增减的控制母公司对子公司筹资中关联买卖的控制筹资会计控制的程序筹资会计控制的关键控制点案例三、投资控制投资会计控制的目的投资会计控制的原那么母公司投资政策 子公司长期投资方案控制子公司固定资产管理控制公司无形资产管理盈余管理战略资者进展盈余管理的必要性母公司对子公司盈余管理的控制母公司对子公司盈利分配的控制母公司对子公司股利发放方式的控制投资会计控制的方式投资会计控制的程序母公司投资会计控制的程序2、集团并购的会计控制的程序3、集团剥离分立的会计控制的程序4、集团重整清算

20、的会计控制的程序投资会计控制的关键控制点案例第四章 集团公司的运营管理睬计控制系统一、集团公司采购的会计控制集团公司采购会计控制的目的集团公司采购会计控制的原那么集团公司采购会计控制的方式集团公司采购会计控制的程序集团公司采购会计控制的关键控制点案例二、集团公司消费的会计控制集团公司消费会计控制的目的集团公司消费会计控制的原那么集团公司消费会计控制的方式集团公司消费会计控制的程序集团公司消费会计控制的关键控制点三、集团公司销售的会计控制集团公司销售会计控制的目的、原那么集团公司销售会计控制的方式集团公司营销物流的会计控制集团公司政策、价钱的会计控制集团公司销售的组织构造设计集团公司销售会计控制的关键控制点案例四、集团公司销售效力的会计控制一集团公司销售效力会计控制的目的、原那么二集团公司销售效力会计控制的方式集团公司销售效力会计控制的程序集团公司销售效力会计控制的关键控制点案例五、集团公司的产品研讨开发会计控制集团公司产品研讨开发会计控制的目的、原那么集团公司产品研讨开发会计控制的方式集团公司产品研讨开发会计控制的程序集团公司产品研讨开发会计控制的关键控制点案例第五章 集团公司财务信息会计控制系统集团公司财务信息会计控制的目的集团公司财务信息会计控制的原那么1、一致会计政策2、一致报送要求3、一致报