现金流量表的填制方法详解(新准则)

1、.：.；现金流量表的填制方法详解 一、运营活动产生的现金流量的填列方法 一销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入+销项税额+应收帐款期初余额应收帐款期末余额+应收票据期初余额应收票据期末余额+预收帐款期末余额预收帐款期初余额当期计提的坏账预备非收现的应收款项减少如贴现利息 二收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款等各种税费。本工程可以根据“库存现金、“银行存款、“营业税金及附加、“营业外收入等账记的记录分析填列。 三收到其他与运营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+运营租赁收入+加其他与运营活动有关的现金流入假

2、设金额较大应单独列示 四购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务本钱+进项税+存货的期末余额存货的期初余额+应付帐款的期初余额应付帐款的期末余额+应付票据的期初余额应付票据的期末余额+预付帐款的期末余额预付帐款的期初余额当期列入消费本钱的职工薪水，福利费，折旧费用当期列入制造费用的职工薪水，福利费，折旧费用 五支付给职工以及为职工支付的现金=消费本钱薪酬+制造费用薪酬+营业费用薪酬+管理费用薪酬+应付职工薪酬的期初余额应付职工薪酬的期末余额不包含在建工程人员工资如有为应付职工薪在建工程薪酬期初余额应付职工薪在建工程薪酬期末余额 PS：企业本期实践支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等

3、职工薪酬包括代扣代缴的个人所得税，但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“工程反映。 六支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船运用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等 PS：该工程反映企业当期实践上缴税务部门的各种税费包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船运用税，预交的营业税等费用。本工程不包括计入固定资产价值，实

4、践支付的耕地占用税，本期退回的增值税，所得税。 七支付其他与运营活有关的现金=运营活动产生的现金流入运营活动产生的现金净流量购买商品、接受劳务支付的现金支付经职工以及为职工支付的现金支付的各项税费 支付其他与运营活有关的现金营业外支出剔除固定资产处置损失管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账预备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、本钱及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费 PS：1、可根据补充资料推算出运营活的现金净流量，再以倒

5、推的方式计算出此工程。 2、本工程反映企业支付的除上述各工程外与运营活动有关的其他现金流出。 二、 投资活动产生的现金流量的填列方法 1 收回投资所收到的现金=短期投资期初数短期投资期末数长期股权投资期初数长期股权投资期末数长期债务投资期初数长期债务投资期末数 PS：如期初数小于期末数，那么在投资所支付的现金工程中核算。 2 获得投资收益所收到的现金=利润表投资收益应收利息期末数应收利息期初数应收股利期末数应收股利期初数 PS：本工程反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债券性投资而获得的现金利息收入，不包括股票股利。 3处置固定资产、无

6、形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理的贷方余额无形资产期末数无形资产期初数其他长期资产期末数其他长期资产期初数 PS：本工程反映企业出卖、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所获得的现金包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。 4 到的其他与投资活动有关的现金 PS：本工程反映企业处置子公司及其他营业单位所获得的现金减去相关处置费用后的净额，还有收回融资租赁设备本金等。 5 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=在建工程期末数在建工程期初数剔除利息固定资产期末数固定资产期初数无形资产期末数无形资产期初数其

7、他长期资产期末数其他长期资产期初数 上述公式中，如期末数小于期初数，那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算。 PS：本工程反映企业购买、建造固定资产、获得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出。本工程不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。可根据“固定资产、“无形资产、“库存现金、“银行存款等账户分板填列。 六投资支付的现金=短期投资期末数短期投资期初数长期股权投资期末数长期股权投

8、资期初数剔除投资收益或损失长期债务投资期末数长期债务投资期初数剔除投资收益或损失 该公式中，如期末数小于期初数，那么在收回投资所收到的现金工程中核算。 Ps:本工程反映企业获得的除现金等价物以外的权益性投资和债券性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费。可根椐“买卖性融资资产、“长期股权投资、“扭亏为盈有至到期投资、“库存现金、“银行存款等账户记录分析填列。 七获得子公司及其他营业单位支付的现金净额 本工程反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。如如投资未按期到位罚款等。 八支付的其他与投资活动有关的现金 本工

9、程反映企业除了上述各项以外，与投资活动有关的其他现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单独列工程反映。本工程可以根据“现金、“银行存款和其他有关账户的记录分填列。 三、 筹资活动产生的现金流量的填列方法 1 吸收投资收到的现金=实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数应付债券期末数应付债券期初数 PS：本工程反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实践收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。企业发行股票、债券等由企业直接支付费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金工程反映。 2 获得到借款收到的现金=短期借款期末数短期借款期初数长期借款期末数长

10、期借款期初数 3 归还债务支付的现金=短期借款期初数短期借款期末数长期借款期初数长期借款期末数剔除利息应付债券期初数应付债券期末数剔除利息 PS：企业归还的借款利息和债券利息，不包括在本工程内，应在“分配股利、利润或偿付利息反支付的现金工程反映。 4 分配股利、利润或偿付利息支付的现金=应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息贷方余额票据贴现利息支出 PS：本工程反映企业实践支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 5 支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的租凭费、捐赠支出、减少注

11、册资本所支付的现金收买本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 四、汇率变动对现金的影响=汇兑损益 PS：本工程反映企业外币现金流量及境子公司现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平幸免汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物净添加额中外币现金净添加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。汇率变动对现金的影响，应作为调理工程，在现金流量表中单独反映。 五、现金及现金等价物净添加额=现金及现金等价物期末余额现金及现金等价物期初余额=运营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现

12、金流量净额+汇率变动对现金的影响现金流量表的补充资料运营活动产生的现金流量净额净利润不影响运营活动现金流量但减少净利润的工程不影响运营活动现金流量但添加净利润的工程与净利润无关但添加运营活动现金流量的工程与净利润无关但减少运营活动现金流量的工程。调整时总体就是按照这个思绪进展的。内容及填列方法(1)资产减值预备包括坏账预备、存货跌价预备、长期股权投资减值预备、固定资产减值预备和无形资产减值预备、投资性房地产减值预备、商誉减值预备等。本期资产计提减值预备时，记入当期利润表中的“资产减值损失工程，减少了净利润，但实践上并未影响运营活动现金流量，因此，应在净利润的根底上进展调整 ，当计提资产减值预备

13、时，应将其加回到净利润中，假设恢复以前年度计提的减值预备，应从净利润中将其扣除。本工程可根据“坏账预备、“存货跌价预备、“ 长期股权投资减值预备、“ 投资性房地产减值预备、“固定资产减值预备和“无形资产减值预备等账户的发生额分析计算填列。(2)固定资产折旧、油气资产折耗、消费性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分那么能够经过销售本钱列入利润表，也能够构成企业的存货。企业计提的固定资产折旧，并不影响运营活动现金流量，应在净利润的根底上将其全部加回。当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，

14、但是添加了存货，这里也将其加回，然后在“存货的减少( 减: 添加)工程中再将其以一样净额扣除，构成自动平衡。本工程可根据“累计折旧、“累计折耗等账户的贷方发生额填列，或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列。(3)无形资产摊销无形资产摊销时，有的计入管理费用，有的计入制造费用，计入期间费用部分列入利润表，计入制造费用部分那么能够经过销售本钱列入利润表，也能够添加期末存货，调整思绪同“固定资产折旧，均应在净利润的根底上将其全部加回。本工程可根据“累计摊销账户的贷方发生额分析计算填列，或根据管理费用和其他业务本钱账户借方发生额中“摊销无形资产等计算填列。(4)长等待摊费用摊销长等待摊费用摊销

15、时，计入了管理费用或制造费用等。本工程确实定原理与固定资产折旧工程一样，应在净利润的根底上将其全部加回。本工程可根据“长等待摊费用账户的贷方发生额填列。(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响运营活动产生的现金流量的增减变化，假设导致净利润和运营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润，因此，应在净利润的根底上加回或扣除。本工程可根据“营业外支出账户的借方发生额中处置固定资产净损失、出卖无形资产净损失和“营业外收入的贷方发生额中处置固定资产净收益、出卖无形资产净收益分析计算填列。如收益损失，那么用“号填列。(

16、6)固定资产报废损失(减：收益)固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响运营活动现金流量，所以应在调理净利润时加回。固定资产盘亏的处置，也会影响净利润，也应在净利润根底上加回。本工程可根据“营业外支出账户的借方发生额中固定资产盘亏损失减去“营业外收入的贷方发生额中固定资产处置收益的差额填列。如收益损失，那么用“号填列。(7)公允价值变动损失(减：收益)公允价值变动损失使净利润减少，但这部分损失并没有影响运营活动现金流量，所以应在调整时加回。8)财务费用该工程应加的是“不属于运营活动的财务费用。企业发生的财务费用可以分别归属于运营活动、投资活动和筹资活动。对属于运营

17、活动产生的财务费用，假设既影响净利润又影响运营活动现金流量的业务，那么不需进展调整；假设影响净利润但不影响运营活动现金流量的业务，应经过调整运营性工程本身完成，如应收票据贴现业务不附追索权，记入“财务费用的金额应经过调整“运营性应收工程的减少( 减:添加)工程完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响运营活动现金流量，应在净利润的根底上进展调整。也就是说，与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额思索，与运营活动有关的财务费用不予思索。本工程可根据“财务费用账户的发生额分析计算填列。(9)投资损失(减：收益)投资收益是由于投资活动所引起的，与运营活动无关。也就是说，该工

18、程影响净利润的变化但不会影响运营活动现金流量。假设为投资收益，调理净利润时应减去；假设为投资损失，调理净利润时应加回。本工程不思索投资计提减值预备影响的净利润。本工程可根据“投资收益 账户的发生额分析计算填列损失收益，计算时不思索投资计提减值预备影响的净利润。(10)递延所得税资产减少(减：添加)本工程可根据“递延所得税资产账户期初余额期末余额的差额填列。(11)递延所得税负债添加(减：减少)本工程可根据“递延所得税负债账户期末余额期初余额的差额填列。(12)存货的减少(减：添加)存货的增减变动普通属于运营活动。存货添加，阐明现金减少或运营性应付工程添加；存货减少，阐明销售本钱添加，净利润减少。所以在调理净利润时，应减去存货的添加数，或加上存货的减少数。在存在赊购的情况下，还应经过调整运营性应付工程的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。假设存货的增减变动不属于运营活动，那么不能对其进展调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的存货等业务。本工程可根据资产负债表中“存货工程期初余额期末余额的差额“存货跌价预备账户期初余额期末余额的差额填列。 (13)运营性应收工程的减少(减：添加)运营性应