试构企业审计管理影响因素模型

1、.：.；试构企业审计管理影响要素模型我们根据所了解的企业审计管理实践情况，结合系统论等原理试着构建了企业审计管理影响要素模型，详细见以下图：企业审计管理影响要素表示图外部环境企业内部环境审计才干企业文化管理程度规章制度组织构架职业品德独立性审计任务可利用资源继续改良人业绩评价外部环境整个企业审计管理影响要素表示图共分四层，涉及一个目的十二个影响要素，最里层是审计任务。第二层是对完成审计任务产生直接影响的审计才干、独立性、职业品德和可利用资源四个要素。第三层是企业内部环境，我列举了能够比较重要的六个要素：企业管理程度、组织构架、人、企业文化、规章制度、业绩评价和继续改良等。其中业绩评价和继续改良

2、二项直接影响到企业员工价值观、是非观取向及企业开展潜力，关乎到整个企业管理任务的成败和长久可继续开展，所以将其从企业文化或规章制度等中抽出单列。第四层为企业的外部环境，这是企业生存的根底，企业与其是类似于个体与整体的关系，对于企业的审计管理也有着直接和间接的相互影响，不能将之完全排除在思索之外。详细要素阐明：“审计任务在这里既可以指是总体的长期的，也可以指某一详细的工程任务等，可以根据实践情况的不同而详细调整相关要素组成及权重等。一、独立性：是指审计部门及人员不受那些减弱或纵是有合理的估计仍会减弱审计部门及人员做出无偏审计决策才干的压力及其他要素的影响。独立性是审计的灵魂，这已是大家公认的真理

3、。独立性，主要分方式上的独立和本质上的独立，最重要的是精神上的独立。审计部门和审计任务长期的、最终的独立性的建立和维护应由企业最高当局负主要责任。二、审计才干：是审计部门或审计人员完成详细审计工程或长期履行审计职责的才干。由于审计任务的特殊性，对于审计部门或人员的才干要求非常高，审计才干的缺乏或缺乏将直接导致各种审计风险的产生，让企业承当不应有的损失和风险，此即所谓的“不称职是最大的不品德。三、职业品德：是同职业活动严密联络的符合职业特点所要求的品德准那么、品德情操与品德质量的总和，它既是对本职人员在职业活动中行为的要求，同时又是职业对社会所负的品德责任与义务。由于审计任务的特殊性，他们任务的

4、时候会遇到比较大的诱惑或压力，虽然从总体和长期的角度来说，投入和产出应是相称的，但详细到某一个时点，企业、部门或个人对审计的投入和产出有时并不一定是相称的，同时他们的任务很多时候非常大的程度上要依赖其客观态度、努力和判别等，对其从业人员的职业品德的要求比其他部门和人员要高得多，严厉的多。四、可利用资源：不论是单个审计工程，还是长期审计任务，都离不开资源，对审计任务来说，常见的资源如信息、资料、设备、人力和技术知识等，企业应为其提供必需的资源，同时由于审计的特殊性，信息资源等的不对称性情况一直存在，审计部门和人员也要提高本身的信息、资源等的搜集和充分利用才干，从而完成企业所赋予给本人的使命和义务

5、。我个人以为上述四点是对完成审计任务影响最大的中心要素，所以单独列出，下面主要是从企业内部环境的角度来谈对企业内部审计产生影响的要素，我将其中的能够影响程度比较大的七个要素列出，单独进展阐明。五、管理程度：是企业针对所追求的目的，开展的一系列活动的效果和效率等情况未查到适宜的定义，就按本人的了解写了。他要非常清楚地知道要做什么？怎样做？企业整体的管理程度与该企业的审计管理程度等，是整体与部分的关系，他们具有非常强的相互影响、相互能动的关系。俗话说强将手下无弱兵就是这个道理。企业管理程度的高低对审计任务的影响比较复杂，但总的来说管理程度高的企业，是有利于审计任务的，审计风险也是较低的。同时审计管

6、理程度的提高也会对其他模块甚至整体管理程度的提高产生作用。对于一个企业，其整体的管理程度受多方面的要素影响，但无论何时何地，其业主、中心管理层、各部门担任人和业务骨干的管理程度和素质都是相当重要的。六、组织构架：是阐明组织各部分陈列顺序、空间位置、聚散形状、联络方式以及各要素之间相互关系的一种方式，是整个管理系统的“框架。它是企业管理的构成要件之一，对企业管理和内部审计都有一定的影响。七、人：在组织中人的作用怎样注重都不为过，他具有极大的能动性和可塑性。对于审计任务来说，一方面审计任务离不开人来组织、执行及配合等，另一方面人有时也做为被审计的对象来被了解、检查、分析和判别等。从某种意义来说，内

7、部审计很大程度上是利用人来对人进展了解和评价的任务。审计人员必需求有与不同人群打交道的才干。八、企业文化：或称组织文化，是一个组织由其价值观、信心、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化笼统。企业的规模大小及开展阶段等的不同，其影响权重能够有所变动，他主要是对企业的价值观、是非观、风气气氛和各项事务管理等产生潜移默化的影响。假设一个企业有较好的企业文化，特别是假设能构成团结协作、绩效评价公正严明、继续改良等气氛对于审计任务的开展是非常有利的。同时企业文化也会经过对制度和人员素质等的影响而对审计任务产生影响。当然审计任务也能够会对一个企业的企业文化产生反作用和影响，关键看怎样把握和对待。九、规

8、章制度: 指由企业有权部门制定的以书面方式表达的并以一定方式公示的非针对个别事务的处置的规范总称。规章制度是企业管理中很重要的组成部分，任何时候都不应忽视。对于审计部门管理任务来说，我个人以为关键的是审计部门及人员的职责权限、任务纪律、职业品德、业绩评价及内务等。其他如详细审计程序等规定，本质上只具有参考价值而不一定具有强迫的任务规范价值，否那么，要么这个程序是万能的，要么是指望一切异常都按我们规定的方式出现。企业其他规章制度能够是做为对企业运营管理活动产生影响的要素来思索和关注的。一定要留意怎样说、怎样写和实践怎样做能够是一致的，也能够是风马牛不相及的，我们最主要的是看他怎样做？而不是怎样说

9、或怎样写？这是最根本的。十、业绩评价：是指对任务事务完成情况进展评价和兑现的原那么、规范和详细做法等。它对企业短期和长期的运营管理开展都具有不可忽视的影响。本质上它是企业价值观、是非观的一种详细表达方式，对于员工和企业的行为、风气和价值观等的导向作用非常大，我们不能不慎重。从其制定、公布和执行等，都一定要尽量科学合理、公平公正，要让大家心悦诚服，只需这样才干发扬其应有的作用。其设计要兼顾公平与效率、整体与部分、短期与长期、有形与无形、直接与间接等要素。我目前采用的原那么主要是看：效果、速度和效率等三方面，然后再根据实践情况进展调理或细化等。我个人以为目前审计中走走程序的消极保证的思绪应有所改动

10、，否那么对审计任务存在的价值将是一个内在的致命要挟，企业设立审计部门的根本目的是要能确确实实地降低企业内部控制等风险，而不是其他。十一、继续改良：在市场经济时代，观念、知识、技术和市场等日新月异，任何企业都将处于不进那么退的情况，只需与时俱进、甚至是走在时代的前列才干可继续生存和开展。有时异常情况的出现也是这样，由于人有学习模拟的才干，所以一种技术方法运用一次以后，就会被被审计单位或人员学习模拟过去，在这种情况下，审计人员只需具有更多更好的技术方法贮藏才干发现新的问题或情况；其次由于审计目的、业务、被审计单位、被审计人员和及所遇到的情形等的多样性和复杂性等；再其次由于审计方与被审计方一直处于信息资料不对称的情况，怎样利用较少的资料信息，到达所期望的效果等，所以对审计人员自我学习、自我更新、自我顺应的压力是非常大的，同时正由于于此，内部审计才是最锻炼人、最培育人的职业。十二、外界环境：指企业以外的能够与企业发生人员、物质、能量和信息等交流或相互影响的各种要素的总称。对一个单位或其审计管理能够产生影响的外部要素大致有：1、人口环境2、经济环境3、政治法律环境 4、社会风气文化环境5、自然环境6、科技环境7、其它等根据系统论的观念，假设将企业做为子系统，那么外部环境将是母系统，而企业内部的各部门或个人等那么为孙系统。他