关联申报审核工作辅导材料doc-外商投资企业所得税汇算清

1、.PAGE ：.；PAGE 7申报任务辅导由于今年是初次按照新所得税法规定开展企业年度关联申报，报表格式、内容和填报要求都有了新的变化，特别是申报面扩展到一切内资居民企业，因此，为做好企业2021年度关联申报、审核和后续管理任务，结合所得税法及中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表国税发2021114号，国税发20212号的学习，对有关要求作一简单提示。一、企业年度关联申报范围及申报要求企业年度关联申报是年度企业所得税纳税申报的重要组成部分，因此，企业年度关联申报任务应与年度企业所得税纳税申报任务同步布置、同步开展，有关申报、审核及信息采集方式等也应与年度企业所得税纳税申报任务一致。详细要求

2、如下：一须填报年度关联申报表的企业范围根据所得税法第四十三条第一款的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，该当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。根据实施方法第二章第十一条的规定，以下企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送关联申报表：1实行查账征收的居民企业包括内、外资企业；2在中国境内设立机构、场所并据实申报交纳企业所得税的非居民企业如外国银行分行、各类咨询效力性代表处等。二企业年度关联申报要求1企业附送关联申报表的时间与报送年度企业所得税纳税申报表的时间同步。2关联申报表为订本式，企业在年度申报时应填报一式两份关联申报表，并附送电子文档方式同年度企业

3、所得税申报。3企业按规定期限报送关联申报表确有困难，需求延期的，应按征管法及其实施细那么的有关规定办理。4主管税务机关收到企业关联申报表后，应对企业报送的关联申报表及电子文档能否齐全、内容填写能否完好等进展审核，如发现企业未按规定报齐资料、或填报工程不完好的特别是公章和签章，应退回企业并责令限期补正。对资料齐全、内容符合要求的，应在两份关联申报表封面加盖受理公用章后，一份交企业留存，另一份在电子文档录入征管系统后归档。二、关联申报表填报及审核要求关联申报表包括：“关联关系表表一、“关联买卖汇总表表二、“购销表表三、“劳务表表四、“无形资产表表五、“固定资产表表六、“融通资金表表七、“对外投资情

4、况表表八、“对外支付款项情况表表九共九张报告表，企业应严厉按照总局同时印发的“填报阐明要求填报。从总体要求来看，属于填报范围的企业不论有无关联买卖均应填报上述九张表，填报的买卖金额包括关联、非关联按权责发生制原那么确定。并且九张表均不应为空白，无关联买卖或无对外投资或支付款项的企业，亦应在九张表的下方由经办人、法定代表人签章确认。九张表有关填报及审核要求辅导如下：一关联关系表表一1本表主要填报与企业存在股权控制与被控制关系、以及发生关联买卖的关联方信息，如不够填写，可另附表填报。2企业应严厉对照实施方法第二章第九条及“填报阐明规定的关联关系8条规范，照实填报关联方信息关联关系类型填报相应的A、

5、B、C等代码，并留意以下变化：1间接持股比例的计算有新规定。即一方对中间方持股比例到达25%或以上，那么一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。2对一方半数以上高级管理人员包括董事会成员和经理或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员以下简称高级管理人员由另一方委派，扩展到双方高级管理人员同为第三方委派；或一方高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员。(3)未到达持股比例的主要持股方控股股东。二关联买卖汇总表表二1该表主要反映企业与境内外关联方整体买卖情况，并在表头部分提示企业能否按要求预备了同期资料和能否签署本钱分摊协议。除“其他买卖类型的买卖金额外，一切买卖类型的金额均取自表

6、三至表七的相应栏目，勾稽关系见“填报阐明。2表头部分“能否按要求预备了同期资料的有关阐明：1按有关规定应预备同期资料的企业包括：一是实施方法第十五条规定可免除预备同期资料以外的企业；二是本年度签署本钱分摊协议的企业，应按实施方法第七十四条规定预备同期资料；三是本年度关联债资比例超越规定比例，应实施方法第八十九条规定预备同期资料，证明其符合独立买卖原那么。2由于实施方法于今年初方公布，故根据实施方法第一百一十六条的规定，企业按规定预备2021年度发生关联买卖的同期资料可延期至今年底规定期限为年度次年5月31日前。3“本年度免除预备同期资料的情形包括：1年度发生的关联购销金额来料加工业务按年度进出

7、口报关价钱计算在2亿元人民币以下且其他关联买卖金额关联融通资金按利息收付金额计算在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行本钱分摊协议或预商定价安排所涉及的关联买卖金额；2关联买卖属于执行预商定价安排所涉及的范围；3外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联买卖。4对“本年度能否签署本钱分摊协议填报“是的企业，应同时审查企业能否已按规定将本钱分摊协议报送税务机关备案目前，市局尚未收到逐级上报备案的本钱分摊协议，否那么，根据实施方法第七十五条的规定，其自行分摊的本钱不得税前扣除。三购销表表三1该表主要反映企业本年度资料、商品总体采购和销售情况，应按境内、境外，关联、非关联分别填报。

8、其中，“二、按出口贸易方式分类的出口销售收入是对“出口销售9按出口贸易方式的进一步分类。2对占进出口购销总额10%以上的购销对象应单独反映，其中，对关联方还应标明“定价方法用数字16表示，填“6的企业应在备注栏阐明所运用的详细方法。四劳务表表四该表填报方法与购销表表三根本一样。五无形资产表表五该表主要反映企业本年度受让、出让无形资产的情况，应分运用权、一切权及相应工程分别填报。其中，受让、出让无形资产运用权分别填报支付或收取的运用费金额；受让、出让无形资产所用权分别填报支付或收取的款项金额。六固定资产表表六该表填报方法与无形资产表表五根本一样。七融通资金表表七1该表主要反映企业本年度与境内外关

9、联方之间融通资金及收付利息、担保费等情况，并在表头部分提示企业债资比例能否超越规范比例。该表应按照定期或其他融资方式、融入或融出资金分别填报。其中，定期融资按融入或融出对象分别填报不够填写可另附表填报；其他融资方式主要为进出频繁的融资，如隔日借贷款轧头寸、现金池等，可按融入或融出合并填报。2规范比例是指财税2021121号规定的比例金融企业5：1、其他企业2：1，企业关联债资比例超越规范比例的，税务机关在审核中应关注资本弱化问题。八对外投资情况表表八1该表主要反映企业向境外投资走出去企业的情况，用于受控外国企业管理。存在对外投资的企业应照实填报该表共2页，并根据所得税法规定自行判别能否构成受控外国企业股东，自动将视同股息分配的所得计入当期应纳税所得额。2根据实施方法第八十四条规定，中国居民企业股东可以提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：1设立在国家税务总局指定的非低税率国家地域。国税函202137号规定的国家有：美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿