《小微金融企业财务分析》

1、.：.； 51/51开篇寄语在三十八年的财务管理任务历程中，我深切的领会到财务分析对金融企业的重要意义，无论是政府有关部门，还是投资者，以及各级运营管理者，都需求财务部门按会计期间年、季、月对会计报表反映的信息做出及时、准确、真实、完好的分析，并在分析的根底上，利用预测技术，预测业务开展的趋势，为制定金融政策、编制业务运营方案、贷款可行性分析以及营业网点撤并、金融新产品开发等运营活动提供科学的决策根据。由于金融企业运营的是特殊商品-货币，金融企业会计具有社会公共簿记的性质，会计科目要兼顾金融企业本身运营管理对会计信息的需求和政府的监管、财政、税务、统计等众多部门对会计信息的特殊需求两方面要素来

2、设置。因此，金融企业的会计报表不仅信息量大，而且科目种类繁多，经济业务数据整理加工任务量特别大，这些都制约着金融企业财务分析的时效性。在长期的财务分析实际中，我深知进展周而复始、循环往复的财务分析任务所面临的艰苦，以及因破费在整理、计算数据占用时间过多而影响财务分析时效性的无法。随着计算机技术的飞速开展，日常会计核算以及结账、计息、决算，不仅早就摆脱了手工操作，实现了电算化，而且已迈入网络化、集约化、集中处置睬计信息的时代，真正实现了会计信息的真实、完好、准确、及时。而能极大提升会计核算信息运用效果的财务分析或管理睬计的电算化却相对滞后，适用性计算机软件相对缺乏，针对金融企业财务分析特殊需求的

3、专著更是少见。特别是新兴的村镇银行、小额贷款公司等小微金融企业，受管理体制、运营规模、开发资金、科技人才等诸多要素的制约，更加难于自行开发财务管理软件。金融企业会计信息的数据量大，分类归纳整理、计算任务量大，影响财务分析时效性，是宽广独立核算的小微金融企业财务任务者面临的共性难题。为使小微金融企业财务人员摆脱繁杂的手工操作，我将多年来运用 Excel 辅助从事金融企业财务分析的阅历，综合运用Excel开展金融企业财务分析的方法归纳整理为这本小书，奉献给宽广的小微金融企业财务任务者。 编者目 录第1章 财务分析概述1.1 财务分析意义1.2 财务分析方式 1.3 财务分析程序第2章 财务分析方法

4、2.1 比较分析法2.2 比重分析法2.3 比率分析法2.4 要素分析法2.5 量本利分析法第3章 计算机财务分析3.1 计算机财务分析概念3.2 计算机财务分析模型3.3 计算机财务分析数据第4章 Excel财务分析方法 建立根本数据区 Excel比较分析 Excel比率分析 Excel要素分析第5章 Excel量本利预测方法5.1 金融企业的业务量、本钱、利润5.2 建立量本利数学模型5.3 建立Excel量本利分析模型5.4 建立复合分析模型的普通方法5.5 金融企业量本利模型运用例如5.6 金融企业量本利模型运用的局限性第6章 财务分析报告6.1 财务分析报告类型6.2 财务分析报告构

5、造6.3 财务分析报告写作第1章 财务分析概述 随着计算机技术的迅速开展,金融企业的会计核算、汇兑结算、资金清算早已实现了电算化、网络化。在财务管理的日常任务中，也经常采用计算机辅助开展数据的统计、分析、预测，信息技术正在改动金融企业财务管理这一领域。宽广的金融企业财务管理任务者越来越深化的认识到，要使财务管理中的数据更准确、更科学、更具有时效性，除了必需掌握现代企业财务管理的实际和方法、熟习金融经济业务之外，还必需熟练运用计算机处置财务数据，建立快速、灵敏、方便、适用的分析预测模型。只需这样，才干有效的利用会计信息，运用管理睬计的方法，提高财务管理程度，为促进金融企业经济效益效力。1.1 财

6、务分析的意义 财务分析是财务管理履行规划与控制职能的重要手段之一。仔细组织好财务分析，对提高财务管理程度，实现企业的运营目的，向投资者、运营者、政府经济管理部门反响准确的财务信息，都具有非常重要的意义。财务分析是以会计信息为根据，采用科学的方法，对财务活动过程和结果进展评价并预测变动趋势的过程，是财务管理的重要职能与手段。在开展财务分析过程中，要深化调查研讨，充分掌握第一手资料，经过各项财务目的的统计、计算、比较，在评价企业的财务活动暨业务运营活动的过程中，分析影响各项财务目的变动趋势的要素，检查企业当年运营方案、财务预算乃至中长期开展规划执行的完成情况，从中发现违反国家财经法规、企业财务政策

7、的景象，寻觅运营管理方面的缺陷，不断总结阅历，掌握企业财务活动的规律，制定有利于财务管理和企业开展的措施，为促进经济效益提供科学的决策根据。1.1.1 财务分析目的企业财务分析是一种有目的的管理行为。分析的直接目的是提示及披露企业的运营与财务情况；分析的终极目的是促进企业一切者财富最大化目的的实现。详细说来主要有以下三个方面：评价财务运转情况经过财务分析，可以总体评价企业的财务活动过程能否运转流畅，评价各项财务目的能否到达规范或方案要求，评价运营成果-利润能否真实的反映了资产的创利才干，评价财务流程能否可以有效的防控运营风险。总结管理任务阅历经过周期性的财务分析，可以经常、及时的总结财务任务，

8、经过分析比较财务信息，一定运营管理中的有效机制，发现管理任务存在的问题，有针对性的采取整改措施，促进企业良性运转。预测企业开展趋势 在财务分析过程中，经过科学的分析方法，可以归纳企业过去的会计期间资产负债增减变化趋势，从而推测未来的会计期间资产负债能够到达的目的；还可以利用财务分析的过程建立分析预测模型，经过输入资产、负债方案数值，自动预测收入、支出、利润等财务目的。1.1.2 财务分析作用“数字会说话，就看他懂不懂。企业的财务报表虽然可以客观、完好的从数据上反映企业的运营活动全过程和最终结果，但他只处理了“是什么、“怎样样的问题。由于财务、会计的专业性、技术性非常强，假设不是专业人员、缺乏深

9、沉的业务功底，很难直接从“是什么、“怎样样中得出“为什么、“怎样办的结论，因此影响了财务报表在企业管理中作用的进一步发扬。而财务分析那么根据财务报表提供的信息，采用一系列科学的方法，将假设干有内在联络的数据加以“去粗取精、去伪存真、由表及里、由此及彼的加工制造，科学的解释了企业运营现状产生的条件和缘由，为今后加强管理，保证既定运营目的的实现，具有积极的指点作用。详细来说有以下三点作用：1信息反响渠道企业的关系人普通情况下有：投资者、管理者、债务人、员工、政府的监管部门、社会的中介代理效力机构等。众多的企业关系人，在维护权益或履行职能的过程中，有依法了解企业财务情况和运营结果的权益。财务分析为企

10、业的关系人提供了一条快捷的信息反响渠道，从而免除了直接阅读财务报表的任务量或避开缺乏专业知识、技术的为难。2改良管理任务企业各层次管理者和宽广员工经过财务分析，可以及时、真实地知晓本单位当前面临的方式与义务；特别是针对财务分析发现的问题及产生问题的缘由，迅速采取措施进展调整，改善运营管理，提高经济效益，加快开展速度。3提供决策根据无论是政府对宏观经济的调控决策或监视机制的制定决策，还是投资者的投资决策或债务人的放款决策，以及各层次管理者改善管理或变卦运营的决策，都需求经过企业财务分析获取决策根据，以防止决策的失误。1.1.3 财务分析内容财务分析的主体和分析的目的决议分析的内容。政府金融监管与

11、税金征收部门关注的是行业风险躲避、财经法规执行、税金升降幅度；企业一切者关注的是其产权的保值与增殖；企业管理者关注的是运营方案执行情况、存款支付才干、信贷投放才干、任期目的实现。从企业管理者角度出发，以“评价财务运转情况、“总结管理任务阅历、“预测企业开展趋势为目的，金融企业常规财务分析主要有以下内容：1 运营方案执行情况分析2 财务预算执行情况分析3 业务营运态势分析4 资产负债变动情况分析 5 损益变动情况分析6 利息收支变动要素分析7 财务比率分析8 量本利分析1.2 财务分析方式在开展财务分析的实践任务中，由于分析的目的、层次、时间的不同，可以采取不同的方式、方法进展财务分析活动。全面

12、分析、专题分析按分析的目的不同，有全面分析或专题分析之分。对财务活动的全过程、全工程进展的分析，称为全面分析；对某一环节或某一工程进展的分析，称为专题分析，如“贷款收息率分析、“管理费用分析等。1.2.2 全辖分析、典型分析按分析的层次不同，有全辖分析或典型分析之分。根据全辖汇总财务报表所进展的分析，称为全辖分析；根据辖属某一分支机构财务报表，解剖分析获得典型数据，进而推算全辖情况，称为典型分析。1.2.3 定期分析、暂时分析按分析时间的不同，有定期分析或暂时分析之分。按任务规划或有关规定，对每个季度、每个年度的财务情况所进展的分析，称为定期分析；根据管理的特殊需求或上级管理部门专门部署所进展

13、的分析，称为暂时分析。1.3 财务分析的程序金融企业的财务分析，普通都是按月、季、年定期进展的全面分析，分析的程序可以划分为：搜集整理资料、设计分析用表、计算目的差别、综合评价分析四个步骤。假设是暂时进展的专题分析或典型分析，要首先提出分析课题，明确分析的目的和要求，而后再按下面步骤开展分析。1.3.1 搜集整理资料掌握会计信息和经济活动资料，是开展财务分析的前提条件和做出科学评价的根底。因此，要充分搜集资料，按分析需求加以系统化、条理化归纳整理。资料种类与来源资料有数字资料与文字资料两大类，可以分别从企业内部与企业外部两个方面获得。A、内部资料数字资料：综合业务运营方案和财务收支方案，分析期

14、和对比期的月计表、损益表、资产负债表、其他统计报表等。文字资料：业务开展规划、指点讲话、任务总结等。B、外部资料数字资料：金融监管目的、税率、央行工程电报、政府统计年鉴等。文字资料：财经、金融法规、政府规划、报告等。数字资料的整理金融企业会计报表科目众多，不加以归类整理分析过程中不能运用。整理应遵照“损益工程与资金工程相匹配、“分析期与对比期数据分组应一致的原那么。整理数据资料主要做好三项任务：根据资产的创利与否、创利高低设置资产类分析工程，归并资产类会计科目；根据获得负债付息程度的高低设置负债类分析工程，归并负债类会计科目。根据分析对数据准确性的要求程度，采用月末余额平均或年度累计积数日均方

15、法，计算资产负债的平均余额。根据资产负债与财务收支之间存在的内在因果关系，归并损益工程，使之与资产负债工程相匹配，以利于开展分析。文字资料的运用文字资料是用来定性分析的。在进展“定量分析计算出财务目的变动差别后，要进展“定性分析，根据文字资料提供的信息，寻觅数字变化的缘由。综合分析中长期开展规划、本年度任务安排的业务运营措施，有那些发扬了作用，发扬的程度如何，还有哪些措施未落实或未发扬作用；分析数字变化的方向与业务任务安排要求的方向能否一致；对照相关文件查找业务任务和财务管理中存在的差距。1.3.2 设计分析用表分析工具表是财务分析的根底。根据分析需求，设计一套系统化、科学化的财务分析工具表是

16、财务分析胜利的一半。财务分析工具表的格式，不是随意想象出来的，而是根据经济业务的内在关系、财务收支的客观规律，遵照会计平衡原理和数学计算规那么设计出来的。常规财务分析经常运用的工具表如下： 1 资产负债平均余额统计表2 损益分季统计表3 运营方案执行情况分析表4 财务预算执行情况分析表5 业务运营态势分析图表6 资产负债余额变动情况分析表7 资产负债平均余额变动情况分析表8 损益变动情况分析表9 利息收支变动要素分析表10 财务比率分析表11 量本利分析表【详见附录：金融企业财务分析表款式】1.3.3 计算目的差别分析工具表设计终了以后，统计计算资产负债平均余额，按资产负债匹配关系整理归并损益

17、工程，将整理好的统计数据逐表、逐项对应填入其中，逐一计算变动差别、增长比率。1.3.4 综合分析评价经过对相关资产负债工程和财务目的变动差别进展“定量分析后，要结合相关文字资料，对“定量分析的结果进展“定性分析，找出业务开展与效益添加客观要素与客观条件，找出业务与效益下滑的根源和制约可继续开展的瓶颈，客观的评价与总结业务运营和财务管理的阅历与问题，并有针对性提出处理问题的建议与措施，撰写分析报告，提交指点和上级主管部门，通报本单位其他业务部门和下属单位，供业务运营决策参考，指点日常财务管理任务。第2章 财务分析方法财务分析方法是将财务报表反映的数据，根据分析目的的要求及经济业务内在的联络，运用

18、数学原理，重新进展统计、汇总、计算，分析判别企业过去和如今的财务情况、运营成果以及今后开展趋势系列方法的组合运用。 财务分析方法很多，金融企业常规财务分析经常采用的主要有“比较分析法、“比重分析法、“比率分析法、“要素分析法等。2.1比较分析法比较分析法是将具有可比性的两个数据，或根据经济业务的内在联络将假设干个数据划分成两个对比组，计算财务目的变动差别的方法。比较分析法又称对比分析法。比较分析法普通用增减额和增减百分比两个数据来提示财务目的变动差别。根本公式如下：增减额=分析期目的-对比期目的增减百分比=增减额/对比期目的方案完成幅度%=100%+增减百分比金融企业经常运用比较分析法分析以下

19、问题：本期实践目的与方案目的比较，分析方案执行差别；本期期末余额与期初比较，分析目的变化差别；本期期末余额与同期比较，分析目的变化差别；本期平均余额与同期比较，分析指变化差别；本期损益与同期比较，分析指变化差别。【例l】方案执行情况分析某小微金融企业2003年度一季度各项贷款利息收入方案目的为2000万元，实践实现1172万元，用比较法分析方案执行差别。实践比如案增减额=分析期目的-对比期目的 =1172万元-2000万元 =-828万元实践比如案增减百分比=增减额/对比期目的*100 =-828万元/2000万元*100 =-41.4%方案完成幅度%=100%-41.4%=58.6%经过比较

20、分析可以看出，该小微金融企业2003年一季度各项贷款利息收入方案完成较差，实践比如案少完成828万元，方案完成幅度为58.6%。由于一季度方案执行较差，为全年方案目的的实现，添加了难度。2.2比重分析法比重分析法是将资产或负债、收入或支出个体工程目的逐一与其总体目的相除，计算出个体工程目的占总体目的百分比的分析方法。比重分析又称构造分析法。这种方法主要用于分析企业的资产负债构造及损益构造。计算公式如下：比重=(个体工程目的总体目的)100金融企业经常运用比重分析法分析以下问题：分析期资产、负债工程目的构成情况； 分析期财务收支工程目的构成情况；本期资产、负债工程目的比重与同期资产、负债工程目的

21、比重比较，分析资产、负债构造变化差别；本期收支工程目的比重与同期收支工程目的比重比较，分析财务收支构造变化差别。【例2】营业收入构造分析某小微金融企业2003年度一季度各项贷款利息收入1172万元，金融机构往来收入为347万元，其他收入为9万元，用比重法分析营业收入构造。该小微金融企业一季度营业收入构造如下表：收入工程金额比重%各项贷款利息收入117276.70 金融机构往来收入34722.71 其他收入90.59 总收入1528100 经过比重分析可以看出该小微金融企业的营业收入有以下几个特点：一是贷款利息收入比重为76.70%，阐明贷款是其主要盈利手段；二是其他收入比重为0.59%，阐明该

22、行中间业务开展不够，非资产业务盈利才干较差。2.3比率分析法比率分析法是将财务报表中具有平衡关系、构造关系、因果关系等假设干目的进展配比，计算其比率，再与行业规范、历史同期比较差别，以提示企业财务情况的方法。比率分析法普通用百分比及增减百分点来提示财务目的变动差别。根本公式如下：财务比率=分子项目的/分母项目的增减百分点=分析期财务比率-对比期财务比率根据分析的目的和处理问题的需求，可以从财务报表中检索组合出很多有意义的比率，金融企业经常运用比率可划分为以下四个类别：A、资产权益比率：“资产负债率、“存贷比率；B、收益本钱比率：“资产收益率 、“资金本钱率；C、资产利润比率：“总资产利润率、“

23、净资产利润率；D、风险监测比率：“资本充足率、“不良贷款率。【例3】资产负债率分析某小微金融企业2002年度一季度总资产为292,026万元，总负债为291,977万元；2003年度一季度总资产为336,469万元，总负债为457,175万元；用比率法分析资产负债率的变化。资产负债率=总负债/总资产2002年度资产负债率=291,977万元/292,026万元=99.98%2003年度资产负债率=457,175万元/336,469万元=.87%增减百分点=分析期财务比率-对比期财务比率 =.87%-99.98%=35.89%经过比率分析可以看出，该小微金融企业2003年一季度资产负债率比上年同

24、期添加35.89个百分点。比率的变化反映出是经济业务的以下变动：一是资产业务增长幅度低于负债业务增长幅度；二是负债业务添加额度被一切者权益下降额度占用。2.4 要素分析法要素分析法是分析影响财务收入或支出目的变动要素及诸要素影响程度的方法。根据影响财务收支要素的数量，分为“两要素分析法和“多要素分析法两类，按计算方式的区别，有“连环替代法和“差额法两种计算方法。金融企业普通采取“两要素-差额法详细计算影响财务收支变动的要素。金融企业运营的是特殊商品货币，“利息收入、“利息支出是衡量企业财务情况的主要目的。影响利息收支的有“资金量、“时间、“利率三项要素，在单位时间内年将“资金量、“时间两要素合

25、二为一，化为“平均余额。因此，分析影响金融企业财务收支要素时，通常分析资产负债平均余额、收付息率两要素的增减变化，影响利息收入支出增减变化的程度。根本公式及计算过程如下：以利息收入为例；利息支出计算方法一样。a、平均余额变动影响利息收入金额=分析期平均余额-对比期平均余额*对比期利率%b、利息率变动影响利息收入金额=分析期利率%-对比期利率%*分析期平均余额 c、两要素变动影响利息收入金额 =平均余额变动影响利息收入金额+利息率变动影响利息收入金额d、验证分析结果：两要素变动影响收入金额=分析期利息收入-对比期利息收入假设“两要素变动影响收支金额与“分析期利息收入-对比期利息收入差额相等，那么

26、两要素分析结果正确，反之分析错误，需求寻觅缘由，重新分析。金融企业经常运用要素分析法分析以下问题：总收入变动要素分析某类收入或单项收入变动要素分析总本钱变动要素分析某类支出或单项支出变动要素分析【例4】贷款利息收入变动要素分析某小微金融企业2003年度贷款利息收入为13,464万元，比2002年度添加2,515万元，用“两要素-差额法分析影响贷款利息收入变动要素。该行2003年度贷款平均余额为240,729万元，比2002年度添加31,046万元；2003年度贷款平均收息率5.67%，比2002年度添加0.36个百分点。a、平均余额变动影响利息收入金额=分析期平均余额-对比期平均余额*对比期利

27、率%=240,729-209,683*5.31%=31,046*5.31%=1648.5万元b、收息率变动影响利息收入金额=5.676%-5.31%* 240,729=0.36%*240,729=866.6万元 c、两要素变动影响收入金额 =平均余额变动利息收入金额+收息率变动利息收入金额 =1648.5+866.6=2,515万元d、验证分析结果：两要素变动影响利息收入金额=分析期利息收入-对比期利息收入=2,515万元2003年度贷款利息收入比2002年度添加2,515万元，用两要素分析影响收入金额合计为2,515万元,两者完全一致, 阐明准确找出影响收入变动要素,分析结果正确。 第3章

28、计算机财务分析计算机和信息技术的飞速开展，极大的提高了金融企业经济业务数据、图形的处置才干。运用计算机进展财务分析，极大地提高了任务时效。计算机财务分析是将计算机技术与财务分析方法有机地结合起来，在计算机环境中建立财务分析模型，输入根本财务信息后，由计算机自动计算财务目的变动差别或影响要素，构成简要分析报告。3.1 计算机财务分析模型计算机财务分析模型是计算机财务管理模型之一。它是利用数学符号和计算机技术描画企业财务活动的定量分析模型，好像其他模型一样，它舍去了财务活动中一些非主要的、并不影响其本质的要素和条件，只保管了财务管理中主要要素之间的根本联络并加以方式化描画。根据财务分析的目的、内容

29、、要求的不同，可以建立许多种计算机财务分析模型，各个模型处理的问题和采用的数学公式也各不一样，但从总体而言，计算机财务分析模型具有共同的特征。典型的模型由以下五个部分组成：A、根本数据根本数据包括方案财务目的、分析期实践财务信息与对比期实践财务目的、宏观监测比例与一致定价、逻辑假设推理条件与判别等。B、数学公式数学公式是把财务要素按内在的因果关系用数学符号衔接在一同描画财务情况的恒等式、或函数。C、计算机工具计算机工具是指在财务分析工程中，利用Office提供的Excel、Access、Word、PowerPoint软件工具。一是利用Excel等软件提供的内置函数、分析工具进展详细分析；二是利

30、用这些软件建立分析模型、数据库、文档和演示稿以及利用数据链接综合管理财务分析数据文件。D、输出结果根本数据经过计算机的工具的处置，自动得出财务分析要求的结果，并按预定的方法输出。E、数据保管将数据、公式、结果、图表、文档、演示稿保管在Excel任务簿或Access数据库中，以备查询或调用。3.2 建立计算机财务分析模型步骤财务分析由于目的不同、内容众多，因此建立模型的方法也各不一样，但从共性方面加以概括，根本上应该包括以下几个根本步骤：1明确义务和目的在预备建立模型时，首先必需了解建立模型的目的及需求处理的问题、完成的义务。2选择Office软件根据分析的目的和义务的不同，选择一种软件建立单一

31、模型或选择几种软件建立综合模型。完成单一分析义务时可选用一个Office工具建立单一模型，如：选用Excel建立“银行存款变动态势模型；完成综合分析义务时利用Office工具建立复合计算机模型，如：本书附赠光盘中的“Excel 复合分析模型和“Access金融企业财务分析数据库。设计分析表格应利用Excel按财务分析的详细义务和要求，设计出详细分析表格。建立数学模型根据财务要素之间内在联络，用数学公式加以描画；存在函数关系确实定自变量与因变量。4将数学模型移入计算机财务分析的数学等式或函数式建立后，利用计算机提供的函数、控件等手段，将数学模型移入Excel任务簿或Access数据库中。5输入初

32、始数据财务分析模型建立后，将财务信息采取一定方式输入到模型的根本数据区，模型自动同步完成计算分析。6验证、评价、调整模型模型产生分析结果后，首先要根据财务信息用手工计算、抽查、检验数据的准确性；而后根据财务分析预测实际，评价分析结果的科学性或可否作为决策根据；假设结果不准确或不可用，那么应修正、调整模型，使其逐渐完善，最终到达设计要求。3.3 计算机财务分析数据1计算机财务分析数据源计算机财务分析是以财务信息为根本数据，经过计算机模型的统计、汇总、对比计算，评价财务活动情况和运营结果，因此，财务报表是财务分析的主要数据源。2模型从数据源直接读取数据Office提供了多种从外部数据源获取数据方法

33、，主要包括：运用Microsoft Visual Basic、Microsoft Query 程序和运用Web查询。3手工整理向模型输入数据在不具备从外部数据源直接获取数据的情况下，可以根据计算机分析模型设定的工程，手工加工整理财务报表数据输入模型中，处理分析的急需，待技术与管理权限等主客观条件都具备时，再转换为计算机模型自动读取数据方式。本书按手工整理向模型输入数据方式展开讨论。第四章 Excel财务分析方法Excel是办公运用软件Microsoft Office的重要组成部分，是宽广财务任务人员非常喜欢的强有力的数据管理与分析的工具软件。Excel在我国的运用已得到极大的普及，然而人们往往

34、只用来进展简单的表格运算，没有把Excel所具有的功能强大、技术先进、运用方便的特点与特定的专业有机地结合起来加以开发性的运用。本书的目的不是讨论普通意义上Excel入门或简单运用，而是在曾经熟练掌握Excel操作的根底上，让日常财务分析中经常运用的方法与Excel有机结合，处理金融企业财务分析的规范、系统、时效性的问题。因此，对Excel的运用根底不做专门引见。比较分析法、比重分析法、比率分析法、要素分析法、量本利分析法是金融企业经常运用的财务分析方法，掌握运用Excel进展常规财务分析的普通方法，对处理日常管理的单项目的变动差别求解，或建立复合性分析模型，都具有非常重要的意义。4.1 建立

35、根本数据区4.1.1 模拟分析例如为方便讨论运用Excel进展常规财务分析的普通方法，现以某金融企业2002年度与2003年度的相关经济业务数据为模拟分析例如。某小微金融企业经济业务数据如下：图4-1至4-5所示一、2003年财务收支方案图4-1二、2002年度营运资金平均余额表图4-2三、2003年度营运资金平均余额表图4-3四、2002年度损益表图4-4五、2003年度损益表图4-54.1.2 建立根本数据区以某金融企业的“财务收支方案表、“营运资金工程余额表、“损益表作为模拟分析数据源，采用手工输入方式，建立Excel分析根本数据区。 1启动Excel，系统自动建立名为BOOK1包含Sh

36、eet1、Sheet2、Sheet3三个任务表的任务簿，并翻开Sheet1的任务表窗口；点击按钮：插入-弹出下拉菜单-点击任务表，在任务簿中插入Sheet4、Sheet5两个新的任务表如图4-6所示。图4-62以某金融企业2003年“财务收支方案表、2002年和2003年两个年度“营运资金工程余额表、“损益表的格式、工程、数据为根据，在Excel任务簿各任务表窗口建立分别建立、根本数据表。如图4-7所示。图4-73点击按钮：保管；弹出对话框：另存为，将原文件名：Book1改为文件名：财务分析2003-1；点击按钮：确定 。如图4-8、图4-9、图4-10所示。 图4-84-9图 图4-104双

37、击任务表标签 ，将原来Sheet1、Sheet2、Sheet3、Sheet4、Sheet5任务表更名为财务方案表、余额表2003、余额表2002、 损益表2003 损益表2002，点击恣意单元格 ，退出任务表标签完成任务表更名。如图4-11所示。图4-114.2 Excel比较分析根据4.1.1提供的某金融企业经济业务数据，以财务收支方案执行情况分析为例，讨论Excel比较分析方法。4.2.1 设计方案执行Excel分析表翻开任务簿，插入新的任务表Sheet6，根据比较分析根本公式和财务收支方案工程，设计分析表格。如图4-12所示。图4-124.2.2 建立Excel比较分析模型方法步骤步骤1

38、：点击单元格：E7，在编辑栏输入=D7-C7 ，如图4-13所示。图4-13特别提示：公式中援用的“E7= D7C7属于单元格相对援用。例如 单元格：D7是基于包含公式和单元格援用的单元格的相对位置。假设公式所在单元格的位置改动，援用也随之改动。假设多行或多列地复制公式，援用会自动调整。默许情况下，新公式运用相对援用。例如，假设将单元格 E7 中的相对援用复制到单元格E8，将自动从 D7C7 调整到 D8C8。 HYPERLINK mk:MSITStore:C:Program%20FilesMicrosoft%20OfficeOffice102052wdmain10.chm:/html/wor

39、efFormulasinatable.htm l # 单元格，其中字母表示“列，数字表示“行。步骤2：点击单元格：F7，在编辑栏输入=E7/C7*100。步骤3： 将单元格：E6、单元格：F6计算公式复制到单元格：E7E16、单元格：F7F16中去。复制单元格格式：有“逐单元格复制、“拖拽复制等多种方法，由运用者按本人熟习的方式操作。如图4-14所示。图4-14步骤4：点击单元格：C7、输入=、点击任务表：财务方案表、点击单元格：C6、点击编辑栏：，并将单元格：C7复制到单元格：C8C17，将任务表财务收支方案表 一季度数据援用到任务表Sheet6的“方案目的栏内。步骤5：点击单元格：D7、输

40、入=、点击任务表：损益表2003、点击C5 、点击编辑栏：，将任务表损益表2003一季度数据援用到Excel分析模型“实践执行栏内，模型自动计算出分析结果，如图4-15所示。图4-15特别提示：图2-15公式中援用的“C7=财务方案表!C6和图2-16公式中援用的“D7=损益表2003!C5属于其他任务表中的单元格相对援用。其中“财务方案表或“损益表2003!表示任务表称号、C6、C5表示援用单元格所在的行与列。步骤6：双击任务表标签 ，将任务表“Sheet6更名为“方案执行分析，点击恣意单元格 ，退出任务表标签完成任务表更名。如图4-16所示。图4-164.2.3 Excel分析模型的循环运

41、用1 利用原模型计算新结果我们在“4.1 Excel比较分析一节中讨论了Excel比较分析方法，当进展以后各季度方案执行情况分析时，不用反复4.1节的操作，可复制原模型到新的任务表中，更新“方案目的和“实践执行各“单元格中的数据，模型即可自动完成分析义务。为方便文档管理，普通采取每个季度单独建立“*季度财务分析任务簿管理财务分析数据，一年内的财务分析数据分别保管在四个单独任务簿中。2 复制原构造建立新模型比较分析法还经常运用到“期末与期初目的比较分析、“本期与同期余额目的比较分析、“本期与同期平均余额目的比较分析、“本企业与同业同期相关目的比较分析等。在实践操作时，可复制的构造，用新“工程、“

42、内容、“数据交换原来的“工程、“内容、“数据，模型自动计算出分析结果。4.3 Excel比率分析根据4.1.1 提供的某金融企业模拟业务数据，以营运资金工程平均余额比重为例，讨论Excel比率分析方法。4.3.1 建立平均余额表1翻开任务簿，插入新的任务表Sheet7、Sheet8，根据任务表余额表2003、余额表2002统计计算，建立平均余额表。步骤1：翻开 任务表：余额表2002，点击单元格：序号、拖拽到单元格：负债及一切者权益释放鼠标，构成蔚蓝色区域，点击按钮：复制。如图4-17所示。4-17步骤2：点击任务表：Sheet7、任务表：Sheet8、单元格：A4、按钮：粘贴， 将“序号和“

43、工程复制到新任务表中。步骤3：完善平均余额表其他部分，如图4-18所示。图4-182计算营运资金平均余额步骤1：翻开任务表：Sheet7，点击单元格：C5、点击公式栏，输入=、函数：AVERAGE，点击函数栏，弹出对话框：函数参数，点击对话框：函数参数、点击区域援用按钮如图4-19所示。图4-19步骤2：点击对话框：函数参数、点击编辑区切换按钮，对话框：函数参数减少为“条状，如图4-20所示图4-20步骤3：翻开任务表：余额表2002，点击单元格：D5并拖拽到单元格：F5释放，对话框：函数参数编辑栏显示：余额表2002!D5:F5，点击编辑区切换按钮，如图2-21所示，对话框：函数参数恢复原状

44、，点击按钮：确定，如图2-22所示，封锁任务表：余额表2002前往任务表：Sheet7窗口，单元格：C5出现区域援用余额表2002!D5:F5的平均值计算结果，图4-21所示。图4-21图4-22图4-23特别提示：图4-23公式栏内容=AVERAGE(余额表2002!D5:F5)，是采用AVERAGE 任务表函数将计算同一个任务簿中名为余额表2002的任务表的 D5:F5)区域内的平均值的表达式。链接到同一个任务簿中的另一张任务表上请留意，任务表的称号和感慨号 (!) 应位于区域援用之前。步骤4：将任务表：Sheet7单元格：C5区域援用的计算平均值公式复制到单元格：C6：C23中，完成20

45、02年一季度营运资金平均余额计算，如图4-24所示。图4-24步骤5：计算2002年二季度营运资金平均余额。 将单元格：C5的公式复制到单元格：D5，公式栏出现=AVERAGE(余额表2002!E5:G5)，将公式中的E5修正为D5， G5修正为I5，公式改动为=AVERAGE(余额表2002!D5:I5)，点击编辑栏：，完成公式修正，平均值计算结果出如今单元格：D5中。步骤6：将任务表：Sheet7单元格：D5区域援用的计算平均值公式复制到单元格：D6：D23中，完成2002年二季度营运资金平均余额计算。步骤7：反复步骤5、步骤6的操作，完成三、四季度平均余额的计算。如图4-25所示。图4-

46、25步骤8：计算2003年一至四季度营运资金平均余额。将任务表：Sheet7单元格：C5至单元格：F5中的计算公式，复制到任务表：Sheet8单元格：C5至单元格：F5中；在公式栏依次将各单元格中的“余额表2002修正为“余额表2003；将修正后的任务表：Sheet8单元格：C5至单元格：F5的公式，纵向复制到单元格：C6：C23、单元格：D6：D23、单元格：E6：E23、单元格：F6：F23中，完成2003年四个季季度营运资金平均余额计算。 步骤9：双击任务表标签 ，将任务表“Sheet7、 “Sheet8更名为“平均余额表2002、“平均余额表2003，点击恣意单元格 ，退出任务表标签完

47、成任务表更名。如图4-26所示。图4-264.3.2 Excel资金比重分析 翻开任务簿，插入任务表：Sheet9，根据比率分析根本公式，设计分析表格式，建立Excel资金比重分析模型，如图4-27所示。图4-27步骤1：点击单元格：D5，在编辑栏输入=C5/C23 ，如图4-28所示。图4-28特别提示：公式中援用的“C23属于单元格绝对援用，“是绝对援用标志。单元格中的绝对单元格援用总是在指定位置援用单元格。假设公式所在单元格的位置改动，绝对援用坚持不变。假设多行或多列地复制公式，绝对援用将不作调整。例如，假设将单元格 D5 中的绝对援用复制到单元格D6，那么=C6/C23， C5变为C6

48、 ，C23坚持不变。步骤2：将单元格：D5的绝对援用复制到单元格：D6 - D23。步骤3：将单元格：D5的绝对援用复制到单元格：F5，在编辑栏将=F5/C23更改为=F5/E23；将单元格：F5的绝对援用复制到单元格：F6 - F23。步骤4：点击单元格：G5，在编辑栏输入=F5-D5。步骤5：将任务表：平均余额表2002、任务表：平均余额表2003援用到任务表：Sheet9对应单元格中，模型自动计算出分析结果，如图4-29所示。图4-29步骤6：双击任务表标签 ，将原来“Sheet9任务表更名为“资金比重分析，点击恣意单元格 ，退出任务表标签完成任务表更名。4.3.3 Excel资金收入率

49、、支出率分析翻开任务簿，插入任务表：Sheet10，根据1.2.2所引见的比率分析根本公式，设计分析表格式，建立Excel资金收入率、支出率分析模型，如图4-30所示。图4-30步骤1：点击单元格：C7，在编辑栏输入=C5/C6 *12/3*100；将单元格：C7的公式复制到单元格：D7、单元格：C10、单元格：D10。步骤2：点击单元格：E7，在编辑栏输入=D5-C5；将单元格：E7的公式复制到单元格：E6：E10。步骤3：将2002年和2003年的一季度总收入、总支出、资金总量资产合计平均余额从任务表：损益表2002、任务表：损益表2003援用到或复制任务表：Sheet10对应的单元格中，

50、模型自动计算分析结果。步骤4：双击任务表标签 ，将原来“Sheet10任务表更名为“财务比率分析，点击恣意单元格 ，退出任务表标签完成任务表更名。如图4-31所示。图4-314.4 运用Excel进展要素分析根据2.1.1提供的某金融企业模拟业务数据，以财务总收入与总支出增减变动差别为例，讨论Excel要素分析方法。4.4.1 计算财务收支增减变动差别翻开任务簿，插入任务表：Sheet11，复制Excel方案执行分析模型构造，将单元格：方案目的、单元格：实践执行修正为单元格：2002年、单元格：2003年，将任务表：损益表2002、任务表：损益表2003一季度数据援用到任务表：Sheet11对

51、应的单元格中，模型自动计算分析结果，将原任务表“Sheet11更名为“收支增减分析。如图4-32所示。图4-324.4.2 Excel财务收支变动要素分析翻开任务簿，插入任务表：Sheet12，根据要素分析根本公式，设计分析表建立Excel要素分析模型，如图4-33所示。图4-33步骤1：点击单元格：C7，在编辑栏输入=C5/C6 *12/3*100；将单元格：C7的公式复制到单元格：D7、单元格：C10、单元格：D10。步骤2：点击单元格：E7，在编辑栏输入=D5-C5；将单元格：E7的公式复制到单元格：E6：E10。步骤3：将2002年和2003年的一季度总收入、总支出、资金总量资产合计平

52、均余额从任务表：损益表2002、任务表：损益表2003援用到或复制任务表：Sheet10对应的单元格中，模型自动计算分析结果。步骤4：双击任务表标签 ，将原来“Sheet12任务表更名为“影响要素分析，点击恣意单元格 ，退出任务表标签完成任务表更名。如图4-34所示。图4-34量本利分析方法开展“量本利分析有利于促进企业的经济效益，这在许多消费运营企业里已被人们熟知和运用。金融企业与其他企业在运营的最终目的上是一致的，即扩展业务量、降低运营本钱、追求利润最大化。因此，金融企业可以运用量本利分析法建立分析模型，开展分析预测。5.1 量本利分析原理量本利分析法是对本钱、业务量、利润三者之间的相互依

53、存关系所进展的分析方法，也称VCP分析法。它是指在本钱习性分析的根底上，运用数学模型和图式，对本钱、利润、业务量与单价等要素之间的依存关系进展详细的分析，研讨其变动的规律性，以便为企业进展运营决策和目的控制提供有效信息的一种方法。其根本原理是：当产量添加时，销售收入成正比添加；但固定本钱不添加，只是变动本钱随产量的添加而添加。因此，企业的总本钱的增长速度低于销售收入的增长速度，当销售收入和总本钱相等时销售收入线与总本钱线的交点，企业不盈也不亏，这时的产量称为“盈亏平衡点产量。如图5-1所示。图5-15.2 金融企业的业务量、损益习性、创利额金融企业是运营货币信贷、金融效力的特殊企业，其业务量、

54、本钱习性、利润有特定的涵义。运用量本利分析法首要问题是分析金融企业的特点，确定业务量，按损益习性重新划分收入和支出分类，引进创利额概念。 5.2.1 金融企业业务量的选择工业企业的业务量普通是指产品的销售量。金融企业是直接运营货币的企业，反映经济业务活动情况的业务量关系只需价值量没有实物量；并且货币具有“时间价值。要建立量本利之间的关联，前提条件在于确定“业务量。对金融企业而言，在“量的方面对“本和“利影响最大的要素莫过于“资产余额，同时，受资金占用“时间长短影响。金融企业的本钱与利润总是随着资产余额和时间长短呈正比例添加。在一个会计期间内，将资产余额和时间要素合并，计算出“资产平均余额作为量

55、本利关系的“业务量。这里的平均余额是指月平均余额各月末资产余额累计除以12。为了方便讨论问题，以下以“资产平均余额替代“业务量的概念。5.2.2 金融企业损益习性分析现行的规定，支出划分为：存款利息支出、金融机构往来支出、业务管理费用、其他营业支出、税金五大类。在大类下又划分为假设干个明细工程。财务会计的这种分类可以反映收入、本钱的根本构成，提示其构成过程，满足对外报告的需求。但是，上述分类方法对于运用量本利分析法进展事前规划和控制、预测和决策，那么不能发扬作用。因此，金融企业要运用量本利分析法，还必需根据本钱习性本钱与“资产平均余额变动能否坚持直线性关系重新分类。 按本钱习性，金融企业的本钱

56、可划分为变动本钱、固定本钱两类。所谓变动本钱，是指在相关范围内，其总额随着“资产平均余额的增减变动而成正比例变动的本钱；所谓固定本钱，是指在相关范围内，不受“资产平均余额增减变动的影响，其总额相对坚持不变的本钱。金融企业支出中的“利息支出、“金融机构往来支出、“税金及附加总是随着“资产平均余额成正比例变动，因此，应确以为变动本钱；金融企业运营支出中的“营业费用、“其他营业支出，在一定时期内，普通不会受“资产平均余额变动的影响，应确以为固定本钱。5.2.3 金融企业的创利额金融企业的运营收入由利息性收入与非利息性收入两部分组成。所谓利息性收入，是指在相关范围内，其总额随着“资产平均余额的增减变动

57、而成正比例变动的运营收入。金融企业运营收入中的“利息收入、“金融机构往来收入、“投资收益随着“资产平均余额的增减变动而成正比例变动，因此是“利息性收入。所谓非利息性收入，是指在相关范围内，不受“资产平均余额增减变动影响的运营收入。金融企业运营收入中的“汇兑收益、“其他营业收入普通不会受“资产平均余额变动的影响，因此是“非利息性收入。金融企业的创利额有创利总额和单位创利额两种表示方法。利息性收入总额与变动本钱总额的差额称之为创利总额；收息率与变动本钱率的差额称之为单位创利额。所谓收息率是利息性收入总额与资产平均余额之比；所谓变动本钱率是变动本钱总额与资产平均余额之比。用公式表示如下：创利额 =

58、利息性收入总额-变动本钱总额单位创利额 =收息率 变动本钱率收息率= 利息性收入总额/资产平均余额*100%变动本钱率 = 变动本钱总额/资产平均余额*100%按本钱习性重新分类，引进创利额概念后，金融企业的利润可以描画如下：金融企业的利润是创利额抵减非利息性收入与固定本钱差额后的净值。用公式表述如下：利润 = 创利额 + 非利息性收入- 固定本钱 = 利息性收入总额-变动本钱总额 + 非利息性收入- 固定本钱=资产平均余额*收息率- 资产平均余额*变动本钱率+ 非利息性收入 - 固定本钱 = 资产平均余额 *收息率-变动本钱率+ 非利息性收入- 固定本钱5.3 建立量本利关系的根本模型金融企

59、业量本利关系的根本模型，是根据管理睬计“量本利分析原理和金融企业本钱、业务量、利润之间内在的联络而建立的数学函数关系式。5.3.1 量本利模型的逻辑假定金融企业的业务运营是一个非常复杂的过程，随着资产总量的变化，其内部各项资金比例关系及其他相关要素也在随时发生变化。因此，要建立量本利模型，必需对以下要素进展以下逻辑假定：资产与负债比例及其内部各工程之间的比重坚持不变；收息率与变动本钱率坚持不变；非资产性收入总额与固定本钱总额坚持不变。5.3.2 建立数学函数关系式根据金融企业利润公式建立量本利函数关系式。金融企业利润公式如下：利润= 资产平均余额 *收息率-变动本钱率+ 非利息性收入- 固定本

60、钱分别用字母替代利润公式中的各要素，设：P为利润p收息率x资产平均余额b变动本钱率a非利息性收入与固定本钱的差额那么，金融企业的利润公式可以表示为：P=px-bx+a=p-bx + a 这就是金融企业量本利根本模型，其中p、b、a可以经过金融企业财务报表提供的数据计算确定。 以某金融企业某支行为例，讨论计算确定p、b、a的方法。根据某金融企业支行2003年财务报表加工整理资产与损益情况简表如下： 单位：万元资产与收入负债、一切者权益与支出工程平均余额收入工程平均余额支出各项贷款24397646各项存款3447724906金融机构往来691511545金融机构往来投资收益4898156其他负债一