案例名称利用公积金进行个人所得税筹划

1、.：.；案例1案例称号：利用公积金进展个人所得税谋划案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收谋划案例来源：财税无忧网案例内容：我公司目前住房公积金是以2004年的工资作为计提基数，单位和个人的缴存比例都是7(国家规定比例为720)。假设公司职工王某每月工资2000元，公积金提取比例目前为7，不思索其他税前扣除要素(五大保险)。 王某住房公积金个人缴存额为20007140元王某的应纳税所得额为20008001401060元王某的应纳税额为1060102581元公司的实践负担为20001402140元王某的实践收入为2000140812059元谋划分析：按照公积金有关文件规定，职工个人与其所在单位

2、，各依职工月工资总额的同一比例，按月缴存住房公积金。职工个人每月缴存额等于职工每月工资总额乘以个人缴存率，单位每月缴存额等于该职工每月工资总额乘以单位缴存率，两笔资金全部存入个人账户，归职工个人一切。个人所得税法规定，个人每月住房公积金缴存额可从工资总额中作税前扣除，免纳个人所得税。根据以上条件，可以利用住房公积金进展个人所得税税收谋划。详细做法是：在不添加企业负担的情况下，提高公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实践收入程度。假设公积金提取比例提高到20，为不添加企业负担，那么职工工资a满足以下公式：200014002aaa1783元此时王某住房公积金为178320357元

3、王某的应纳税所得额为1783800357626元王某的应纳税额为6261025376元王某的实践收入为178335737621024元可见提高公积金提取比例后，职工实践收入提高2102420594340元，亦即前后两次个人所得税额之差81376434元。谋划点评：经过这种操作，职工的实践收入提高了，又住房公积金存款是免利息税的，因此还可获得高出普通银行存款25的收益。再进一步思索，职工购房时获得的住房公积金贷款额度跟职工个人的公积金存款金额近似正相关，而住房公积金的贷款利率是低于商业银行住房贷款的，所以，这块利息差额也应算为职工的潜在收益。案例2案例称号：工资薪金所得的谋划案例适用：第五章第三

4、节“个人所得税的税收谋划案例来源：财税无忧网案例内容：长兴纸业公司是一家专门从事各种纸张消费和销售的企业，该公司共有员工50人。1999年年终，公司经理贺某鉴于该年消费运营效益不错，决议给每位职工发放年终奖金15000元，并拟定以下三个方案：方案一、12月份一次性发放。方案二、12月、1月分两次发放，每人每次7500元。方案三、12月、1月、2月分三次发放，每人每次发放5000元。经讨论研讨，公司决议采用第二种方案。谋划分析：本案例涉及到奖金的发放问题。根据国家税务总局国税发1996206号文规定，对于在中国境内有住所的个人一次获得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可以单独作为一个月的工资、薪金所

5、得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税。因此该公司假设采用第一种方案，那么全部奖金作为一个月工资、薪金纳税，其计算如下：每人应纳税额15000元20375元2625元由于我国个人所得税对工资、薪金所得适用九级超额累进税率，因此，假设工资薪金所得税较多，那么会适用较高的税率。本案例中，假设该项奖金一次性发放，那么职工会负担较多的税款。这时，假设采用分摊谋划法，将这笔奖金分几个月发出去，那么能够使职工获得更多的实践收益，带来更好的效果。但是应该采用第二种方案还是第三种方案呢？假设采用第二种方案，那么每人

6、应纳税额为22250元假设采用第三种方案，那么每人应纳税额为31875元仅从应纳税额上看，第三种方案更加经济，但发放次数过多容易呵斥财务管理上的混乱，而且年终奖金主要是为春节预备，因此长兴公司选择第二套方案，而不选择第三套方案已过春节。当然，假设企业可以将奖金在平常分散地发给职工，使每月收入相对平衡，那么能够更节省税款。谋划点评：由于我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的添加，其适用的税率也随之攀升，因此某个时期的收入越多，其相应的个人所得税税收比重就越大。假设某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对

7、于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其交纳税收的比重就大得多。这个时候，对工资、薪金的谋划就可以采用平均分摊的方法。普通来说，这种分摊可以从以下几个方面进展：1奖金的分摊谋划。这在本案例中曾经说得很清楚。2工资的分摊谋划。有些单位的工资发放是根据其运营绩效进展的，因此在某些运营变化较大的企业里，职工的工资发放会不均匀。这时假设职工和单位进展一定的协调，将工资的发放相对平均化，那么问题就可以处理了。3利用其他政策的谋划。特殊行业的纳税政策。为了照顾某些受季节或产量等方面要素影响的特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部规定的其他行业，对于其职工工资收入动摇幅度较大的情况，给予特

8、殊的政策。对于这些特定行业的职工获得的工资、薪金所得可以实行按年计算、分月预缴的方式征收。属于该行业的职工就可以利用这项政策使收入平均化，相应减少应缴税额。实行年薪制的纳税政策。对于实行年薪制的企业运营者获得的工资、薪金所得应交纳的个人所得税，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。这种企业的职工不要忘了利用该项政策。进展这种谋划应思索实践生活中的很多要素，比如本案例中企业采用第二种方案而不采用第三种方案。当然最重要的还是本钱与收益的比较，即进展谋划究竟有没有实践意义。案例3案例称号：小小证明省税千元案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收谋划案例来源：财税无忧网案例内容：北京某名牌大学工商管理

9、学院教授刘某，是具有中国国籍、户籍的纳税居民，该教授同时在美国一所大学任教。2000年6月份，刘教授从国内大学获得工资收入6000元，同时又从美国大学获得一定的收入，折合成人民币10000元。几天后，刘教授到税务机关进展纳税申报，本人计算如下：境内所得应纳税款：6000800元20375元665元境外所得应纳税款：100004000元20375元825元境内、境外所得共应纳税额为：665元825元1490元税务机关任务人员经过计算确认无误，但问及刘教授能否提供有效证明文件证明其在境内、外同时任职及其任务规范时，刘教授不能提供，因此税务机关任务人员对纳税申报进展了调整，其计算如下：合并应纳税额6

10、00010000800元20375元2665元再过几天后，刘教授带着美国大学的证明文件经特快专递邮寄和国内大学的证明文件到税务机关，任务人员经审查给予了1175元的退税。谋划分析：税法规定，对于工资、薪金所得，以每月扣除1600元2006年以前为800元费用后的余额为应纳税所得额。 2005年修订第六条。但是，对于部分人员在每月工薪所得减除1600元费用的根底上，还可以享用3200元的附加减除费用。税法对附加减除费用适用的范围和规范作出了详细的规定，主要包括：1我国境内的外商投资企业和外国企业中任务并获得工薪所得的外籍人员。2应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中任务并获得工薪所

11、得的外籍专家。3在中国境内有住所并在中国境外任职或受聘获得工薪所得的个人。 2005年修订第六条；第二十七条、二十八条。华侨和港、澳、台同胞也参照上述附加减除费用规范执行。 第二十九条。因此，对于符合条件的纳税人要充分利用这一政策，最大限制地使本人少缴个人所得税。本案例涉及到纳税人在境内、境外分别获得工资、薪金所得应纳税额的计算问题。对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外获得的所得，根据第30条和国家税务总局国税发1994089号规定，应分别计算应纳税额。纳税义务人在境内和境外同时获得工资、薪金所得的，应根据第5条规定的原那么，断定其境内、境外获得的所得能否为

12、来源于一国的所得。纳税义务人可以提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金规范的有效证明文件，可断定其所得是来源于境内和境外所得，应按税法和条例的规定分别减除费用并计算纳税；不能提供上述证明文件的，应视为来源于一国的所得，如其任职或者受雇单位在中国境内，应为来源于中国境内的所得，如其任职或受雇单位在中国境外，应为来源于中国境外的所得。本案例中，由于刘教授同时有来源于中国境内、境外的工资、薪金所得，因此应分别计算应缴税款。来源于中国的工资、薪金其减除费用为800元，来源于中国境外的，其减除费用为4000元。本案刘教授自动进展纳税申报，其计算完全正确，阐明具有一定的纳税认识。由于刘教授在申报纳

13、税时不能提供能证明其在中国境内、境外任职及工资规范的有效证明文件，因此按照规定，应该合并征收，这时的抵扣额为800元。税务机关的做法也比较合理。后来刘教授经过特快专递从美国任教的大学里获得了有效证明文件，加上国内大学任教的证明文件，税务机关给予了退税。谋划点评：本案例中，刘教授能自动申报纳税，阐明其纳税认识较强，值得称道。但刘教授纳税申报时没有带上有效证明文件，也阐明了该教授不熟习税法，阐明其纳税程度有待提高。税法中有很多地方需求提供证明文件或有效凭证，比如捐赠后，应有证明文件，如没有，是不能享用所得税优惠的。因此纳税人在平常的经济生活中，应留意学习税法知识，提高本人的纳税认识和纳税技艺。企业

14、和个人在纳税时，应具备谋划的认识。既然在本案例中刘教授只需提供证明文件就可以减少许多税款，进展谋划就很有意义了。假设刘教授懂得税法的这些条文，具有一定的纳税谋划认识，在申报纳税之前预备好这些文件，便可以省去很多费事。案例4案例称号：利用住房节省税款案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收谋划案例来源：财税无忧网案例内容：某企业在制定工资规范时，确定一个人任务10年应支付购买一套二居室的房费15万元。那么这15万元包含在他10年的工资内，即每月要有1250元的房费支出。假定企业签署的劳动合同有效期为10年。那么，作为职工的他有两种选择，一是实践获得买房收入，二是租住企业住房。那么，终究该采取何种

15、方式呢？谋划分析：按照现行税法规定，工资程度到达一定数量必需交纳个人所得税。假设采取实践获得房费的收入，他交纳的个人所得税将会相应增多，也就是说，10年后，他的收入仍缺乏以支付相应的费用。而选择另一种方式即租住企业住房，企业为他提供的工资历低于第一种方式，他可以到达避税的目的。实践上是他在保证消费程度的前提下，将他的支出转让给了他的企业主。由于个人所得税是就收入总额划分档次来纳税的，对他的支出只确定一个固定的扣除额，这样收入越高，支付的税金越多，故企业将住房费直接支付给他将会给他呵斥较多的税收负担，假设企业为他租用房子采取企业支付或支付个人现金，也会呵斥他的税收负担和收入程度的差别。普通来讲，

16、企业发放工资中含有房租费，是按他的工资规范的一定比例发放的，而房屋是按市值计算租金的。因此，市值租金往往高于薪金收入中房租所占的百分比。因此，在他受聘时，应与雇主协商，由雇主支付他在任务期间寓所租金，而薪金那么在原有根底上作适当的调整。这样，雇主的负担不变，但他因此而降低了个人所得税中工资所负担的税收。可以看出，采取租住企业房层是可以降低个人所得税应纳额的，对职工来说，是比较有利的。谋划点评：纳税谋划战略的安排可以使他的税负降低。有些方案的选择是以防止某一税收而代之以其他税收来执行的，有些方案是以减轻个人负担和添加企业负担来实现的。对于工资、薪金收入者来讲，企业支付的薪金是申报个人所得税的根据

17、。此间保证个人消费程度的稳定或略有提高而税收负担又不添加，是躲避的主要问题。这部分收入是采取按月计征，即根据月收入程度渐进课税。最低税率为0，最高税率为45。当他获得的收入到达某一档次时，就要求支付与该档收入相应的税负。但是，工薪税是根据他的每月实践收入来确定的，这就为躲避税收提供了能够的时机。获得高薪是人们的普遍追求，也是社会评价人的才干和位置的一个规范。现实上，高薪并不一定意味着高消费程度。由于高薪是指他在一个纳税年度内的各时期收入高于其他人的收入，假设这个收入超越渐进税率的某一档次，那么，他将按高税率纳税。工薪的组成既有劳动量的表达，又有消费水准的参考。因此，运用比较收益是税收躲避中首先

18、要研讨的。如采取案例中企业提供住所的方式，可以降低个人所得税应纳税额，那么对个人来说，就可以相应地提高本人的生活程度。对个人而言，应了解个人所得税税法的规定，薪金收入、承包转包收入和劳务报酬收入等都需求交纳个人所得税。所以，当个人所得到达税法所规定的起征点以后，纳税人应经过纳税谋划，到达降低税负负担的目的。所谓纳税谋划，就是经过事先缜密安排才会奏效的能确实保证个人所得税降低的方案。一个有效的纳税谋划方案，必需符合以下几个条件：首先是合法的行为，是法律所允许的；其次是本钱低廉，符合经济效益原那么；最后是作出有效的事先安排和适当的报答。纳税谋划就是经过研讨现行税法，对个人在近期内估计收人情况作出的

19、收入安排，诸如，在不改动消费程度的情况下，经过改动消费方式来改动现金和实物支出的账户性质，降低应交纳的个人所得税额。最后需求指出的是，合理避税的纳税谋划应根据实践情况的变化进展适当的调整，才干到达预期的目的。案例5案例称号：正确了解公益捐赠案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收谋划案例来源：财税无忧网案例内容：电影导演刘某2000年4月份和华龙电影制片厂签署协议，由导演刘某担任编排导演一部历史电影，合同上写明：影片制造终了后交片时一次性支付劳务报酬20万元，税款由刘某自行担任交纳。2000年6月份，刘某交片，一次性从电影制片厂获得劳务报酬20万元。为了改善家乡的教育条件，刘某将其获得的20万

20、元劳务费全部直接捐赠给了家乡的两所中学。2000年7月5日，刘某收到税务机关的催缴税款通知书，并附带一张处分单，单上注明罚款2000元。刘某不服，到税务机关进展分辩。税务机关的回答是，该项捐赠没有经过法定程序，捐赠额不能从劳务报酬中扣除，应以劳务费的全额交纳税款。刘某还获知，华龙电影制片厂也被罚款2000元，缘由是该厂没有按照税法规定代扣代缴税款。谋划分析：普通人能够会以为，捐赠是一种正义的事，表达了一个人的品德水准，理应不交纳税款，其实不然。确实，国家为了鼓励社会公益性的捐赠，在税法中规定了一定的优惠条款，但这一条款的实施却是有一定条件的。根据有关税法的规定，个人将其所得经过中国境内的社会团

21、体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及蒙受严重的自然灾祸地域、贫困地域的捐赠，金额未超越纳税人申报的应纳税所得额30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必需在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上符合税法规定时，才干使这部分捐赠款免缴个人所得税，除此之外的其他方式捐赠是要纳税的。这里所说的社会团体，包括中国青少年开展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人结合会、中国老年基金会、老区促进会以及经民政部门同意成立的其他非盈利性的公益性组织。捐赠支出的对象应限于以下几类：1协助国防，慰劳军队，对各级政府的捐赠以及捐赠国防建立者。2经财政部专案核

22、准的捐赠。目前经财政部专案核准的捐赠工程如下：对中华文化复兴运动推行委员会的捐款；对自强救国基金的捐款；对团结自强协会的捐款；对中华战略协会的捐款；对中国人权协会的捐款；对自在协会的捐款；对证券市场开展基金的捐款；对体育事业的捐款等。3对于向符合民法总那么公益性社团及组织的捐赠支出，或者向其他经主管机关登记或立案成立的教育、文化、公益、慈悲机关或团体的捐赠支出。4对外国政府或教育团体的捐赠。5对矿场灾变的救助或对风灾的捐赠。本案例中，刘某的捐赠虽然是公益性的，但没有经法定的社会团体或机关进展，因此不能免税，而且即使是按法定程序进展，也有一个限额的问题，即本案例中最多只需6万元20万元30能免税

23、。谋划点评：从上面的分析可以看出，捐赠也有一定的技巧，也应该进展谋划，否那么他就有能够由于捐赠而倒贴税款或蒙受罚款。普通来说，捐赠支出的纳税谋划应从以下几个方面着手：1认清捐赠对象。个人在进展捐赠时，应留意捐赠对象，除上述对象外，捐赠支出是不允许列支的。2经过法定的社会团体或机关。3获得合法的凭证。获得合法凭证是纳税谋划最起码的条件，否那么，即使有捐赠的现实，也不得抵扣应纳税所得额。4预先调整超限金额。假设捐赠金额曾经超越了可扣除限额，那么在纳税申报时，应自行调整减除或分次捐赠，以免税务机关要求补税的同时另计少缴税款的利息甚至罚款。其实这些本卷须知同样适用于企业，不同的只是扣除比例不一样。根据

24、的有关规定，纳税人用于公益、救援性的捐赠，在年度应纳税所得额3以内的部分，准予扣除。同时税法还规定，金融、保险企业用于公益、救援性的捐赠支出在不超越企业当年应纳税所得额的1.5的规范以内可以据实扣除。案例6案例称号：巧妙设计劳务合同案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收谋划案例来源：财税无忧网案例内容：钱教师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，对企业管理颇有研讨，经常应全国各地企业的约请，到各地讲课。2000年5月，钱教师又与海南一家中外合资企业签约，双方商定由钱教师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方企业给乙方钱教师支付讲课费5

25、万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自傲。5月20日，钱教师按期到海南授课。5月30日，该企业财务人员支付钱教师讲课费，并代扣代缴个人所得税1万元，实践支付讲课费4万元，其计算如下：应纳个人所得税额5000012030200010000元支付讲课费50000元10000元40000元钱教师10天以来的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。钱教师10天净收入为30000元。前往北京后，一好友张先生来访。张先生系一税务专家，经常为企业和个人进展纳税谋划。他们在闲聊中，钱教师提到了授课一事。在审阅钱教师的讲课合同后，张先生指出，假设对

26、合同进展修正，便可以获得更大收益。张先生建议将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费35000元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由甲方担任。钱教师想了想，觉得很有道理。谋划分析：本案例涉及到劳务报酬合同的设计技巧。根据第2条规定，劳务报酬所得应该交纳个人所得税，但却没有明确的条文规定一定要获得收入的个人交纳，因此设计劳务报酬合同时，既可规定由支付报酬者交纳，也可以由获得报酬者交纳。张先生的建议便很巧妙地利用了这一点。很多人在签署劳务报酬合同时只留意法律含义，却往往忽略其税收含义，因此本人多缴了税款也不知道。从合同字面上看，好似可以获得很大收益，但扣除掉应缴税款及各项费用开支后，实

27、践所得却远远下降。本案例中的钱教师便属于这种情况。张先生建议对合同进展修正，其道理如下：从企业方来说，企业的实践支出没有变多，甚至还有能够有所减少。由于：1对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题普通也容易处理，因此这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担不会因此而加重多少。2合同上规定的讲课费少了，相应来说，应该交纳的个人所得税也就变少了。因此虽然修正后的合同规定由企业交纳税款，但实践来说可以由企业少付的讲课费进展弥补。3费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。从钱教师这一方来说，收入可以增多是最好的结果，而且由于该教师在外讲课时机较多，假设每次都能多收入一

28、笔，一年下来的总收益添加额那么是非常可观的数目。谋划点评：在日常经济生活中，个人会经常遇到提供劳务效力的时机，这时签署合同方式不同能够会带来不同的效果，对个人的经济收入也会有一定的影响，因此对合同的订立方式进展必要的设计安排就具有相当的现实意义。普通而言，订立合同时可以从以下几个角度进展思索：1合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，由于这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会添加企业额外负担。2假设能够的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳税所得额相对较少。根据第3条和第11条规定，劳务报酬所得实践适用的是三级超额累进税率。在这种情况下，相对少的应纳税所得额适用

29、的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并交纳时的税款数额要少。3一定要留意在合同上用条款阐明税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实践收益也会不一样。案例7案例称号：特许权运用费所得的税收谋划案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收谋划案例来源：财税无忧网案例内容：某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。假设单纯将其转让，可获转让收入80万元；假设将该专利折合股份投资，让其拥有一样价款的股权，当年可获取股息收入8万元，试问该科研人员应采取哪种方式？谋划分析：方案一：将专利单纯转让首先，按照营业税的有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应交纳营业税，税率为5，应纳

30、营业税额为：8054万元因此，交纳营业税后，该人实践所得为：80476万元依营业税应征收城建税和教育费附加，但因其数额小，在此忽略不计。其次，根据个人所得税法的有关规定，转让专利运用权属特许权运用费收入，应交纳个人所得税。特许权运用费收入以个人每次获得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。由于该人一次收入已超越4000元，应减除20的费用，所以应纳个人所得税为：761202012.16万元交纳个人所得税的实践所得为：7612.1663.84万元将两税合计，该人交纳了16.16万元412.16的税，实践所得为63.84万元。方案二：将专利折合成股份，拥有股权首先，按照营业税有关规

31、定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承当投资风险的行为，不征收营业税。由于科研人员将专利折合成股份投资，且拥有公司股权，该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于无形资产投资入股，免缴营业税，因此，该科研人员不用负担4万元的营业税。其次，由个人所得税法规定，拥有股权所获得的股息、红利，应按20的比例税率交纳个人所得税。那么，当年应纳个人所得税：8201.6万元税后所得为：81.66.4万元经过专利投资，当年仅需负担1.6万元的税款。假设每年都可以获取股息收入8万元，那么运营10年，就可以收回全部转让收入，而且还可得到80万元的股份。谋划点评：两种方案利弊很明显，方案一，没有

32、什么风险，缴税之后，就可以实真实在地拥有个人所得，但它是一次性收入，税负太重，而且收入是固定的，没有升值的希望；方案二虽然缴税少，而且有升值的能够，但风险也大，是不确定的。假设希望这项专利能在相当长时间内带来收益，或者是该科研人员想换一个任务环境以追求个人价值最大化，还是选择投资运营为好，在这里，投资运营有两种：一种是合伙运营，一方提供专利技术，另一方提供资金，建立股份制企业。只需双方事先商定好专利权占企业股份的比重，那么就可从根据各自占有企业股份的数量分配利润。如案例中的方案二，专利权折股80万，那么这80万将在运营期内，分摊到产品本钱中，经过产品销售收回。那么对该科研人员来讲，仅需求负担投

33、资分红所负的税收额，而股票在没转让之前，不需负担税收。这样，还可以得到企业利润或资本金配股所带来的收入。这里所需负担的税收是有限的。所以经过专利既获得专利收入又获得运营收入，与单纯的专利转让相比税收负担较轻。另一种是个人投资建厂运营。这种方式是经过建厂投资后，销售产品获得收入。由于新建企业，大多数可以享用一定的减免税优惠，而且专利权并没有转让，所以在获得的收入中不用单独为专利支付税收。因此，在税收负担上，所要负担的仅仅是流转税、企业所得税、工薪税等。将收入与税收负担相比，必然优于单纯的专利转让收入所要交纳的个人所得税。除此而外，该当留意专利权应是由国家主管机关依法授予专利恳求人或其权益承继人在

34、一定期间内实施其发明发明的专有权。综上所述，特许权运用费所得的税收谋划应从长久思索，全方位地进展谋划。案例8案例称号：利用企业的性质谋划个人所得税案例适用：第五章第三节“个人所得税的税收谋划案例来源：财税无忧网案例内容：沈欣伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多角运营的战略兴办了甲、乙、丙三家个人独资企业，获得了初步的效果。其中甲企业为五金加工厂，注册资本为20万元，2003年度账面实现利润2万元，他从甲企业领取工资10000元；乙企业为科技效力公司，注册资本为15万元，2003年度账面实现利润5万元，他从乙企业领取工资20000元；丙企业为商品流通企业，注册资本为60万元，2003年度账面实现利润25万元，他从该企业领取工资14400元。 事业初具规模，他觉得需求专家辅助，于是聘请了注册税务师作为本人的顾问。2003年底，普利安达税务事务所的注册税务师小方对沈欣伟的企业进展了清点。小方发现：沈老板的个人所得税方面有较大的文章可做。 谋划分