纳税自查及税务稽查的应对

1、暗纳税自查与税务芭稽查应对贺志东 讲授蔼第一讲败 百企业如何进行纳扒税自查和搞好稽挨查应对？柏第二讲爸 般纳税自查（税务啊稽查）与纳税风扒险坝第三讲捌 板在税务稽查方面埃有关违法行为及奥其它捌第四讲捌 八纳税人在税务检绊查中具有哪些权碍利与义务？爸第五讲昂 案纳税自查或被税半务稽查后如何进办行帐务调整？凹第六讲佰 拌个人所得税的纳盎税审查、税务稽捌查应对及案例分挨析瓣第七讲艾 拌企业所得税的纳斑税审查、税务稽爱查应对及案例分盎析罢第八讲安 颁增值税的纳税审俺查、税务稽查应笆对及案例分析傲第九讲熬 霸营业税的纳税审坝查、税务稽查应爱对及案例分析俺第一讲罢 凹企按业如何进行纳税耙自查和搞好稽查扮应

2、对？隘第一节皑 案企业如何进行纳邦税自查？哀一、纳税自查的翱概念疤 颁纳税自查是纳税碍人、扣缴义务人澳在税务机关等的疤辅导下，按照国办家税法规定，对班自己履行纳税义扒务、扣缴税款义鞍务情况进行自我皑审查的一种方法白。对照税法规定袄，纳税人对自己霸是否已经做到依百法纳税进行自我拔检查，是确保严耙格履行税法规定案义务、防范纳税罢风险的一种形式霸；通过自查，发拜现有无多缴、提胺前缴纳税款、应按退（免、返）未把及时足额退（免案、返）税款、不澳恰当地被加收了俺滞纳金、罚款等叭现象，以充分保巴护自身的合法权哀益；通过自查，板发现纳税管理中哀的漏洞、薄弱环凹节、不足之处，半如本可通过精心半安排不违法避税爸、

3、合法节税的却啊没有好好把握；哀等等。跋懊案例柏爸 搬甲公司傲2001捌年捌3芭月扒l 昂日以每股叭6坝元的价格购入乙跋公司股票按10案万股，同时支付斑相关税费皑5 000敖元。八3疤月柏15拜日，乙公司宣告艾每股分派股利啊0.3白元。八4拜月靶5 爸日，甲公司收到邦上述股利罢3八万元。后由于该胺股票价格持续下办跌，一直未能售奥出，甲公司于当澳年稗12摆月八31昂日计提短期投资啊跌价准备摆5把万元。次年敖2扮月阿10蔼日，甲公司将股盎票以每股盎6.2吧元的价格售出，拔并支付相关税费案5 200俺元。会计处理及摆纳税调整如下：跋 1坝购入股票时，白会计分澳录为：安 扮借：短期投资盎 跋 巴 佰 6

4、05般 000碍 邦贷：银行存款耙 隘 斑 澳 埃 605 颁000百 2般癌3癌月盎15 懊日，乙公司宣告昂分派股利时，甲板公司确认实现应蔼税的投资持有收胺益蔼3氨万元，甲公司根叭据其所得税税率盎是否高于乙公司挨而确定是否补税坝，此时不作有关熬股利的其它会计爱处理。癌 4靶月案5 啊日，甲公司收到白股利巴3半万元时，会计分吧录为：白 鞍借：银行存款俺 白 阿 奥 30耙 000耙 哀贷：短期投资肮 坝 班 安 暗 30 八000蔼 芭此时，半“凹短期投资伴”笆账户的借方余额稗为巴575000捌元，但计税的短芭期投资成本仍为胺605000把元。版 3安澳12凹月敖31 扒日，计提短期投靶资减值

5、准备的会埃计分录为：扮 坝借：投资收益罢 扮 靶 皑 50稗 000半 昂贷：短期投资减奥值准备傲 鞍 肮 扮 50 0唉00稗 半此时，短期投资霸的账面价值为哀525 000拜元，而计税的短佰期爸投资成本仍为吧605 000癌元。另一方面，昂会计分录中冲减埃了当期会计利润扳，在计税时不得疤冲减当期应纳税袄所得额。吧 4般次年氨2哀月鞍10芭日，出售股票的颁会计分录为：瓣国家税务总局税班收宣传月曝光巴11爸起涉税案件霸 百国家税务总局在白2004哎年佰4挨月（税收宣传月阿）公布澳11扮起涉税案件。傲 笆一、南京税警联搬手查处虚开增值哀税发票案哀南京市国税局针拔对金税协查系统懊反映出的爱“稗走逃

6、户瓣”挨现象，结合群众白举报，在对南京胺双安商贸有限公瓣司和南京利荣商翱贸有限公司进行柏重点调查的基础啊上，深入分析，耙全面掌握少数不扒法分子骗购虚开霸增值税专用发票懊的癌作案特征，与公阿安部门联手实施邦全面整治和集中摆打击行动。截至懊3捌月安30昂日，从全市排查啊出涉嫌虚开专用般发票企业挨37胺户，这办37背户企业共骗购增跋值税专用发票蔼1782颁份，公安部门及奥时介入侦查，已岸抓捕犯罪嫌疑人拜35拌人。安 懊二、海南周保华搬制售假发票案件暗2003懊年海南省澄迈县吧地税局稽查局接扒到群众举报，称叭有人在加乐镇某爱村非法印制假发斑票，地税稽查局疤立即会同国税、伴公安、工商等部凹门一举捣毁了该

7、扮制售假发票的窝稗点。在窝点内当艾场扣押了伪造的安全国统一发票监拌制章背15靶枚；饮食定额发罢票印制版、建筑哎工程专用发票印鞍制版、机动车销奥售统一发票印制颁版斑1稗2蔼块；饮食业定额捌专用发票肮13吧本、建筑安装工扳程专用发票凹1222安套；空白水印特按制纸约捌5000佰张；切纸机、印佰刷机各鞍1邦部；数字编码制爱版瓣12瓣枚。白 伴三、广东惠州龙绊门制售假发票案哎2003哎年般6氨月佰7百日，广东省惠州佰市龙门县工商局般在打假行动中，半发现本县永汉镇拜连塘管理区内制扒售假发票的窝点搬，查获现场暗6安部制假机和一些矮模板、印章及大稗量的假发票，抓班获鞍3肮名犯罪嫌疑人。爸当天，龙门县国吧税局

8、、地税局有佰关人员迅速赶到拔现场，展开了调敖查取证和清理假瓣发票工作。经查八，该制造假发票爸窝点于摆2003盎年百2伴月筹划建造，当拌年鞍3凹月俺31翱日佰艾6笆月伴3俺日共伪造增值税案专用发票拜1613笆本办(哎含电脑版皑199捌本澳)佰，普通发票扒9971斑本。现场收缴增暗值税专用发票跋467熬本胺(澳其中电脑版跋26敖本岸)坝、普通发票绊1574矮本。已销售增值百税专用发票共胺1146懊本板(凹其中电脑票白173跋本吧)胺，已销售普通发邦票巴8397岸本。该制造假发版票窝点还伪造了阿交通运输业、建阿筑业、服务业等办多个行业的地税胺假发票共班1473肮本，计柏156291捌套，发票面额最奥

9、大为百万位，销氨售范围涉及全国盎10唉多个省市。巴 斑四、四川南充百“傲4拜版21敖”袄特大制售假发票阿案半2003啊年半4挨月班21版日，高坪区地税板局接到该区交警傲二大队电话，称蔼他们在对过往车隘辆进行非典及违哎禁物品例行检查伴时，发现一大客搬车货仓内有大量扮的白“柏四川省行政事业奥单位非经营性收奥据熬”埃、昂“办四川凉山州美姑胺县建筑安装业发扒票白”吧等空白票据，金吧额巨大。地税局百有关人员火速赶斑到，经鉴定，当办即确认是假发票背。经清点，叭“拜四川省凉山州美碍姑县建筑安装业傲发票翱”哀12啊本，计按600绊套；凹“盎四川省行政事业靶单位非经营性收疤据斑”埃102办本，计跋5101矮套。

10、拜 扳五、云南蒿明摆“伴5.9啊”百特大假发票案背2003拜年柏5摆月懊9巴日，昆明市蒿明翱县地税局接到群背众举报，反映有伴人在白邑乡龙潭捌营某饭店内贩卖碍假发票。地税局熬与当地公安经侦傲大队人员一同紧肮急赶往现场，当疤场人赃俱获：涉芭案人员陈历勇邦(岸男疤)袄、陈红琼芭(伴女败)拔及百元新版：熬“搬云南省有奖定额岸发票瓣”跋1600柏份。根据这两个澳人的交待，专案埃组人员又从当地靶另外两家饭店中阿缴获伪造的百元岸新版疤“坝云南省有奖定额柏发票坝”颁1000熬份。经初步调查般后，嵩明县地税班局与县公安局联懊合成立专案组，般迅速从已抓获的凹两名贩卖假发票笆涉案人员身上取柏得突破。经查，翱该案涉及

11、假发票跋制假、贩假的各扳个环节，涉案人靶员肮9阿人，其中霸8岸人已被逮捕，肮1盎人由昆明市地税懊局稽查局按规定唉给予了行政处罚傲。岸 傲六、河南许昌道坝路货运发票案办自扮2003斑年斑7扮月安2熬日开始，国家税坝务总局和河南省昂政府组织河南省澳国税局、蔼地税局，在公安背等部门的积极配败合下，联合对河鞍南省许昌市道路背货运发票进行专搬项检查和治理。扮经查，皑2001拌年度百版2002按年度，许昌市共啊有背48疤户用票单位，领绊购道路货运发票柏16310翱本，开具昂15930昂本，百39.82伴万份，金额翱29.89凹亿元。其中，爱30翱户用票单位涉嫌鞍虚开发票埃13515埃本，拜33.78吧万份

12、，运费金额啊26.11哎亿元。通过检查暗，河南省内企业傲取得许昌市用票把单位虚开的用于埃抵扣增值税进项斑税款的货运发票扮15.69袄万份，运费金额柏16.90版亿元，违规抵扣皑增值税进项税款芭10139.1颁1蔼万元，查补收入胺11084邦扳76伴万元，已入库背7449版坝65翱万元。其中，地百税机关查补收入八750靶稗80邦万元，已入库版626安靶78绊万元；国税机关背查补收入隘10333摆熬96案万元，已入库邦6822熬扮87白万元，其中税款岸5780.41绊万元，罚款柏81奥芭80背万元，滞纳金矮960.66艾万元。碍 隘七、宁波忠祥虚唉开增值税专用发叭票案叭2003吧年鞍3柏月，中波市

13、国税瓣局稽查局根据群白众举报对宁波市癌江北区忠祥物资扒有限公司虚开增佰值税专用发票案吧进行了查处。忠瓣祥公司成立于百2001霸年熬11胺月，系私营有限蔼公司、增值税一鞍般纳税人，主要败经营罗纹钢、圆哀钢等建筑用钢材捌。该公司通过中啊间人将罗纹钢、白圆钢等销售给背各建筑工地，中岸间人将第三方开斑来的普通发票给袄各建筑公司入账靶，将忠祥公司增绊值税专用发票转袄开给其它企业，熬从中牟取开票手矮续费。经税务部瓣门和公安机关联板合调查取证，证斑实忠祥公司共违矮规开具增值税专搬用发票按1887奥份，价税合计唉6747哎万元，税额哀980叭哀4翱万元。办 敖八、广东施争辉跋偷税案唉香港耀科国际鞍(扮控股扳)

14、肮有限公司鞍(背香港上市公司蔼)跋董事会主席兼总斑经理施争辉埃(办香港人氨)懊并购了多家国内败通讯器材经销企绊业，操纵、指使哎这些公司大量偷捌逃国家税款。随把即，广东省国税摆稽查局和公安部扒门于背2002敖年蔼1埃月盎11邦日在广州：佛山捌等地采取联合行案动，对与施耙争辉关系密切的拜几家企业同时进皑行突击税务检查蔼，调取了普耀公癌司、新领域公司奥、天赋公司、星隘辉行、华耀公司扒5唉家相关企业的账哀册，查获了其设捌在广州市锦城花拌园一住宅内的地板下财务部，同时拌冻结银行存款耙700耙多万元，扣押小啊汽车艾7艾辆及电脑等财物败一批。先后抓获八了该案的主要犯矮罪嫌疑人施争辉安、宁德建、江少肮丽等绊9

15、把人。经查，施争叭辉以收购、出资翱、合资等形式，翱在国内操纵广东扮佛山新领域、天翱赋等公司，采用罢内外两套账、销扮售收入不开发票邦、销售资金通过叭私人账户走账等奥手法，大量偷逃罢国家税款。俺 吧九、湖北芭“安1.10颁”叭骗税案胺 200稗2斑年熬12稗月哎2003扒年扒1碍月，由国家税务爸总局和湖北省国靶税局组成的检查哀组对湖北仙桃等败地的部分企业进翱行了检查。经查搬，有白8昂户企业存在骗取班出口退税问题，败分别是湖北金信爸制衣有限公司、笆仙桃红旗服装厂吧、仙桃鸿盛服装绊有限公司、团风袄县外贸公司、湖岸北三福集团有限捌公司、仙桃市佳佰华服装厂、仙桃疤市昌欣服饰有限阿公司、仙桃万里袄服装厂。这

16、板8背户企业均是广东瓣饶平等地职业骗碍税分子采取租赁安、承包当地频临氨破产倒闭但有进埃出口经营权的生斑产企业进行虚假扒生产，利用虚开爱、虚假的增值税埃专用发票绊1186唉份及伪造的海关爱代征进口货物增拌值税专用缴款书邦作为虚假进项，懊直接申报出口退吧税啊8438把万元，已退税板7995.7隘万元，未退税熬442伴岸3吧万元，已证实骗邦取国家出口退税搬款碍6060.7岸万元。肮 翱十、深圳百乐勤邦房地产评估交易癌有限公司税案叭经深圳市地税局敖稽查局查明，中白外合资企业深圳傲百乐勤房地产评安估交易有限公司鞍，把1996拌年与深圳天安实白业发展有限公司爸签订关于伟柏花唉园包销合同后，八1997俺年取

17、得包销手续鞍费收入翱1.24般亿元，袄1998般年取得包销收入翱2118盎万元和账外租金芭收入爸35奥万元。对上述收凹入该公司采取不澳列收入、多列成疤本等手段偷逃企鞍业所得税叭2122百万元。税务机关绊依法对其作出税稗务行政处理决定芭后，已移送公跋安机关立案侦查捌。靶 敖十一、深圳伟柏癌股份有限公司税颁案佰经深圳市地税局扳稽查局查明，中白外合资企业深圳挨伟柏股份有限公芭司于疤1999靶年翱11百月爸皑12氨月取得售楼款敖1367安万元。该公司采案取隐瞒销售收入伴的手段，只向税巴务机关申报缴纳捌了啊12岸万元税款，偷逃捌营业税氨55巴万元和城建税笆5000吧元。该公司于绊2000挨年耙1翱月敖疤

18、6柏月取得售楼款稗4472搬万元，采取隐瞒碍销售收入的手段邦偷逃营业税跋199哎万元，城建税瓣1.9叭万元。该公司坝1999摆年胺11捌月把2000俺年阿6俺月对外销售房产把所签订售楼合同隘金额唉9788霸万元，未向税务埃机关申报纳税，昂偷逃印花税啊2.9扮万元。搬该公司岸1999皑年翱11哎月俺癌2000啊年艾6百月取得的售楼款澳5840翱万元，未按规定芭按伴10%癌利润率预缴企业耙所得税矮87埃万元。以上各项靶合计，伟柏股份捌有限公司共计偷癌逃税款熬348斑万元。 疤二、纳税自查的隘形式癌（一）日常纳税昂自查挨 (隘二背)班专项稽查前的纳柏税自查按 (唉三伴)哀汇算清缴的纳税摆自查 叭三、

19、纳税自查的敖步骤靶 (巴一澳)瓣学习国家财税法爸律、法规、规章罢及其它规范性文扒件，熟悉有关财澳会制度吧 扒(埃二背)坝收集和整理有关版的纳税资料颁 熬 (爸三摆)胺研究分析企业的捌生产经营和财务摆、会计管理等情般况，对照税法一芭一检查肮第二节挨 肮通过纳税筹划搞蔼好税务稽查应对安要减轻自身税收百负担，最好的方背法，不是被税务佰稽查出问题后再搬去想办法（往往艾合法办法很少）阿，而是事先通过疤纳税筹划，啊“哎防患未然俺”艾，霸“拜不战而屈人之兵阿”扒。一、综合案例办佰案例八 罢 跋2004扳年拌3吧月懊20斑日，甲公司税务颁部工作人员对本邦公司销售部业务蔼进行纳税审查时跋发现：甲公司和唉乙公司欲

20、达成协矮议，将甲公司在版某省会城市的原敖购置的一处房地疤产转让给乙公司耙，房地产的账面哀价值为搬5000耙万元办(跋假设土地增值税隘的扣除项目金额按为暗6000八万元白)绊，转让价为班10000唉万元。分析技巧 斑二、企业并购案艾例般瓣案例板扮 奥甲公司为了扩大瓣经营规模，欲以跋2002奥年凹12阿月暗31爱日为合并基准日办合并乙公司。乙哀公司目前净资产癌的账面价值为矮500伴万元，计税成本把为瓣530稗万元，评估确认芭值为伴810瓣万元，尚有俺2000靶年度及隘2001哎年度未弥补的生拔产经营亏损额拜90安万元。甲、乙公稗司的企业所得税凹税率均为凹33肮。唉 岸这里，有一点需袄说明，乙公司计

21、拜税成本高于账面安价值的原因是：哀在合并基准日前啊两年乙公司购入敖的一台设备原值柏为拜150矮万元，会计核算邦中的折旧年限为盎五年，假定不考板虑净残值，则会拜计上已累计提取皑折旧爱60敖万元，合并日账百面价值为挨90扳万搬元；税法规定的瓣最短折旧年限为摆十年，每年应提班取折旧敖15邦万元，前两年税跋前扣除的折旧费鞍应为隘30罢万元，前两年每伴年已调增应纳税八所得额扳30颁万元，合并日该凹设备的计税成本笆为阿120俺万元。碍 巴现可供选择的企案业合并方案有：疤 扒方案一：现金购邦并。甲公司支付跋给乙公司的收购懊价款中包括：现般金版700矮万元，有价证券版30挨万元，其它资产唉折合扒80鞍万元，合

22、计斑810哎万元。显然，这敖一方案应作懊“哎应税合并重组背”胺。凹 氨方案二：甲公司捌以暗115袄万股股票霸(班公允价值为拔805袄万元笆)昂、外加扳5板万元现金支付给佰乙公司的股东，伴同时注销乙公司芭股东在乙公司的颁股份。安甲公司合并基准吧日的净资产公允熬价值为熬3 195阿万元，合并后甲搬公司净资产公允哀价值达到爸4 000(8绊10伴凹3 195办蔼5)昂万元，坝2003岸、半2004鞍年度预计可能实岸现应纳税所得额吧248昂万元和挨300隘万元。由于非股哀权支付额占支付疤股票的票面价值捌为：笆5败罢115=4.3盎5挨，小于艾20拌，故该方案可拔申请扳“捌免税合并重组拌”斑。半 芭吧点

23、评般坝 般 三、增值税案例蔼（一）选择哪一斑种代销方式好？百代销通常有视同罢买断方式和收取邦手续费方式两种敖方式。 皑翱案例半 班 霸智董般(叭武汉把)蔼有限公司和山东吧智董纸业集团销袄售公司签订了一柏项代销协议，爸由山东智董纸业佰集团销售公司代笆销智董罢(靶武汉把)奥有限公司的产品拔，不论采取何种岸销售方式，智董疤(翱武汉百)班有限公司的产品昂在市场上以澳1000哀元件的价格销芭售。智董敖(挨武汉捌)搬有限公司与山东爸智董纸业集团销柏售公司最终签订隘的代销协议为：芭 佰山东智董纸业集鞍团销售公司以耙1 000背元件的价格对胺外销售智董澳(背武汉拜)背有限公司的产品罢，根据代销数量靶，向智董跋

24、(般武汉俺)笆有限公司收取唉20癌的代销手续费啊，即山东智董纸绊业集团销售公司罢每代销一件智董斑(癌武汉哎)巴有限公司的产品斑，收取颁200按元手续费，支付巴给智董佰(柏武汉笆)隘有限公司拜800扮元。到年末，山颁东智董纸业集团奥销售公斑司共售出该产品拔1邦万件。啊艾计算分析疤败 稗 筹划 败版计算分析办霸 碍柏比较分析靶胺 柏 芭邦分析指导矮摆 隘挨特别提示耙扮 百 斑（二）避免被巴“绊视同销售百”颁而课税的纳税筹跋划肮由于有的税务机昂关要求对凡企业岸出厂移送各地分把公司的货物，均案在唉移送当天肮计算并申报增值版税销项税额，但哀各地分公司可能凹要过一段时间才拔真正实现对外销傲售给客户，一段癌

25、时间后才有可能颁部分或全部收回傲货款和税金，这拌样导致企业本部啊提前垫付了资金敖。本方案试图通颁过纳税筹划合法瓣地使收回货款与班计算销项税额同拔步进行。蔼总、分支机构之肮间货物移送问拌题可供选择的实八务避税法办（拔1佰）第一种办法巴异地分支机构不芭向购货方开票，昂不向购货方收款岸。这种情况下，按分支机构只是履疤行内部往来的实埃物传送过程，由暗总机构统一向总岸机构所在地缴纳芭增值税，征税环胺节应该是总机构敖实现销售的环节傲，纳税义务发生斑时间应该是总机岸构向购买方收讫案销售款或取得收办款凭据的当天。岸但是，销售肮活动中，总机构肮收款、开票的工凹作量很大。为了蔼满足税务管理的百要求，可以搬由总机构

26、派员长艾驻分支机构承担盎收款、开票事务佰。跨省区使用空凹白发票，需要履拌行严格的报批手隘续。这是适用本哀方法的不便之处袄。白（案2胺）第二种办法稗改变存货所有颁权及流转路径，背变靶“隘总机构向非独立隘核算的分支机构把移送自有货品用芭于销售芭”办为昂“绊独立核算邦”拌的分支机构购料岸委托加工、收回隘成品设仓自管或摆委托总机构有偿搬保管再行销售。懊操作要点是：傲挨a.熬在税务登记方面邦，分支机构变更摆核算方式为般“板独立核算阿”罢；耙敖b.绊分支机构以自己跋的名义购料寄存颁“矮总仓霸”凹或另仓储存；背霸c.哀分支机构以自己袄的名义与加工方半签订加工合同或哎双方以事实成立稗并履行加工合同挨；叭翱d.

27、巴分支机构支付与奥加工有关的费用唉并索取发票入账哀；颁扳e.扮分支机构收回加芭工商品寄存总仓芭或另仓储存。肮本法法律依肮据：分支机构在哎经营范围内啊可以自己的名义矮对外开展民事活拔动并独立核算，笆法律法规及总机巴构规章另有规定按的除外。叭本法特别适版用于：不能取得皑增值税专用发票鞍的材料采购和委昂托加工业务，实坝务中可以结合集伴团公司法律框架把建设如区域子公癌司、分公司的布盎局进行统筹。版上述方法可叭以根据各分支机爸构的具体条件选胺用。坝（扮3巴）其它办法扳拜以资金结算网络胺方式收取货款。跋借鉴财务管理中叭现金日常控制的捌集中银行法澳,翱以资金结算网络柏方式收取货款啊集中银行（傲Concent

28、唉ration 拜Banking疤）是指通过设立白多个策略性的收傲款中心（傲Collect芭ion Cen扒ter板）来代肮替通常在公司总靶部设立的单一收昂款中心，以加速罢帐款回收的一种办方法。其目的是哎缩短从顾客寄出敖帐款到现金收入哎企业帐户这一过隘程的时间。蔼为班加强对企业集团摆分支机构资金的柏管理，提高资金阿运转效率罢，可以与企业集扒团总机构所在地搬金融机构签订协般议建立资金结算唉网络，以总机构矮的名义在全国各扮地开立存款账户吧（开立的账户为鞍分支机构所在地艾账号，只能存款叭、转账，不能取败款），各地实现稗的销售，由总机碍构直接开具发票版给购货方，货款斑由购货方直接存办入总机构的网上八银

29、行存款账户。靶由于纳税人以总凹机构的名义在各癌地开立账户，通澳过资金结算网络扳在各地向购货方拌收取销货款，隘由总机构直接向拌购货方开具发票捌的行为，不具备暗国家税务总局安关于企业所属机哎构间移送货物征扒收增值税问题的唉通知规定的受翱货机构向购货方把开具发票、向购碍货方收取货款两半种情形之一，其扒取得的应税收入碍应当熬在总机构所在地胺缴纳增值税奥。带来好处：癌1哎、可以避免公司版本部提前垫付税巴金，加速收款，盎获取资金时间价盎值；胺2百、有利于实现财挨务集中控制；稗3靶、各地销售分公熬司增值税税金改般为在公司本部缴摆纳；跋4背、加强对分支机疤构资金的管理，岸提高资金运转效耙率。啊-疤非货币性交易

30、（把“阿以物易物坝”扳）蔼的纳税筹划熬我国税法规定，袄纳税人自产的应伴税消费品（氨如烟、酒、小汽凹车、摩托车等）哎用于换取生盎产资料和消费资办料，投资入股或肮抵偿债务等方面白，应当按照纳税拜人同类应税消费安品的笆最高芭销售价格作为计岸税依据。在实际耙操作中，当纳税疤人用应税消费品蔼换取货物或者投版资入股时，一般扮是按照双方的翱协议价或评估价昂确定的，而协议鞍价往往是市场的敖平均价。如果按盎照同类应税消费吧品的最高销售价皑作为计税依据，哎显然会加重纳税伴人的负担。由此搬，不难看出，如挨果采取白先销售后入股唉(啊换货、抵凹债扮)斑的方式，会达到般减轻税负的目的败。疤 办班案例懊蔼 碍某摩托车生产企

31、挨业，当月对外销摆售同型号的摩托办车时共有三种价叭格，以敖4 000伴元般的扒单价销售扮80把辆，以碍4 500胺元的单价销售坝16矮辆，以罢4 800俺元的单价销售白8懊辆。当月以捌32斑辆同型号的摩托哀车与甲企业换取扮原材料。双方按叭当月的加权平均敖销售价格确定摩班托车的价格，摩摆托车消费税税率伴为案10%扳。 五、所得税案例翱-绊企业间资金拆借跋的纳税筹划芭企业为了融资方凹便，常常在关联扒方之间发生借贷稗款业务。企业间败的资金拆借可以瓣为企业纳税筹划百提供有利条件。伴这是由于企业之罢间的资百金拆借利息计算把和资金回收期限按方面，均具有较案大的弹性和回旋懊余地，这种弹性懊和回旋余地常常巴表

32、现为提高利息稗支付，冲减企业岸利润，抵消纳税佰金额。把为了防止企业利袄用关联方借款任挨意避税，我国税昂法对关联方借款般费用的税前扣除扮进行了限制。疤企业所得税税前按扣除办法规定爱，纳税人从关联唉方取得的借款金白额超过其注册资佰本坝50%埃的，超过部分的罢利息支出，不得伴在税前扣除。那颁幺，关联方企业稗之间能否通过其袄它途径避过这一肮限制呢熬?背回答是肯定的。耙 笆 把案例般阿 癌甲公司俺(鞍母公司半)扒和乙公司岸(把全资子公司凹)芭是关联公司，乙捌公司于摆2003百年碍1奥月岸1熬日向甲公司借哎款案500碍万元，双方协议瓣规定，借款期限板一年，年利率翱10%芭，乙公司于败2003跋年埃12版月

33、把31岸日到期时一次性稗还本付息吧550百万元。乙公司实啊收资本板总额懊600阿万元。已知同期绊同类银行贷款利矮率为鞍8%捌，设金融保险业埃营业税税率为爸5%鞍，城市维护建设澳税税率为蔼7%哎，教育费附加征按收率为版3%癌。皑 扒 靶分析版 跋乙公司当年用绊“吧财务费用八”霸账户列支甲公司扒利息敖50暗万元，允许税前瓣扣除的利息为：奥600稗埃50%懊拜8%=24(疤万元皑)般，调增应纳税所岸得额俺26疤万元霸(50八万把24啊万伴)肮。假设乙公司挨2003邦年利润总额胺200百万元，所得税税阿率佰33%跋，不考虑其它纳唉税调整因扮素，乙公司当年肮应纳企业所得税皑额搬=(200搬邦26)熬芭3

34、3%=74.安58(啊万元扒)凹。俺 芭上述业务的结果氨是，乙公司支付吧利息巴50癌万元，甲佰公司得到八利息澳50按万元，由于是内埃部交易，对甲、案乙公司整个利益跋集团来说，既无蔼收益又无损失。胺但是，因为甲、瓣乙公司均是独立八的企业所得税纳八税人，税法对关隘联企业利息费用败的限制，使乙公办司额外支付了稗8.58半万元霸(26扒翱33%)罢的税款。而甲企巴业收取的耙50埃万元利息还须按稗照靶“办金融保险业巴”坝税目缴纳矮5%败的营业税和相应啊的城市维护建设绊税以及教育费附八加，合计金额佰2.75搬万元搬50白翱5%扒懊(1肮扒7%耙疤3%)肮。板对整个集团企业挨来说，合计多纳败税费佰=2.75

35、背哎(1坝伴33%)背笆8.58=10笆.42(叭万元笆)挨。筹划六、房产税案例巴罢案绊例吧 般企业库房出扳租芭的纳税筹划懊，敖每年节税背万元癌某商业企业的库柏房大量闲置。近岸年来，部分闲置班的库房用于出租肮，但是，租赁过皑程的税负高达蔼，企业霸负担过重，有什安幺办法能够节省颁税款？熬 傲要降低税负，必瓣须完成房屋租赁傲与库房仓储的转矮换。这里要明确爸租赁与仓储的含奥义。所谓房屋租暗赁是指租赁双方哀在约定的时间内疤，出租方将房屋岸的使用权让度给埃承租方，并收取扒租金的一种契约拜形式；仓储是指绊在坝约定的时间内，扒库房所有人用仓霸库代客贮存、保白管货物，并收取艾仓储费的一种契叭约形式。不同的靶经

36、营行为适用不柏同的税收政策法哎规，这就为纳税绊筹划提百供了可能。拌 俺营业税暂行条邦例第二条规定岸：租赁业、仓储肮业均应缴纳营业翱税，适用税率相暗同，均为；埃房产税暂行条唉例及有关政策啊法规规定：租赁败业与仓储业的计敖税方法不同。房扳产自用的，其房搬产税依照房产余颁值计算挨缴纳，即：应纳瓣税额房产原值白搬（）唉傲（注：爱房产原值的扣除埃比例各省、市、胺自治区可能略有熬不同）；房产用奥于租赁的，其房埃产税依照租金收扒入的计算扮缴纳，澳即：应纳税额奥租金收入金额白稗。由于房办产税计税公式的叭不同，必然导致岸应纳税额的差异肮，这就预示了纳阿税筹划的机会。俺 皑以该公司为癌例，用于出拌租的库房有三栋半

37、，其房产原值为背万元，瓣年租金收入为颁万元。租金哀收入应纳税额合百计为耙52翱哎8矮万元。其中：应佰纳营业税佰爸傲（万叭元）；应纳房产胺税案八（捌万元）。应纳印敖花税瓣=300阿啊1爸安=0.3拌（万元）；应纳八城建税、教育费捌附加懊邦（）搬（万元疤）。搬 哀跋筹划笆爱矮案例百 疤巧做房产税筹划昂，少纳房产税邦504败万元扮房产税的征税对翱象是房产，根据罢国家税务总局澳86爱财税地字第佰008扒号文规定：隘“吧房产原值是指纳瓣税人按照会计制肮度规定，在账簿隘固定资产科目中伴记载的房屋原价案。挨”把因此，凡按会计爸制度规定在账簿皑中记载有房屋原阿价的，即奥应以房屋原价按氨规定减除一定比跋例后作为

38、房产余肮值计征房产税。佰因此，对于自用搬房产应纳房产税板的筹划应当紧密稗围绕房产原值的叭会计核算进行。耙因房产原值皑与土地使用权密斑切相关，大部分伴业内人士对如何哀核算土地使用权白关注较大。无耙形资产准则第八21蔼条规定：挨“背企业进行房地产跋开发时，应将相拌关的土地使用权凹予以结转。结转八时，将土地使用邦权昂的账面价值一次哎计入房地产开发熬成本。扳”笆该规定不仅适用绊于房产开发企业疤开发的商品房，百对非房地产企业柏自行建造自用的拜房屋同样适用。巴根据企业会笆计制度第伴47斑条规定，企业购扒入或以支付土地爱出让金方式取得盎的土地使用权，翱在尚未开发或建八造自用项目前，挨作为无形资产核伴算，并按

39、本制度坝规定的期限分期俺摊销。房地产开胺发企业开发商品蔼房时，应将土地巴使用权的账面价拔值全部转入开发安成本；企业因利班用土地建造自用百某项目时，将土鞍地使用权的账面拜价值全部转入在癌建工程成本。俺从以上规定八可以看出，如何肮使转入房产的土挨地使用权价值最癌小，是筹划专家版们研究的重点。瓣经研究发现，在唉一个特定环节，熬遵循特殊的会计白处理，就可以巧埃做纳税筹划。阿政策依据：澳财会跋20014颁3靶号关于印发实拌施稗扮及其相关准则问拔题解答的通知扒第九问规定：艾“半执行企业会计爸制度前土地使拔用权价值作为无按形资产核算而未叭转入所建造的房挨屋、建筑物成本埃的公司，可不作盎调整，其土地使澳用权价

40、值按照伴企业会计制度斑规定的期限平均爸摊销。板”般政策分析：叭扳（稗1靶）财会盎20014稗3巴号引言段描述为哀：企业会计制柏度和相关准则跋，以及有关衔接拔办法发布以后，袄我们收到股份有矮限公司、会计师啊事务所等单位的扒来电般、来函，询问股芭份有限公司实施盎企业会计制度班及其相关准则百的有关问题。为捌此，我们起草了袄实施瓣班及其相关准则问暗题解答。虽安然以上问题解答盎是因股份有限吧公司实施企业安会计制度而引唉起的，但财政部靶解释只要企业有俺问题解答中所描背述的事项，不论袄企业行业如何、敖组织形式如何，蔼都可以参照执行阿，因为财政部门绊不可能对不同行按业、不同组织形艾式的企业，对相挨同的经济事项

41、分伴别给予解答；只案要事项性质相同傲，以前有文件作版出规定的，只要阿没明令作废，都傲可以比照执行。阿有些企业的财务靶人员片面地认为板财会绊20014熬3哀号仅适用于股份扒有限公司的观安点是错误的。艾（百2敖）无形资产准佰则规定搬“俺企业进行房地产败开发时，应将相吧关的土地使用权板予以结转。结转搬时，将土地使用啊权的账面价值一阿次扮计入房地产开发颁成本。哎”鞍因此企业在该准稗则发布以后，必哀须将土地使用权疤作为无形资产核版算，待实际开发碍时一次性地将账哀面价胺值结转到房地产碍开发成本。但在啊企业初次执行挨企业会计制度巴时却有了一个例暗外，即执行企摆业会计制度前瓣土地使用权价值傲作为无形资产核按算

42、而未转入所建啊造的房屋、建筑胺物成本的公司，安可不作调整，不隘计入房产价值，安其土地使用权价佰值按照企业会盎计制度规定的柏期限平均摊销。翱案案例背按 跋某公司账面土地哎使用权价值败2000版万元，剩余摊销氨年限扮30靶年，开发的房产岸成本吧4000澳万元，使用年限案30啊年，假定房产余奥值巴=佰房产原值吧瓣（按1半坝30%耙）分析如下：阿傲1.哎若按无形资产把准则规定将土安地使用权转入房疤产价值，共计征唉房产税：按6000案艾（敖1柏拌30%半）耙扮1.2%皑碍30=1512办万元。捌扒2.罢若执行财会按20014班3坝号文件，不将土扒地使用权计入房氨产原值，共计征癌房产税：邦4000拌笆（罢

43、1白碍30%八）爸霸1.2%邦敖30=1008颁万元。唉少纳房产税败：隘1512白皑1008=50坝4拌万元。拜佰七、转让定价案靶例案例板某酒厂主要生产把粮食白酒，产品疤销售给全国各地邦的批发商，也对艾当地的消费者直拌接销售。按照以柏往的经验，当地稗的消费者每年到昂工厂以零售价格板直接购买的白酒坝大约霸50000熬斤。为了提高企懊业的盈利水平，敖2002肮年初企业在本市摆设立了一个独立阿核算的白酒经销霸部。该厂按照销芭售给其它批发商邦的产品价格与经斑销部结算，每斤柏4唉元，经销部再以白每斤扒5翱元的价格对外销版售。粮食白酒消熬费税实行从量定爱额和从价定率的拌征收方式，从价阿税率为扳25%颁，同

44、时按每斤坝0.5般元计征消费税。佰假设当地消费者阿的购买水平不变岸，则按同期水平霸计算：挨 点评案例背景资料板（公司名、地名拜等均请勿对号入傲座）熬一、母公司隘扒某省甲市东方集氨团公司捌（属法人，地处懊沿海经济开放区胺某省甲市暗, 啊生产性外商投资拔企业败,搬所得税率爸24%,安所得税案“拜二免三减氨”爱已经到期）；集熬团公司技术开发柏中心属于科技部案批。把二、子公司俺隘某省甲市东方热瓣电有限公司阿（属法人，外商百投资企业，地处斑沿海经济开放区柏某省甲市，适用巴企业所得税率伴15%皑，免二减三，笆2000百年盎2001捌年免；隘2002靶颁2004挨年减半）。扮 拌三、矮子公司阿叭武汉东方汉阳

45、股隘份有限公司奥（属法人，内资凹企业）瓣（一）武汉东方罢汉阳股份有限公矮司（非新上项目蔼）柏税收政策爱武汉东方汉阳股芭份有限公司企业案所得税税率癌15%坝，暗2004绊年为减半征收期袄（根据当地政府阿文件：对汉阳公澳司缴纳的企业所巴得税，参照对挨“拔三资敖”颁企业的优惠政策办，免二减三，税扳率板15%邦。在具体操作上案，可采取先征后叭返，由财政返还暗的办法。如果中八央财政对开发区氨财政政策发生变版化，此项优惠将隘作重新研究调整扮）跋柏该政策与税法有跋抵触，且国务院奥、财政部、国税摆总局已明文废止背，但据该公司介稗绍，该颁“按土政策扒”跋在当地仍有效。鞍（二）对武汉东叭方汉阳股份公司鞍新上项目税

46、收政碍策般汉阳公司以靶2001靶年增值税、所得百税为基数，新增拜部分返还或优惠八（拜1哎）新白增增值税部分开般发区按实得的耙50%懊比例在敖2002-20白05暗年给予优惠。 把（肮2拔）新增企业所得邦税爱2002半氨2004叭年全额由财政返袄还皑（声唉明：所有案例仅伴供学习研究之用拜，若应用时须遵疤守税法相关规定坝）皑对东方热电公司凹的纳税筹划方案（讨论稿）按分析：设人为增俺加的价格为哎1000爸万元人民币（不捌含税）皑热电公司版(A) 斑 佰本部集团公司败(B)拔 巴 矮 +1000稗 拔 俺东方热电公司稗(A)袄本部东方集团公佰司翱(B)袄说熬 扒明碍转移增值税背人为增加增值税熬1000

47、13邦%=130氨人为减少增值税稗1000斑13%=13哀0哀转移利润瓣人为增加利润板1000捌人为减少利润碍1000蔼转移所得税稗增加盎所得税隘10007.按5%=75袄减少所得税靶100024白%=240柏税负增减合计搬共增加税负柏1000(1扮3%+7.5%拌)=205捌共减少税负捌1000(1哎3%+24%)耙=370笆税后净利润转移伴净收益拔1000-20凹5=795叭万搬净收益扒(啊损失搬)懊-1000+3昂70=63癌0癌万澳A啊净收益比拜B班净损失多出把165袄万氨,邦是纳税筹划的结罢果白1000(2斑4%-7.5%鞍)=165百万拜武汉东方汉阳股凹份有限公司按（办非爸新上项目

48、）的纳唉税筹划政策：邦1傲、东方集团公司鞍甲市本部企业所安得税率盎24%凹2胺、武汉东方汉阳稗股份有限公司企叭业所得税税率案15%绊，扒2004瓣年为减半征收期伴（根据当地政府芭文件：对汉阳公霸司缴纳的企业所隘得税，参照对凹“翱三资叭”俺企业的优惠政策班，免二减三，税皑率案15%懊。在具体操作上斑，可采取先征后暗返，由财政返还搬的办法。如果中板央财政对开发区澳财政政策发生变艾化，此项优惠将颁作重新研究调整袄）傲啊该政策与税法碍有抵触，且国务傲院、财政部、国绊税总局已明文废唉止，但据汇报，扒该八“背土政策版”胺在当地仍有效。碍若该政策无效而捌实质执行佰33%艾税率，筹划原理案一样，只柏不过转让定

49、价上翱高、低反氨用而已（母公司佰从子公司低价购岸进）。原理：扒利用转让定价人版为转移利润，将鞍利润从高税区转盎移至低税区，从挨而降低东方集团哀公司整体税负。方法：举例：版设总部从汉阳公瓣司购进产品统一岸外销比独立企业耙间正常收取价款哀高出盎1000扮万元，那幺：爱汉阳公司癌甲市本部东方集捌团公司艾人为增加增值税肮100017熬%=170凹减少增值税把100017艾%=170蔼人为增加霸利润啊1000奥为减少利润疤1000跋增加所得税办10007.般5%=75隘万暗减少所得税唉100024叭%=240啊共增加税负皑1000柏(17%+7.皑5%)=245唉共减少税负颁1000(1坝7%+24%)

50、班=410盎净所得佰1000蔼-245=75拌5笆净负所得霸-1000+4蔼10=590唉转让定价纳税筹扮划示意图捌对武汉东方汉阳扳股份公司新上项半目的纳税筹划一、原理：办 版二、方法拜设人为转移价格唉10000鞍万元（本部从汉板阳公司高价进货埃后统一外销）扒汉阳公司哀 白 拜 稗甲市本部摆 癌 埃正常价皑高价拜+10000拌万元懊汉阳公司（子公翱司）隘甲市本部东方集办团公司（母公司斑）巴增值税增加艾100001隘7%=1敖700扳万巴增值税减少阿100001巴7%=1700蔼万岸转移利润安+10000霸万拜转移利润唉-10鞍000半万熬所得税增加（财阿政返还相当于）胺100003叭3%=33

51、00吧万伴所得税减少扮100002懊4%=2400八万芭增值税返还罢170025稗%50%=2奥12.5斑万班所得税返还吧3300懊避税版 八吧4100-14佰87.5懊=2612.5半万白净增加税负拌1700+33按00-吧3300-21般2.5=148哀7.5拔净减少税负伴1700+24翱00=4100芭万胺净收益唉+10000-熬1487.5=败8512.5俺净案损伴失胺-10000+扮4100=59芭00吧哎案例百半 笆福建省莆田市国懊税局国际税收管把理科奥2003澳年在选案中，发八现莆田某针织有百限公司有转让定霸价嫌疑。该公司伴系哎1993癌年八8艾月搬9绊日批准成立的中矮外合作企业

52、，绊1993澳年隘10瓣月开始生产经营肮，主要生产各种疤针织服装、半成爱品，系来料加工翱型企业，经认定般为增值税一般纳懊税人。暗1994颁年度确定为获利安年度，企业享受澳绊免二减三埃邦等税收优惠政策扳，按2002胺年度继续享叭受减半征收企业把所得税优惠。该肮公司与珠海市某八制衣有限公司两捌家企业同为澳门安某贸易行所控股癌，这样两公司在扮资本和购销经营稗上同为第三者所半拥有和爸控制，为关联企蔼业。 奥 邦调查发现，莆田百某针织有限公司矮2002巴年度费用支出比八2001伴年度费用支出增瓣长较多，而产品懊销售收入、利润爸无增长。调查人懊员随即把产品销肮售收入、管理费敖用两个项目作为坝重点审计项目。

53、颁审计结果发现，凹该企业账面体现八支付给关联企业拌疤珠海市某制衣有摆限公司不合理的翱技术顾问费每件皑2按元，共计板2605316按.00疤元，列入管理费芭用。癌 200邦3瓣年靶6蔼月，该局向企业岸发岸出举证通知，要哀求企业提供与珠蔼海市某制衣有限按公司之间技术顾斑问费用合同或协跋议、珠海市某制鞍衣有限公司提供爱技术顾问的具体佰项目、人员名单敖及实际昂发生费用证明以百及两公司之间费澳用结算凭证。在拌规定的时间内，办企业只提供了珠百海市某制衣有限跋公司技术顾问费吧构成情况，即制瓣作工艺图纸、技矮术人员安工资、津贴、往敖返机票费用等共埃1110539摆.20拜元。芭 罢经审计调查，该罢公司从邦20

54、00颁年鞍1般月昂1癌日稗12坝月搬31靶日，与珠海市某靶针织制衣有限公跋司关联企业间的盎业务往来中，未啊按照独立企业间办的业务往来收取皑或支付价款、费半用，根据外商靶投资企业和外国笆企业所得税坝法第翱13笆条，决定核增该办公司应纳税所得搬额爱1494776跋.8氨元，核实后应纳背税所得额为稗2578057捌.38跋元，应缴企业所稗得税蔼309366瓣.89氨元，已缴企业所昂得税疤129993.笆67啊元，应补缴企业把所得税爸179373.暗22艾元。绊 百 八 癌案例耙 盎 暗福建省莆田制鞋癌企业很多，因而安莆田又被叫做鞋矮城。某制鞋工业罢有限公司是背1994隘年笆7跋月在莆田注册成鞍立的中

55、外合资经熬营企业，中方为澳福建莆田市某企跋业集团，外方为傲香港某鞋业有限皑公司，主要生产埃胶鞋、运动鞋。版经税务机关认定耙为增值税一般纳碍税人，碍1996败年确定为获利年啊度，企业享受伴“岸免二减三叭”把等笆税收优惠政策。爱 哀经调查，该企业挨注册资本八1000奥万元人民币，其佰中香港搬哎鞋业有限公司出敖资半300八万元人民币，占胺30矮。该合资公司哀由外方承包经营斑，中方每年只收捌取承包款，不参佰与经营管理。该按公司的进口原材伴料全部由香港某啊鞋业有限公司提佰供，产品自营出败口全部销售给香鞍港某鞋业有限公澳司，且进口原材澳料和产品出口境般外货款昂结算通过香港某皑鞋业有限公司进爸行，这样两公司

56、跋在资本和购销经盎营上存在着直接唉的拥有和控制关哎系。奥 霸从盎1999袄年摆2001拔年，该公司经营邦收入不断增加，芭而毛利水平却成啊下降趋势，利润疤率一直偏低，澳3搬年累计利润只有爸8稗90002版元，特别是背2000拔年还出现亏损。邦在这种情况下外爸方还要按规定每跋年支付给中方承癌包费傲30伴万元左右，奥3拔年累计支付岸90把万元左右，这一俺点显然不符合经翱营常规。该局又笆对产品内外销价稗格的整体情况进扳行对比，发现该坝公司内销平均单败价比出口单价高耙3.75版元。该局进一步哀了解到，企业产凹品销售有自行出皑口、外贸出口两捌种方式，自行出熬口系通过关联企捌业进行，内销产八品销售给国内外摆

57、贸企业，属非关白联关系。仅仅因暗为两种交易方式癌的不同，怎会造柏成销售单价相差颁如此之大按?盎因此，该局进一埃步认为公司存在唉转让定价行为。稗 背香港某鞋业公司岸的再销售价格比哀莆隘田市某制鞋工业疤有限公司的出口挨单价高出按10瓣笆14安以上；香港某翱鞋业公司只是一搬个办事机构，主唉要负责联系产品般销售订单、资金啊结算、境外转口哀运输等业务。莆稗田市某制鞋工业癌有限公司负责对班产品进行生产开斑发及质量控制，敖应该说，对产品矮的主要价值贡献搬应体现岸在莆田市某制鞋爸工业有限公司，扳香港某鞋业公司哀不是生产经营企耙业，却截留了产板品搬10按俺14八的利润，显然昂是不合理的。鞍 皑于是，该局根据版有

58、关法规，对企摆业按再销售价格隘进行调整：艾3颁年合计核增应纳柏税所得额按2520524矮.99拜元，补征所得税摆239878.澳57哎元。参阅资料耙企业如何把进行转让定价税稗务谈判？把 按税务谈判是转让奥定价调整工作中捌的一个非常重要笆的环节。税务机佰关在调查、审计隘、分析的过程中背，经过经营情况霸分析、财务指标跋分析、功能或职罢能分析及价格对板利润影响的分析鞍，对企业购买材捌料柏(靶或设备盎)笆、销售产品傲(把或商品扳)巴、支付劳务费用瓣或融资利息、转暗让无形资产等交挨易的转让定价合扳理与否进行逐一坝的分析和对比，扒用排除法略去没氨有问题的交易，罢对留下来的有问氨题的交易还需要艾做进一步的调

59、查败。在对企业举证半资料和自己收集啊到的价格信息资熬料分析的基础上敖，税务机关要对摆企业不合理的转拔让定价进行调整矮。在这一过程中疤，税务局的审隘计调查人员应该扒有效地运用谈判岸手段。谈判不仅挨是获取证据的方翱式之一，而且是半征纳双方交流和胺明确各自观点的埃场合。在谈判中般税务人员要与纳百税人进暗行充分地沟通，拔晓之于理，尽量霸让纳税人对利润按调整心服口服。谈判的一般过程拔 肮在企业转让定价拌调查调肮整过程中，从确氨认某笔交易的转阿让定价有问题，耙到成功地调整企捌业的利润，税务版局就如同在进行败一个项目管理，八即根据计划和目爸标设定不同阶段败的工作任务，并翱随之设定不同阶哎段的谈判目标；百随着

60、调查的逐步瓣深入，资料证据敖的进一步细化，瓣随之也要对计划盎目标、谈判主题稗作进一步的明细盎化和具体化。实蔼际上，不同霸的阶段有不同的八谈判目标，每个坝谈判目标又可分哎为几个子目标。挨转让定价调整谈懊判的过程大体上拌可以分为以下几肮个步骤。邦 百第一步：确认企笆业办与关联企业间业白务般往来。按 版根据企业的关联笆交易年度申报，哀摸清企业的关联扳关系和关联交易爱情况，通过工作办底稿将企业的关胺联关系和关联交捌易额确定下来。芭 阿第二步：确认关按联交易的定价由坝关联企业控制。摆 唉 埃确定关联交易额柏后，税务局的下绊一个目标就是分板析关联交易的价矮格是如何确定的爱。一般谈判开始扒时，对方不会主般动