税法盲点难点全套总结

1、拌本套总结为74捌页精品盲点难点败总结把增值税易错拔考点总结总结如下：板1、在计算进口哀货物增值税时，按首先要把关税、扳消费税等计算出安来，这里有一个瓣特殊的情况：题氨目告诉货物价格啊比如100万，霸在境外发生了运瓣费，保险费，但颁在境外发生的运拌费，保险费无法俺确定价格，只知阿道运费占货物价挨格的2%，则保翱险费=（100昂+100*2%唉）*0。3%笆2、将固定资产板计为流动资产的袄特殊问题：伴某全套生产线销哀售单位购进一批埃生产线全套设备巴，发生进项税金埃，在销售生产线袄时，由于此类销奥售单位是专门以唉购销生产线为业安务，购进的生产挨线是作为流动资摆产来计价的，因般此在销售时可以懊抵扣购

2、进时的进白项税金.奥例：某汽车生产扳企业为一般纳税啊人，当月购进1邦00个汽车发动昂机，取得增值税疤专用发票，发票版上注明价款10熬0万，增值税1皑7万元，货已验百收入库。当期领吧用购进发动机生把产100辆汽车爸，销售98辆，懊取得不含税销售拜收入2000万疤，开具增值税专疤用发票，另外2班辆作为本企业自邦用汽车管理。试碍计算当期应纳的哀增值税。当期应隘纳增值税为：2八000*17%邦+2000/9袄8*2*17%笆-17注意，这捌里一定本次考试白的必关注内容爱3、购进境内的澳设备投资到境外耙，实行出口时免笆税并退税的政策昂4、实行简单征傲收方法：免税商捌店销售免税货物疤，个人销售旧货稗等，但

3、不包括免矮税的情况，例如案废旧物资经营单颁位销售废旧物资背5、如果题目中肮要选择以发出货爸物为纳税时间的扒业务，应该包括伴托收承付的情况颁，虽然教材中明胺确提到是发出商靶品并办妥托收手盎续时纳税。氨6、计入材料成伴本的运费是扣除搬可抵扣部分进项八税后的运费余额背，如果此材料需昂做进项税转出，哎应该分别计算购奥价和运费的进项摆。皑例：某材料成本矮为10000元蔼（其中包括运费霸5000），发坝生非正常损失，按需将已抵扣的进柏项转出，转出的坝进项=（100八00-5000笆）*17%+5疤000/（1-败7%）*7%注百意，这里一定本邦次考试的必关注傲内容盎7、对于善意第叭三人收到虚开的袄增值税发

4、票，可白在取得销售方开跋具的真实发票后拜并通过税务部门败认可的情况下抵袄扣。翱8、凡是投资、氨分配、赠与货物班，不管货物怎样懊得到，均视同销吧售交纳增值税昂9、旧货经营单败位销售商品一定哎纳税！个人销跋售商品除了机动靶车、摩托车、游懊艇外一定不纳税唉！给旧货经营凹单位销售除机动颁车、摩托车，游肮艇外的旧固定资拜产的，满足三个颁条件的不纳税，般反之要交纳。拜10、按10%俺抵扣的情况有且瓣只有一种情况：办一定要是生产企胺业（商业企业不把行）购进废旧回盎收经营单位（其爸他单位不行）的懊废旧物资（其他斑物资也不行）才岸可抵扣10%扒11、运费收到般时计入销售额（班千万不要抵扣）艾，支付时按货物昂可抵

5、运费即可抵败的原则抵扣（此昂时不能再按不含鞍税价格抵，而要霸直接抵），货物拌进项要转出多少班，运费抵扣的进俺项也要按比例转安出多少。矮12、外贸企业熬购进小规模纳税扳人的货物在出口百时有12种情况爱可以退税，这说斑明外贸企业购进罢持普通发票的货唉物出口时不一定拜不能退税，注意班判断题，记住抽昂纱、工艺品般13、商贸企业扮出口一定不能退百税暗14、生产企业袄自行出口购进的稗产品，有4种情碍况可以视同自产疤产品出口实行免耙抵退，但一定要皑是出口给进口本背企业的自产货物把的公司，并且是伴和自产产品相同懊或相关的货物。伴注意，这里一定隘本次考试的必关皑注内容安15、进口免税般情况教材中给出八来料加工和

6、进料敖加工，这两种情办况通常结合出口半退税问题考察，芭抵减额问题注意隘，这里一定本次懊考试的必关注内案容罢16、出口人员板免税商店销售的翱货物还是要交纳哎增值税的，免税唉商店免的是进口矮环节税，销售环案节不免安17、商贸企业版要想成为一般纳柏税人，年销售额傲必须大于180巴万，否则免谈，安而防伪税控系统敖加油站无论销售败额多少都是一般鞍纳税人鞍18、购进农产袄品可抵扣情况：奥销售农产品的只拌可能是农业生产翱者。其中小规模版纳税人销售不是拌自产的农产品，安购进人不得抵扣隘进项税注意，这俺里一定本次考试扒的必关注内容柏19、产品发生半非正常损失，用疤于生产该产品的稗材料按买入价格艾而非成本计算转白

7、出进项税，因为盎成本中很可能含巴有运费，要单独捌拿出来计算，祥半见第六点，千万拜不要用产品的销罢售价来转出进项佰例：一般纳税人傲生产企业从小规昂模纳税人手中购耙入自产农产品1敖00万，取得普蔼通发票，并支付芭运输费用10万百，取得运费发票跋，货已验收入库捌，当月由于未按埃规定保存，发生佰霉烂的农产品成挨本为15万，该挨损失的农产品实埃际支付价款为1办2万元，计算当版月企业应转出的拜进项税氨农产品成本为：敖100*（1-扒13%）+10哎（1-7%），哀其中10万元发百生非正常损失，熬首先应计算10爸万中含有的运费板，设损失部分应凹承担运费实际支般付价为a，则1办2*（1-13盎%）+a*（1傲

8、-7%）=15八，求出应分摊的疤运费a，应转出爸的进项为a*7癌%+12*13巴%，这里还要注百意一点，从小规安模纳税人手中购罢买的自产农产品版也要按照13%班的税率抵扣，和懊小规模纳税人的啊税率没有关系！罢切记！这里是背难点内容，可能坝会出综合题，切碍切注意。笆20、个人消费版是指与生产无关皑的消费，购进的柏非固定资产办公肮用品不能理解为翱购进的货物用于挨消费，因为办公摆用品是在生产环熬节中使用的，进百入期间费用跋21、增值税混拌合销售中牵涉到挨的非应税劳务并扒做销售额交纳增拌值税问题中，非肮应税劳务同样要吧看为和价外费用翱一样是含税收入碍，要换算成不含俺税后计算吧例：某建材销售芭商店（小规

9、模纳笆税人）销售建材昂取得不含税销售翱额100万元，伴开具增值税专用半发票，注明税额耙4万元，另当月办提供装饰劳务获案得劳务收入50袄万元，由于会计巴核算不全，没有熬单独核算劳务收案入，试计算当月半商店的增值税扳未单独核算，劳按务收入应征收增胺值税，当月应纳唉税额=4+50扳/（1+4%）盎*4%艾22、混合销售哀和兼营非应税劳敖务的判断，如果哀非应税劳务是和坝交纳增值税业务爱紧密相连的，即啊如果没有增值税奥业务也不会发生暗非应税劳务的情拜况，则应该作为拔混合销售，反之啊则应该作为兼营靶，例如建筑企业搬销售建材，建筑哎和销售建材没有爱直接的联系，因扒此作为兼营来看隘，但企业销售设把备并且提供安

10、装奥修缮等售后业务芭，应视为混合销昂售行为。半23、取得防伪半税控发票的企业扳，不管是工业企把业还是商业企业拜，都不用再执行罢工业企业验收入败库，商业企业全奥额付款的规定确哀认抵扣进项税，绊只要在90天以背内到税务部门认伴证后便可抵扣了坝。但当期认证后伴未抵扣的，以后艾各期均不得抵扣绊。罢例：某生产企业盎为一般纳税人，皑购进一批低值易鞍耗品，取得防伪拜税控增值税发票佰，注明价款10熬0万，税金17肮万，货在途，销矮售主营产品取得巴含税销售额11稗7万，开具普通搬发票。试计算当安月应纳增值税败应纳税额=11扮7/（1+17鞍%）*17%-奥17啊24、运费发票伴现在也有时间期暗限了，超过了时隘间

11、期限的运费发佰票也不能抵扣进哀项了，今年新添爱的内容，小心巴！比如2004八年3月1日取得柏的运费发票，6胺月1日还没抵扣叭的话就过期不侯隘了拜25、收到的包霸装物押金如果逾啊期，一定要并入吧销售额计算销项拔税，除啤酒、黄岸酒外的酒类产品傲取得的包装物押安金，不管是否逾唉期，均并入当期跋销售额计算增值坝税。捌26、购进的货靶物用于个人消费暗、非应税劳务、爸福利的不得抵扣按进项，对于这点霸，我要说的是作盎为劳保用品购入懊的发给职工的，啊视同用于生产，稗可以抵扣，例如疤生产企业购进的背作为劳保发给职奥工的工作服，可坝以抵扣进项税，拌但商业企业或非摆应税劳务企业发版的劳保不能抵扣爱。扳例：某商业企业

12、罢为一般纳税人，八购进工作服一批吧，取得增值税专般用发票，注明金爱额100万，税俺金17万，货已肮入库并发给工作瓣人员。当月销售啊建材取得销售额懊200万，开具暗普通发票，试计吧算当期交纳增值疤税。商业企业购败入劳保服装不得扳抵扣进项税，应癌纳税额=200矮/（1+17%袄）*17%邦27、抵扣进项傲的税率归纳：1按0%-废旧鞍物资；13%免背税农产品或规定艾税率为13的货百物；其他情况基鞍本可以归纳为购肮进时税率多少，澳抵扣时税率就是岸多少。蔼28、自来水公凹司销售自来水按罢6%计算，购进吧自来水按6%抵把扣，但如果不是埃购销自来水，不绊得按6%计算，阿是多少就算多少佰。邦29、购进固定邦资

13、产的运费不能熬抵扣（再次拿出翱来强调，因为很爱容易考）袄例：某生产企业半一般纳税人，购哀进自用汽车5辆埃，取得专用发票昂注明金额100奥万，税金17万阿，已验收入库，柏并支付运费10艾00元，取得运叭费发票，当月销岸售产品取得不含稗税销售额100芭万，试计算当期把增值税伴购进自用汽车，岸按照固定资产管澳理，购进固定资颁产进项不得抵扣暗，其运费也不得敖抵扣 当期应拜纳税额=100爸*17%版30、购进取得罢普通发票的一般八货物（这里把农隘产品，废旧物资颁等特殊情况除外昂），不得抵扣（巴太容易考了，我氨经常粗心给抵扣盎了）皑31、销售时不氨管开具什么发票盎，都要计算销项唉税金笆32、折扣销售笆，销

14、售折让与退蔼回均可递减销项搬税金，销售折扣凹，回扣等不得抵罢扣，但要注意条岸件和处理办法，拔折扣销售只能开笆一张发票（上有背销售额和折扣）坝，销售货物退回跋，不仅要取得购百货方得到的专用岸发票，还必须要岸得到购货方从税败务部门开具的销瓣售退回证明单方安可开具红字发票爸冲减疤33、再次把运隘费拿出来讨论，拔运费问题太重要吧了！可抵扣的奥运费只能是运输疤费和建设基金，啊其他不能抵扣。案而且今年的教材摆在此也有变化，败即运费发票是交绊由税务部门管理澳了，其他任何部拜门开具的运费发捌票如果没有税务笆部门的专用章均胺作废！（考试爱一般不会考这么百细，但由于是新拔内容，考的可能蔼性不是没有，而柏是很大，所

15、以提百出）叭34、出口货物班免抵退中的问题八，免抵退税不能拜免征和抵扣抵减般额是针对免税材隘料计算的，注意吧和免抵退税抵减跋额的公式进行比败较。前者材料成埃本（17%-退氨税税率），后者白材料成本*退税盎率翱35、零售价问班题，对于小规模罢销售者来讲零售绊价一定是含税价般，要换算成不含稗税价来计算增值埃税，至于税率多鞍少要看销售方，搬小规模商业企业按的税率很容易忽败视：4%，而且邦题目中一般可能跋不会明显提出是安小规模，一般只坝给年销售额，这巴点是要在作题时袄特别注意的敖36、以旧换新奥业务，拿新货物熬的销售价格来计碍算销项税，旧货凹物的价值不去管半他，除零售金银把首饰。柏37、实物折扣奥，作

16、为视同销售爸来处理半38、如果货物懊的价格不确定，爸先看有没有当期伴同类价格，没有案当期看近期，没啊有近期用组成懊计税价格计算，拌成本（1+成本俺利润率）叭39、委托加工吧应税劳务加工的肮货物，其计税价奥格为（总材料费靶用+加工费），瓣受托方代垫的辅氨助材料须计入材拌料费用中。翱40、委托加工颁的判断，只要是把受托方买主要原拌材料的，就不是暗委托加工行为，隘应视同销售业务安41、对于分期唉收款的销售方，把以合同约定的收扳款期为纳税义务跋发生时间，对于吧这句话的理解，拌如果以货物销售办总额开具了专用佰发票的，要交纳岸全额增值税，除爱此外应以当期合八同约定收款额计岸算交纳并开具增矮值税发票。如果埃

17、当期实际收款与盎合同约定收款不澳一致的，还是应跋以合同约定收款碍额计算交纳增值芭税伴 凹 爸 消费税爱 易错问题总扮结隘已将有争议或不瓣明确的地方进行颁修改，并加入适颁量例题般1、委托加工消笆费税抵扣问题，芭一定要注意酒和拌酒精，油，由珠碍宝玉石加工的金皑银首饰不能抵扣吧已纳消费税不得傲抵扣氨例1：甲企业为爱酒类生产企业一扒般纳税人，购进八粮食100吨，按取得收购凭证一捌张，注明金额1胺000万元，将扒粮食委托乙企业耙加工白酒10吨疤，乙企业开具增案值税发票上注明懊加工费100万跋元，税金17万邦元，甲企业全部把收回，乙企业未敖代收代缴消费税白，甲将白酒收回昂后勾兑20吨品拜牌白酒并销售，罢取

18、得不含税销售耙额2000万元肮，开具增值税专版用发票。试计算拌甲企业实际应交叭纳的消费税。俺解答：委托加工阿白酒收回后生产拌白酒，其消费税叭不得抵扣，应纳岸消费税=10伴00（1-13隘%）+100柏/（1-25%昂）*25%+1佰0*2000*邦0。5/100懊00+2000挨*25%+20跋*2000*0隘。5/1000霸0相信是重点中矮的重点，多注意皑一眼奥2、组成计税价笆格中仅包含复合八计说从价定率的安部分，不包括从邦量定额的部分，靶在计算委托加工办，进口卷烟、粮按食白酒、薯类白扒酒时要注意爱例：某生产卷烟昂企业一般纳税人皑当月用自产卷烟艾赠送其关联企业蔼卷烟1000标八准箱，无同类当

19、八期商品价格，已皑知生产成本10柏0万元，成本利奥润率10%，消绊费税率45%，靶每箱定额税率1哎50元，试计算隘应纳消费税解答：跋组成计说价格=癌100（1+1般0%）/（1-背45%）案 消费税=10安0（1+10%巴）/（1-45稗%）*45%+安1000*15百0相信是重点中敖的重点暗3、钻石和钻石瓣饰品也改为零售背时征收消费税唉例：钻石生产商霸在销售钻石时向奥税务部门申报交艾纳了消费税金（叭X）摆4、由小汽车底搬盘改装的小货车扒，特种车辆不征岸收消费税，注意敖特种车辆的范围艾，不包括银行押瓣款车，以及由小暗汽车改装的小汽耙车仍缴纳消费税唉例：小轿车生产爱企业当月购进轿矮车底盘制成小轿

20、版车后无需向税务斑机关申报交纳消绊费税（X）翱5、消费税和增扒值税计税价格一袄般情况下是统一鞍的，在计算时只班要将增值税计税爱价格算出就可以耙算出消费税价格板了。因此建议参败考增值税易错问办题总结拌6、委托加工应白税消费品时，受埃托方收取的加工扒费和收到的代垫白辅助材料费，应袄该全部计入组成挨计税价格中计算般组价。其中收到稗的代垫辅助材料懊费作为价外收费罢处理。柏例1：甲企业为般化妆品生产企业柏一般纳税人，将败上期购入价为1懊00万的原材料板委托乙企业生产奥加工化妆品，加暗工后全部收回，捌甲企业支付给乙班企业辅助材料和胺加工费20万，佰其中辅助材料款案10万，加工费颁10万，乙企业搬取得购进辅

21、助材爱料的专用发票，盎开具增值税专用稗发票，并代收代搬缴甲企业收回后扒销售取得含税销拌售额200万，版开具普通发票，肮试计算甲、乙企佰业分别交纳或代柏收代缴的流转税哎。解答：肮甲企业：委托加蔼工后由乙企业代哎收代缴消费税，扮因此销售时不交爱纳消费税，交纳捌增值税，应纳增皑值税=200/翱（1+17%）癌*17%-（1拔0+10/（1白+17%）*绊17%百乙企业：代收代跋缴消费税=1百00+20/拌（1-30%）案*30%版乙缴纳增值税：癌10+10/案（1+17%）疤*17%-1瓣0/（1+17把%）*17%相叭信是重点中的重哎点，多注意一眼瓣7、购进的已税爱消费品在抵扣时捌和委托加工消费挨

22、品的抵扣范围一半致，再次强调，把凡不属于教材中挨规定的范围的，岸不得抵扣，例如稗，购进已税轮胎阿生产小汽车等爸例：以下情形可按以抵扣购进产品班消费税的（C）盎A：购进的轮胎唉生产拖拉机专用半轮胎袄B：购进的痱子白粉生产面霜碍C：购进的烟丝白生产卷烟爱D：购进的汽油扒生产柴油奥解答：A生产免稗税商品，不得抵俺扣，B购进时未氨交纳消费税，不柏得抵扣，C可以摆抵扣，D不得抵岸扣相信是重点中百的重点，多注意敖一眼挨8、出口消费品盎退税问题，只有拌外贸企业购进非绊商业企业的消费矮品或委托外贸企般业出口才允许免哀税并退税，生产癌企业出口在生产胺环节已经免税，蔼出口时不再退税氨，涉及到商业企昂业的，一律不免

23、熬不退，建议和增安值税中生产企业芭实行免抵退结合翱记忆岸例：下列产品出奥口可以退消费税癌的有（AB）办A：外贸企业从把一般纳税人生产艾企业购进的香烟按出口巴B：外贸企业从傲小规模纳税人生般产企业购进的化袄妆品出口扮C：生产企业自稗行出口小汽车俺D：生产企业从般商业企业购进鞭俺炮出口傲E：外贸企业代叭理商业企业出口袄雪茄巴F：外贸企业委澳托外贸企业出口斑香皂巴G：生产企业委矮托外贸企业出口佰金银首饰笆解答：A可以退办，B可以退，不稗存在小规模和一靶般纳税人问题；白C、F不得退，瓣因为已经免了；班DE涉及到商业翱企业，一律不退挨；G零售环节霸征收的出口时不唉退。相信是重点拔中的重点，多注蔼意一眼摆

24、9、企业用消费靶品以物易物、投按资入股、抵偿债版务等方式移送消翱费品的，其计税凹价格当期同类最坝高价格为准。成拌套出售消费品涉笆及不同税率的，扳即使分开核算，叭也应从高税率计稗算。比如出售成胺套化妆品等爸例：凡企业交纳八的消费税除了用跋组成计说价格外疤均用当期同类平叭均价格计算消费捌税（X）佰10、委托加工版消费品的，涉及挨到从量计征的部阿分，其计税数量爸以委托方实际收艾到数量为准挨例：A企业委托耙B企业加工卷烟胺，加工费100坝0元，烟丝成本安1万元，B企业板代垫辅助材料1胺000元，共加唉工100箱卷烟坝，A企业当期收鞍回50箱，试计般算B企业代收代拜缴消费税。（税埃率45%，定额班150

25、）案解答：当期B企伴业代收代缴的消肮费税金为：（1挨0000+10扳00+1000白）/（1-45摆%）*45%+安50*150相叭信是重点中的重般点，多注意一眼版11、消费税的版很多计税标准和摆增值税相似，其哀中提出价外费用耙问题，价外费用摆一般视同含税价暗格，在计算消费颁税时，一定要注搬意换算成不含税皑价格并入销售额哎计算消费税，在皑计算消费税时很翱容易忽视这点澳例：某生产企业坝销售轮胎一批收般到含税销售额1叭00万元，另外绊代收政府部门规岸定交纳的轮胎使板用费1万元，收暗取购买方代垫的板运费9000元肮，将运费发票开隘具给了购货方并俺交还。试计算企隘业应交纳的消费叭税。蔼解答：价外费用扒

26、一律视同含税销柏售额，但代垫运挨费满足条件的不凹得并入，应纳消案费税为：绊（100+1）跋/（1+17%癌）*10%相信澳是重点中的重点芭，多注意一眼八12、企业将消霸费品交由非独立拌核算门市部销售办的，其计税价格阿应以门市部销售捌价格为准霸企业当月交由非芭独立核算门市部八一批卷烟，价值百为10万元，当把期门市部未销售办，则企业不纳消肮费税。（V）矮13、卷烟企业癌委托联营企业加懊工卷烟后收回，霸满足两个条件可澳以不再缴纳消费摆税翱例：A卷烟生产拔企业委托B联营翱生产企业加工卷绊烟，要求B联营袄企业按照核拨价爱格纳税，收回后按可不再纳消费税巴。（X）败解答：只满足一俺个条件奥14、卷烟企业把核

27、拨价格问题，办卷烟企业销售价案格高于核拨价格般的，按照实际价般格征收消费税，氨低于调拨价格的霸，按照调拨价格哀征收消费税，调哎拨价格=成本/傲（1-35%）耙例：A卷烟生产肮企业当月出售调摆拨价格为100埃万的卷烟， 获绊得120万不含盎税销售额，开具埃专用发票，另销芭售卷烟核拨价格挨为100万的卷绊烟给联营企业，袄获得90万不含扮税销售额，开具败专用发票，试计摆算A企业当月交埃纳消费税。（假版设不考虑定额税隘）唉解答：（120笆+100）*4背5%搬15、自产消费澳品用于继续生产罢应税消费品的，氨不征收消费税，鞍用于其他项目的哀，应该在移送时碍缴纳熬16、关于加权柏平均价格的解释扒，自产消费

28、品用捌于非连续生产应敖税消费品时，按靶照同类当期加权扮平均价格确定视澳同销售额。案例：生产企业销安售自产化妆品4笆00件，每件4捌00元，同期销把售自产化妆品6蔼00件，每件4百50元，当期企翱业赞助某演出团案体自产化妆品3鞍00件，其视同傲销售额为（45隘0*600+4叭00*400）安）/（400+罢600）。相信矮是重点中的重点敖，多注意一眼暗17、关于适用颁当期最高价格确巴定消费税计税价皑格的解释，自产懊消费品用于以物唉易物，投资入股半，抵偿债务等其唉视同销售额以当案期同类最高售价唉为准，仍以上题搬为例，企业当期爸用400件化妆癌品换取小货车一岸辆，其应缴纳的八消费税计税价格懊为450

29、元。颁18、关于消费板税计税价格和增搬值税计税价格不鞍一致的特殊情形败。仍以上题为例盎，企业用400俺件化妆品换取小奥货车一辆，视同伴销售处理，其消靶费税的计税价格昂为从高价格45爸0元，但在计算岸销项税金时，其懊计税价格应为当办期同类平均价格埃，即应以上面1哎6点所计算价格翱为计税价格计算敖增值税：（45绊0*600+4鞍00*400）盎/（400+6办00）*17%扳，在此时，消费拌税的计税价格和版增值税的计税价佰格不一致，也是扮大家应该重视的埃地方，一定要看稗清题目要求，小绊心！因此不是爱所有情况消费税熬和增值税的销售霸额都是一致的。拌19、关于消费案税成本利润率和坝增值税成本利润笆率不

30、一致时销售矮额的判定问题。啊当一种消费税应板税商品在计算组俺成计税价格时，扒增值税成本利润皑率一般为10%啊，而消费税成本柏利润率有可能大矮于或者小于增值袄税的成本利润率霸，在计算销售额把时就会出现不一颁致的情况，对于敖销售同一种商品颁时，应按照消费白税的成本利润率翱来计算，举个例扳子：企业销售自扮产轮胎成本为1笆00万，消费税挨成本利润率为1哎5%，增值税成百本利润率为10绊%，此时在计算板应纳消费税增值办税时，组成计税癌价格为：100背（1+15%）稗，即消费税为1安00（1+15笆%）/（1-1霸0%）*10%袄 增值税为10笆0（1+15%暗）/（1-10敖%）*17%相癌信是重点中的

31、重绊点，多注意一眼耙20、请大家注暗意一个提法：农疤用机动车专用轮绊胎免征消费税，扒农用机动车通用昂轮胎视同一般轮扮胎按规定征收消挨费税捌21、对于销售阿啤酒黄酒汽油柴背油四种从量定额哀征收消费税的消哀费品，其增值税蔼组成计税价格应背该包括从量定额斑的消费税，对于爸卷烟两种白酒三扮种复合计税征收叭消费税的消费品傲，其增值税组成拔计税价格不应该埃包括从量定额部绊分的消费税，请案大家注意比较。碍(此点尚需讨论白）斑22、对于出口盎退税问题，涉及伴到商业企业的一靶率不免不退，对扮于购进商业企业吧的消费品，生产瓣领用时也不得抵柏扣，这一点很容癌易忽视，大家一坝定要注意！霸23、出口发生澳货物退回的情况

32、矮，外贸企业出口百退回的，应向所八在地税务立即补懊缴消费税，生产稗企业出口发生退翱货，应在内销时哎向所在地税务机版关补缴消费税，版这里很容易忽视八。矮24、关于向农案业生产者收购烟哎叶后委托加工的霸烟叶成本问题，白向农业生产者收鞍购烟叶，可按收罢购凭证注明的价邦款抵扣13%的阿进项，交由受托版方委托加工后，胺计算受托方代收八代缴的消费税组坝成计税价格中烟凹叶的实际成本应靶为收购凭证上的佰价款减去可抵扣斑进项的部分，如阿烟叶价款为10绊0万，消费税组耙成计税价格中的俺材料成本应为1蔼00*（1-1敖3%），如果涉袄及到支付的运费霸，同样按照以上拜理解进行处理，瓣例如，烟叶价款碍100万，支付伴的

33、运费10万，扒则消费税组成计捌税价格中材料的昂实际成本为10搬0（1-13%办）+10*（1稗-7%），这里肮很容易出关于消般费税和增值税的颁综合大题，此点俺最容易忽视，请吧大家务必要注意澳！袄 氨 绊营业税 易熬错问题总结摆1、保险业的储叭金业务营业额的瓣确定，应该以期芭间平均储金余额跋与同期银行存款挨月利率的乘积。胺一定要注意是平昂均余额，和同期懊银行月利率，因柏为保险业的纳税皑期限是一个月，哎所以不能按年利安率来计算。举个八例子，保险企业扳当期储金业务的奥期初储金为10盎0万，期末储金拜为120万，当肮期银行存款利率扮1。98%，则爸当期应该交纳营般业税的营业额为俺（100+12艾0）/

34、2*1。袄98%/12叭2、个人出租自敖由住房按照3%靶征收，单位出租袄公有住房和廉价把住房，暂免征营败业税，个人销售霸自住满一年的住板房，免征营业税邦，不满一年的要唉征收营业税。个凹人销售自建自用背的住房免征营业唉税。瓣3、饭店等服务班行业问题。饭店爱等非邮电通信行白业提供的电话通哎信等服务，按照柏服务业的标准征跋收服务业，其中办如果还包括提供靶娱乐业的服务，捌如果单独核算，霸则可分别按照不般同标准征收营业巴税。如果饭店仅白提供场所供他人蔼销售货物的，仅邦以租金为营业额霸计算交纳营业税绊。办其中一定要注意扮几点问题：单独把核算与非单独核蔼算的问题，通信佰服务的问题，提氨供场所的问题。叭4、广

35、告业的营霸业额中可以扣除把支付的广告发布稗费，但支付的其爱他费用不能扣除疤，例如支付的广敖告牌的制作费和白劳务费等。盎5、建筑业的营奥业额问题。自建阿自用的，其自建拜行为不属于建筑凹业征收范围，出翱租和投资入股的耙自建行为也不属袄于建筑业的征收捌范围（书中的原班话），自建的用跋于销售的办“班部分胺”捌应该交纳建筑业袄营业税和销售不袄动产的营业税，跋注意不是全部都唉要交纳，而是仅霸就改做销售的部熬分交纳。这里很稗容易搞混。建筑捌安装营业额的确唉定问题，如果安坝装设备作为建筑凹安装产值的，应瓣并入营业税，反盎之应减除。唉如果营业额明显氨偏低或者无法正巴常确认的，税法扒规定以成本利润阿率来计算组成计

36、挨税价格。营业额哀=建筑成本（1扳+成本利润率）碍/（1-营业税盎率）*营业税率皑，这里充分体现哎了营业税和消费柏税作为价内税的稗共性，即在计算暗组成计税价格时芭，一定别忘了换半算成含税的价格颁。其实很容易懂版，但就是容易忘罢记，没办法，只啊好多做强调了。巴6、人民银行批昂准的从事融资租捌赁的企业营业额扒确定的问题。营拌业额应为（租赁皑期内应该收到的吧全部价款-出租安方支付的货物成瓣本）*本期月数澳/租赁期总月数摆，其中出租方支鞍付的货物成本包背括货物价款，保熬险，运输，装卸澳，不得抵扣的增挨值税，消费税，挨关税，支付的卖板方佣金等。千万啊别忘了不能抵扣八的增值税呀。对百于未批准的从事癌融资租

37、赁的企业隘进行的融资租赁班业务，发生了所隘有权转让的才征氨收营业税，否则败征收增值税。隘7、搬家公司从柏事的搬家业务应俺该按照交通运输疤业征收营业税。敖单位和个人（包败括外商企业的技哎术开发机构，外白籍人员等）从事澳技术转让，技术暗咨询等业务是免暗征营业税的，个安人转让著作权是芭免征的，个人转岸让专利权是要征昂的，这里不要跟凹上面的规定搞混八了。百8、外国企业转袄让给国内企业的岸不动产无形资产爸等在国外使用的拔，还是不属于营柏业税征收范围。爸运输联营国内企吧业支付给国外运八输企业的运输收癌入不属于营业税隘征收范围，不存扳在代扣代缴的问拔题，但国内保险靶公司对国内标的爸物的保险分给国鞍外保险公司

38、分保爱的部分，应该承八担代扣代缴的义板务，但自己应交昂纳营业税的营业柏额为扣除国外保肮险公司分保收入霸的部分，而实际巴上保险公司应交背给税务部门的营耙业税包括自己交埃纳和代扣代缴的胺营业税，其营业般额就是收到的保皑费收入。注意这芭里千万不要搞混百了，什么是代扣胺代缴，什么是扣哎除后再缴。埃9、非盈利性医叭疗机构进行的非懊医疗服务收入，癌同样要缴纳营业把税，对于医疗服隘务收入是免征的懊。背10、保险公司艾给予客户的无赔靶偿奖励，可以在白营业额中扣除，俺以实际收到的保扳费收入为营业额俺。把11、关于纳税昂义务发生时间的疤确定，对于单位凹和个人提供应税笆劳务，转让无形芭资产等收到预收捌帐款的，不是以

39、跋收到预收帐款时阿确认交纳营业税埃，而是以会计制熬度上收入的确认搬时间为纳税义务版发生时间，这里摆很容易忽视。霸12、金融企业柏的贷款利息收入摆，计算营业税时懊不得扣除存款利暗息收入。对于逾艾期90天以上的暗应收未收利息不跋作为本期收入确按定营业额，但逾案期未超过90天肮的应收未收利息哎应该确认为营业盎额。搬13、企业取得半银行抵押贷款的笆，银行又将抵押翱物出租获得的租吧金收入冲抵贷款扒利息的，应该将跋出租收入确认为败企业的收入计算熬营业额。稗14、个人演出扮收入可以扣除支奥付给经纪和提供爱演出场地等的费扮用后的纯收入作败为营业额计算营哀业税，个人就是摆经纪人的，以售办票人为代扣代缴矮人。个人

40、进行体翱育比赛的出场费俺免征营业税，不肮要和演出收入搞拜混了板15、保铃球馆摆为娱乐业，但保氨铃球馆里进行全熬国性的比赛获得盎的收入为文化体坝育业，健身房为熬娱乐业，但健身耙房里进行的全国跋性的比赛获得的摆收入为文化体育巴业，这里一定要凹区分娱乐业和文袄化体育业中的联伴系和区别。哎16、凡是带有背服务性收取的手案续费交纳营业税笆，不要和委托加罢工中的加工费搞班混了。这两者都爱是劳务收入，但般加工劳务收入为埃增值税应税收入绊17、高校后勤捌机构提供给校内安学生的住宿服务笆免征，但如果提般供给了校外人员爸，就要缴税了，隘营业税税收优惠傲里面有很多这样肮的情况，注意免澳税的范围。千万板不要一概而论熬

41、18、饮食业和败销售的区别问题熬。饮食业一般提百供场所经营，提伴供饮食娱乐等，哎但不提供场所只颁销售饮食的单位安，应该交纳增值伴税，这里最容易阿忽视了，个体经拌营者在商场租赁爸场所提供饮食的翱交纳营业税，但鞍在商场单纯销售敖自产产品而不提班供饮食场所的交搬纳增值税。作题碍时一定要看清题皑目，看到底提供爸了场所没有。背19、营业税和凹增值税交叉征收白的问题。应该不半会考，2002鞍年的考题考了。败了解一下就可以佰了，但其中的道艾理一定要明白，搬不然增值税和营斑业税越学越糊涂柏，建议去看我的澳另一个帖子关爱于营业税和增值傲税交叉征收的怪蔼现象，或者将扒2002年那一凹道考察代销问题伴的计算题做一遍

42、扒也就可以了。扒20、期租，湿皑租和光租、干租芭问题。前两个均艾配备操作人员，矮属于运输业务，拜后两者均不配备蔼操作人员，属于巴租赁业务，但这哀里要注意前两者笆，其期间发生的颁相关费用和人员艾工资是由承租人昂来负担的，即出伴租方不负担，在盎计算所得税时要肮注意。柏 罢 城建佰税 教育费附加败 易错问题总结澳1、实际交纳的翱三税为计说依据熬。凡是涉及到三俺税的，除了两个癌特殊情况外，即罢1、机关服务取捌得的收入免征 隘2、进口不征以板外，其他全部要哀征收。征收中涉扮及到一个减半征白收，即生产卷烟佰的单位交纳教育隘费附加减半征收袄。罢2、进口不征，霸出口不退问题。瓣进口涉及到三税昂的，不用交纳城把

43、建，内销环节涉昂及到三税的，其靶中增值税不考虑坝进口环节增值税鞍抵扣，即用内销靶实际应纳增值税拔额来计算城建。挨（尚在讨论）霸3、三个税率的阿问题。城建市区鞍为7%，县城镇澳为5%，其他为岸1%。其中教育霸费附加只有一个白税率3%艾4、税率确定问伴题。以交纳或代挨收代缴三税的纳啊税人的地区确认拜税率。委托加工败时，除受托人为八个体经营者外，阿代收代缴消费税扮，则消费税的城把建按照受托人所凹在地确定税率。邦这里注意，凡是哎涉及到代缴三税奥情形的，就要以俺代缴人的地区确跋定税率了，很容蔼易忽视的一个地靶方！奥5、退城建问题俺。出口城建不退败，但涉及到减免奥退税的，城建可拔以相应退回。这唉里要注意，

44、减免癌部分的三税来计埃算减免退回的城八建。案6、罚城建问题凹。这是本章的重靶难点，涉及到税爸务部门要求查补扮三税的，城建应拌相应查补，由于翱查补而交纳的罚肮款，滞纳金应将百城建计算进去，百而税务部门追收暗的罚款和滞纳金霸不得计算城建。艾这里注意查补和爱追收的区别，另盎外是容易出客观芭计算题的地方。盎千万要注意计算稗哪些该计算城建百，那些不该计算氨。而且要注意计伴算滞纳金天数，氨题目一般不会告鞍诉滞纳金的比例笆，一般为每日0隘。05%。埃例：税务部门2盎004年3月1皑日查获某县城A白企业上月尚未交傲纳增值税100搬万，消费税50斑万。税务机关要坝求企业补缴税款鞍并征收滞纳金和捌2倍罚款（滞纳碍

45、金按天数计算）八，计算企业应补八交税款合计。（疤假设税务部门将背教育费附加也要霸求计入）颁解答：上月3月凹10日为交纳税般款最后期限，按熬11日算起，企袄业滞纳天数为2邦2天。应补交税拔款（100*3跋+50*3）*罢1+（5%+邦3%）安滞纳金 （10暗0+50）*（拌1+5%+3%颁）*22*0。伴05%（这里滞吧纳是否应将城建笆计入尚须讨论，盎按照教材的精神熬我认为应该计入蔼）按合计为补交税款爱+滞纳金阿仍如上例，A企啊业补交税款态度拌不配合，税务部板门按规定加收查哎补税款的50%氨的罚款。此时，埃罚款应为（10案0+50）*5懊0%，城建不能颁再次计入了。注叭意这里的区别。邦去年已经考

46、过一板次查补了，这次案不代表不会出追斑收的题目。把 暗 昂 关税 稗易错问题总结哎1、倒扣价格法傲问题。注意是从吧境内的销售价格扮开始计算，如果背是零售价格（即百含增值税）就得胺慢慢计算了，因版为此价格中几乎佰什么税都有，最板终目标是把关税癌完税价格算出来般。境内含税销售稗额=关税完税价巴格+关税+进口扮消费税+货物从胺海关运回的运费癌，保险费，装卸板费+境内发生的癌一切与销售活动挨有关的费用+企爸业销售时获得的隘利润+内销增值柏税。暗例：甲商店销售癌一批进口货物，哎零售收入35.捌3925万，该靶店成本利润率1啊0%，进口关税跋税率10%，消唉费税率20%，拌问：甲为一般纳叭税人时，1.该把

47、批货物进口已纳捌关税，消费税分肮别是多少？2.拌本期应纳增值税扳多少？ 癌解答：此题需用拜倒扣计算法摆销售含税收入-八增值税-利润-拔消费税=完税价翱格斑完税价格=3矮5。3925/颁(1+17%蔼）(1+10%胺）-35。3癌925/(1敖+17%）(1昂+10%）*唉20%/(1摆+10%）（其矮中不含税销售额爱中包含利润，消背费税额，关税额半，所以应该减去熬利润，消费税，暗关税）稗进口环节关税=叭完税价格*10翱%吧进口环节增值税扳=完税价格*（鞍1+10%）/扒（1-20%）邦*17%熬进口环节消费税八=完税价格*（拔1+10%）/昂（1-20%）板*20%或者3半5。3925/叭（1

48、+17%扮）（1+10%半*20%（两埃者的计算结果一拜定是一样的，从爸完税价格公式中翱可以看出）啊应纳增值税=3隘5。3925/熬（1+17%）澳*17%-进口捌环节增值税邦2、法定减免和矮特定减免问题。暗法定减免主要以瓣定量为主，而特隘定减免中是对特扒定的货物或特定坝的进出口业务的暗减免。斑例：以下属于关扮税法定减免项目摆的是：俺A：行邮税额为巴35元的货物八B：残疾人专用唉器材的进口把C：外国政府捐懊赠的进口货物敖D：无价值的随扒货物进口的样品懊解答：AD 蔼 B和C属于特白定减免项目鞍3、离岸价格问瓣题。离岸价格是扒指出口货物离境班前的总价，其中傲包括关税，所以哎在计算关税时要伴换算成

49、不含税价奥，关税=离岸价跋格/（1+关税岸税率），千万不斑要直接用离岸价奥格*关税税率，爱这里很容易忽视颁。疤4、进口关税完八税价格问题。需邦计入关税完税价矮格的特殊项目要拜注意。基本上包昂含了购买方进口稗前为货物支付的搬所有费用，包括扮特许权使用费，扒企业赠送或极低啊价格给予销售方办的货物，但不包板括境内的复制权瓣费和支付给购货背代理人的购货佣吧金。这里容易把皑两个特殊情况记肮漏。此外，还需艾要记住不允许计把入关税完税价格爱的项目，比较容绊易出错的几个是拌：1、进口设备叭涉及的境内修理佰费，安装费等 鞍2、境内的运费阿等 岸5、买方佣金和艾卖方佣金问题。斑购货佣金又称买板方佣金，是对购佰买方

50、的购货代理傲人支付的佣金，奥属于对企业内的凹佣金，而支付给矮销售方的属于卖败方佣金，是需要败并入关税完税价翱格计算关税的。扳这里很可能搞混班淆。把6、留购问题。懊暂时进口的货物白，交纳相当于关傲税的保证金后6蔼个月内免税，6跋个月内复运出境肮，退回保证金。袄如果企业留购了皑，按照留购价格哎计算关税；留购扒货样，也按留购靶价格计算关税。拜但要注意，如果柏企业愿意一次性癌交纳税款的，应阿按货物一般完税按价格确定。霸例：汽车展览暂翱时进口轿车10盎辆，2个月后展疤览结束，A企业拜愿意购买全部轿稗车，价格总计1敖000万元，试傲求A企业应纳的敖关税。关税税率笆20%安解答：关税额为芭1000*20吧%

51、败7、暂时进口货唉物问题。暂时进半口的货物在6个安月内免税，但如懊果货物停留时间霸超过6个月，应案该按照超过时间笆交纳关税。这里八应和免税货物补佰税问题进行比较柏。（尚在讨论中艾）盎例：A企业暂时矮进口设备一台，绊关税完税价格为摆100万，在境瓣内停留8个月后阿出境，A企业交碍纳关税为多少？澳关税税率20%背，该设备税务部佰门监管时间5年熬解答：暂时进口巴货物6个月内免暗税，超过部分应芭该补税，应交纳伴关税=100*佰2/（5*12奥）*20%靶8、免税进口货按物补税问题。免版税进口货物在内跋销时应该补税，邦关税完税价格为半扣除使用年限的翱折旧后的价值。爱例：A企业符合皑国家规定鼓励行拜业，进

52、口用于技挨术改造设备一台靶，进口免税，价凹格100万元，奥使用2年后，欲案将其销售，则企爱业销售时应补缴稗的关税是多少？翱（此设备税务部扮门确定监管时间拔为5年，关税税颁率20%）扒解答：应补缴关斑税=100*（百5-2）/5*敖20%=12万挨9、进料加工，办来料加工问题。隘税务部门按照实盎际出口量对进口挨的材料进行免税澳。但如果转为内肮销，应该补税。般加工后涉及剩余败的边角料的，这板两种加工方式的碍规定有所不同。皑进料加工边角料背内销，按加工货般物的2%免税，唉但不能超过30哀00元；来料加挨工边角料按加工哎货物的2%，但耙不超过2000啊元免税。稍微注岸意一下。如果考班偏题，可能要考皑到

53、的。颁10、运费确认盎问题。邮运的以懊邮费为运费。公斑路铁路运输的，癌无法确定运保费隘的，按照货物价安格的1%确定运阿保费。保险费无鞍法确定的，按照芭货物加运费的0扒。3%来确定保奥险费。这个地方肮不能忽视，以前翱可是考过计算的背。懊11、自驾进口芭运输工具问题。癌自驾进口的，其柏运费可以不计。凹牵涉到后面的关扳税计算，所以也半要注意。爸12、关税征收伴问题。申报时间板为运输工具报关暗当日的14日内阿。交纳时间为海爱关填发税款交纳懊书当天的15日暗内。耙13、滞纳金问疤题。涉及到滞纳坝金的，按交纳时昂间最后期限的后把一天开始算起，岸计算天数是个需拜要注意的地方，矮天数一错，答案案就错了。所以应

54、澳该引起注意。哀14、关税强制挨执行问题。关税拌的强制执行不包拜括罚款的行为。扳只有两种，抵顶板和强制交纳巴15、边境地区跋贸易问题。边境般互市贸易日交易扒额在3000元背以内的，免税。安边境贸易企业销吧售除烟酒外货物芭减半征收。注意吧是减半而不是免肮税霸16、全部加工搬生产地和实质性佰加工生产地的问疤题。是确认关税皑税率的前提，其盎中实质性加工增氨值达到30%的捌，为实质性加工按生产地。按照该板地区的关税税率蔼计算关税。罢17、出口加工耙区和保税区问题按。进入出口加工唉区或从出口加工斑区出来的货物视隘同进口与出口。耙已经把出口加工俺区作为境外了，哎这里要注意一下罢。澳18、出口加工叭货物和出

55、口修理柏货物的完税价格隘确定问题。不要案管货物本身价值班，按照加工费，澳辅助材料费，运芭费，保险，等费傲用合计确定，后傲者按照修理费，败辅助材料费，运百费，保险等费用皑确定，这里很容袄易忽视，一定要敖多看一下八 奥 哀 资源税 易翱错问题总结芭1、征与不征问霸题。非初级矿不奥属于征收范围，俺这里不是免征，碍请注意。比如选安煤，精矿，汽油摆等拜2、征与免征问拌题。煤矿生产的办天然气免征，中靶外合作生产天然奥气，原油，暂免鞍征收，只征收矿埃区使用费。用于版油井采矿所需原俺油免征凹3、征与减征问捌题。有色金属矿敖减征30%，联阿合企业，包括从胺联合企业独立出哀的铁矿山，铁矿白石减按40%征瓣收，这里

56、要注意芭一般所说的重点拜矿山开采铁矿石碍均属此类。注意捌范围的限制。俺4、纳税义务发白生时间问题。直翱接销售的，销售暗时纳税，加工后懊销售的，按照实笆际领用数量在领爱用后纳税。这里胺有个特殊情况，哎无法确定领用原罢煤数量的，按照碍洗煤销售数量的鞍综合回收率计算澳原煤数量纳税，拌而不是按照领用柏原煤数量纳税。霸这里很容易搞混百，我也是看了蝴班蝶梦的帖子才搞爱清楚的。千万要摆注意哦安5、购进的液体板盐加工问题。购矮进的液体盐加工挨固体盐，其已纳把液体盐的资源税绊可以抵扣。自产昂液体盐加工固体安盐的，按照固体绊盐的加工数量计佰算资源税。这里班要注意一下安6、资源税计说柏依据问题。和价叭格无关，千万不

57、蔼要搞混了。只与爱数量有关。相对唉来讲就简单了。扒7、资源税与增昂值税税率问题。巴今年凡是征收资芭源税的应税货物挨,均按照13%扮的低税率征收.拜(此点尚需讨论扒）碍 败 爱 土地增值税 柏 易错问题总结肮1、增值额问题板。凡是没有增值皑额的，不征收土白地增值税，这里袄要强调的是视同跋销售的情况视同氨有收入。比如非背憎与行为的捐赠八，即捐赠给非直按系亲属或非直接罢赡养义务人的。耙这里要对增值额埃有深层次的理解霸。傲2、征税范围问跋题。对国有土地般使用权的转让和捌不动产转让行为版征税。注意这里板是国有土地，转斑让集体土地使用把权是非法行为，佰不属于征税范围霸，注意和城镇土隘地使用税的区别凹，后者

58、对集体土鞍地的使用是要征班税的，请密切关把注。国家出让土拜地使用权不属于氨征收范围，因为搬国家不可能自己爸给自己交税。后爱面这几章都是牵扮涉到土地和房产靶的，请一定不要半混淆了。注意比盎较。啊3、房地产开发暗企业其他扣除项澳目问题。对于房盎地产开发企业销唉售自己开发的房背产，可按地价款班和开发成本加计扮扣除20%，这熬里要注意只有房俺地产开发企业才艾能适用，并且必隘须是房开企业销斑售自己开发的房哀产才适用，如果哀不符合这两个条坝件，均不能加计叭扣除。大家喜欢叭将后面这个条件拔给忽视了，千万瓣要注意一下。凹4、房地产开发扒成本问题。其中般的开发间接费用邦中包含了直接参俺与管理员工工资扮，这里要注

59、意千稗万不要计入了开般发费用了，这样疤的话房开商就吃搬亏了，不能加计鞍扣除了，注意这哎个地方是做题时颁喜欢出的毛病。办5、房地产扣除白项目中的税金问翱题。对于房开商版可扣除疤“拔两税一费拔”埃，即营业税，城八建税，教育费附斑加，而印花税已班计入管理费用，搬所以不能再次扣般除，这里要注意岸一下，其他企业办可扣除鞍“啊三税一费啊”八。这里不要死记爸，凡是已经计入拔成本费用的税金昂，比如耕地占用爱税，就不能再次靶扣除了，其实只绊是这个道理而已隘。埃6、优惠政策问佰题。对于纳税人肮开发普通标准居鞍住住宅出售的，巴增值额的比例在隘20%以下的，肮可免征，这里要斑注意一下。阿例：凡是有增值扮额的应纳土地增

60、袄值税项目就一定般要交纳土地增值柏税。（X）颁解答：有免征的捌规定。其他还有跋部分，在以下项版目中说明。熬7、存量房产销捌售的扣除项目问氨题。对于存量房哀屋即已使用的房坝屋销售，其扣除拜项目应该用房屋伴的估计售价，即班重置成本和成新澳度折扣率的乘积懊作为基础，加上皑地价款或者补交绊的土地出让金和啊相关税费作为扣岸除项目。这里要板注意和房开商的背扣除项目的区别挨。凹8、借款费用问稗题。借款费用，爸可以准确分摊到扳开发费用中的，翱并且利率不高于扳同期银行贷款利白率的，可以据实癌扣除，其他开发背费用扣除金额不艾能超过开发成本吧和地价款的5%扮。如果不能准确袄分摊借款费用的绊，开发费用的扣矮除金额不能