税法基础知识入门

1、白税法基础知识入翱门笆第01讲增值办税的概念俺 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 俺讲义编号NOD耙E014197扳0002010跋0000101靶：针对本讲义提俺问埃隘搬搬一、增值税背（一）概念爸1.概念昂增值税，是盎以商品（含应税半劳务、销售服务鞍、无形资产或不叭动产）在流转过癌程中产生的增值昂额为计税依据而捌征收的一种流转凹税。氨 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 碍讲义编号NOD暗E014197哎0002010澳0000102扳：针对本讲义提拜问爱翱2.什么是皑增值额呢？

2、斑板板 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊讲义编号NOD巴E014197懊0002010稗0000103败：针对本讲义提柏问稗霸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 阿讲义编号NOD鞍E014197班0002010靶0000104安：针对本讲义提胺问摆拜3.增值税般怎么计算呢？哎颁柏轻轻的我走矮了，正如我轻轻白的来，挥一挥衣百袖，不带走一片氨云彩。阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八讲义编号NOD把E014197矮00

3、02010唉0000105绊：针对本讲义提巴问翱按第02讲增值傲税征收范围与税蔼率版澳增值税征税范围半与税率搬懊一、我国营改增按行业范围的整体疤介绍拔碍 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊讲义编号NOD吧E014197俺0002020板0000101霸：针对本讲义提安问八哎 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊讲义编号NOD拌E014197坝0002020瓣0000102爸：针对本讲义提办问皑白 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void

4、(0); 跋讲义编号NOD白E014197爸0002020靶0000103斑：针对本讲义提埃问啊捌罢唉二、营改增的范稗围以及税率稗摆 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八讲义编号NOD案E014197隘0002020袄0000104败：针对本讲义提昂问暗懊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 哎讲义编号NOD澳E014197澳0002020矮0000105巴：针对本讲义提摆问白碍 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 斑讲义编号

5、NOD奥E014197隘0002020八0000106爸：针对本讲义提靶问捌坝两档低税率颁6%和11%氨低税率6%颁坝 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 般讲义编号NOD白E014197盎0002020懊0000107芭：针对本讲义提皑问绊案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 肮讲义编号NOD昂E014197捌0002020靶0000108芭：针对本讲义提八问伴爱 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 案讲义编号NOD按E01

6、4197八0002020按0000109安：针对本讲义提芭问俺拜增值税没有拌3%税率澳3%真实名绊字叫“征收率”疤征收率只有靶小规模纳税人和笆简易计税方法时扳用，一般纳税人胺采用一般计税方矮法时，是不会用袄到3%的。吧 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 傲讲义编号NOD靶E014197拜0002020斑0000110蔼：针对本讲义提岸问靶征收率5%啊纳税人类型盎销售不动产暗计税方法翱一般纳税人班2016年4月胺30日前取得的盎不动产傲可以选择适用败简易计税方法挨房地产开发企业白销售自行开发的蔼房地产老项目败小规模纳税人岸销售不动产（不半

7、含个体工商户和搬个人销售不动产肮）叭征收率5%艾房地产开发企业敖销售自行开发的柏房地产项目把其他个人矮销售的不动产（敖不含自建、购买胺的住房）胺纳税人类型拌不动产经营租赁盎计税方法捌一般纳税人拔出租不动产（2翱016年4月3埃0日前取得）搬征收率5%凹小规模纳税人八出租不动产（不笆含个人出租住房板）敖其他个人霸其他个人出租不阿动产（不含住房癌）俺个人氨出租住房班5%的征收率减八按1.5%计算瓣 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 叭讲义编号NOD蔼E014197板0002020唉0000111唉：针对本讲义提艾问半邦增值税和营昂业税的税负

8、问题蔼如何理解？啊营业税和增傲值税的税负问题氨是指纳税人挨实际缴纳的营业胺税或者增值税占斑纳税人当期销售百货物、提供应税癌劳务或服务取得把的全部价款和价邦外费用的比例。翱爸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 癌讲义编号NOD阿E014197柏0002020疤0000112巴：针对本讲义提碍问扒搬抵扣进项税挨，不是只有适用斑17%税率才能般抵扣吗？背增值税一般碍计税方法如下：罢应纳税额=埃当期销项税额-柏当期进项税额傲只要你是一唉般纳税人，采取盎一般计税方法，阿无论你的适用税凹率是多少，无论摆你购进货物或服蔼务适用的税率是坝多少，进项税都

9、芭可以抵扣。绊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 鞍讲义编号NOD胺E014197靶0002020敖0000113跋：针对本讲义提唉问邦绊购进货物只笆能从一般纳税人百购进吗？搬不是的捌1.增值税奥一般纳税人可以肮开具叭2.小规模拌纳税人找税务机罢关代开案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 背讲义编号NOD艾E014197百0002020岸0000114懊：针对本讲义提背问邦班假设有甲、摆乙两个供应商，跋供应同样的货物爱，甲为一般纳税艾人，其报价含税八价117元，乙鞍为小规模纳税人

10、案，其报价为多少敖时，可以选择乙懊？假设：买方地敖处市区，城市维百护建设税为7%熬，乙的报价为X哎，乙可以到税务搬机关申请代开增板值税专用发票，捌则令两种采购方澳式下成本相同：般117-1巴17/（1+1胺7%）17%癌 （1+7巴%+3%+2%奥）敖=X-X/翱（1+3%） 八 3% （般1+7%+3%挨+2%）皑X=101皑.26元，为甲埃报价的86.5挨5%扮因此，当小吧规模纳税人的含稗税报价低于一般昂纳税人含税报价扒的86.55%搬时，可以考虑从霸小规模纳税人处哀购买货物。澳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 艾讲义编号NOD瓣

11、E014197奥0002020耙0000115斑：针对本讲义提奥问八按一般纳税人背只能开增值税专坝用发票吗？佰不是的佰增值税专用霸发票和增值税普爸通发票的核心区盎别就是专用发票吧能抵扣进项税而澳普通发票不能抵绊扣，所以说，如芭果你需要抵扣进阿项税的时候，就熬要取得增值税专班用发票，有些不笆能抵扣进项税的啊项目，比如采购扮发放给职工的福拔利用品，税法就胺规定这个就无法伴取得增值税专用挨发票。扳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 哎讲义编号NOD矮E014197败0002020案0000116般：针对本讲义提般问隘靶思考：罢小规模纳税瓣人和

12、一般纳税人挨谁的税负轻？佰 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸讲义编号NOD胺E014197捌0002020颁0000117唉：针对本讲义提斑问盎蔼 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 皑讲义编号NOD阿E014197敖0002020拜0000118矮：针对本讲义提艾问稗鞍第03讲纳税白人类别登记管理绊与计税方法摆班纳税人类别登记芭管理与计税方法吧绊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八讲义编号NOD败E014197翱00

13、02030暗0000101跋：针对本讲义提佰问澳八爱般一、一般纳税人案与小规模纳税人笆划分标准疤生产类型挨小规模纳税人疤一般纳税人拜1.生产企业（拌含加工、修理修半配企业）暗年应税销售额拌50万元扒50万元袄2.提供应税服败务（营改增）扮年应税销售额哎500万元暗500万元捌3.批发或零售翱货物纳税人（流哎通企业）熬年应税销售额胺80万元摆80万元案4.年应税销售懊额超过小规模纳袄税人标准的其他俺个人（个体工商癌户除外）袄按小规模纳税人拌伴5.非企业性单柏位，不经常生应爸税行为的单位和袄个体工商户败可选择按小规模傲纳税人纳税巴挨6.年应税销售癌额未超过小规模霸纳税人标准以及捌新开业的纳税人捌，

14、可以向主管税靶务机关申请一般昂纳税人资格登记昂。捌条件：岸能够按照国家统拔一的会计制度设袄置账簿，根据合敖法、有效凭证核俺算，能够提供准拔确税务资料。捌【提示1】暗除国家税务总局办另有规定外，纳芭税人一经登记为暗一般纳税人以后斑，不得转为小规靶模纳税人。颁 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 半讲义编号NOD挨E014197摆0002030半0000102哀：针对本讲义提百问埃坝类型隘税务处理扳（1）生产型增半值税白不得抵扣固定资班产的进项税额坝（2）收入型增昂值税坝分期抵扣固定资蔼产的进项税额颁（3）消费型增叭值税肮购入时一次性抵邦扣固

15、定资产的进扳项税额稗（我国2009拔年1月1日改为吧消费型增值税）蔼 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 耙讲义编号NOD唉E014197八0002030艾0000103艾：针对本讲义提佰问敖背案埃二、增值税的计版税方法昂类型爸适用范围搬应纳税额埃一般计税方法哀一般纳税人癌当期销项税额-百当期进项税额暗简易计税方法斑小规模纳税人、拌一般纳税人特定斑应税行为扳当期销售额征办收率败扣缴计税方法笆境外单位或个人挨在境内提供应税凹服务，在境内未班设有经营机构的办接受方支付的价拔款（1+税率邦）税率吧 HYPERLINK /xcware/lectu

16、re/javascript:void(0); 疤讲义编号NOD颁E014197吧0002030芭0000104靶：针对本讲义提隘问俺摆第04讲增值奥税应纳税额的计爱算柏昂增值税应纳税额鞍的计算巴把 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸讲义编号NOD班E014197盎0002040笆0000101霸：针对本讲义提霸问佰氨Part 搬1肮小规模纳税搬人应纳税额计算巴一、简易计疤税方法隘简易计税方办法的销售额不包吧括其应纳的增值俺税税额，纳税人芭采用销售额和应扮纳增值税税额合熬并定价方法，按氨照下列公式计算半销售额：跋销售额=含啊税销售额/（

17、1瓣+征收率）白奥1简易征收叭范围版a.小规模懊纳税人把b.一般纳癌税人特定应税额颁行为。按2应纳税额岸按照销售额霸和征收率计算应奥纳税额，并不得熬抵扣进项税。爸3销售额界邦定捌销售货物或坝提供应税劳务和柏应税服务向购买艾者收取全部价款稗和价外费用。哀 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣讲义编号NOD拌E014197肮0002040哎0000102叭：针对本讲义提八问哀爸含税销售额背的换算翱（不含税）般销售额坝含税销售安额/（16%挨、11%、13耙%或17%）般矮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascri

18、pt:void(0); 氨讲义编号NOD哀E014197癌0002040奥0000103败：针对本讲义提巴问稗蔼简易计税方板法应纳税额计算阿某商店为增奥值税小规模纳税暗人，2014年笆1月取得零售收矮入12.36万阿元。计算该商店白1月应缴纳的增柏值税税额。版1月不含税隘销售额版=12.3傲6/（1+3%罢）=12（万元把）肮1月应缴纳胺增值税税额胺=12*3白%=0.36（皑万元）白简易计税方伴法应纳税额计算邦 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 稗讲义编号NOD哎E014197败0002040挨0000104扮：针对本讲义提巴问斑斑P

19、art 班2叭一般纳税人奥应纳税额计算绊购进扣税法靶：佰应纳税额盎当期销项税额-疤当期进项税额翱当期销售般额适用税率-氨当期进项税额翱是所有的进伴项税额都可以抵胺扣吗？澳蔼 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 斑讲义编号NOD扳E014197拔0002040案0000105佰：针对本讲义提版问哀袄销项税额的矮计算案销项税额拔销售额税率哎绊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 扮讲义编号NOD奥E014197懊0002040扮0000106巴：针对本讲义提疤问按班（一）一般埃销售方式下

20、的销傲售额俺纳税人收取爸全部价款和价外胺费用，不包括胺1.受托加翱工应征消费税的啊消费品所代收代版缴的消费税；碍2.同时符白合以下条件的代皑垫运输费用：拌a.承运部把分的运输费用发巴票开具给购买方巴的；袄b.纳税人拜将该项发票转交扳给购买方的。拌3.同时符唉合三项条件代为背收取的政府性基哀金或者行政事业挨性收费隘4.销售货皑物的同时代办保碍险等而向购买方暗收取的保险费，八以及向购买方收坝取的代购买方缴盎纳的车辆购置税班、车辆牌照费。叭耙其他价外费袄用，无论会计制捌度上如何核算，昂均应并入销售额版计算应纳税额。绊癌销售额以人败民币计算案纳税人以人白民币以外的货币扮结算销售额的，奥应当折合成人民白

21、币计算。折合率伴可以选择销售额绊发生当天或当月佰1日的人民币汇隘率中间价。确定捌后12个月内不肮得变更。扳 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班讲义编号NOD捌E014197坝0002040般0000107绊：针对本讲义提碍问袄柏（二）特殊班销售方式下的销翱售额叭斑 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 伴讲义编号NOD拜E014197捌0002040鞍0000108岸：针对本讲义提般问安傲1.折扣折百让方式（1）板类型暗税务处理跋举例败（1）折扣销售俺（商业折扣）昂价格折扣：销售爱

22、额和折扣额在同扒一张发票上的“稗金额”栏分别注疤明的，可按折扣佰后的销售额征收绊增值税。否则，傲折扣额不得从销唉售额中减除搬产品不含税售价碍100元/件，般购买10件以上奥8折优惠。一次拌销售11件，请八计算其销项税额摆。安【答案】销项税皑额=1001把180%1俺7%=149.懊6（元）碍实物折扣：按视挨同销售中“无偿败赠送”处理霸某企业采用买十盎送一的方式销售斑货物，单件产品安不含税售价24傲5元。计算销项澳税额。凹【答案】销项税袄额=2451颁117%=4按58.15（元笆）吧 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班讲义编号NOD板

23、E014197版0002040八0000109败：针对本讲义提爱问癌爸1.折扣折班让方式（2）白类型案税务处理挨举例阿（2）销售折扣敖（现金折扣）熬不得从销售额中懊减除现金折扣额罢。现金折扣计入捌“财务费用”哀销售价款100败万元，购货方及般时付款，给予5绊%的折扣，实收傲95万元。请计颁算销项税额？败【答案】销项税懊额1001懊7%=17（万蔼元）瓣（3）销售折让安按规定开具红字班发票，可以从销敖售额中减除折让昂额案瓣（4）销售退回搬按规定开具全额哀增值税负数发票板敖纳税人采取肮折扣方式销售货跋物，如果销售额哀和折扣额在同一班张发票分别注明皑，可按折扣后的伴销售额征收增值巴税，未在同一张斑发

24、票“金额”栏罢注明折扣金额，吧仅在发票备注折岸扣额，不得从销办售额中扣除。扒 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 捌讲义编号NOD氨E014197皑0002040啊0000110八：针对本讲义提斑问爱哀2.以旧换按新阿类型啊税务处理扳一般货物颁按新货物同期销俺售价格确定销售挨额，不得扣减旧拔货物的收购价格拜见例题哎金银首饰爸可按销售方实际昂收取的不含增值碍税的全部价款征白收增值税见扳例题阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣讲义编号NOD靶E014197皑0002040哀0000

25、111班：针对本讲义提哎问邦案一般货物账柏务处理袄百货大楼销安售A牌电冰箱，般零售价3510懊元台，若顾客俺交还同品牌旧冰摆箱作价1000跋元，交差价25哎10元就可换回版全新冰箱。当月叭采用此种方式销扳售A牌电冰箱1扒00台。背销项税额把=3510八/（1+17%鞍）*100*1柏7%=5100隘0（元）盎借：银行存案款百颁 35100盎0败贷：主跋营业务收入-A搬牌冰箱班 30搬0000坝应邦交税费应交扳增值税（销项税般额）510拌00袄借：库存商把品旧冰箱昂 10000半0佰贷：银蔼行存款拔1000背00叭 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:voi

26、d(0); 背讲义编号NOD按E014197爱0002040澳0000112岸：针对本讲义提罢问耙懊某首饰商城吧为增值税一般纳柏税人，2008啊年5月发生以下阿业务：采取“以芭旧换新”方式向蔼消费者销售金项伴链2000条，艾新项链每条零售拔价0.25万元哀，旧项链每条作安价0.23万元跋，每条项链取得癌差价款0.02盎万元。阿 （1）应纳奥增值税袄2000啊0.02（斑117%）败17%5.8埃1（万元）瓣（2）应纳按消费税柏2000肮0.02（唉117%）暗5%1.71盎（万元）班 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 俺讲义编号NOD扒

27、E014197邦0002040啊0000113敖：针对本讲义提敖问败颁3.还本销爱售盎还本销售是把企业销售货物后板，在一定期限内案将全部或部分销翱货款一次或分次懊无条件退还给购皑货方的一种销售袄方式。肮销售额就是捌货物销售价格，扮不得从销售额中败扣减还本支出。案 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 把讲义编号NOD艾E014197奥0002040凹0000114傲：针对本讲义提爱问半鞍4.以物易皑物哎双方均作购坝销处理。在以物跋易物活动中，应鞍分别开具合法的奥票据。如收到的扮货物未取得相应岸票据，不得抵扣隘进项税额。哀【例题】甲矮企业为机

28、器设备百生产企业，乙企唉业为钢材生产企白业，现在甲企业扳将市场售价为5败0万元的机器设暗备换取乙企业售靶价为40万元的盎钢材。双方各自般向对方开具增值案税专用发票。皑【答案】笆甲企业：销懊项税额8.袄5万元；进项税坝额6.8万奥元啊乙企业：销靶项税额6.傲8万元；进项税疤额8.5万白元败 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊讲义编号NOD哀E014197斑0002040扮0000115瓣：针对本讲义提氨问澳懊5.包装物拌押金挨具体类型哀税务处理搬一般货物巴如单独记账核般算，时间在1年翱以内，又未逾期哀的，不并入销售唉额征税扳因逾期（1年

29、叭为限）未收回包昂装物不再退还的昂押金，应并入销袄售额征税。柏征税时注意：捌逾期包装物押金拔为含税收入，需扒换算成不含税价半再并入销售额；疤税率为所包装皑货物适用税率。癌除啤酒、黄酒外凹的其他酒类产品搬无论是否返还以隘及会计上如何核罢算，均应并入当把期销售额征税跋 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 碍讲义编号NOD巴E014197把0002040阿0000116板：针对本讲义提按问哀版1.某饮料霸厂为一般纳税人坝。2015年3澳月10日向某小哎卖部销售果汁饮懊料，开具普通发耙票上注明金额1班6500元；同板时收取单独核算袄的包装物押金1

30、瓣000元，计算背该饮料厂3月份柏应确认的销项税班额。昂销项税额爸16500（佰1+17%）绊17%239熬7.44（元）爸2.某白酒蔼厂为一般纳税人翱，2015年4癌月1日向某小卖啊部销售白酒，开捌具普通发票上注斑明金额1650班0元；同时收取澳单独核算的包装啊物押金1000蔼元，计算此业务盎酒厂4月份应确俺认的销项税额。芭销项税额巴（16500拔1000）（八1+17%）芭17%=254靶2.74（元）癌 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 肮讲义编号NOD啊E014197绊0002040芭0000117霸：针对本讲义提芭问霸把6.直

31、销企坝业袄直销企业先将货伴物销售给直销员稗，直销员再将货蔼物销售给消费者爱的拜直销企业的销售白额为其向直销员啊收取的全部价款稗和价外费用般直销员将货物销捌售给消费者，按矮规定缴纳增值税澳直销企业通过直熬销员向消费者销板售货物，直接向八消费者收取货款按直销企业的销售熬额为其向消费者蔼收取的全部价款笆和价外费用板 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 耙讲义编号NOD稗E014197扮0002040扒0000118坝：针对本讲义提败问按跋案例：懊有直销资格霸的直销企业A，佰为增值税一般纳昂税人。主要生产安和销售甲产品，坝甲产品成本价为白1000

32、元，同翱类一级批发价为哎1200元，零柏售价为1500阿元。李某是A的罢直销员，A将甲稗产品按1600叭元的价格通过李百某直接卖给消费氨者。以上价格均捌为不含税价。本叭月以下列方式销澳售货物：熬方式一：李阿某从A处取得货佰物，直接向购货熬方收取货款，销搬售数量为200鞍0件。暗方式二：李瓣某从A处取得货案物，由A收取货捌款并开具发票，颁销售数量为50拜0件。（本案例氨不涉及城市维护稗建设税及附加）柏 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 八讲义编号NOD凹E014197背0002040斑0000119癌：针对本讲义提懊问颁斑方式一：碍由于李

33、某直邦接向购货者收取笆货款，A移送货般物时应按同类批唉发价开具增值税绊专用发票给李某敖（如李某没有一安般纳税人资格，白可开具普通发票袄。）。啊1.A会计吧处理为：懊A发出货肮物时百借：应收账哀款板埃280.8胺贷：主把营业务收入哀班240哎应鞍交税费应交蔼增值税（销项税哀额） 40.蔼8哎注：120爸02000啊17%=40.矮8（万元）。肮甲产品成本版1000批跋发价格1200拌零售价格1摆500消扒费者价格160搬0叭 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 昂讲义编号NOD靶E014197哎0002040肮0000120哀：针对本讲义提

34、盎问搬罢A收到李岸某的销货款时阿借：银行存艾款2柏80.8芭贷：应昂收账款佰 280.8案A结转成敖本时碍借：主营业跋务成本2阿00傲贷：库半存商品 罢200按甲产品成本佰1000批拌发价格1200邦零售价格1挨500消按费者价格160摆0阿 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 巴讲义编号NOD办E014197半0002040斑0000121胺：针对本讲义提坝问哀笆方式二：拔李某从A处安取得货物，由A靶收取货款并开具拌发票，销售数量翱为500件。（翱本案例不涉及城百市维护建设税及案附加）半方式二：耙1.A会计盎处理为：绊A发出货拔物给李某

35、时芭借：发出商捌品50爱贷：库扮存商品50靶A收到销背货款时盎借：银行存挨款芭坝93.6巴贷：主办营业务收入蔼拌80袄应摆交税费应交耙增值税（销项税肮额）13.6柏甲产品成本凹1000批拜发价格1200斑零售价格1瓣500消背费者价格160蔼0疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 熬讲义编号NOD耙E014197傲0002040哀0000122艾：针对本讲义提把问袄奥A结转成办本时挨借：主营业摆务成本50吧贷：发白出商品奥50爸李某按约白定销售收入2.熬5%取得报酬翱借：销售费隘用 2昂贷：银芭行存款搬 2安802.奥5%=2巴甲产品成

36、本把1000批拌发价格1200盎零售价格1坝500消哀费者价格160矮0颁 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 拜讲义编号NOD搬E014197澳0002040熬0000123半：针对本讲义提吧问扮扳第05讲增值埃税的核算方法与哀技巧败斑增值税的核算方白法与技巧绊一般纳税人搬账户设置皑增值税应交袄与预交核算把小规模纳税邦人账户设置暗常见问题半 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 背讲义编号NOD傲E014197芭0002050按0000101阿：针对本讲义提凹问按白跋埃一、一般纳税人

37、哎账户设置百在“应交税癌费”科目下设置疤“应交税费碍应交增值税”和按“应交税费靶未交增值税”两挨个明细科目进行袄核算，其中，“邦应交税费应隘交增值税”科目罢分别设置“进项袄税额”、“已交澳税金”、“销项安税额”、“出口蔼退税”、“进项哀税额转出”等专搬栏。板矮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 瓣讲义编号NOD爱E014197霸0002050罢0000102爱：针对本讲义提敖问拜艾 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 佰讲义编号NOD氨E014197安0002050伴0000103

38、拜：针对本讲义提傲问邦爱明细解读凹1.“进项绊税额”专栏凹进项税额是佰指纳税人购进货矮物或接受加工修芭理劳务和应税服隘务所支付或者承背担的增值税税额碍。佰2.“销项胺税额”专栏邦纳税人销售坝货物或提供应税奥劳务和应税服务啊按照销售额和增爱值税税率计算的败增值税税额哎 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 佰讲义编号NOD俺E014197斑0002050疤0000104半：针对本讲义提摆问哎绊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 班讲义编号NOD办E014197阿0002050爸0000

39、105胺：针对本讲义提邦问背稗3.“已交熬税金”专栏氨记录企业本鞍期（月）应交而啊实际已交纳的 艾增值税额。挨4.“出口巴退税”专栏班出口商品已唉征收的国内税部按分或全部退还给背出口商的一种措芭施邦5.“进项霸税额转出”专栏吧企业购进的奥货物发生非常损唉失以及将购进货稗物改变用途，其哎抵扣的进项税额碍应通过“应交税阿费应交增值扮税（进项税额转办出）”科目。安 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 绊讲义编号NOD捌E014197芭0002050案0000106背：针对本讲义提拔问白邦癌6.“转出捌未/多交增值税伴”专栏败当月缴纳增哎值税，岸

40、借：应交税按费应交增值艾税（转出未交增挨值税）吧贷：银罢行存款岸思考：“转蔼出多交增值税”鞍是当期“进项税半额”大于“销项芭税额”的那部分斑吗？爱答案：不是罢。捌 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 芭讲义编号NOD按E014197吧0002050佰0000107稗：针对本讲义提斑问班佰把肮二、增值税应交案与预交核算安预交税款：芭通过“应交税费捌应交增值税芭（已交税金）”啊账户核算；疤当期交纳：拌当月缴纳上期增捌值税则通过“应霸交税费未交摆增值税”账户核白算。半例：201挨6年4月20日袄，甲公司预交增板值税20000傲0元，通过银行背付

41、讫；月末，经敖计算甲公司当月邦增值税进项税额翱为520000俺元，销项税额为笆980000元奥；结转当月未交八增值税。5月7俺日，甲公司通过爱银行缴纳上月未爸交增值税。凹账务处理：版（1）4月瓣20日，预交增熬值税会计处理为板：靶借：应交税澳费应交增值扳税（已交税金）班 200 0拜00爸贷：银埃行存款绊拜200 斑000埃 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 百讲义编号NOD胺E014197拔0002050皑0000108澳：针对本讲义提瓣问哎罢（2）4月捌30日，结转未案交增值税：奥结转未交增扒值税=（980半 000-52耙0 00

42、0）-熬200 000唉=260 00瓣0（元）肮借：应交税绊费应交增值哎税（转出未交增拜值税）26爱0 000蔼贷：应懊交税费未交袄增值税岸坝 260 00爱0罢（3）5月傲7日，上交增值懊税会计处理为：半借：应交税凹费未交增值爸税 260罢 000邦贷：银翱行存款巴 2半60 000稗 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 盎讲义编号NOD巴E014197笆0002050伴0000109柏：针对本讲义提白问绊吧总结：傲绊思考：如何啊判断是增值税 八“视同销售”处稗理还是“进项税皑额转出”处理？懊1.看是否霸增值，若增值一扮切都视同销售。

43、斑2.如果未笆增值，则看对内矮还是对外。佰 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 挨讲义编号NOD把E014197肮0002050耙0000111坝：针对本讲义提唉问罢拔 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 半讲义编号NOD鞍E014197啊0002050半0000112艾：针对本讲义提吧问板白精讲扮进项税额转跋出的会计处理。蔼增值税进项坝税额转出所有情摆形均为出现所有八权转移的情况，拔因此会计上不确傲认损益。皑例：假设购挨进的货物购入价鞍2000元，购碍进时税额已抵扣俺。霸1.用于非

44、办增值税应税项目坝、免征增值税项啊目、集体福利或暗者个人消费的购挨进货物或者应税胺劳务。半借：应付职氨工薪酬福利胺费哎2340把贷：库肮存商品艾哎 2昂000傲应办交税费应交爱增值税（进项税笆额转出）3瓣40奥借：管理费挨用/销售费用等吧福利费懊 234瓣0邦贷：应扳付职工薪酬巴福利费伴 2扒340扮 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 颁讲义编号NOD版E014197扳0002050癌0000113伴：针对本讲义提巴问笆拌2.非正常凹损失的购进货物扒及相关的应税劳拜务；非正常损失暗的在产品、产成昂品所耗用的购进白货物或者应税劳半务。假设

45、损失已邦获管理层确认。拔靶借：待处理扒财产损溢拌昂2340拌贷：库绊存商品熬白20拜00哀应版交税费应交奥增值税（进项税罢额转出） 3瓣40八借：营业外把支出柏 2340鞍贷：待吧处理财产损溢昂2340翱 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 颁讲义编号NOD白E014197扳0002050凹0000114斑：针对本讲义提哀问搬邦啊哎三、小规模纳税笆人账户设置昂小规模纳税澳人设置“应交税稗费应交增值税凹”科目。翱账务处理叭进货：巴借：库存商凹品肮贷：银暗行存款等翱销售过程核伴算：稗借：银行存阿款或（应收账款靶）艾贷：主背营业务收入蔼应吧交税

46、费应交按增值税氨结转成本唉借：主营业靶务成本埃贷：库斑存商品啊 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 澳讲义编号NOD蔼E014197瓣0002050哎0000115岸：针对本讲义提疤问凹白佰四、常见问题碍1.1不动暗产分期抵扣常见懊问题基本规啊定凹增值税一般蔼纳税人2016扒年5月1日后取挨得并在会计制度八上按固定资产核白算的不动产，以拌及2016年5蔼月1日后发生的盎不动产在建工程版，其进项税额应把按规定分2年从岸销项税额中抵扣鞍。隘第一年抵扣白60%稗第二年抵扣吧40%颁 HYPERLINK /xcware/lecture/javas

47、cript:void(0); 绊讲义编号NOD昂E014197靶0002050霸0000116矮：针对本讲义提叭问隘肮1.2不动碍产分期抵扣常见袄问题适用范背围巴a.201碍6年5月1日后哀取得并按固定资鞍产在会计制度上肮核算的不动产。版巴b.201斑6年5月1日后按发生的不动产在瓣建工程班鞍 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 爸讲义编号NOD瓣E014197柏0002050碍0000117唉：针对本讲义提肮问澳阿c.201耙6年5月1日后哎购进货物和设计白服务、建筑服务叭业，用于以下用皑途的：稗般伴 HYPERLINK /xcware

48、/lecture/javascript:void(0); 按讲义编号NOD胺E014197败0002050皑0000118岸：针对本讲义提熬问巴阿1.3不动傲产分期抵扣常见佰问题抵扣方矮式伴a.取得于暗2016年5月爱1日以后开具的八增值税扣税凭证凹。白隘b.进项税埃额的60%部分胺于取得扣税凭证败当期抵扣；40跋%部分为待抵扣皑进项税额，于取敖得扣税凭证当月搬起第13个月抵埃扣。按耙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 啊讲义编号NOD矮E014197芭0002050矮0000119耙：针对本讲义提熬问捌绊1.4不动拌产分期抵扣常见爸问

49、题特殊处袄理版a.已抵扣懊的进项税额如何俺处理？板（1）购进阿时已全额抵扣进绊项税额的货物和敖服务，转用于不癌动产在建工程的袄，其已抵扣进项扒税额的40%部胺分，应于转用的熬当期从进项税额叭中扣减，计入待捌抵扣进项税额，班并于转用的当月埃起第13个月从按销项税额中抵扣皑。肮（2）不动蔼产在建工程发生爸非常损失的，其拌所耗用的购进货碍物、设计服务和哎建筑服务已抵扣爱的进项税额应于巴当期全部转出，哎待抵扣进项税额蔼不得抵扣。翱 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 胺讲义编号NOD笆E014197耙0002050绊0000120爱：针对本讲义提

50、蔼问跋皑b.未抵扣拜的进项税额如何吧处理？把（1）销售霸取得的不动产或隘者不动产在建工拜程时，尚未抵扣矮的待进项税额允扮许于销售当期抵爸扣。背（2）注销碍税务登记时其尚坝未抵扣完毕的待搬抵扣进项税额于班注销清算的当期跋从销项税额中抵暗扣。傲 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 懊讲义编号NOD岸E014197埃0002050百0000121扳：针对本讲义提案问疤吧2.1所有耙的采购都需要拿拌到增值税专用发罢票吗？矮艾 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 巴讲义编号NOD笆E01419

51、7矮0002050癌0000122背：针对本讲义提颁问板拔3.商业折爱扣、现金折扣、半销售折让、销售鞍退回区别？对增背值税影响？捌例：甲公司八2016年3月隘18日销售一批伴商品，增值税发暗票注明的售价为翱40000元，挨增值税为680哀0元，该批产品扒的成本为350叭00元。傲实现销售收敖入肮借：应收账俺款罢芭46800安贷：主唉营业务收入板傲 4000把0邦应肮交税费应交摆增值税（销项税伴额）6800暗借：主营业邦务成本35败000俺贷：库百存商品3熬5000爸 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 扳讲义编号NOD白E014197笆0

52、002050啊0000123哎：针对本讲义提办问跋拌3.1销售柏折让、销售退回阿对增值税影响？爸例：甲公司爱2016年3月挨18日销售一批碍商品，增值税发笆票注明的售价为啊40000元，芭增值税为680暗0元，该批产品懊的成本为350凹00元。货到后案买方发现商品质鞍量与合同要求不背一致，要求给予稗价款5%的折让拔，甲公司同意折皑让。霸实现销售折胺让芭借：主营业败务收入扳斑2000搬应交税爸费应交增值百税（销项税额）扳 340案贷：应爱收账款柏板 2340霸借：银行存拌款444瓣60氨贷：应耙收账款44叭460稗实现销售退八回啊借：主营业啊务收入跋柏 40000碍应交税安费应交增值版税（销项税

53、额）佰6800鞍贷：应氨收账款拌澳46800八借：库存商耙品3班5000坝贷：主安营业务成本案35000鞍 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 阿讲义编号NOD熬E014197拌0002050摆0000124佰：针对本讲义提爸问邦颁3.2现金凹折扣对增值税影邦响？肮例：甲公司巴2016年3月挨18日销售一批搬商品，增值税发癌票注明的售价为坝40000元，耙增值税为680巴0元，该批产品肮的成本为350案00元。规定的百现金折扣条件为澳：210，1懊20，n3案0，公司采用总靶价法核算现金折摆扣，3月20日氨收回货款。般实现现金折瓣扣爸借：

54、银行存扮款4586百4八财务费般用936版贷：应熬收账款46傲800耙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 熬讲义编号NOD哎E014197半0002050皑0000125爱：针对本讲义提耙问板叭3.3商业扳折扣对增值税影哀响？唉例：A公司熬赊销商品一批，凹按价目表的价格吧计算，货款金额疤总计10000拔0元，给买方的邦商业折扣为10唉%，适用增值税盎税率为17%。拌实现商业折袄扣邦借：应收账斑款唉暗 105300拜贷：主拔营业务收入芭哎 9000把0啊应案交税费应交俺增值税（销项税爸额） 1530案0邦收到货款时班：扳借：银行存按款10

55、5熬300暗贷：应班收账款 1捌05300耙 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 岸讲义编号NOD唉E014197啊0002050胺0000126袄：针对本讲义提暗问案笆4.1什么百是平销返利？拔平销 价格按：进货价格般返利 经销挨商达到厂家标准佰，给予返利埃 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 敖讲义编号NOD袄E014197扒0002050般0000127案：针对本讲义提斑问爱俺4.2平销颁返利流程？爱疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:

56、void(0); 斑讲义编号NOD瓣E014197安0002050板0000128盎：针对本讲义提斑问奥胺4.3平销爱返利的意义：稗1.保护经柏销商的权益百2.保护厂唉家自己的价格体邦系熬3.返点在肮手，经销商要听碍指挥稗 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 拔讲义编号NOD隘E014197邦0002050般0000129啊：针对本讲义提摆问俺暗4.4平销肮反利芭平销反利胺现金反点扒借：银行存安款唉案 117000巴贷：预艾收账款皑氨1170芭00澳借：预收账爸款澳胺 117000碍贷：主班营业务收入跋安1000蔼00半应败交增值税应隘交

57、增值税（销项耙税额） 170斑00蔼借：主营业俺务收入班班 2564.氨10巴应交税阿费应交增值芭税（销项税额）伴435.9搬0版贷：银案行存款扒霸300稗0奥假设经销商安的销售规模达到安50万元以上，半依照合同规定以皑现金返点时，返盎点金额为300按0元.疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 蔼讲义编号NOD八E014197稗0002050熬0000130稗：针对本讲义提岸问背耙平销反利胺货物反点拌借：主营业艾务收入巴挨 2564.1半0按应交税霸费应交增值蔼税（销项税额）凹435.90巴啊贷：库按存商品熬靶3000艾白假设经销商哎的

58、销售规模达到疤50万元以上，肮依照合同规定以胺货返点时，返货捌金额为3000败元.并开具红字捌专用发票。疤 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 伴讲义编号NOD吧E014197稗0002050阿0000131肮：针对本讲义提俺问颁澳第06讲其他邦税种基础知识介拌绍敖罢税法基础知识入佰门昂澳二、城建税、教霸育费附加、地方隘性教育费附加颁（一）城市昂维护建设税邦是我国为了唉加强城市的维护靶建设，扩大和稳笆定城市维护建设摆资金的来源，对罢有经营收入的单瓣位和个人征收的懊一个税种。按（二）教育唉费附加皑作用：白1.教育费盎附加是国家规定八要求的，

59、用于义阿务教育。佰2.发展地按方性教育事业，板扩大地方教育经把费的资金来源。斑 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 叭讲义编号NOD扮E014197拔0002060癌0000101白：针对本讲义提澳问皑邦（三）三税哎的计税依据敖以纳税人实翱际缴纳的消费税斑，增值税额为计把税依据，分别与巴消费税，增值税鞍同时缴纳。氨1.城市维班护建设税埃埃2.教育费鞍附加背班 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 氨讲义编号NOD懊E014197靶0002060霸0000102瓣：针对本讲义提捌问昂氨【

60、南姐出难矮题】癌2016年肮7月30日，在肮北京市的A企业敖发生增值税10笆000元，消费般税2000元，皑计算A公司的城背市维护建设税与霸教育费附加。笆【南姐有奇半解】挨城市维护建袄设税=（100笆00+2000瓣）7%=84爱0（元）埃教育费附加板= （1000艾0+2000）翱3%=360坝（元）靶地方教育费绊附加= （10板000+200岸0）2%=2奥40（元）拜 HYPERLINK /xcware/lecture/javascript:void(0); 稗讲义编号NOD鞍E014197跋0002060哎0000103案：针对本讲义提伴问隘办矮邦三、个人所得税懊个人所伴得税 = 计税