税务代理审核要点（推荐DOC63）

1、 PAGE 76 PAGE 75 审核要点碍索 引百 瓣 拌 案 哎 伴 爱 埃 败顺 序 号扮项 目 名熬 称哎页码敖顺 序 号蔼项 目 名邦 称稗页 码皑1艾主营业务收入审扒核要点袄1315按坏帐损失、坏帐瓣准备金审核要点靶2靶其他业务收入审矮核要点半 1316扳资产盘亏、毁损捌和报废审核要点澳3爱补贴收入审核要隘点坝4败投资收益审核要扒点奥 1317佰研究开发费用审扳核要点爸5班营业外收入审核佰要点俺 1318半资投转让净损失蔼审核要点啊6肮主营业务成本审袄核要点败 1319熬资产减值准备审白核要点啊7疤其他业务支出审瓣核要点搬 1320办其他扣除费用项按目审核要点安8癌营业外支出审核氨

2、要点伴 1321瓣其他纳税调整项扮目审核要点昂9拔营业费用审核要埃点氨14拔货币资金审核要暗点靶10胺管理费用审核要巴点埃15傲存货审核要点败11爱财务费用审核要凹点班16跋短期投资审核要案点摆12鞍以前年度损益审案核要点斑17懊长期投资审核要澳点按13俺企业所得税纳税扳调整项目审核要把点班18耙应收账款/预付鞍账款审核要点坝 131般工资薪金审核要拜点板19皑应收票据审核要拌点熬 132艾职工福利费等三班项经费审核要点摆20矮其他应收款审核艾要点哀 133笆利息支出审核要邦点班21哀待摊费用审核要芭点艾 134把业务招待费审核伴要点熬22柏应付账款/预收把货款审核要点艾 135跋公益救济性捐

3、赠版支出审核要点昂23懊应付票据审核要跋点凹 136敖固定资产及折旧斑审核要点罢24霸应付债券审核要翱点拌 137百无形资产（递延暗资产）及摊销审捌核要点瓣25跋预提费用审核要斑点拔 138罢广告费支出审核挨要点熬26班短期借款/长期摆借款/长期应付芭款审核要点敖 139霸业务宣传费审核艾要点岸27岸其他流动负债审啊核要点艾 1310摆上缴总机构管理矮费审核要点埃28哎实收资本审核要叭点氨 1311翱业务佣金审核要柏点凹29傲资本公积审核要拜点靶 1312拌社会保险缴款审版核要点背30背国产设备投资抵懊扣税款扳审核要点扳 1313 挨罚款、罚金或滞斑纳审核要点罢 1314叭租金支出审核要捌点肮

4、 颁1 主营业务熬收入的审核要点白1、评价收入的伴内控制度是否存败在和有效、并一奥贯遵守。罢2、将本年度各案类收入与总账和白明细账及有关的皑申报表核对。拔3、核实纳税人矮收入是否存在漏伴记、隐瞒或虚记俺的行为。靶4、初步评价增鞍值税、消费税、阿营业税、资源税吧税目税率适用的傲准确性。拜5、验证应税收版入在不同税目之哎间、应税与减免扮税项目之间是否八准确划分，是否敖存在高税率的收艾入记入低税率的按收入情况。搬6、审查拜“埃物物交换霸”把交易、增值税视半同销售货物行为耙是否按销售进行暗处理。巴7、审查收入的挨确认是否正确。癌收入的确认依产邦品销售或提供服俺务方式和货款结版算方式，按以下百几种情况分

5、类确皑认：稗（1）采用直接叭收款销售方式时俺：结合货币资金白、应收账款、存案货项目的检查，皑审查是否在货款挨收到、或将发票傲账单和提货单交拜付买方当天作收芭入处理。应注意埃有无将当年收入斑转入下年入账，板或者虚记收入的版现象；版（2）采用预收跋账款销售方式时哎：结合预收账款凹、存货项目的检哎查，审查货物发扳出当天是否作收伴入处理。应注意埃是否存在未及时白结转收入或虚增笆收入等现象；皑（3）采用托收矮承付结算方式时耙：结合货币资金办、应收账款、存艾货项目的检查，斑审查是否在发货肮并办妥托收手续败当天作收入处理敖；吧（4）采用委托拌其他单位代销商安品、产品等方式叭时：结合存货、肮应收账款、银行颁存

6、款项目的检查暗，审查是否在收阿到代销单位代销霸清单当天作收入班处理；隘（5）采用赊销肮和分期收款结算昂方式时：审查是八否按合同约定的凹收款日期作收入凹处理；邦（6）长期工程岸合同跨期时：审哎查是否按完工进鞍度或者完成工作隘量作收入处理；澳（7）委托外贸柏代理出口时：审罢查是否以收到外伴贸企业代办的运胺单和银行交款凭搬证时作收入处理氨；爸（8）审查企业艾从购货方取得的扮价外补贴收入是耙否按规定入账。柏（9）确认销售艾退回、折扣与折疤让的正确性。按（10）审查销八售退回的原因是澳否合理，销售退般回的产品是否已盎验收入库，并登把记入账，是否有隘税务机关开具的懊退货证明，有无吧借销售退回虚减矮收入的情

7、况；拜8、重点审查给办予关联企业的销靶售折扣与折让是背否合理，有无利懊用折让和折扣而扳转利于关联单位八等情况。鞍9、截止性测试凹：检查决算日前佰后若干日的出库扳单（或销售发票跋），观察截至决癌算日止销售收入板记录有否跨年度巴的现象。啊10、跋企业取得的会员哎制会籍收入如何靶确认收入问题扳企业一次性取得熬的会员制会籍入挨会费，在确认收胺入时可视如下两败种情况处理：（矮1）如果一次性半取得的入会费，澳仅是入会者为了阿获取会员资格而佰支付的，会员在爸接受企业其他商隘品或服务时，需耙另行交纳相关费翱用的，则在一次斑性收取入会费的罢当期计入收入总熬额；懊（2）如果一次佰性取得的入会费拔，不仅是为了获爱取

8、会员资格，还澳包括为将来接受按企业的商品或服岸务而预先支付的阿订购费用，或包背括接受公司以低皑于非会员价格提拜供的商品或服务案，则按企业与入癌会者协议的受益埃期间分摊确认收白入，为了便于计蔼算，若受益期间熬超过半30年的（含受阿益期为终身制的澳），按30年分岸摊确认收入。搬2 其他业务班收入的审核要点伴1、评价其他业蔼务收入内部控制败制度是否存在，安有效且一贯遵守伴。柏2、索取其他业疤务收入明细表，扳并核对明细帐、绊总帐。昂3、了解其他业敖务项目的合理性绊、经常性；拔4、抽查大额收靶入的真实性；癌5、对经常性的疤业务收入，从经背营部门的记录中唉检查其完整性；阿6、审查其他业霸务收入的计价合伴理

9、性，查明有无扮明显转利于关联吧公司或截留收入敖；芭7、审查其他业癌务收入涉及增值肮税、营业税、资版源税等税种是否罢及时申报足额纳奥税。翱3 补贴收入耙的审核要点摆1、评价补贴收皑入内部控制制度坝是否存在，有效捌且一贯遵守。哎2、索取补贴收拜入明细表，并核背对明细帐、总帐耙。蔼3、审核实际收唉到的补贴收入是佰否经过有关部门胺批准；哀4、审查按销量坝或工作量及国家阿规定的补助定额爱取得的补贴收入翱、销量或工作量爸计算是否准确、爸定额是否符合规柏定、计算结果是耙否正确。伴4 投资收益案审核要点白1、评价投资收摆益内部控制制度巴是否存在，有效啊且一贯遵守。澳2、索取投资收笆益明细表，并核哀对明细帐、总

10、帐暗。案3、根据芭“搬长期投资挨”鞍、摆“颁短期投资霸”稗、扳“案银行存款败”绊、吧“案无形资产拌”碍、哀“摆固定资产爱”案、背“澳存货瓣”瓣等明细账与有关氨凭证及签订的投邦资合同与协议，摆核查纳税人对外翱投资的方式和金笆额，了解接受投颁资单位情况，如碍企业对投资单位俺是否拥有控制权案，核算投资收益盎的方法是否正确巴；有无应按敖“凹权益法捌”办，而按颁“邦成本法凹”俺核算的问题。捌4、根据盎“扳长期投资暗”芭、隘“翱银行存款安”爸、爸“凹无形资产斑”吧、靶“版固定资产岸”绊等明细账及有关盎凭证，审查向对埃外投资时资产的碍计价是否正确，拜评估确认价值与哎账面净值的差额稗是否计入收益。蔼5瓣、根据

11、绊“蔼长期投资笆”白明细账核查企业邦溢价或折价购入蔼债券，发生的债扮券溢价或折价是啊否在存续期间分暗期摊销，摊销方版法及摊销额的计佰算是否正确有无败不按规定摊销调阿整当期收益的问板题。版6阿、根据哀“靶长期投资胺”矮、扮“拔短期投资澳”捌、氨“凹投资收益颁”搬等明细账及其他叭有关资料，核查隘纳税人已实现的邦收益是否计入投奥资收益账户，有埃无利润分配分回斑实物直接计入存碍货等账户，未按皑同类商品市价或俺其销售收入计入盎投资收益的问题巴。暗7疤、审查联营企业艾适用税率，有无罢投资方税率高于班联营企业，而没翱有按规定补税的柏问题。哀8昂、审查投资到期按收回或中途转让靶所取得价款高于伴账面价值的差额扮

12、，是否计入投资哎收益，有无挪作芭他用的问题。昂5 营业外收邦入的审核要点拜1埃、鞍评价投资收益内败部控制制度是否柏存在，有效且一败贯遵守。斑2唉、八获取营业外收入哀明细表，并与明氨细账、总账核对稗。袄3澳、安结合固定资产项氨目的审计，审查暗固定资产盘盈、办清理的收益是否般准确计算入账。板4案、芭结合存货、其他斑应付款、盈余公凹积、资本公积等按项目的审计、审耙查是否存在营业扳外收入不入账或败不及时入账的情俺况。颁5办、艾审查营业外收入搬是否涉及需申报暗增值税或营业税鞍的情况。岸6 主营业务翱成本的审核要点爸（以工业企业生爸产成本为例）阿1、评价有关生唉产成本的内部控澳制制度是否存在埃、有效且一贯

13、地把遵守。霸2、将明细账与瓣总账、报表（在安产品项目）相核爸对，检查其是否隘相符。扒3、获取生产成肮本分析表，分别按列示各项主要费颁用及各产品的单吧位成本，采用分哀析性复核方法，瓣将其与预算数、巴上期数或上年同败期数、同行业平爸均数比较，分析板增减变动情况，埃若有异常变动，袄查明原因。版4、材料费用审盎计。坝（1）审查直接按材料耗用数量是岸否真实；坝审查笆“拔生产成本爸”哎账借方的有关内把容、数据，与对拜应的案“鞍材料斑”稗类账户贷方内容八、数据核对，并瓣追查至领料单、版退料单和材料费癌用分配表等凭证版资料半实施截止性测佰试抽查决算日前鞍后若干天的领料蔼单、生产记录、疤成本计算单，结案合材料单

14、耗和投奥入产出比率等资扳料，检查领用的拜材料品名、规格肮、型号、数量是瓣否与耗用的相一袄致，是否将不属袄于本期负担的材艾料费用计入本期袄的生产成本，特爱别应注意期末大捌宗领用材料。盎（2）确认材料埃计价是否正确；碍实际成本计价暗条件下：了解计巴价方法，抽查材扮料费用分配表、哀领料单等凭证验扒算发出成本的计芭算是否正确，计稗算方法是否遵循扳了一贯性原则柏计划成本计价板条件下：抽查材般料成本差异计算斑表及有关的领料爸单等凭证，验证爱材料成本差异率澳及差异额的计算捌是否正确爱（3）确认材料拔费用分配是否合隘理：重点核实材扒料费用的分配对按象是否真实，分皑配方法是否恰当版。凹5、辅助生产费柏用的审计。

15、拔（1）抽查有关隘的凭证，审查辅霸助生产费用的归扒集是否正确；霸（2）审查该费肮用是否在各部门扳之间正确分配，拜是否将为工程部矮门、福利部门、扳管理部门提供的暗产品和劳务计入肮生产成本，用于爸工程、福利等部阿门的产品或劳务板是否按规定计算白销项税额或作相俺应的进项税额转坝出，自产的消费癌品是否计提了消板费税。按6、制造费用的柏审计。获取制造叭费用汇总表，作败如下审查：斑（1）审查制造般费用中的重大数板额项目、例外项扒目是否合理；稗（2）审查当年胺度12月份的制鞍造费用明细账，坝是否存在异常会颁计事项；靶（3）必要时，跋应对制造费用实唉施截止测试，即伴审查下半年度若袄干天的制造费用佰明细账般（4

16、）对制造费巴用的分配进行检阿查，若发现制造般费用分配标准不邦合理，则重新测癌算制造费用分配懊率，并对年末在八产品与产成品成盎本进行调整；佰（5）将全年制奥造费用总额与生敖产成本账户核对傲。俺7、审查爱“哎生产成本伴”板、拔“拌制造费用佰”罢明细账借方发生哎额并与领料单相熬核对，以确认外颁购和委托加工收岸回的应税消费品啊是否用于连续生哀产应税消费品，半当期用于连续生半产的外购消费品背的价款数及委托跋加工收回材料的哎相应税款数是否板正确。矮8、审查绊“傲生产成本艾”摆、奥“芭制造费用氨”叭的借方红字或非翱转入产成品的支啊出项目，并追查案至有关的凭证，芭确认是否将加工傲修理修配收入、摆销售残次品、副

17、袄产品、边角料收昂入直接冲减成本蔼费用而未计收入绊提税金。靶9、在产品成本吧的审计。挨（1）采用存货哎步骤，审查在产白品数量上是否真唉实正确；绊（2）审查在产背品计价方法是否蔼适应生产工艺特皑点，是否坚持一昂贯性原则；扮约当产量法下吧，审查完工率和暗投料率及约当产案量的计量是否正扒确；岸定额法下，审柏查在产品负担的把料工费定额成本笆计算是否正确，氨并将定额成本与跋实际相比较，差岸异较大时应予调瓣整；鞍材料成本法下般，审查原材料费版用是否在成本中芭占较大比重；伴固定成本法下半，审查各月在产芭品数量是否均衡奥，年终是否对产爱品实地盘点并重肮新计算调整；暗定额比例法下懊，审计检查各项拌定额是否合理，

18、耙定额管理基础工罢作是否健全傲10、完工产品凹成本的审计。扮（1）审查成本埃计算对象的选择肮和成本计算方法凹是否恰当且体现肮一贯性原则；版（2）审查成本斑项目的设置是否八合理，各项费用办的归集与分配是办否体现受益性原鞍则；把（3）确认完工拜产品数量是否真搬实、正确；办（4）确认完工斑产品计价是否正蔼确。分析主要产氨品单位成本及构隘成项目有无异常安变动，结合在产班品的计价方法，拌审查完工产品计扮价是否正确。熬审查其他行业主八营业务成本时，吧可参照相应会计巴制度进行。版7 其他业务跋支出的审核要点班1俺、评价其他业务啊支出内部控制制叭度是否存在，有背效且一贯遵守。俺2翱、索取其他业务岸明细表，并核

19、对氨明细帐、总帐。稗3、对大额业务按抽查其收支的配版比性，检查有无爸少计或多计业务拔支出。隘4、对固定资产霸出租业务，审核疤其是否涉及城市熬房地产税。皑5、审查其他业摆务支出会计处理拜和分类的正确性肮、恰当性。哀8 营业外支氨出的审核要点袄1、获取营业外笆支出明细表，并胺与明细账、总账艾核对。扳2、审查营业外凹支出是否涉及下吧列不可在税前列败支项目。八（1）违法经营哀的罚款和被没收敖财物的损失；拔（2）各种税收板的滞纳金、罚金胺和罚款；吧（3）自然灾害耙或者意外事故损袄失的有赔偿部分办；昂（4）用于中国叭境内公益、救济坝性质以外的捐赠巴；啊（5）各项赞助版支出；板（6）与取得生啊产经营无关的其

20、拔他各项支出；扳（7）为被担保哎人承担归还贷款敖担保本息；哀（8）计提的固瓣定资产减值准备胺，无形资产减值扮准备、在建工程碍减值准备。百3、审查大额营坝业外支出原始凭版证是否齐全，会白计处理是否正确吧。吧4、审查营业外颁支出是否按税法安规定予以扣除。氨（1）审查固定艾资产、流动资产伴盘亏、毁损、报安废的净损失是否唉是减除责任人赔白偿，保险赔偿后哀的余额是否已经按主管税务机关审爱核；拜（2）审查捐赠背是否通过民政部霸门批准成立的非败营利性公益组织搬、社会团体、国笆家机关进行，捐傲赠数额是否超过扳税法规定限额，拔直接捐赠及超过拔限额部分不允许八税前扣除。澳（3）审查企业扒遭受自然灾害或瓣意外事故损

21、失有啊赔偿部分，是否霸从损失中扣除后伴作为税前扣除依八据。百5、抽查重大的班营业外支出项目霸，审查其真实性傲，审查有无与营般业外支出、资本版支出混淆的情况佰中，审查是否可百以在税前列支。爸6、审查营业外艾支出是否涉及将矮自产、委托加工斑、购买的货物赠昂送他人需计提增扒值税、消费税情拜况。唉7、审核中涉及版到进行纳税调整哎事项的费用项目碍时，可按相关的皑纳税调整事项审暗核要点进行审核凹，审核出的问题百反映在相关的纳敖税调整事项审核半表中。邦9哀 营业费用的俺审核要点败1、评价营业费哀用的内部控制制跋度是否存在、有按效且一贯遵守。袄2、获取营业费鞍用明细表，并与稗有关的明细账核拔对。拜3、分析各月

22、营柏业费用与销售收埃入比例及趋势是瓣否合理，如有不碍正常的波动，应白追踪查明原因，昂作出正确处理。把4、审查明细表板项目的设置是否颁符合营业费用的奥范围，是否符合盎税法规定。跋5、审查企业发胺生的佣金是否符胺合下列条件，若邦符合可计入营业颁费用：凹（1）有合法真俺实凭证：搬（2）支付的对巴象必须是独立的隘有权从事中介服稗务的纳税人或个背人（支付对象不白含本企业雇员）疤；安（3）支付给个巴人的佣金，除另袄有规定者外，不爱得超过服务金额捌的5。班6、从事商品流肮通业务的纳税人暗购入存货抵达仓蔼库前发生的包装芭费、运杂费、运敖输存储过程中的安保险费、装卸费芭、运输途中的合百理损耗和入库前袄的挑选整理

23、费用袄等购货费用可直俺接计入营业费用傲。如果纳税人根巴据会计核算的需爸要已将上述购货把费用计入存货成岸本的，不得再以办销售费用的名义敖重复申报扣除。伴7、从事房地产盎开发业务的企业百的营业费用还包坝括开发产品销售奥之前的改装复修凹费、看护费、采碍暖费等。半8、从事邮电等跋其他业务的企业俺发生的营业费用氨已计入营运成本熬不得再计入营业绊费用重复扣除。办9、根据啊“爱营业费用百”把明细账借方发生敖额，审查有无将跋应计入材料采购罢成本的外地运杂吧费、向购货方收坝回的代垫费用等板计入。跋10、审核中涉板及到进行纳税调氨整事项的费用项柏目时，可按相关皑的纳税调整事项搬审核要点进行审疤核，审核出的问八题反

24、映在相关的绊纳税调整事项审艾核表中。板10 管理费袄用的审核要点胺1、评价管理费巴用的内部控制是肮否存在、有效且瓣一贯遵守。爱2、审查是否把阿资本性支出项目挨作为收益性支出靶项目计入管理费败。背3、企业实际发哀生的合理的劳动白保护支出可以扣拌除。劳动保护支八出是指确因工作班需要为雇员配备颁或提供工作服、跋手套、安全保护跋用品、防暑降温稗用品等所发生的搬支出。敖4、除经国家税斑务总局或其授权佰的税务机关批准叭外，企业不得列捌支向其关联企业凹支付的管理费。敖5、总部经费，拔又称公司经费，拜包括总部行政管芭理人员的工资薪凹金、福利费、差摆旅费、办公费、埃折旧费、修理费吧、物料消耗、低岸值易耗品摊销等

25、艾。芭6、企业发生的吧与其经营活动有傲关的合理的差旅吧费、会议费、董爱事会费，主管税案务机关要求提供碍证明其真实性的胺合法凭证，否则办，不得在税前扣绊除。差旅费的证半明材料包括：出鞍差人员姓名、地盎点、时间、任务稗、支付凭证等。邦会议费证明材料矮包括：会议时间蔼、地点、出席人颁员、内容、目的唉、费用标准、支阿付凭证等。奥7、审核中涉及哀到进行纳税调整艾事项的费用项目吧时，可按相关的拜纳税调整事项审澳核要点进行审核袄，审核中发现的叭问题反映在相关搬的纳税调整事项搬审核表中。搬11 财务费矮用的审核要点扳1、评价财务费吧用的内部控制是澳否存在、有效且胺一贯遵守。白2、获取本年度熬财务费用明细表颁，

26、并与有关明细绊账核对；审查其般明细项目疤计入财务费用的碍适当性。疤3、涉及利息支摆出项目，可按利凹息支出审核要点邦进行审核；审核隘中发现的问题反翱映在利息支出审般核表中。暗4、审查利息收挨入真实性和准确般性。芭拔索取利息收入分氨析表，初步评价疤计息项目的完整蔼性；般爸抽查各银行账户碍或应收票据的利搬息通知单，审查拜其是否将实现的暗利息收入入账。坝期前已计提利息芭，实际收到时，敖是否冲转应收账爸款；拜艾复核会计期间截巴止日应计利息计八算表，审查其是盎否正确将应计利捌息收入列入本期霸损益。罢5、审查汇兑损岸益的真实性和准霸确性。爱稗审查记账汇率的暗使用是否符合税啊法规定；碍疤抽样检查日常外皑汇业务

27、，审查折跋合记账本位币事八项的会计处理的傲准确性；按柏抽查期末（月、艾季或年）汇兑损叭益计算书，结合俺对外币现金、外埃币银行存款、对稗外结算的外币债拌权债务项目的审挨计，审查计算汇拌兑损益项目的完叭整性、折算汇率案的正确性、汇兑翱损益额计算的准暗确性、汇兑损益肮会计处理的适当拌性。拌6、抽查重大的瓣手续费或其他筹扮资费用事项。追凹查有关的原始凭蔼证，审查其真实扒性以及是否涉及案代扣代缴营业税安事项。跋12 以前年傲度损益调整的审澳核要点百1、审查以前年隘度损益调整的内百容是否真实、合俺理、会计处理是案否正确。按2、对重大调整办事项，应逐项核安实其原因，依据盎和有关资料，复半核其金额的计算笆是否

28、正确，并取靶证。败13摆俺1 工资薪金唉的审核要点坝1、确认在企业败所得税中不可列稗支的项目并评价坝可列支项目标准叭的合理性。案2、获取工薪费昂用明细表，并与爱相关的明细账和芭总账核对。拌3、将直接人工版、管理费用、销瓣售费用、在建工凹程账户中的工薪熬费用入账数或工啊资分配表进行核班对，并审查工薪懊费用分配是否准靶确合理。暗4、工资薪金支埃出包括基本工资敖、奖金、津贴、鞍补贴、年终加薪邦、加班工资，以耙及与任职或者受肮雇有关的其他支跋出。地区补贴、隘物价补贴和误餐搬补贴均应作为工靶资薪金支出。耙5、企业发生的版下列支出，不作奥为工资薪金支出挨；岸（1）雇员向纳懊税人投资而分配矮的股息性所得；哎

29、（2）根据国家扳或省级政府的规半定为雇员支付的霸社会保障性缴款爸；瓣（3）从已提取百职工福利基金中爱支付的各项福利癌支出（包括职工扮生活困难补助、袄探亲路费等）；板（4）各项劳动办保护支出；碍（5）雇员调动熬工作的旅费和安埃家费；巴（6）雇员离退拌休、退职待遇的耙各项支出；盎（7）独生子女拌补贴；懊（8）纳税人负拜担的住房公积金碍；按（9）国家税务哎总局认定的其他矮不属于工资薪金癌支出的项目。唉6、在本企业任半职或与其有雇佣版关系的员工包括隘固定职工、合同巴工、临时工、但隘下列情况除外：稗（1）应从提取败的职工福利费中稗列支的医务室、绊职工浴室、理发安室、幼儿园、托暗儿所人员；岸（2）已领取养

30、岸老金失业救济金芭的离退休职工、鞍下岗职工、待岗柏职工；岸（3）已出售的爸住房或租金收入俺计入住房周转金碍的出租房的管理袄服务人员。靶7、企业工资薪瓣金的支出实行限坝额计税工资扣除凹办法的，本市计瓣税工资扣除标准摆为人均每年11吧520元，纳税扮人工资薪金支出笆高于计税工资扣半除标准的按计税八工资标准扣除，巴低于扣除标准的摆按实际发生额扣按除。哎8、工效挂钩企八业：斑凡经批准实行艾“颁工效挂钩鞍”碍办法的企业，按拜照工效挂钩办法班核定工资标准在阿税前扣除。艾9、事业单位工鞍资：伴（1）事业单位拔凡执行国务院规扳定的事业单位工邦作人员工资制度柏的，应严格按照碍规定的工资标准叭在税前进行扣除白；澳

31、（2）经国家有盎关主管部门批准佰，实行工资总额矮与经济效益挂钩傲的事业单位应按肮照工资挂钩办法澳核定工资标准在肮税前扣除；摆（3）凡不实行颁工资总额与经济暗效益挂钩和国务哎院规定的事业单懊位工作人员工资扳制度的，按计税挨工资标准执行。敖10、软件开发翱企业工资的税前安扣除问题。拔（1）软件开发翱企业实际发放的哀工资总额，在计吧算应纳税所得额芭时准予扣除。扳（2）前款所指班软件开发企业必盎须同时具备下列稗条件：半阿省级科学技术部凹门审核批准的文翱件、证明；佰搬自行研制开发为埃满足一定的用户爸需要而制作用于靶销售的软件，软败件产品的形式是哀记载有计算机程案序及其有关文档啊的存储介质（包唉括软盘、硬

32、盘和笆光盘等）；般版以软件产品的开矮发生产为主营业敖务，符合企业所昂得税纳税人条件班；敖耙年销售自产软件肮收入占企业年总半收入的比例达到稗35%以上；昂唉年软件技术转让笆收入占企业年总版收入的比例达到伴50%以上（须般经技术市场合同哎登记）；版埃年用于软件技术皑研究开发经费占办全年总收入的5拌%以上。芭11、霸关于高新技术企巴业工资扣除问题暗（京地税企2背001694伴号）把高新技术企业在邦工资总额增长幅伴度低于经济效益鞍增长幅度，职工奥平均工资增长幅按度低于劳动生产跋率增长幅度的，盎实际发放的工资柏在计算企业所得奥税应纳税所得额爸时允许据实扣除斑。啊13碍昂2 职工福利百费等三项经费的傲审核

33、要点稗1、审查企业本坝年度计提职工福板利费、职工教育蔼费计提标准是否凹符合税法规定的笆标准即：分别按安计税工资总额的鞍14%、1.5熬%计提金额计算爱是否准确。笆2、审查企业实捌际发放的工资高矮于确定的计税工胺资标准的，是否耙按计税工资总额矮分别计算扣除职懊工的福利费、教澳育经费。袄3、审查企业实版际发放的工资低癌于确定的计税工坝资标准的，是否盎按其实际发放的叭工资总额分别计敖算扣除职工的福瓣利费、教育经费半。背4、审查是否按败税法规定的计税疤工资总额计提应肮付福利费、职工白教育费，多计提凹部分不得税前列瓣支。按5、审查澳工会经费税前扣隘除是否取得专用哀收据。笆市地税局京地税鞍企半(2000)

34、4霸12蔼号转发国家税巴务总局关于工会埃经费税前扣除问罢题的通知规定霸：建立工会组织安的企业、事业单翱位、社会团体按隘每月全部职工工瓣资总额的百分之捌二向工会拨交的白经费，凭工会组案织开具的工会哎经费拨缴款专用邦收据在税前扣班除。凡不能出具班工会经费拨缴白款专用收据的扳，其提取的职工案工会经费不得在盎企业所得税前扣暗除。皑审查提取工会经八费的企业是否成艾立工会组织，是白否取得工会经扮费拨款专用收据芭否则不得税前办列支。把13岸俺3 利息支出爸的审核要点笆1、评价利息支搬出的内部控制制笆度是否存在、有坝效且一贯遵守。搬2、索取利息支蔼出分析表，并与扳明细账核对。八3、结合短期借爱款、长期借款、蔼

35、应付债券、长期拜应付款项目的审板计，确认付息之俺债务项目的真实癌性。癌4、对重大的利翱息支出项目，查靶阅合同协议，追蔼查利息计算书。扮支付凭证及会计艾记录，确认利息奥支出的真实性、凹计算的准确性。拜5、审查所有的伴付息项目，核实案其债务的性质、伴产生的原因、用凹途，确认税务处佰理的恰当性，应肮特别关注。伴（1）列支利息柏的债务是否与本班企业正常的经营靶活动有关；吧（2）是否存在颁违反营业常规，蔼通过财务策划达跋到偷、逃、避税稗情况；般（3）属于筹建啊期间利息支出是摆否计入开办费；碍（4）属于固定摆资产借款，其利盎息支出是否在交鞍付使用或达到预罢定的使用状态计办入固定原价或在般建工程；斑（5）购

36、入无形半资产的利息支出蔼是否计入无形资班产原价；隘（6）对外投资唉的借款，其分得安利润未计入本企笆业应税所得额的安，其利息支出是罢否错误计入税前蔼费用列支。疤（7）企业由于霸汇率变动而发生艾的汇兑损失，在八筹建期间发生的拜，计入开办费，蔼从企业生产经营碍月份的次月起，坝按照直线法在不拔短于五年的期限安内税前扣除；在半生产经营期间发翱生的，应按税法氨规定计入当期应哎纳税所得额；与哎购建固定资产有坝关的，在资产尚凹未交付使用或达扮到预定使用状态扳之前，计入有关伴资产价值。盎（8）为购置、矮建造和生产固定矮资产、无形资产靶而发生的借款，昂在有关资产购建叭期间发生的借款半费用，应作为资隘本性支出计入有

37、班关资产的成本；盎有关资产交付使斑用后发生的借款拌费用，可在发生哎当期扣除。纳税疤人借款未指明用暗途的，其借款费拔用应按经营性活啊动和资本性支出霸占用资金的比例坝，合理计算应计蔼入有关资产成本艾的借款费用和可鞍直接扣除的借款啊费用。爸6、将本企业计拌算利息支出的利啊率与一般商业贷耙款利率进行比较肮分析，确认利息疤支出计价的合理拔性。应特别关注氨。摆涉及关联公司之爱间融资所支付的吧利率是否超过没拔有关联关系所能翱同稗意的同类业务的爸正常利率；半（2）非金融机捌构贷款利率是否哎无合法理由高于背金融机构同类业柏务利率；稗（3）境内贷款昂利率是否超出中版国人民银行规定般的浮动利率。爱（4）企业发生叭的

38、经营性借款费哀用，纳税人在生碍产经营期间向银岸行借款的利息支昂出，按实际发生爸额扣除。向非金板融机构借款利息凹向职工个人集资拔利息支出，按不熬高于中国人民银盎行规定的同类、皑同期贷款利率计疤算的数额以内的瓣部分，准予扣除颁。非银行金融机版构借款，其利息奥支出的扣除，必挨须限定于中国人扳民银行规定的浮挨动利率之内，超搬过浮动利率的部瓣分在计算应纳税凹所得额时不允许案扣除。隘7、审查所有债霸务在会计期末，疤是否正确计提本盎期利息支出，并班计入当期损益。笆8、结合实收资疤本项目的审计，坝审查对外借款所皑发生的利息支出唉，其相当于投资胺者实缴资本与规啊定期限内应缴资拜本的差额应计付按的利息，是否按昂规

39、定已作税务调叭整。拌9、从事房地产爸开发业务的企业霸为开发房地产而靶借入资金所发生俺的借款费用，在败房地产完工之前板发生的，应计入案有关房地产的开哀发成本。艾10、企业从关吧联方取得的借款啊金额超过其注册氨资本50%的，绊超过部分的利息靶支出，坝不得在税前扣除懊。但下述情况除岸外：跋集团公司统一向败金融机构借款，板所属企业申请使爸用，只是资金管氨理方式的变化，半不影响所属企业败使用的银行信贷氨资金的性质，不板属于关联企业之隘间的借款，因此班，对集团公司所蔼属企业从集团公安司取得使用的金暗融机构借款支付吧的利息，凡集团皑公司能够出具从盎金融机构取得贷盎款的证明文件，案其所属企业使用靶集团公司转贷

40、的敖金融机构借款支白付的利息，不高稗于金融机构同期叭贷款利率的部分叭，允许在税前扣俺除。澳11、企业对外耙投资而借入的资啊金发生的借款费板用，应计入有关按投资的成本，不按得作为纳税人的蔼经营性费用在税笆前扣除。肮13阿哎4 业务招待袄费的审核要点瓣1、评价业务招艾待费的内控制度吧是否存在、有效把且一贯遵守。岸2、抽查业务招昂待费明细账重大鞍的项目，追查支哀出原始凭证及货佰币资金账会计记盎录，从支的项目翱、内容、用途数拔量和金额分析，昂审查其是否与企暗业的业务有关。埃3、结合其他费坝用项目的审计，搬审查是否将业务埃招待费性质的项柏目，列入其他费白用账以逃避列支唉限额限制。稗4、结合收入项按目审计

41、，验证业敖务招待费列支限胺额计算的准确性敖，即：全年销售半（营业）收入净啊额在1500万靶元及其以下的，白不超过销售（营暗业）收入净额的版5稗哎，全年销售（营扳业）收入净额超班过1500万元版的，不超过该部皑分的3芭哀，应关注在计算哎销货收入或业务扒收入时是否已将般销售退回及折让癌、增值税扣除。熬5、审查企业申败报扣除业务招待半费，必须能够提瓣供证明真实性的跋有效凭证或资料瓣，不能提供的，挨不得在税前扣除埃。爸13吧胺5 公益救济翱性捐赠支出的审按核要点颁1、获取捐赠支爱出明细表，与明版细账、总账核对霸是否一致。奥2、审查各捐赠阿项目的捐赠书或伴捐赠协议，并与笆款项结算情况核叭对，确认支出已扒

42、经发生。白3、审查接受捐哀赠对象是否为境熬内下列机构，而阿不是直接受益人澳。叭（1）非盈利的拜社会团体：中国矮青少年发展基金办会、希望工程基阿金会、宋庆龄基败金会、减灾委员靶会、中国红十字翱会、中国残疾人搬联合会、全国老澳年基金会、老区挨促进会、中国文半学基金会、中国碍人口福利基金会版、光华科技基金碍会、中国之友研啊究基金会、中国芭绿化基金会、中哎国青年志愿者协颁会、联合国儿童罢基金会、凹中华社会文化发芭展基金会皑；摆（2）民政部门颁批准成立的公益班性组织；啊（3）国家机关板。唉3、审查捐赠支颁出是否用于如下巴方面：教育、民拔政、遭受自然灾扒害地区、贫困地把区的救济。挨4、必要情况下稗，可向捐

43、赠对象岸函证或调查。邦5、审查企业公阿益性捐赠在年度板应纳税所得额3鞍%以内部分准予耙扣除，超过部分霸要进行税前调整把。岸6、企业向北京般市文化发展基金埃会的捐赠在年度氨应纳税所得额1芭0%以内部分准捌予扣除，超过部巴分要进行税前调盎整。跋7、企业等社会案力量通过中华社爸会文化发展基金袄会对下列宣传文澳化事业的捐赠，隘企业所得税纳税矮人捐赠额在年度搬应纳税所得额疤10%办以内的部分，可昂在计算应纳税所巴得额时予以扣除矮。凹 背（1）对国家重凹点交响乐团、芭埃蕾舞团、歌剧团隘、京剧团和其他邦民族艺术表演团哀体的捐赠。败（2）对公益性暗的图书馆、博物败馆、美术馆、革袄命历史纪念馆的皑捐赠。胺（3）

44、对重点文芭物保护单位的捐笆赠。吧（4）对文化行百政管理部门所属氨的非生产经营性案文化教育馆或群坝众艺术馆接受的跋社会公益性活动班、项目和文化设袄施等方面的捐赠按。扒8、企业向下列扳非营利机构的捐半赠可全额扣除：捌中国红十字会、败公益性青少年活懊动场所、老年服笆务机构、农村义斑务教育。叭13捌佰6 固定资产爸及折旧的审核要盎点爱1、评价固定资颁产管理的内部控白制制度是否存在爱、有效且一贯遵胺守。拔2、核对期初余案额并验算计提折翱旧的计算是否正办确。版3、审核房产使笆用税和车船使用哀税应税项目是否懊申报。班4、纳税人的固霸定资产计价按以稗下规定执行：俺（1）建设单位捌交来完工的固定敖资产，根据建设

45、翱单位交付使用的啊财产清册中所确埃定的价值计价：办（2）自制、自巴建的固定资产，鞍在竣工使用时按颁实际发生的成本氨计价；蔼（3）购入的固斑定资产，按购入拌价加上发生的包耙装费、运杂费、蔼安装费以及缴纳佰的税金后的价值班计价，从国外引摆进的设备，按设般备买价加上进口傲环节的税金、国斑内运杂费、安装啊费等价值计价；罢（4）以融资租皑赁方式租人的固霸定资产，按照租霸赁协议或者合同岸确定的价款加上傲运输费、途中保翱险费、安装调试熬费以及投入使用氨前发生的利息支盎出和汇兑损益等暗的价值计价；霸（5）接受赠予扳的固定资产，按绊发票所列金额加哎上由企业负担的埃运输费、保险费蔼、安装调试费等凹确定，无所附发爸

46、票的，按同类设肮备的市价确定：吧（6）盘盈的固熬定资产，按同类背固定资产的重置把完全价值计价：阿（7）接受投资罢的固定资产，应艾当按该资产折旧百程度，以合同、凹协议确定的合理跋价格或者评估确碍认的价格确定：瓣（8）在原有固澳定资产基础上进扳行改扩建的，按颁照固定资产的原暗价，加上改扩建阿发生的支出，减矮去改扩建过程中版发生的固定资产俺变价收入后的余拌额确定：柏（9）固定资产绊价值确定后，除暗下列特殊情况外吧，一般不得调整艾：国家统一规定哀的清产核资；将罢固定资产的一部唉分拆除；固定资百产发生永久性损白害，经主管税务熬机关审核，可调爱整至该固定资产癌可收回金额，并蔼确认损大；根据拌实际价值调整原

47、肮暂估价值或发现伴原计价有错误。疤5、企业固定资哎产计提折旧的范斑用按以下规定执安行。芭（1）下列固定白资产应当提取折柏旧：房屋、建筑百物；在用的机器熬设各、运输车辆艾、器具、工具；鞍季节性停用和人稗修理停用的机器皑设备；以经营租安赁方式租出的固班定资产；以融资唉租赁方式租入的败固定资产；财政唉部规定的其他应背当计提折旧的固叭定资产：奥（2）下列固定柏资产不得提取折笆旧：土地、房屋板、建筑物以外未半使用不需用以及靶封存的固定资产碍；以经营租赁方敖式租人的固定资埃产；已提足折旧敖继续使用的固定般资产；按照规定肮提取维简费的固傲定资产：已在成翱本中一次性列支翱而形成的固定资埃产；破产、关停坝企业的

48、固定资产疤；提前报废的固哎定资产；财政部板、国家税务总局敖规定的其他不得皑计提折旧的固定扳资产，包括己出敖售给职工个人的靶住房和出租给职奥工个人且租金收埃入不计入收入总绊额而纳入住房周奥转金的住房；接哎受捐赠的同定资袄产。叭6、固定资产提拔取折旧的依据和搬方法：瓣（1）企业的固百定资产，应当从袄投入使用月份的哀次月起计提折旧笆；停止使用的固哀定资产，应当从敖停止使用月份的碍次月起，停止计肮提折旧；耙（2）固定资产熬在计提折旧前，胺应当估计伐值，盎从固定资产原价邦中减除，残值比癌例在原价的5疤以内，由企业自安行确定；由于情埃况特殊，需调整凹残值比例的，应懊报主管税务机关邦备案。捌（3）固定资产按

49、的折旧年限，除巴国家已有规定者案外，最低年限如疤下：房屋、建筑爸物为20年；火矮车、轮船、机器扳、机械和其他生摆产设备为10年扒；电子设备和火奥车、轮船以外的搬运输工具以及与唉生产经营有关的埃器具、工具、家埃具等为5年。盎7、企业可扣除板的固定资产折旧肮的计算，采取直罢线法。搬8、企业以融资瓣租赁方式从出租哎方取得固定资产懊，其租金支出不蔼得扣除，但可按伴规定提取折旧。爸9、对促进科技跋进步、环境保护皑和国家鼓励投资岸的关键设备，以案及常年处于振动矮、超强度使用或岸受酸、碱等强烈板腐蚀状态的机器鞍设备，确需缩短笆折旧年限或采取哀加速折旧方法的百，由纳税人提出傲申请，经当地主肮管税务机关审核百后

50、，逐级报国家巴税务总局批准。挨13扮案7 无形资产斑（递延资产）及版摊销的审核要点办l、获取无形资捌产明细表，并与爸有关账户、报表澳相核对，且审查哀年初余额与上年邦度十计后年末余捌额是否相符。奥2、审查各项资傲产的应计摊销额稗是否符合合同、板协议和税法有关背规定的年限，计艾算是否上确，是绊否与上年一致，靶改变摊销政策是吧否有依据或经税芭务机关批准。敖3、审核无形资凹产的转让是转让绊所有权还是使用白权；无形资产是皑否存在因有效期埃、受益期提前结跋束而需转销的情傲况。败4、审查企业对拜无形资产成本计埃价是否正确。皑（1）投资者作拜为资本金或者合埃作条件投入的无败形资产，按照评坝估确认或者合同按、协

51、议约定的金按额计价；拔（2）企业外购把的无形资产，包挨括买价和购买过绊程中实际发生的俺相关费用汇总计摆价；俺（3）企业自行岸研制开发无形资碍产，应对研究开碍发费用进行准确罢归集，按照开发敖过程中实际支出佰计价；板（4）接受捐赠百的无形资产，按翱照发票帐单所列芭金额或者同类无暗形资产的市价计班价。啊5、审查无形资斑产摊销完毕后是半否继续摊销。柏6、除另有规定霸者外，接受捐赠哀的无形资产不得摆摊销费用。澳7、企业外购无绊形资产的价值，熬包括买价的购买澳过程中发生的相爱关费用。企业自挨行研制开发无形拜资产，应对研究俺开发费用进行准癌确归集，凡在发安生时已作为研究绊开发费直接扣除暗的，该项无形资氨产使

52、用时，不得氨再分期摊销。邦8、企业为取得半土地使用权支付八给国家或其他纳败税人的土地出让鞍价款应作为无形隘资产管理，并在肮不短于合同规定昂的使用期间内平敖均摊销。扮9、企业购买计吧算机硬件所附带摆的软件，未单独肮计价的，应并入搬计算机硬件作为爱固定资产管理；埃单独计价的软件按，应作为无形资稗产管理。笆13敖拌8 广告费支袄出的审核要点阿1、审查企业每啊一纳税年度内发皑生的广告费支出拜可在销售（营业芭）收入2%的比挨例内据实扣除，哎超过比例部分广半告支出可无限期柏向以后纳税年度皑结转。扳2、审查企业属皑于制药、食品（唉包括保健品、饮绊料）日化、家电巴、通信、软件开罢发、集成电路、昂房地产开发、体

53、芭育文化（奥的范围是指：经瓣营文化、体育活隘动的业务，而不摆包括经营体育文扒化商品俺）和家具建材商暗城等行业企业，爱每一纳税年度内扮发生的广告费支版出可以销售（营疤业）收入8%的柏比例内据实扣除芭，超过比例部分跋广告支出可无限傲期向以后年度结败转。绊3、审查企业从阿事软件开发、集般成电路制造及其安他业务的高新技拜术企业，互联网胺站，从事高新技俺术企业，互联网稗站，从事高新技扮术创业投资的风隘险投资企业，自唉登记成立之日起百5个纳税年度内艾，是否经主管税俺务机关审核后，靶据实列支广告费安支出。挨4、审查从事软澳件开发、集成电奥路制造及其他高懊新技术企业。互背联网站，从事高耙新技术创业投资矮的风险

54、投资企业拜以及需要提升地邦位的新生成长型把企业，在拓展市案场特殊时期的广癌告支出据实扣除摆或适当提高扣除叭比例是否报国家啊税务总局批准。鞍5、审查根据国碍家有关法律、法扮规或行业管理规扒定不得进行广告百宣传的企业或产盎品，企业以公益哀宣传或公益广告癌的形式发生的费隘用是否也列作广佰告费支出，应视肮为业务宣传费，皑在不超过销售（俺营业）收入5败肮范围内据实扣除白。捌6、审查粮食白疤酒广告费支出是柏否在税前扣除，案若扣除需作纳税把调整。把7、审查企业列八支的广告费支出邦是否同时满足下盎列条件：皑（1）广告是通阿过工商部门批准捌的专门机构制作耙的；捌（2）已实际支佰付费用，并已取唉得相应发票；隘（3

55、）通过一定昂的媒体传播。把不同时具备上述捌三个条件的不可澳作为广告费用在靶税前扣除。昂13岸霸9 业务宣传瓣费的审核要点扮审查企业每一纳摆税年度发生的业艾务宣传费（包括熬未通过媒体的广奥告性支出）是否绊超过销售营业收版入的5扒拌，范围内可据实办扣除，超过部分阿要进行纳税调整耙。耙13安盎10 上缴总凹机构管理费的审拔核要点熬1、审查企业支啊付给总机构的管摆理费，是否能够柏提供税务机关批胺复包括管理费汇肮集范围、定额、翱分配依据和方法板等的证明文件，盎总机构管理费提埃取（分摊）明细皑表、付款凭证，百在批准的比例或扳额度内税前予以芭扣除。靶2、审查企业支艾付给主管部门的柏管理费除在批准跋比例或额度

56、内还绊不得超过其经营百收入2%以内予碍以税前扣除，超胺过部分要进行纳挨税调整。靶3、审查企业是白否存在提取总机罢构管理费后不上挨交的情况。暗13靶懊11 业务佣败金的审核要点邦审查企业发生的按佣金是否符合下蔼列条件：扳1、有合法真实芭凭证；吧2、支付对象必哀须是独立的有权爸从事中介服务的跋纳税人或个人（安支付对象不含本疤企业雇员）；拜3、支付给个人敖的佣金，除另有柏规定者外，不得岸超过服务金额的跋5%爱；敖符合上述条件的坝佣金可作为销售奥费用税前扣除，把否则需要进行税爸前调整。爸13俺昂12 伴社会保险缴款的耙审核要点办1、索取投保财蔼产及保险费分析佰表，并与有关固凹定资产及保险费懊明细账核对

57、。摆2、查阅保险合安同清单，审查是伴否存在境内资产埃向境外保险公司捌投保情况，如存拔在，相应的保险埃费不能在税前列柏支。邦3、审查投保项隘目的原始凭证合叭法性，并追查至胺银行存款账，确蔼认保险费支出的瓣真实性。唉4、审查所投保扳财产的使用情况昂，确认保险支出办在资本性支出和拜收益性支出划分啊的恰当性。唉5、审查支付给耙保险中介人的手拜续费或代理费是把否合理，是否涉隘及代扣代缴营业搬税义务。斑6、审查是否将版实现的保险收入跋抵扣保险费用处艾理。芭7、审查企业为巴雇员支付给商业办保险机构的保险半费是否计入个人按所得征税。叭8、审查企业为扮全体雇员投保是芭否符合税法规定颁的投保范围和标盎准，超过税法

58、规俺定的范围和标准白的不允许税前扣巴除。稗（1）职工基金办养老保险费，企颁业按上一年全部搬被保险人月平均傲工资总额的19笆%缴纳基金养老矮保险费允许税前哎扣除。纳税人全拌部被保险人月平阿均工资高于上一捌年本市职工月平拌均300%以上安的部分，不作为凹缴纳基金养老保摆险费的基数，超矮过部分缴纳的基哀金养老费不在税吧前扣除。吧（2）失业保险耙基金：企业按本八单位上一年度全盎部职工工资级别版总额的1.5%矮提取的失业保险颁基金准予税前扣耙除。熬（3）职工大病熬医疗费统筹基金版：企业（不含外艾商投资企业）以半上年度全市职工奥平均工资级别的拌6%（其中2.埃5%在福利费项安下列支，3.5肮%在管理劳动绊

59、保险费项下列支熬）按企业在职工斑人数按月缴纳大盎病医疗统筹费，扒允许税前扣除。爸企业职工月平均皑工资低于全市职爸工月平均工资1瓣0%以上时，全把市职工月平均工邦资的90%为基邦数。按上述规定摆交纳大病医疗统唉筹费可在税前扣澳除。埃（4）残疾人就败业保障基金：企般业按照北京市稗按比例安排残疾扳人就业办法的癌通知（京外综字跋19950佰139号）中规坝定比例和数额缴敖纳残疾人就业保埃障基金，在计算扳应纳税所得额时唉允许扣除。肮（5）住房公积般金：企业按规定氨比例交存的住房澳公积金列入成本伴中部分允许在税前扣除。坝9、审查企业是肮否存在为其投资霸者或雇员个人向扳商业保险机构投扮保的人寿保险或暗财产保

60、险，以及邦基本保障以外为耙雇员投保的补充敖保险，不得在税艾前扣除。伴10、全市范围把内，纳税人为职凹工建立的补充医鞍疗保险，提取额案在工资总额4%拔以内的部分，允鞍许税前扣除；俺中关村园区内，扮纳税人为职工建瓣立的补充养老保芭险，提取额在工昂资总额4%以内扮的部分，允许税稗前扣除；鞍13巴矮13 罚款、跋罚金或滞纳金的办审核要点败1、审查企业是阿否存在生产、经佰营违反国家法律般、法规和规章，皑被有关部门处以氨罚款以及被没收芭财物的损失，不蔼允许税前扣除。办2、审查企业是懊否存在违反税法邦规定处以滞纳金八、罚金、以及除艾违法经营罚款以拔外的罚款，不允哀许税前扣除。坝13扒暗14 租金支拌出的审核