企业效益亏损统计分析

1、关于企业经济利润亏损的统计分析企业销售收入（现在：主营业务收入、其他业务收入）是指企业在一定时期内销售产品 或商品、提供劳务等经营活动而取得的各种收入。包括：产品销售收入、劳务收入、材料销 售收入、技术转让收入、固定资产出租收入、包装物收入以及运输收入等企业活动的全部收 入。企业经济利润基本上是所有企业家都要关注的重点所在，它整个企业的支柱与灵魂，所 以对于利润亏损企业是相当的重视，下面我们就来分析一下下面的案例。家用电器是某五金公司的骨干商品，销售额占公司销售总额的1/3，地位举足轻重。但 是该公司家电部利润滑坡。第1年商品经营利润14.7万元，第2年却亏损12.3万元，利润 前后差额高达2

2、7万元。请对亏损问题进行分析和诊断。问题诊断目标是分析利润为什么会下降如此巨大？（一）利润减少的因素分析经过分析认为，影响利润增减的主要因素有4个，分别是：商品销售额、毛利率、 商品流通费用率和税率。家电部近两年有关资料如下：指标第1年第2年第2年与第1年差额对经营利润影响额（万 元）绝对数相对数%商品销售额（万元）680.50651.70-28.80-4.23-0.62毛利率8.519.651.1413.407.43税率0.911.310.4043.96-2.61费用率5.4410.234.7988.05-31.20其中：利息率3.077.164.09133.20-29.24商品经营利润（万

3、元）14.70-12.30-27.00-183.7-27.00由上表由于商品销售额减少28.8万元，使利润减少0.62万元由于毛利率增加1.14个百分点，使利润增加7.43万元由于总费用水平提高4.79个百分点，使利润减少31.2万元由于税率提高0.4个百分点，使利润减少2.61万元由于上述四个因素变动，影响利润减少27万元综上分析，费用率提高4.79个百分点，使利润减少31.2万元是影响利润下降的主要因素。（二）费用率提高的主要原因费用率提高受销售额和费用额两个因素影响，而费用额又是由多种因素构成的，有关 资料见下表费用要素第1年第2年增加额占费用增加额比 重运杂费5.58.12.68.75

4、保管费0.50.60.10.34广告样品费0.10.60.51.68利息20.946.6425.7486.67保险费0.40.2-0.2-0.67工资2.73.713.37福利费0.30.300其他6.66.56-0.04-0.14合计3766.729.7100首先，由于销售额减少，使费用率提高0.24个百分点 其次，由于费用额增加使费用率提高4.55个百分点 从前表看出，影响流通费用增加最直接的因素是利息 利息为什么会增加呢？（三）利息增加的主要原因利息增加主要取决于利率的变化和贷款额的变化。年序有关指标第1年第2年贷款余额（万元）208.6252.8综合利率10.0218.43资金周转次数

5、（次）3.262.58贷款余额第2年比第1年增加44.2万元，由此需要多支付利息4.43万元第2年综合利率（包括利息、超计划贷款的高息、贷款不能按期归还的罚息等）比第1 年提高8.41%，由此多支付利息21.26万元第2年资金周转次数（资金周转次数=销售额/贷款余额）比第1年减少0.68次，这样每 周转一次多29天，由于资金周转速度减慢，需要多占用资金52.5万元。资金周转缓慢的原因（内部情况分析）：一方面有多年积累下来的原因，另一方面是商品周转速度减慢。而第2年综合利率比 第1年提高8.41%，这也有两方面原因，一方面是利率本身的提高，另一方面，是超计划 贷款增加，贷款不能按期归还，支付高息

6、、罚息较多，使综合利率大幅提高。由此可见，第 2年该公司家电部亏损主要原因是资金周转缓慢。决策目标第3年情况如何？是亏、盈，还是不亏不盈？为使决策目标建立在科学基础上，需要对 第3年情况做些预测估计。1.家电商品销售预测广泛搜集数据并分析，分析思路是根据全市商品零售额和该公司家电商品市场占有 率预测其销售额。前几年该公司家电商品占市场占全市商品零售额的比率为3.2%左右，近 几年有所下降，估计第3年这个比率为2.41%。有关部门预测第3年市场零售额为379958 万元，则该公司家电销售额应能达到916万元（379958 X0.0241）。但是第3年前15月实 际销售没有达到应有水平。按相应比率

7、，前15月销售额应为397万元，实际销售为314 万元，差额83万元。假定以后的销售能达到前几期的平均水平，则第3年销售额可以下调 到 833 万元（916 - 83）。贷款预测这取决于两个因素，一个是正常商品周转所需资金，二是非正常周转占用资金。该公 司第1年商品周转4.67次，第2年商品周转3.12次，第3年恢复到第1年速度，为此需要 资金178万元（833/4.67）。目前非正常周转占用资金83万元（前面提及的103万元减去向 星海电视机厂投资的20万元，因为这部分可以与应付款相抵）。以上两部分共需贷款261 万元。经营利润预测经营利润=毛利额-费用-税金（1）毛利额。第2年毛利额率为9

8、.65%，第3年前15月实际为7.4%，612月按9% 计算，全年毛利可达314 x 7.4%+（833-314）x 9%=69.95 （万元）（2）费用额。不变费用第2年为10.3万元，第3年保持不变。不含利息的变动费用率第 2年为1.5%，第3年5月以后运价有所提高，全年按1.6%计算，变动费用额为833 x 1.6%=13.33万元银行贷款利息有不同利率。计划内贷款100万元，年息计11.34万元；计 划外银行允许贷款95万元（利率1.38%/月），年息计15.73万元；超额贷款66万元（即： 261-100-95），（利率1.794%/月）,年息计14.21万元； 以上合计年利息为41

9、.28万元。（3）税金。第2年税率为1.31%，第3年按此计算，税金为10.91万元（833 x 1.31%）。根据以上各项，第3年经营利润额预测为-5.87万元，即69.95-64.91-10.91=-5.87 比第 2 年减亏 6.43 万元。决策方案这里提供三个可供选择的方案，同时对每个方案分别论证。方案一，扩大商品销售扩大商品销售是增加盈利的一个途径，但它受一定条件制约如果其他条件（毛利率、费 用率、税金率）保持第2年水平，扩大销售则只能继续带来亏损。故该方案不可取。 方案二，增大毛利率根据测算，毛利率提高1%，可增加利润8.33万元，效益可观但从第3年15月实际 情况看，毛利率只有7.4%，比第2年的9.65%还下降了 2.25%。照此计算，在费用率、税金 率保持第2年水平不变情况下，全年将多亏损18