企业所得税纳税筹划

1、企业所得税纳税筹划-摘要：当前，随着全球经济一体化的形成，市场竞争日趋 激烈化，企业要想在激的市场竞争中获得优势，就需要企业通过 管理能力的不断提升来实现自身价值的最大化。税务筹划作为企 业管理工作中重点内容之一，能够基于当前的市场经济环境与法 制环境下为企业实现合理的避税，进而减轻企业的税负，以提升 企业的经济效益，进而为企业的发展提供充足的资金基础。本文 在阐述纳税筹划相关理论基础上，分析了当前企业所得税纳税筹 划上所存在的问题，进而为企业实现合理的所得税纳税筹划提出 了对策，以供参考。关键词：企业所得税；纳税筹划刖言随着市场经济的发展，我国的税收制度体系实现了进一步 的完善，进而通过合理

2、的税率以及税种的设置实现了对企业市场 行为的有效监管，为实现资源的合理配置奠定了基础。在此背景 下，企业要想实现自身经济利益的最大化，就需要实现对税收的 合理筹划，进而实现合理避税，以强化企业的竞争实力。但是， 由于税收筹划在国内起步时间较晚，加上企业对于税收法律制度 体系缺乏完善的了解与掌握，同时也缺少必要的专业人才基础致 使企业无法实现合理避税与偷税漏税的有效区分而走上了偏路。 因此，企业在开展管理工作中，如何实现合理的纳税筹划，亟待 解决。1、纳税筹划的相关理论基础1.1纳税筹划的定义。指的是作为纳税的主体，需要基于税 法相关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进而通过合理避

3、税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综 合竞争实力，使企业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。企 业所得税纳税的主体为境内取得合法收入的企业。2、当前企业所得税纳税筹划上所呈现出的问题2.1纳税筹划组织结构不合理进而致使这一工作无法得到 系统化的落实。在纳税筹划上，当前企业尚未建立合理的组织结 构，进而无法将纳税筹划工作贯穿于企业的经营管理活动始终。 当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作的过程中，对于所得 税纳税筹划工作的认识不足，进而只是将这一工作置于某一个案 例的设计中，并没有建立相应的纳税筹划部门，因而也就无法实 现对这一工作的全面落实。企业所得税纳税筹划目标的实现需要 将这一工

4、作贯穿于经营管理活动的始终，需要企业有效的划分自 身的职能组织结构，进而才能实现有效的决策。而当前大部分企 业的决策体制存在的弊端，进而致使企业高层的决策权力被弱 化，无法实现对企业所得税纳税筹划的有效管理，同时，企业的 财务部门只是单纯的完成财务账务工作，无法实现对纳税筹划工 作的有效落实，进而企业的纳税筹划工作从整体上讲尚未得到有 效且全面的开展。2.2企业经验式的纳税筹划设计缺乏合理性。当前，我国企 业在开展所得税纳税筹划工作中，财务设计上只是将目光投向于 个别的案例，这种分散的设计形式致使无法实现纳税筹划的目 标。在此种形式的设计始终是围绕一种情况下如何实现企业节税 的最大化，并没有将

5、这一工作与企业的整体战略目标以经营管 理目标相结合。因而，经验式的纳税筹划设计致使企业无法从根 本上实现对相关问题的有效解决，进而使企业无法通过纳税筹划 来实现经济利益的最大化。3、企业实现合理的所得税纳税筹划的途径3.1企业筹资中实现有效纳税筹划的途径。在企业筹资中，通过有效纳税筹划设计方案的落实，能够将企业的投资成本进一 步压缩，进而为实现资产结构的最优化配置奠定基础，而通过这 一方式将有效的提升企业的经济效益。当前，企业筹资的主要方 式为：负债筹资以及权益筹资。其中的负债筹资相比另一种方式 具有着显著的优势，即通过负债筹资这一方式能够在缴纳税收之 前实现相应部分利息的扣除，这就实现了对资

6、金成本的合理降 低。与此同时，可转换债券这一方式在企业的筹资中也有着优势 的作用，这种形式下的筹资形式能够为企业带来利息减税这一税 收优惠，并且当债券实现成功转化时企业就省下了本需偿还的本 利。因此，此种方式对于那些具备发展潜力以及发展空间的企业 来讲，可谓是筹资过程中的最优纳税筹划方案。在此过程中，企 业需要明确要想发挥出负债筹资这一方式的优势，就需要企业明 确投资回报的利润空间，进而才能真正的实现纳税筹划的作用与 价值，此外，还需要准确的掌控好负债权益的比例，以降低企业 经营风险。3.2企业经营管理中实现纳税筹划的途径。在企业的日常经 营管理活动中，要想实现纳税筹划的合理设计，就需要通过企

7、业 会计核算方法来实现：首先，期间费用的纳税筹划。根据现有税 法的相应规定，企业期间费用的税前列支比例要符合相关的税收 法律条款的规定。在此前提下，会计核算工作的开展需要向进行 列示核算，然后结合企业实际支出的规模比例进行朋友小的调整 与筹划，确保这一部分费用在准予扣除的规定内。其次，针对固 定资产折旧，企业要想实现有效的税收筹划，可以以加速折旧法 来实现固定资产的迅速收回，进而降低企业在固定资产投资上所存在的风险，并实现税收部分的合理避免，这样就为企业经营活 动的展开注入了“无息贷款”，使企业充分利用合理节税部分的资 金来进一步提升企业的竞争实力。最后，在收入方面纳税筹划的 途径。当前，在现

8、有的税收法律环境内，企业能够实现销售形式 的有效的选择，进而通过确认收货方式的改变来延缓收入上的纳 税时间，在这一期间内企业同样实现了对资金的有效使用。3.3企业投资上开展纳税筹划的途径。通常情况下，企业投 资决策会对企业纳税筹划产生影响，具体表现在：一方面，由于 基于子公司与分公司形势下的纳税筹划所带来的价值不同，所以 这就要求企业要实现科学的投资决策，当企业能够预测出基于税 收优惠政策下的公司能够实现盈利，那么企业就可以通过设立子 公司，子公司具有着独立法人的资格，进而能够实现单独核算缴 纳其所得税，这样就可以通过纳税筹划来实现税收的降低，进而 提升企业的整体竞争实力；如果预测的情况相反，

9、那么就可以选 择通过设立分公司的形式来实现有效的纳税筹划，此外，如果不 存在税收上的优惠政策，且企业处于亏损的状态，企业就可以选 择分公司的形式，以纳税金额汇总的形式来实现对企业亏损的有 效弥补。如果企业是以有限公司的形式建立的，企业就需要在缴 纳所得税的基础上缴纳个人所得税，也就是说此种形式下的企业 需要承担双重税收的负担，而如果企业采用合伙制的公司形式， 那么企业就只需要缴纳个人所得税。总结：综上所述，基于当前我国现有的市场经济环境以及 税收法律制度环境下，企业需要缴纳所得税，这对于很多企业来 讲不仅要承担很大的经济压力，还束缚了企业的发展步伐。而通 过纳税筹划，企业能够实现对所得税的合法

10、缴税，进而在提高企 业经济效益收入的基础上，为企业的发展提供了更加充足的资金资源。此种形势下，企业不仅能够获得更好的发展，国家同样能 够实现对社会资源的合理化配置。而企业在实施纳税筹划过程 中，需要在准确掌握纳税筹划与偷税漏税区别的基础上，遵循相 应的原则，结合当前自身所存在的问题，在完善自身内控形制度 的基础上，全面提高相应人员的职业道德素养与法律意识，并实 现对相应风险的有效规避，进而充分的发挥出纳税筹划的作用与 价值。企业所得税纳税筹划方法的研究一、刖言我国市场经济的不断发展，法律体制的不断完善，带动了 企业所得税筹划方法的发展。在法律允许范围内，通过专业纳税 筹划，减少税收成本，能够有

11、效增加税收收益。我国颁布的中 华人民共和国企业所得税法为税收筹划方法提供了明确的约束，树立了简税制，宽税基，低税率，严征管的指导思想，建立 了科学、统一、规范的市场竞争环境。笔者根据多年的工作经验， 首先对企业所得税纳税筹划方法进行了概述，然后讲述了我国企 业所得税筹划现状，再然后注述了税筹划的原则，最后具体讲述 了企业所得税纳税筹划方法，具有一定的现实意义和参考价值。二、企业所得税纳税筹划概述企业纳税筹划指的是纳税人在不违反国家法律、法规（中 华人民共和国企业所得税法）的前提下，预先对企业组织结构、 生产经营、财务管理等经济业务或行为进行规划和运筹，在企业 价值最大化战略框架下实现企业税收负

12、担的最优化处理。合理适 当的企业所得税纳税筹划方法可以有效减轻企业所得税税负，降 低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险，最大限度的提 高企业经济效益。税收筹划是一种合法性行为，税收筹划根据政 府税收政策导向，通过合法的筹划安排，优化税收方案，尽可能 减少税收负担，获得正当的税收利益。税收筹划不同于避税、偷 税和漏税等经济行为，税收筹划是合法的，符合立法本意和税收 政策，具有高智能、综合性、精心研究和原则的操作特点，能够 激励和促进社会生产力，获取税收利益。但是避税是合法的，不 符合立法本意和税收政策的、有违伦理道德的经济行为，偷逃税 是违法、违背立法本意和伦理道德的经济行为，破坏了公平竞

13、争 和市场经济秩序。正是由于本质上的区别，纳税筹划才更应该成 为企业发展的驱动力，全面提高企业综合竞争力。三、我国企业所得税纳税筹划现状我国企业所得税纳税筹划还处于初级阶段，但是经过多年 的发展已经初具规模，被越来越多的企业接受。1978年以前， 受到计划经济体制的影响，企业所得税纳税筹划无从谈起，随着经济体制改革的不断深入，相关部门的不断重视，新企业所得 税法操作实务、新企业所得税法下纳税筹划的探讨、企业所 得税的纳税筹划、中小企业所得税筹划的五种办法等理论著 作不断发表，标志这我国企业所得税纳税筹划已经成型。是我国 企业所得税纳税筹划还存在诸多不足之处，比如纳税筹划整体水 平低，纳税筹划受

14、到不合理对待等等。某些企业纳税筹划仅立足 于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，筹划活动过于简单， 某些税收优惠政策未能享受到位，对国家税收调整反应迟钝。此 外，企业纳税筹划组织结构不明确而且责任不具体，难以调动企 业纳税筹划的积极性，纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的 要求，信息在传递过程中出现失真情况，企业整体筹划思路不清 晰。税收筹划操作性尚待改进，纳税筹划水平和相关投入尚有待 进一步加强。四、企业所得税纳税筹划原则企业所得税筹划要以遵纪守法为根本，以减少税基为重要 思路，其中所得税税基计算公式为：应纳税所得额=收入-成本-费用如上式所示，减少税基应该增加成本和费用摊销，主要的 筹划

15、技术有筹资方式选择、费用摊销、存货计价、折旧计算、资 产租赁等，诊断分析的四个方面为：税收优惠、收入、扣除项目， 临界点。并且通过对四个方面的分析比较进行整体评价规划，按 照筹划的守法性原则、事先筹划原则、系统性原则和目的性原则 完成税收筹划分析，着眼于税后利润最大化。企业所得税筹划主要目的是为了降低企业税负，增强企业 综合竞争力，为企业发展提供足够的助力，企业税收筹划发挥税 收的经济杠杆作用，完善国家税收法律法规，有利于降低税收成本，提高纳税人的纳税意识，提高企业经营管理水平。五、我国企业所得税纳税筹划方法（一）企业设立过程中的税收筹划企业设立过程中的税收筹划应该充分利用税收优惠政策， 成立

16、合理的纳税主体，企业设立地点选择应该综合考虑特定区域 和地区对企业的政策，比如民族自治地方企业、西部大开发、经 济特区和保税区等等。明确企业组织形式，权衡自身发展、市场 风险和规模预测等因素。选择企业性质，小型企业按照20%税率 征收所得税，高新技术企业按照15%征收所得税，小型微利企业 按照20%征税，高新技术税收优惠15%。重视印花税和资本金 的筹划，一方面减少企业所得税，也能降低责任风险。（二）筹资阶段的纳税筹划筹资阶段的纳税筹划首先要考虑企业资金需求量，选择合 理的融资结构，有效降低成本，比如债券利息费用可在税前列支 等等。企业筹资除了资本金之外，还包括长期负债和短期负债两 种。通过发

17、行股票筹资具有风险小、稳定、无固定利息负担，但 是要征收一定的个人所得税。发行债券和借款具有资金成本抵税 的优点，但是必须到期还本付息，所以企业筹资应该综合考虑多 方面因素，选择企业合适的筹资方式。企业筹资还可以选择经营 租赁方式，避免长期拥有机器设备承担的风险，也可以通过支付 租金方式冲减企业利润，保证企业能够享受到最大限度的税收优 惠政策，最大限度降低税负。（三）投资过程中的纳税筹划企业投资分为直接投资和间接投资，所以适当选择投资方 式实现避税筹划具有重要的现实意义。直接投资要考虑企业所得 税税收待遇，进行必要的项目评估和选择，比如第三产业、高新技术企业和三废利用企业具有所得税优惠待遇。间

18、接投资相对简 单，主要考虑企业税收后的收益。企业对外长期股权投资按照会 计准则分别采用成本法或权益法进行核算，成本法和权益法各有 优缺点，企业应该巧妙、正确地选择长期股权投资核算方法，为 企业避税筹划提供必要的渠道。（四）经营过程中的纳税筹划经营过程中的纳税筹划要对所得税优惠条件进行全面分析，协调不同部门之间的各种矛盾，合理安排生产经营活动，最 大限度利用企业所得税优惠政策。就拿固定资产折旧费用筹划来 说，固定资产折旧费用不会减少所得税总额，但是会提前或者滞 后缴纳所得税税款，在税负既定的前提下，固定资产折旧费用计 算越多，应纳税所得额就越少，所以加速折旧能够尽早回收投资， 降低固定资产投资风险。个人所得税方面应该保证平均发放，避 免超过