金融保险企业所得税年度申报填报说明

1、企业所得税申报治理软件(企业端）培训辅导资料第三部分 金融保险企业所得税年度申报填报讲明目录填报表格.2纳税人基础信息表(xxb）企业所得税年度纳税申报（主表)(zb) .6附表一(2）金融企业收入明细表（适用于金融企业)(b1-2)12附表二（2）金融企业成本费用明细表(适用于金融企业）（b2-2)1附表三 投资所得(损失)明细表(f3).21附表四 纳税调整增加项目明细表(fb4).23附表五 纳税调整减少项目明细表(fb5)30附表六 税前弥补亏损明细表(f)附表七 免税所得及减免税明细表（f7)34附表八捐赠支出明细表(fb8)39附表十 境外所得税抵扣计算明细表(fb10).42附表

2、十一 广告费支出明细表（fb11).4附表十二 工资薪金和工会经费等三项经费明细表（b2）.47附表十三 资产折旧、摊销明细表(b13).附表十四（2） 呆帐预备计提明细表(适用于金融企业）(fb1-2)3附表十四(3）保险预备金提转差纳税调整表(适用于保险企业）(fb3）申报表审核结果（shj）.61填报表格:关于执行金融企业会计制度的查帐征收企业，年度申报时应填报：1、纳税人基础基础信息表2、企业所得税年度纳税申报表主表（z)附表一(2)金融企业主营业务收入明细表(fb1-) ;附表二(）金融企业营业成本明细表(b2-2）;附表三投资所得(损失)明细表（f)；附表四纳税调整增加项目明细表(

3、b4);附表五纳税调整减少项目明细表(fb5）;附表六税前弥补亏损明细表（fb6)；附表七免税所得明细表（fb7)；附表八捐赠支出明细表（b8)；附表十境外所得计算明细表(fb10）;附表十一广告费支出明细表(b11);附表十二工资薪金和三项费用明细表(fb12);附表十三资产折旧、摊销明细表（b3);附表十四(2)呆帐预备计提明细表(fb142);附表十四()保险预备金提转差纳税调整表（fb4-3)。3、会计报表-利润表(rb）、资产负债表（zfzb):因电子申报的会计报表中未列入金融保险企业类型的会计报表,因此，可归类填列，资产负责表中“应收账款”、“应付账款”科目数据必须填报。、纳税申报

4、审核结果：自动生成二、纳税人基础信息表（jcxb）此表的填制直接阻碍企业年度纳税申报表附表的数据计算、主表的取数，间接阻碍税务机关的汇总报表、纳税评估值。纳税人必须正确填列此表，再填报一整套企业所得税纳税申报表。此表大部份项目不需手工录入,只需用鼠标单击相应单元格后，单击旁边出现三角符号（），从下拉列表中选入即可。（一)项目填报讲明1、“填表日期”(手工录入）:按填报此表时的日期填写，并与纳税申报表主表及附表的填报日期一致。2、“税务登记证号码”（手工录入）：即“纳税人识不号”,填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3、“申报所属时刻”(手工录入)：一般填报公历某年1月日至2月31日；纳税人年

5、度中间开业的,应填报实际开始经营之日至同年12月3日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日,并按企业所得税汇算清缴治理方法（国税发0000号)的规定进行纳税申报。4、“纳税人名称”(手工录入):填报税务登记证所载纳税人的全称,不得填写简称。5、“所属行业”（从下拉列表中选入）：填报企业行业类型，若选择错误，将阻碍税务机关报表数据的准确性。6、“征收方式”：系统自动生成，此行不得录入。、“注册登记类型”（从下拉列表中选入）:填报企业注册登记类型,若选择错误，将阻碍税务机关报表数据的准确性。8、“所有制结构”（从下拉列表中选入）

6、:填报企业所有制结构类型，若选择错误,将阻碍税务机关报表数据的准确性。9、“工资核算类型”（从下拉列表中选入):填报纳税人执行的税前扣除工资政策类型。此行的选择将阻碍附表十二的填列10、“申报期是否享受所得税定期减免”（从下拉列表中选入）:纳税人据实选择填入。若选“是”，则必须在“享受何种类型减免税”选项中进行选择。11、“享受何种类型减免税” （从下拉列表中选入)：依据税务机关减免税批复文件中批准适用的减免税政策填入。若“申报期是否享受所得税定期减免”选“是”,本行须选择填入相应的减免税类型；若选“否”，本行不得填入内容。12、“会计制度类型”(从下拉列表中选入)：填报企业执行的会计制度类型

7、。本行的选择将直接阻碍企业纳税申报表附表的选择和主表的生成。执行“金融企业会计制度”对应选择附表一(2)、附表二（2)、附表十四(2)或（3）。14、“申报期是否有境外所得”（从下拉列表中选入)：纳税人据实填报。若选“是”，则必须在“境外所得税抵扣税额计算方式”选项中进行选择。15、“境外所得税抵扣税额计算方式”（从下拉列表中选入）:当“申报期是否有境外所得”选“是”时,本行须对“境外所得税抵扣税额计算方式”进行选择；当“申报期是否有境外所得”选“否”时,本行不得填入内容。6、“法人代表”及其“联系电话”（手工录入)：填写法定代表人的姓名及其联系电话。1、“办税人员”及其“联系电话”(手工录入

8、):填写办税人员的姓名及其联系电话。18、“以下资料由汇总纳税企业填列”：只适用于执行汇总缴纳企业所得税的汇总纳税成员企业填报。19、“汇总纳税企业类不”(从下拉列表中选入）：汇总纳税成员企业选择“汇总纳税成员企业”填入；汇缴企业不得在本行填报。19、“申报方式”(从下拉列表中选入)：汇总纳税成员企业本级申报时，应选“本级申报”，汇总纳税成员企业汇总所辖成员企业申报时，应选“全辖申报”。20、“汇总纳税企业投资抵免情况” （从下拉列表中选入）:由汇总纳税成员企业据实填入,本行的选择将阻碍主表的计算。三、企业所得税年度纳税申报（主表）(一)适用范围企业所得税年度纳税申报表(主表）适用于实行查账征

9、收企业所得税征收方式的企业所得税纳税人。纳税人应按年度填写企业所得税年度纳税申报表，在规定期限内到主管税务机关进行纳税申报，办理当期所得税汇算清缴；纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表，办理当期所得税汇算清缴；有其他情形终止纳税义务的纳税人，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表,办理当期所得税汇算清缴。企业所得税年度纳税申报（适用于查账征收企业）(主表),由附表自动计算生成主表的大部分行次，部分项目需纳税人手工录入和表内自动计算生成。(二)项目填报讲明1、收入总额项目填报纳税人当期发生的，依照

10、税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。(1）第1行“销售(营业)收入”(自动取数)：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”,以及依照税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。（2)第2行“投资收益”(自动取数）：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。(3)第3行“投资转让净收入”(表间自动取数）:填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包括货币性资产和非货币性资产(公允价值)之和)扣除相关税费后的金额。（)第4行“补贴收入”（手工录入）:填报纳

11、税人收到的各项财政补贴收入,包括减免、返还的流转税等。事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一(3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第2行(自动取数）;一般企业及金融企业依照收到的各项财政补贴收入分析填报（手工录入）。(5）第行“其他收入”(自动取数)：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。（6）第6行“收入总额合计”(表内自动计算):金额等于本表第1至5行合计数。2、扣除项目填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。（）第行“销售（营业)成本”(自动取数）：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，以及与视同

12、销售收入相对应的成本。()第8行“主营业务税金及附加”（手工录入）:填报纳税人本期“主营业务收入”相对应的应缴税金及附加,包括营业税、消费税、都市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等,来源于会计核算的利润表“主营业务税金及附加”。金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等已计入费用扣除的,不得再作税金单独扣除,金融企业缴纳的契税、进口设备的关税应予资本化，不能作为当期费用直接扣除。()第9行“期间费用”(自动取数）：填报纳税人本期发生的销售（营业)费用、治理费用和财务费用合计数。(）第1行“投资转让成本”(自动取数）:填报转让投资资产（包括短期股权投资、长期股权投资)的成本

13、，按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整。(11）第1行“其它扣除项目”（自动取数）:填报与第5行“其他收入”相对应的成本支出（包括“营业外支出”中按照税收规定能够扣除的项目、资产评估减值等),以及其他扣除项目。但不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。（12）第2行“扣除项目合计”(自动计算）：金额等于本表第7至1行合计数。3、应纳税所得额的计算（3)第13行“纳税调整前所得”(自动计算）：金额等于本表第6-12行。(1)第14行“纳税调整增加额”(自动取数)：填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准,应进行纳税调整增加所得的金额。（15）第15行“纳税调

14、整减少额”（自动取数):填报依照税收规定可在税前扣除,但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额,以及在往常年度进行了纳税调整增加，依照税收规定从往常年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有依照规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的可能利润等，也在本行填列。(1）第16行“纳税调整后所得”（自动计算)：金额等于第13+14-15行,如为负数，确实是纳税人当年可申报向以后年度结转的亏损额；如为正数,应接着计算应纳税所得额。（17)第1行“弥补往常年度亏损”（自动取数）：填报纳税人按税收规定可在税前

15、弥补的往常年度亏损额。(18）第18行“免税所得”（自动取数)：填报纳税人按照税收规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。(19）第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额”(手工录入)：金额为本表第2行的数额用于“弥补往常年度亏损”再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。应补税投资收益小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的,应按被投资方企业适用税率从高到低,还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三的“应补税的投资收益已纳企业所得税”的合计数。（20)第2行“同意扣除的公益性捐赠额”（自动取数):金额等于附表八捐赠支出明

16、细表第5列“同意税前扣除的公益性捐赠额”的合计数。（2）第21行“加计扣除额”(手工录入）:填报纳税人按照税收规定同意加计扣除的费用额。该行数额必须小于或等于“第161-8+9-20行”。(2)第22行“应纳税所得额”（自动计算）：金额第16-1718+19-20-21行。本行不得为负数。本表第16行或者依上述顺序计算结果如为负数,本行金额应填0。4、应纳所得税额的计算(23)第3行“适用税率”（自动选择):填报纳税人依照税收规定确定的适用税率，系统自动选择3%、27%或%,假如是除信用社以外的金融保险企业、汇总纳税成员企业,那么该行为33。(24)第4行“境内所得应纳所得税额”(自动计算）：

17、金额=第23行。(25)第25行“境内投资所得抵免税额” (自动取数)：填报纳税人弥补亏损后的应补税投资收益余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。（6)第6行“境外所得应纳所得税额”(自动取数）：填报纳税人境外所得依照（财税字197116号）计算的“境外所得应纳所得税额”。实行汇总纳税的成员企业取得的境外所得,不得参加汇总纳税,应单独申报,就地计算抵免或补缴企业所得税。(）第27行“境外所得抵免税额”（自动取数）：填报纳税人境外所得依照(财税字99116号）计算的“境外所得抵免税额”。实行汇总纳税的成员企业取得的境外所得,不得参加汇总纳税，应单独申报,就地计算抵免或补缴企业所得税。（8）第

18、28行“境内、外所得应纳所得税额”（自动计算):金额=第24-226行。（29)第29行“减免所得税额”(自动取数）：填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。（30)第3行“实际应纳所得税额”（自动计算)：金额第28-29行。（31)第1行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”（纳税人从本行下拉菜单选择）:填报汇总纳税成员企业按照税收规定应在所在地缴纳企业所得税的比例。（2）第2行“汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额”(自动计算）:假如汇总纳税成员企业不执行国产设备投资抵免,那么,金额=第3031行;假如汇总纳税成员企业执行国产设备投资抵免，那么,金额=第3031行-附表七第2行，同时该金额必

19、须大于或等于。(33）第33行“本期累计实际已预缴的所得税额”（手工录入）:填报纳税人按照税收规定已在季(月）度累计预缴的所得税额。审核：CTA自动带出前四个季度的预缴税款,数据不符不通过汇总申报的全辖申报，手工录入，不予监控(34)第34行“本期应补（退）的所得税额”（自动计算）:金额=第3-33行；实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成员企业，金额第32-33行。(35)第3行“上年应缴未缴本年入库所得税额”（手工录入）:填报纳税人上一年第四季度或2月份预缴税款额及汇算清缴的税款额。四、附表一(2) 金融企业收入明细表(适用于金融企业)(一）适用范围本表适用于执行金融企业会计制度的纳税人填报。纳

20、税人依照会计制度核算的金融差不多业务收入、其他业务收入及税收规定应确认的收入。纳税人应按会计制度核算的要求准确归集收入分不填入相关项目，不得重复和遗漏。适用本附表的纳税人必须符合金融企业所得税年度申报的要求。(二)项目填报讲明(1)第1行“差不多业务收入”（自动计算）：金额=本表第2+15行,据此填入主表第1行“销售（营业)收入”。（2）第2行“利息收入”(手工录入）:填报除金融机构往来利息收入以外的各项利息收入。包括：贷款利息收入、存款利息收入及贴现利息收入等。（3）第行“金融企业往来收入”（手工录入）:填报纳税人与其他金融机构之间业务往来而发生的利息收入。（4)第4行“中间业务收入”（手工

21、录入）:填报纳税人提供金融中间业务所取得的收入,包括代理费、承诺费、安排费、咨询顾问费和证券承销费收入等。(）第5行“手续费收入”（手工录入）:填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的费用。（6)第6行“证券承销收入”(手工录入)：填报纳税人同意托付代理发行或者承销股票、债券等而取得的收入。(7)第7行“自营证券差价收入”（手工录入）：填报从事证券业务的纳税人在自营证券买卖业务中买入证券与卖出证券的差价收入。当出现负数时,将数额填入附表二(2）金融企业成本费用明细表第24行“其他业务支出”。(8)第8行“买入返售证券收入”（手工录入):填报从事证券业务的纳税人与其他企业以合同或协议的方式

22、，按一定价格买入证券，到期日按合同规定的价格将该批证券返售给其他企业赚取的差价收入。(9)第1行“保费收入”(手工录入）：填报从事保险业务的纳税人销售保险产品取得的收入。(0)第11行“分保费收入”(手工录入）：填报从事保险业务的纳税人分入分保业务所取得的收入。()第12行“追偿款收入”(手工录入)：填报纳税人因第三者的过错造成保险标的损失,在赔偿被保险人后取得代位求偿权并向第三者索回赔偿所取得的收入。（1）第13行“基金收入”(手工录入）:填报纳税人证券投资基金收入,包括股票差价收入、债券利息收入、存款利息收入、股利收入、卖出回购证券收入等。(13)第14行“汇兑收益”(手工录入)：填报纳税

23、人从事外币兑换、外汇买卖业务产生的收益。(14)第行“其他业务收入”(手工录入)：填报纳税人除上述收入外的其他各项收入，包括从事信托、融资租赁的业务收入。（）第16行“其他收入合计”(自动计算）:金额=第17+1+24+28行，据此填入主表第5行。（1）第1行“视同销售收入”（手工录入):填报金融企业处置非货币性资产等按公允价值确认的收入，包括纳税人自产、托付加工产品视同销售的收入；处置非货币性资产视同销售的收入；其他视同销售的收入。（17）第1行“营业外收入”(自动计算）：金额第19+2+3行。(19）第9行“固定资产盘盈和转让净收入”（手工录入)：按照金融企业的“盘盈清理净收益”填列。(2

24、0）第0行“非货币性交易收益”(手工录入）:按照金融企业进行非货币性交易取得的价差收益填列。(2）第21行“出售无形资产收益”(手工录入）:按照金融企业转让无形资产的净收益填列。（22）第2行“取得的各种价外基金、收费和附加”(手工录入）：填报除国务院或财政部、国家税务总局明确规定不征收企业所得税的项目外的收入。按金融企业相关科目填列。（23)第行“罚款收入”(手工录入)：按照金融企业的“罚款罚没收入”、“内审罚没收入”等科目填列。(24)第24行“税收上应确认的收入”(自动计算)：填报按照税收有关规定确认应当征收所得税的收入，金额=第25+26+27行。（25）第25行“因债权人缘故确实无法

25、支付的应付款”（手工录入）:填报金融企业因债权人缘故确实无法支付的应付款在税收应该确认的收入数。（26)第26行“同意捐赠的资产”(手工录入):填报金融企业同意捐赠的资产在税收上应该确认的收入数。(）第27行“在税收上确认的资产评估增值”（手工录入）:填报金融企业资产评估增值在税收上应确认的收入数。(8）第28行“其他”(手工录入）:填报纳税人销售材料、废旧物资等收入，代购代销收入，租赁收入，出租包装物的收入，技术转让收入等收入。（三)产生关联信息生成企业所得税年度纳税申报表主表的第1行和第行信息。五、附表二() 金融企业营业成本明细表(适用于金融企业)(一)适用范围本表适用于执行金融企业会计

26、制度的纳税人填报。纳税人依照会计制度核算的金融差不多业务成本、其他业务成本及税收规定确认的成本。纳税人应按会计制度核算的要求准确归集成本费用分不填列相关项目,不得重复和遗漏。（二)项目填报讲明（1)第1行“差不多业务成本合计”（自动计算）：金额=第+242行。据此填报主表第7行。（2)第2行“利息支出”(手工录入):填报银行办理存款、借款业务中发生的利息支出；保险公司按规定借入短期借款、拆入资金、长期借款等所发生的利息支出；其他金融企业进行资金运作时所支付的利息。依照“利息支出”科目填报。(3）第3行“金融企业往来支出”（手工录入）：填报纳税人与其他金融机构之间资金往来发生的利息支出。包括纳税

27、人借入中央银行款项利息支出、同业拆入、同业存放款项、系统内存放款项利息支出等。依照“金融企业往来支出”科目填报。（4)第4行“中间业务支出”（手工录入）:填报与中间业务收入对应的业务支出。依照“金融企业往来支出”科目填报。（）第5行“手续费支出”（手工录入）:填报纳税人托付其他金融机构代办储蓄存款、代办其他金融业务或代办保险业务的手续费以及参加票据交换的治理支出。依照“手续费支出”科目填列。(6）第6行“卖出回购证券支出”(手工录入)：填报从事证券业务的纳税人与其他企业以合同或协议的方式,按一定价格卖出证券,到期日再按合同规定的价格买回该批证券的经营活动业务支出。（）第7行“死伤医疗给付”(手

28、工录入):填报从事保险业务的纳税人发生的死亡伤残给付和医疗给付。（8)第8行“满期给付”(手工录入）：填报从事保险业务的纳税人对被保险人生存至保险期满时给付的保险金额。依照“满期给付”科目填列。(9）第9行“年金给付”（手工录入）:填报从事保险业务的纳税人对被保险人生存至规定的年龄按保险合同约定支付给被保险人的金额。依照“年金给付”科目填列。(0)第10行“退保金”(手工录入）:要紧是指保险公司因人寿保险业务按保险合同约定退还给投保人的保单现金价值。依照“退保金”科目填列。（1）第11行“赔款支出”（手工录入):填报从事保险业务的纳税人当发生保险事故时所承担的赔偿责任并支付的保险金。依照“赔款

29、支出”科目填列。(1)第12行“分出保费”（手工录入）:要紧指保险公司分出分保业务向分保同意人分出的保费。依照“分出保费”科目填列。（1)第13行“分保赔款支出”(手工录入）：填报从事保险业务的纳税人分入分保业务需向分保分出人支付应由其承担的赔款。依照“分保赔款支出”科目填列。（4)第14行“分保费用支出”（手工录入)：填报从事保险业务的纳税人分入分保业务向分保分出人支付的应由其承担的各项费用。依照“分保费用支出”科目填列。(15)第1行“佣金支出”(手工录入)：要紧指保险公司支付给专门推销寿险业务的个人代理人和经纪人公司的佣金。依照“佣金支出”科目填列。(6）第16行“保户红利支出”（手工录

30、入）:填报从事保险业务的纳税人按保险约定支付给被保险人的红利支出。依照“保户红利支出”科目填列。（17)第17行“未到期责任预备金提转差”(自动从附表十四(3）保险预备金提转差纳税调整表第4行“实际发生额”取数）：应由提存的未到期责任预备金减去转回的未到期责任预备金。（8）第18行“长期责任预备金提转差”(自动从附表十四(3)保险预备金提转差纳税调整表第8行“实际发生额”取数)：应由提存的长期责任预备金减去转回的长期责任预备金。(19）第19行“未决赔款预备金提转差”（自动取数):应由提存的未决赔款预备金减去转回的未决赔款预备金。（20)第2行“寿险责任预备金提转差” （自动取数)：应由提存的

31、寿险责任预备金减去转回的寿险责任预备金。(21)第2行“长期健康险责任预备金提转差”(自动取数)：应由提存的长期健康险责任预备金减去转回的长期健康险责任预备金。（22）第2行“提取保险保障基金” (自动取数)：核算按规定提取的保险保障基金。(23）第23行“汇兑损失”(手工录入)：填报纳税人在经营外汇买卖或外币兑换中由于汇率变动而发生的汇兑损失。依照“汇兑收益”会计科目的借方额填列。银行包括衍生交易支出、衍生交易重估支出、外币重估支出、外汇买卖支出等。（）第24行“其他业务支出”（手工录入）:填报纳税人除上述支出外的其他各项支出,包括“自营证券差价收入”出现负数时的数额。取自“其他业务支出”会

32、计科目。（25）第2行“减：摊回分保赔款”(手工录入）:要紧是指保险公司分出分保业务向分保同意人摊回的应由其承担的赔款。依照“摊回分保赔款”科目填列。(2)第26行“其他支出”(自动计算）:金额=第2+28+35+行。据此填入主表第1行。（2）第2行“视同销售成本”（手工录入）:填报自产、托付加工产品视同销售成本、处置非货币性资产视同销售成本、其他视同销售成本。（28）第28行“营业外支出”(自动计算）:金额=第29+0+4行（剔除捐赠支出)。(9）第9行“固定资产盘亏”（手工录入）:按照金融企业的“盘亏清理净收益”科目填列。（）第30行“处置固定资产净损失”(手工录入）：按照金融企业的“盘亏

33、清理净收益”科目填列。（31)第31行“出售无形资产损失”（手工录入):按照金融企业转让无形资产的净损失填列。（2)第32行“罚款支出”（手工录入):按照金融企业的“营业外支出”填列。(33)第3行“特不损失”(手工录入）：按照金融企业的“营业外支出”填列。(34)第行“其他”（手工录入)：填列金融企业的其他营业外支出项目。（）第3行“税收上应确认的其他成本费用”（自动计算):金额=第36+7行。(36)第36行“税收上确认的资产评估减值”(手工录入):填报税法应确认的资产评估减值。（37）第3行“其他”(手工录入):填报税法应确认的其他成本费用。（3）第3行“其他”(手工录入）：填报材料销售

34、成本、代购代销费用、包装物出租成本、相关税金及附加等。（39)第39行“期间费用合计”(自动计算)：金额=第40+41+42行,据此填入主表第9行。(4)第4行“营业费用”(手工录入):要紧是金融企业在业务经营及治理工作中发生各类营业费用，如固定资产折旧费、业务宣传费、印刷费、公杂费、电子设备运转费等。()第41行“治理费用”（手工录入）：填报金融企业按照金融企业会计制度核算的治理费用的相关项目数。（42）第42行“财务费用”（手工录入）：填报金融企业按照金融企业会计制度核算的财务费用的相关项目数。（三)产生关联信息生成企业所得税年度纳税申报表主表的第7、9、1行信息。六、附表三 投资所得（损

35、失）明细表（一)适用范围本表适用于各类查帐征收纳税人填报。填报纳税人的各项境内投资收益、投资转让所得的详细信息。纳税人应依照投资性质、投资期限进行归类，分不按债权投资和股权投资两大类填报。短期债权、长期债权投资项目较多的可分类填报；短期股权投资收益涉及补税的，应区不被投资方不同税率分类填报;长期股权投资应分项填报。填报的项目金额据以分不填报主表第2行“投资收益”、第行“投资转让净收入”和第1行“投资转让成本”。(二）项目填报讲明:（1)第1列“被投资企业所在地”、第列“占被投资企业权益比例”(手工录入)：依照纳税人的股权投资在被投资方的有关信息，应按不同投资项目分不填报。短期股权投资收益分类合

36、并填报的，可不填此两列。(2）第3列“被投资企业适用企业所得税税率”(手工录入):填报纳税人的股权投资项目在被投资方的税率，其中短期股权投资应依照被投资方的税率不同分类填报,长期股权投资应依照不同项目分不填报。（3）第4列“投资收益（持有收益）”（自动计算和手工录入)：填报纳税人在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得,包括各类债权投资、股权投资。第列2行=主表第行。（4）第5列“应补税的投资收益已纳企业所得税”(自动计算和纳税人录入）:填报纳税人股权投资持有期间取得的依照税收规定应补税的股息性所得在被投资方实际缴纳的所得税，计算公式为:投资收益（1-被投资方适用税率）被投资方适用税率。对不

37、补税的股权投资的持有收益，不再计算其被投资方的已纳所得税额。（5)第6列“投资转让净收入”(自动计算和手工录入）:填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时转让收入扣除相关税费后的金额。本列第行主表第行。(6）第列“初始投资成本”(自动计算和手工录入）：填报纳税人取得投资时实际支付的全部价款,包括税金、手续费等相关费用(但不包括实际支付价款中包含的已宣告但尚未领取的股息)。（7)第8列“计税成本调整”(自动计算和手工录入):填报追加或减少股权投资，以及依照税收规定,应作为投资成本收回的投资分配。增加成本以正数反映,减少成本以负数反映。（)第列“投资转让成本”（自动计算)：填报投资转让的成本支出

38、，金额等于第7+8列。本列第行=主表第10行。第22行金额=第1+10行。（9)第10列“投资转让所得或损失”（自动计算）：填报纳税人在投资转让过程中的所得或损失。第列金额=第6-9列。第0列第1至1行如为正数，为本期发生的股权投资转让所得；如为负数，为本期发生的股权投资转让损失。企业因收回、转让或清算处置股权投资发生的股权投资损失,能够在税前扣除,但在每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可按规定向以后纳税年度结转扣除。（0)补充资料填报讲明:“往常年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失”（手工录入）：不得超过“本年度股权投资转让损失税前扣

39、除限额”扣减本年实际发生的股权投资转让净损失后的余额。“本年度股权投资转让损失税前扣除限额”(自动计算)：为第列第10行与第0列第11至1行的正数之和。“投资转让净损失纳税调整额”（自动计算)：当第0列第1至6行的负数之和大于股权投资转让损失的税前扣除限额时,其差额即为当年的投资转让净损失纳税调整额,并据此填入附表四第12行的相关项目。“投资转让净损失结转以后年度扣除金额”(手工录入）:等于往常年度结转未在本年度税前扣除的投资转让损失,加上本年新增的投资转让净损失纳税调整额。 (三)产生关联信息 生成企业所得税年度纳税申报表主表的第2、1行信息。七、附表四纳税调整增加项目明细表（一）适用范围本

40、表适用于各类纳税人填报。填报纳税人会计核算中实际发生的成本费用金额与税收规定不一致，应进行纳税调整增加所得的金额。纳税人假如有未在收入总额中反映的收入项目以及税收规定不同意扣除的支出项目，应在本表进行纳税调整增加。房地产业务本期预售收入计算的可能利润也在本表填列。（二）项目填报讲明:“本期发生数”填报本纳税年度实际发生的成本费用金额；“税前扣除限额”填报依照税收规定标准计算的可在本期税前扣除的金额;“纳税调增金额”等于“本期发生数”扣减“税前扣除限额”后的余额。余额如为负数,该行填0。“纳税调增金额”第41行等于主表第14行。第1至4行第2、3、列自动从附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细

41、表取数。（1)第1行“工资薪金支出”（自动取数）:第1列填报本纳税年度实际发生或提取的工资薪金，非工资挂效挂钩纳税人的金额等于附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表第6行第1列；实行工效挂钩纳税人的金额等于附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表第6行第1列。第2列填报本纳税年度税前扣除限额,非工资挂效挂钩纳税人的金额等于附表十二第10行第1列；实行工效挂钩纳税人的金额等于附表十二第行第1列。第3列非工资挂效挂钩纳税人的金额等于附表十二第11行第1列；实行工效挂钩纳税人的金额等于附表十二第1行第1列。(2）第2至4行“工会经费”、“职工福利费”、“职工教育经费”（自动取数)：第1列分不填

42、报本纳税年度实际提取的工会经费、职工福利费、职工教育经费,金额分不等于附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表第6行第2列、第3列、第4列。第2列 非工资挂效挂钩纳税人的金额分不等于附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表10行第2、3、4列。实行工效挂钩的纳税人，当6行列（合计）大于或等于7行1列(实际发放额)时，金额分不等于行列“实际发放额”与8行1列“其中:批准的工挂总额”的较小值乘于2%、14、2.5%,否则，当行1列(合计)小于行1列（实际发放额）时,金额分不等于6行列“合计”与8行1列“其中:批准的工挂总额”的较小值乘于2%、14%、.%。第列非工资挂效挂钩纳税人的金额分不等于

43、附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表第行第2、3、4列；实行工效挂钩纳税人的金额分不等于第1行第2、3、列。(3)第5行“利息支出”:第列(手工录入)，填报纳税人在财务费用中核算的银行贷款利息和其他借款利息的支出；第2列（手工录入）,填报本纳税年度按同期同类银行贷款利率支付的利息部分,其中,纳税人从关联方取得的借款，按不超过注册资本0%以内的借款部分的利息支出填报；第列（自动计算),金额=第12列(计算结果为负时,填)。()第6行“业务招待费”：第1列（手工录入)，填报纳税人在治理费用或营业费用中实际列支的业务招待费；第2列(手工录入）,填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额；第列（自动

44、计算），金额=第1-2列(计算结果为负时，填0）。（5)第7行 “本期转回往常年度确认的时刻性差异”:反映往常年度按照税务处理规定已作纳税调减,在本期不能再税前扣除,应予纳税调增的费用或损失。按照会计制度规定应当于以后年度确认的费用或损失,但按照税收规定能够从当期应纳税所得额中扣除，而形成的应纳税所得时刻性差异应在本期的纳税调增额。即纳税人往常年度确认的时刻性差异（递延税款贷项）在本期转回数(递延税款借项)。 第1列（自动取数）,金额=附表十三资产折旧、摊销明细表第17行第2列；第2列（一般不填列数据）;第3列(自动取数）,金额=附表十三资产折旧、摊销明细表第行第12列。（6)第8行“折旧、摊

45、销支出”（自动取数）：第1列填报本纳税年度实际发生的固定资产折旧、无形资产、递延资产摊销金额,金额附表十三资产折旧、摊销明细表第7行第2列；第2列填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额,金额=附表十三第17行第0列;第列金额=附表十三第17行第11列。（7)第9行“广告支出”(自动取数）:第列填报纳税人在本纳税年度实际发生的广告支出，金额=附表十一广告费支出明细表第行;第2列填报本纳税年度按税收规定计算的扣除限额,当附表十一第9行“本年广告费用支出纳税调整额”0时,扣除限额金额等于附表十一第8行。否则，当附表十一第9行的实施意见(云财税0039号文）中规定的项目，减免税金额填入此行。(3）第3

46、行“老少边穷减免”（手工录入):填报老少边穷地区新办企业的减免税额。（24)第2行“天津滨海新区高新技术企业”(手工录入）。（25)第2行“其他”(手工录入）:填报除西部大开发减免、西气东输、东北老工业基地减免、民族自治区域减免、老少边穷减免、天津滨海新区高新技术企业以外的区域优惠减免税额。(6)第26行“农业减免”（自动计算）：金额=第27+282930行。(7）第27行“1、农业产业化龙头企业免税”、第行“2、农业产前、产中、产后服务业”、第29行“3、远洋捕捞业免税”、第30行“其他”,手工录入。(28）第1行“第三产业减免”（自动计算)：金额=第32+3行。(9)第32行“其中：新办的

47、服务型企业”、第3行“其他减免”,手工录入。（30）第34行“文教卫生减免”（自动计算）：金额=第353637+4行。(31)第35行“其中:、青青年活动中心”、第36行“2、非营利医疗机构”、 第37行“3、中央电视台”、 第8行“、学校培训收入”、 第3行“、高校后勤减免”、第40行“6、29届奥运会”、 第41行“7、其他”，手工录入。（32）第42行“促进就业减免”（自动计算)：金额=第4+4+0行。（33）第43行“其中：1、民政福利企业”、第44行“2、劳服企业”、第45行“3、下岗失业人员再就业”、第46行“、随军家属企业”、第行“、军转干部企业”、第48行“、国有企业主辅分离企

48、业”、第9行“7、老年服务机构”、第0行“、其他减免”,手工录入。（)第5行“资源综合利用减免”：手工录入。(35）第52行“劳改劳教减免”、第3行“军队企业减免”，手工录入。（36）第4行“金融类减免”(自动计算）:金额=第55+56+59行。（37）第5行“其中:1、农信社”、第行“2、国有独资银行”、第7行“3、开放式基金”、第58行“4、封闭式基金”、第59行“其他”(均需手工录入）。（38)第6行“自然灾难减免”（手工录入）、第61行“其他减免”（手工录入）。(9）第62行“抵免所得税额”（自动计算）:填报经税务机关审批的抵免的企业所得税额。金额=第63+64行。(4）第63行“购买

49、国产设备投资抵免所得税”、第4行“其他”,第65行“经济特区、上海浦东新区”（均需手工录入)。(三)输出信息生成企业所得税年度纳税申报表主表的第8行和第29行信息。十一、附表八捐赠支出明细表(一)适用范围本表适用于各类纳税人填报本年度发生的捐赠支出及按税收规定计算的同意税前扣除的公益、救济性捐赠支出。纳税人应按规定将“捐赠项目”区分为“公益救济性捐赠”和“非公益救济性捐赠”，并分不计算填报。“非公益救济性捐赠”填报不符合税收规定的公益救济性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出（广告性的赞助支出按广告费的规定处理）等。本表第四列“扣除限额”必须在主表第16行“纳税调整后所得”自动

50、计算填列后,系统才能据此计列“扣除限额”。(二）项目填报讲明:（1）第列“非营利社会团体或国家机关名称”（手工录入):填报同意捐赠的、税收认定的非营利性社会团体或国家机关的名称。（2)第2列“金额”（手工录入)：按照“营业外支出”科目中核算的捐赠额分项填列。（3）第3列“捐赠扣除比例”(自动设定）:按照税收规定的扣除比例分具体项目分不填列。（4)第4列“扣除限额”(自动计算）：按照主表第16行“纳税调整后所得”乘以税收规定的扣除比例计算填列。其中，全额扣除的捐赠项目,扣除限额与纳税人的实际捐赠支出相等。当主表第6行“纳税调整后所得”小于等于零时，扣除限额均为零，所有捐赠均不得扣除。属于非公益救

51、济性的捐赠支出，不得在税前扣除。（5)第列“同意税前扣除的公益救济性捐赠额”（自动计算):属于公益救济性的捐赠,事实上际支出数小于扣除限额的（分类计算），按实际支出数填报;事实上际支出数大于等于扣除限额的，按扣除限额填报。第5列第1行=第列第+6+114行。本表第5列第1行主表第20行。（6）第1行：第列已设定为不可填；第2列(自动计算）,金额=第2列第2+1+14行;第、列已设定为不可填;第5列(自动计算),金额第列第2+60+14行。（)第行：第1列已设定为不可填；第列（自动计算）,金额=第2列第3+5行；第3列1%;第4列=第2行第2列;第5列(自动计算)，当第2行第2列0时,假如主表1

52、行小于0，第4列=,假如主表1行,第列主表16行第行第3列;第5列(自动计算),当第6行第列时,假如主表16行,第4列=主表16行第1行第列;第5列(自动计算）,当第10行第2列第10行第4列时,金额第10行第2列，否则，金额第10行第列。（13)第11、2、3行:第1、2列“捐赠项目”（手工录入）；第3、4、5列差不多设定不可填。（14）第1行:第1列差不多设定不可填;第列(自动计算）,金额=第列第1516+17行;第列15;当第2列第+16+17行0时，假如主表16行0,第4列=主表16行第14行第3列；第5列(自动计算），当第4行第2列第14行第列时，金额=第14行第列，否则，金额=第4

53、行第4列。(1)第18行:第1列“捐赠项目”不可填；第2列第18行第1202行，第3、4、5列差不多设定不可填。（16）第19、20、21行：第1、2列“捐赠项目”（手工录入)；第3、4、列差不多设定不可填。(7)第22行:第列差不多设定不可填；第2列=第2列第1行+18行；第列不可填；第列=第4列第2+6+10+14行;第5列不可填。注:“捐赠项目”和第1列的空白处,能够同意填写文本信息。（三）输出信息生成企业所得税年度纳税申报表主表的第20行信息。十二、附表十 境外所得税抵扣计算明细表（一)适用范围本表适用于各类纳税人填报本年度发生的来源于不同国家和地区的境外所得按税收规定应缴纳和抵扣的所

54、得税额。境外所得应区分每个国家或地区填报。（二）项目填报讲明：（）第1列“国家”（手工录入)：以文本填列。（2）第2列“境外所得” （手工录入）:填报境外收入总额（包括境外投资分配的利润、股息、红利等)扣除按税收规定同意扣除的境外发生的成本、费用后的金额。(3）第3列“弥补往常年度亏损”(手工录入）：填写往常年度未弥补完的境外亏损而用本年度境外所得可弥补的金额。（4)第4列“免税所得” (手工录入）:填报按照税收规定免税的境外所得。（5）第5列“境外应纳税所得额”(自动计算)：金额第24列。（6)第6列“法定税率” (手工录入）：填报纳税人境内适用的税率。即适用15%生产率地区填报15%，其他

55、地区填报33。(7)第7列“境外所得应纳税额”（自动计算）：金额=第56列。据此填入主表第2行。(8）第8列“境外已缴纳的所得税税额”(手工录入）：指纳税人来源于境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税款,不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人承担的税款。如中外双方已签订幸免双重征税协定的,按规定执行。(9）第9列“境外所得税扣除限额”（自动计算):指境外所得按照我国税法规定能够从应纳税款中抵免的最高限额。金额=（主表第24行+本表L7)本表5(主表第22行+本表L5);（0）第10列“超过境外所得税扣除限额的余额” （自动计算）：指境外已缴纳的所得税税款超过境外所得税扣除限额的余额。金额=第8

56、-9列;采纳分国不分项限额抵扣的纳税人需填第、9、列，如第8列第9列,则按第9列数额填列到主表第2行；如第列第9列，则第列的数额填列到主表第7行,但该数额不得大于本表第9列的数额。（11）第11列“本年可抵扣往常年度所得税额” (自动计算）:指前年已缴税款超过境外所得税款扣除限额的余额未抵扣完的税款,在本年可抵扣的税款。当第列=0时,金额=0；当第10列第12列时,金额=第12列，第9列-第8列第12列时，金额= 第9列-第8列；（2)第2列“前5年境外所得税已缴税款未抵扣余额”(手工录入)：填列前年境外已缴纳的所得税税款超过境外所得税款扣除限额结转至申报当年仍未能在应纳税额中抵扣而应结转下年

57、的余额。填列本行要特不注意分析补扣期是否超过年，超过5年不同意进行抵扣。金额=(上年第12列-上年1列）+上年第10列的正数，假如上年第10列为负数，讲明上年境外已缴纳的所得税税款小于上年境外所得税扣除限额,上年不可能有超过境外所得税款扣除限额的余额,现在，第12列金额上年第12列-上年11列。(13)第13列定率抵扣额(自动计算）:实行分国不分项抵扣方法的纳税人不填列本行。实行定率抵扣税额的纳税人，不填报第8至11列,只需填报第13列，并按第13列的合计数额填列到主表第27行。当第2列大于或等于第3列时，金额=(第2列-第列）16.5%，否则,当第列小于第3列时,金额=。(三)产生关联信息生

58、成企业所得税年度纳税申报表主表的第26行和第27行信息。十三、附表十一 广告费支出明细表(一)适用范围本表适用于各类纳税人填报本年发生的全部广告费支出的有关情况、按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额及往常年度累计结转扣除额等扣除额。（二）项目填报讲明:（1)第1至行“广播电视广告”、“报刊杂志广告”、“其他媒体广告”(手工录入):填报纳税人本期实际发生的广告费用，并按支出类型分为广播电视广告、报刊杂志广告和其他媒体广告等。（2)第4行“合计”(自动计算）,金额=第1+2+行。（3)第5行“其中:不符合条件的广告费支出”（手工录入):填报不符合税收规定条件的广告费支出，如粮食白酒的广告费支

59、出、按法律法规规定不得进行广告宣传的企业或产品的广告费支出和其他不得在税前扣除的广告费支出。（3）第6行“本年计算广告费扣除限额的销售(营业）收入”(表间自动取数):金额=主表第1行“销售(营业）收入”。(4）第行“税收规定的扣除率”（从下拉菜单选择):按照纳税人所从事的业务或行业不同，从下拉菜单中分不选择填列（2%或%、25%、0%)。（)第8行“本年广告费扣除限额”(自动计算):第行选择10%(全额扣除)的，金额=第行-第行;选择%或8%、25(按比例扣除）的,金额=第67行。(6)第行“本年广告费支出纳税调整额”（自动计算):当第-5行第行，金额=第4-8行。（7）第10行“本年结转以后

60、年度扣除额”（自动计算):当第4-行第行,金额=（第4-5行）-第8行；当第4-5行=行,金额=0。(8)第1行“加：往常年度累计结转扣除额”(手工录入)：指往常年度广告费支出超过扣除限额未能在往常年度扣除，并在本年度之前结转扣除后剩余未扣除完的部分。（9)第12行“减:本年扣除的往常年度结转额”(手工录入）：指本年度可扣除的往常年度结转下来的未扣除部分。当本年同意税前扣除的广告费实际发生额大于或等于本年扣除限额时,本行填0；当本年同意税前扣除的广告费实际发生额小于本年扣除限额时，其差额假如小于或者等于第1行“往常年度累计结转扣除额”，直接将差额填入本行；其差额假如大于第11行“往常年度累计结