会计学第七章会计账簿课件

1、第七章 会计账簿 主讲人： 任兆晴第七章 会计账簿 、学习目的:重点介绍 账簿的基本内容、启用与记账规则会计账簿的格式及其登记方法（掌握）简要介绍 对账的内容及更正和结帐的程序和方法，账簿的更换与保管（熟悉） 使学生熟识建账、登记账簿、对账、结账至账簿的更换与保管全过程的知识 第七章会计账簿、主要内容：第一节 会计账簿的概念和种类第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则第三节 会计的格式和登记方法第四节 对账第五节 错账更正方法第六节 结账第七节 会计账簿的更换与保管第一节会计账簿的概念和种类三个问题：（一）会计账簿的概念和意义（二）会计账簿与账户的关系（三）会计账簿的分类一、会计账簿的概念和意

2、义（一）会计账簿的概念会计账簿：是指由一定格式的账页组成的以经过审核的会计凭证为依据全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍 一、会计账簿的概念和意义（二）会计账簿的意义 1，通过账簿的设置和登记，记载、存储会计信息 2，通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息 3，通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息 4，通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息 二、会计账簿与账户的关系联系：账户是根据会计科目开设的账户存在于账簿之中账簿的每一账页就是账户的存在形式和载体没有账簿，账户就无法存在账簿序时地、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的二、会计账簿与账户的关系区别：账簿只是一个外在形式账户才是其

3、真实内容两者是形式和内容的关系账簿账户外在形式真实内容会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计对象会计科目会计科目账户+知识点关系图示：三、会计账簿的分类 会计账簿的分类 ，按照用途进行分类，按照账页格式进行分类3，按照外形特征进行分类 第六章 会计账簿节内容本专业课时非本专业课时理论实训理论实训第一节会计账簿概述0.50.5第二节日记账0.5311第三节分类账1312第四节账簿的登记和使用规则10.5第五节错账的更正方法1合计4633重点、难点账簿的分类日记账总账明细账结账账簿登记规则错账的更正方法两栏式会计账簿三栏式会计账簿多栏式会计账簿数量金额式会计账簿按账页格式按外表形式订本式会计账

4、簿活页式会计账簿卡片式会计账簿会计账簿的分类会计账簿序时会计账簿分类会计账簿备查会计账簿按用途序时账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与

5、设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。普通日记账的格式及登记方法两栏式普通日记账（分录

6、簿）格式：借、贷两栏。 登记：逐日逐笔的进行登记年凭证号数摘要总账科目明细科目借 方贷 方月日万千百十元角分万千百十元角分普通日记账三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记格式：借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记20 xx年凭证摘要对应科目借贷余额 月日字号 61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000银行存款日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填制金额逐笔计算余额每日结出当日的

7、余额格式：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账20 xx 凭证摘要借贷余额月日字号应收账款其他应收款合计管理费用销售费用合计61期初余额100002收1收到货款60006000160002收2收到职工还款20002000180002付1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借贷方科目设置多栏登记： 根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记总分类账的格式及登记三栏式总分类账格式：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额

8、方向栏20 xx 年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账根据账户性质填列余额方向三栏式明细分类账的格式及登记20 xx 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账格式：借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标核算内容，如债权债务类明细账数

9、量金额式明细分类账的格式及登记格式：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。20 xx年凭证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用51005002500030本月合计201002000510050025100原材料明细账借贷余设数量、单价、金额三栏材料名称：A材料单位：千克多栏式明细分类账的格式及登记格式：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于

10、收入、费用、成本、本年利润、应交税费应交增值税等核算内容20 xx 年凭证号摘要借 贷余月日办公人工折旧水电合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳水电费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算结账结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账结账主要程序本期发生的经济业务全部登记入账按照权责发生制调整账项结出各账户的本期发生额和期末余额划线结账法月结 划一条通栏红线 本月结束 再划一条通栏红线完成月

11、结季结年结 划通栏双红线 表示封账月结20 xx 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0

12、季结20 xx 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品 2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0年结20 xx年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：主营业务收入总账年末在最后一个月或季的

13、“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0本年合计 900000 900000 平 0按照用途分类按照用途进行分类：（一）序时账簿，普通日记账，特种日记账（二）分类账簿，总分类账，明细分类账（三）备查账簿用途分类序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账明细分类账总分类账三、会计账簿的分类（二）按照格式进行分类：1，两栏式账簿，三栏式账簿，数量金额式账簿，多栏式账簿按照格式分类两栏式账簿三栏式账

14、簿数量金额式账簿多栏式账簿三、会计账簿的分类（三）按照外形特征进行分类，订本式，活页式，卡片式按照外形特征分类定本式账簿活页式账簿卡片式账簿第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则三个问题：（一）会计账簿的基本内容（二）会计账簿的启用（三）会计账簿的记账规则一、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页1、账户名称2，日期栏3，种类和号码数4，摘要栏5，金额栏6，总页次和分页次 二、会计账簿的启用填写封面和扉页内容按账户顺序编号贴口区纸三、会计账簿的记账规则登记账簿的基本要求：（一）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、

15、登记及时、字迹工整。三、会计账簿的记账规则（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或划对勾。注明已经登账的符号，表明已经记账完毕，避免重记漏记。三、会计账簿的记账规则（三）账簿中书写的文字和数字要留有适当空格不要写满格一般应占格距的二分之一以便更正和查账三、会计账簿的记账规则（四）进行登账要用蓝黑墨水或碳素墨水不得用圆珠笔或铅笔书写三、会计账簿的记账规则（五）用红字记账的几种情形：1，按照红字记账的记账凭证冲销错误记录2，在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数3，在三栏式账页的余额栏前如未印明余额借贷方向的，在余额栏内登记负数余额4，根据国家统一制度的

16、规定可以用红字登记其他会计记录三、会计账簿的记账规则（六）各种账簿按页次顺序连续登记不得跳行、隔页空页或空行要注销或注明三、会计账簿的记账规则（七）凡需要结出余额的账户应当在“借”或“贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样没有余额的写“平”或在余额栏内写“Q”三、会计账簿的记账规则（八）每一账页登记完毕结转下页时应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内并在摘要栏中 注明“过次页”和“承前页”字样第三节会计账簿的格式和登记方法三个问题：（一）日记账的格式和登记方法（二）总分类账的格式和登记方法（三）明细分类账的格式和登记方法（一）日记账1、日记账的格式三栏式 库存现金日记账 银

17、行存款日记账（一）日记账2、日记账的登记方法直接根据原始凭证登记库存现金日记账（逐日逐笔登记）银行存款日记账（逐日逐笔或汇总原始凭证）（二）总分类账1、总分类账的格式所有总分类账户的格式均为三栏式借方 贷方 余额（二）总分类账2、总分类账的登记方法主要有三种登记方法记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序（三）明细分类账1、明细分类账的格式三栏式多栏式数量金额式（三）明细分类账2、明细分类账的登记方法根据原始凭证或记账凭证登记 第四节 对账两个问题：（一）对账的概念（二）对账的内容一、对账概念（一）概念：对账就是核对账目是指会计人员对账簿、账户记录进行的核对工作（二）

18、对账的内容：1，账证核对2，账账核对3，账实核对（二）对账的内容：账证核对账簿会计凭证（二）对账的内容：账账核对所属明细分类账簿总分类账簿各个账户之间的核对总分类账簿序时账簿（二）对账的内容：账实核对库存现金实有数库存现金日记账银行存款日记账银行存款对账单各项财产物资明细账账面余额对方单位的账面记录关债权债务明细账账面余额财产物资的实有数第五节 错账更正方法三个问题：（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充登记法（补充更正法）第五节 错账更正方法划线更正法补充登记法红字更正法错账的更正方法划线更正法红字更正法补充登记法划线更正法 结账以前，发现账簿记录（文字或数字）有错误，而记账凭证无错，应

19、采用划线更正法。划线更正法使用条件结账前账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账凭证没有错误1、将错误的用红线划去2、在划线的上方用蓝、黑色字迹写上正确的3、在划线处，加盖更正人图章1369.001639.00划线更正法举例16391369王平原材料红字更正法1、记账以后，发现记账凭证中的应借应贷科目用错，从而导致账簿记录发生同样错误，应采用红字更正法 2、记账以后，发现记账凭证所记金额大于正确的金额，但科目无错，从而导致账簿记录发生同样错误，也应采用红字更正法红字更正法举例一例：车间计提固定资产折旧1000元。错误的记账凭证：借：生产成本1000 贷：累计折旧 1000更正：（用红字）借：生产成

20、本1000 贷：累计折旧 1000正确：（用蓝、黑字）借：制造费用1000 贷：累计折旧 1000 1000 1000生产成本 1000 1000 1000 1000制造费用累计折旧红字更正法举例二 摘 要 账户名称 账页 借方金额 贷方金额 付办公用品费 管理费用 库存现金 49 3 690 690 附件2张记账凭证206年凭 证摘 要 对方科目 收入 支出 结余月日种类编号 1付办公用品费 管理费用 690现金日记帐正确数字为660元更正第1号凭证管理费用 30206年6月1日 总字第 号 摘 要 账户名称账页 借方金额 贷方金额 更正第1号凭证 管理费用 库存现金 49 3 30 30

21、补充登记法 记账以后，发现记账凭证所记金额小于正确金额，科目无错，从而导致账簿记录发生同样错误，应采用补充登记法补充登记法举例 摘 要 账户名称账页 借方金额 贷方金额 付办公用品费 管理费用 库存现金 49 3 660 660 附件2 张记账凭证206年6月1日 总字第 号206年 凭 证 摘 要 对方科目 收入 支出 结余月日种类编号 1付办公用品费 管理费用 660现金日记帐正确数字为690元更正第1号凭证管理费用 660 摘 要 账户名称 账页 借方金额 贷方金额 付办公用品费 管理费用 库存现金 49 3 660 690 更正第1号凭证管理费用 690一、划线更正法又称红线更正法在结

22、账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法具体方法：更正时，可在错误的文字和数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账或相关人员在更正处盖章，以明确责任但应注意：更正时不得只划销错误数字，应将全部数字划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。对于文字错误，只可划销错误部分二、红字更正法又叫红字冲账法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录以更正或调整账簿记录的一种方法通常有两种情况(一) 记账后，在当年内发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。更正方法：用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销某月

23、某日第X号记账凭证的错账”，并据以用红字登记入账，以冲销原有错误记录；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以登记入账。红字更正法（二）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原始凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第X号记账凭证少记金额”，以冲销多记的金额，并据以登记入账。 红字更正法三、补充登记法（补充更正法）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原始凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第X号记账凭证多记金额”，以补充少记的金额，并据以登记入账。 补充登记法第六节 结账三个问题： （一）结账的程序 （二）结账的种类 （三）结账的方法一、结账（一）概念结账是指在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后计算出本期发生额和期末余额在一定时期结束时，为了编制会计报表，需要进行结账一、结账（二）内容：1，结清各种损益类账户并据以计算本期利润2，结清各资产、负债、所有者权益账户分别结出本期发生额合计和余额二、结账的程序（一）将本期发