财经类试卷会计专业技术资格中级经济法综合题模拟试卷3及答案与解析

1、会计专业技术资格中级经济法（综合题）模拟试卷 3及答案与解析一、五、综合题本类题共1题，共10分。0 2012年4月，甲公司因欠乙公司货款100万元不能按时偿还，向乙公司请求延 期至2013年4月1日还款，并愿意以本公司所有的 3台生产设备进行抵押和1辆 轿车进行质押，为其履行还款义务提供担保。乙公司同意了甲公司的请求，并与甲 公司订立了书面抵押合同和质押合同。甲公司将用于质押的轿车的机动车登记证书 交乙公司保管，但未就抵押和质押办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵押 的设备和质押的轿车。2012年5月1日，甲公司将用于抵押的3台设备出租给丙公司（甲公司已书面告知 丙公司这3台设备已经抵押

2、的事实），将用于质押的轿车出租给丁公司，租期均为 1年。2012年8月1日，甲公司未经乙公司同意，将用于抵押的 3台设备出售给不知情 的戊公司。随后，甲公司通知丙公司：本公司已将出租的3台设备卖给戊公司，要求解除租赁合同，丙公司可不再支付剩余 9个月的租金，并请其将这3台设备交付 给戊公司。丙公司表示同意，且立即向戊公司交付了这3台设备。2013年4月1日，甲公司仍无力向乙公司偿还货款。乙公司在调查了解甲公司资产状况时得知：庚公司欠甲公司到期货款 100万元，甲公司怠于行使对庚公司的到 期债权。2013年4月15日，乙公司对庚公司提起了代位权诉讼。要求：根据上述内容，分别回答下列问题。1甲公司

3、以3台设备设定抵押时，未办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于抵 押的设备，乙公司的抵押权是否已经设立 ？并说明理由。2乙公司是否有权就用于抵押的3台设备向戊公司行使抵押权？并说明理由。3甲公司以其轿车设定质押时，未办理任何登记手续，也未向乙公司交付用于质押 的轿车，乙公司的质权是否已经设立？并说明理由。4乙公司是否有权对庚公司提起代位权诉讼 ？并说明理由。在代位权诉讼中，如果 乙公司胜诉，诉讼费用由谁负担？并说明理由。4甲公司与乙公司于2012年5月20日签订了设备买卖合同，甲为买方，乙为实 方。双方约定：(1)由乙公司于10月30日前分两批向甲公司提供设备10套，价款总计为150万 元。甲

4、公司向乙公司给付定金25万元。(3)如一方迟延履行，应向另一方支付违约金 20万元。由丙公司作为乙公司的保证人，在乙公司不能履行债务时，丙公司承担一般保 证责任。合同依法生效后，甲公司因故未向乙公司给付定金。7月1日，乙公司向甲公司交付了 3套设备，甲公司支付了 45万元货款。9月，该种设备价格大幅上涨，乙公 司向甲公司提出变更合同，要求将剩余的 7套设备价格提高到每套20万元，甲公 司不同意，随后乙公司通知甲公司解除合同。11月1日，甲公司仍未收到剩余的7套设备，从而严重影响了其正常生产，并因此遭受了50万元的经济损失。于是甲公司诉至法院，要求乙公司增加违约金数额并继续履行合同：同时要求丙公

5、司履行 一般保证责任。要求：根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题。5合同约定甲公司向乙公司给付 25万元定金是否合法？说明理由。6乙公司通知甲公司解除合同是否合法 以明理由。7甲公司要求增加违约金数额能否成立 以明理由。8甲公司要求乙公司继续履行合同能否成立 ？说明理由。9丙公司在什么条件下应当履行一般保证责任 ？ 10境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)发生下列业务：(1)销售产品收入2000万元。接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3. 40万元。(3)转让一项专利权，取得营业外收入 60万元。(4)取得特许权使用费收入10万元。(5)取得国债利

6、息收入2万元。(6)销售成本1000万元，营业税金及附加100万元。(7)销售费用500万元(其中包括广告费400万元)，管理费用200万元(其中包括业务招待费80万元、新产品研发费用70万元)，财务费用50万元。(8)营业外支出40万元(其中包括通过政府部门对贫困地区捐款 20万元、直接对某 小学捐款10万兀、工冏罚款2万兀)。要求：计算甲公司应缴纳的企业所得税税额。10甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。2014年6月发生下列经营业务：(1)外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额13万元；支付给运输该批小麦的乙运输公司运费 8万元，取得普通发票。

7、(2)外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额26万元。因管理不善，购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%。(3)向农民收购一批芥麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托内运输公司运输，取得的内运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。(4)外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。(5)向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额585万元。(6)提供技术转让，取得收入10万元。已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式

8、，结果保留到小数点后两位，单位：万元 )。11甲酒厂外购小麦负担的进项税额及支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？分别说明理由。12计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。13计算甲酒厂收购养麦可以抵扣的进项税额。14计算甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额。15计算甲酒厂销售白酒的销项税额。16甲酒厂提供技术转让的收入是否应当缴纳增值税 ？如果缴纳，计算销项税额；如 果不缴纳，说明理由。16某生产企业(增值税一月纳税人)2012年12月至2013年2月进行企业筹办活 动，2013年3月1日开始生产经营。筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出20万元，广告费支出60万元，发生其他筹办费用支出1

9、00万元。2013年3 月至2013年12月发生经营业务如下：销售货物取得收入8000万元，货物销售成本为3000万元。发生管理费用500万元，其中含业务招待费120万元。(3)发生销售费用650万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。发生财务费用300万元，其中含2013年3月1日向非金融企业(非关联企业)借 款1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款年利率为6%)0(5)当年发生营业税金及附加50万元；营业外支出55万元，其中包括直接对某山 区的捐款30万元.被工商部门处以罚款5万元.因合同违约支付给其他企业违约 金20万元。(6)持有2013年3月份购买

10、的境内某上市公司股票100万股，当年取得股息、红利 收入20万元。(7)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 800万元，其中含支付给临时工的工 资40万元：实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。(8)12月购进并实际使用一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税13. 6万元。其他资料：该企业选择将筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。要求：17计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，营业外支出应纳税调整的金 额。18计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，财务费用应纳税调

11、整的金额。19计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工 教育经费及工会经费应纳税调整的金额。20计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，准予在企业所得税前扣除的筹 办费用。21计算该企业2013年企业所得税的应纳税所得额。22计算该企业2013年应缴纳的企业所得税22某电脑生产企业为增值税一般纳税人，同时提供软件产品技术开发服务；2014年2月发生如下经营业务：(1)外购一批原材料，取得的普通发票上注明价税合计金额56万元，另支付运输企业(增值税一月纳税人)运输费用5. 55万元(含税金额)，取得增值税专用发票。该 批原材料在运输途中因管理不善毁损 20%

12、。(2)外购5辆小汽车自用，取得的增值税专用发票上注明价款 200万元、增值税额 34万元。另从增值税小规模纳税人处购进一批办公用品，取得增值税专用发票上 注明价款9万元。(3)为装饰办公楼购人装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税额3. 4万元。(4)委托甲设计企业(增值税一般纳税人)为自己的新型电脑设计造型，支付甲企业不 含税价款10万元，并取得增值税专用发票。(5)受托加工电脑配件一批，委托方提供的原材料不含税金额为86万元，加工完成后向委托方收取含税加工费46. 8万元。(6)采用预收款方式销售电脑5000台，合同中约定，每台电脑不含税售价为 0. 4 万元，本月2

13、0日收取全部货款，电脑于6月5日发货。(7)以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑 5000台，原不含税售价为每 台0. 4万元，折扣后不含税价格为每台0. 32万元，企业向进货单位开具了增值 税专用发票，金额栏中注明价款 2000万元，备注栏中注明折扣额400万元，实际 收取不含税金额1600万元。(8)将自产的200台电脑作为福利发放给本企业的员工，该批电脑成本价为65万元，市场不含税售价为80万元。(9)将自己上个月购进的一台大型机器设备对外出租，取得含税租金收入15. 6万元，另将自己的仓库对外出租取得租金 8万元。(10)对外提供软件产品的技术开发服务取得收入 12万元，同时提

14、供技术咨询服务 取得收入2万元。(11)因管理不善导致300台库存电脑被盗，每台电脑的成本为 0. 22万元，不含税 售价为0. 35万元；已知每台电脑的成本中外购材料成本占70%。已知：企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。23计算该电脑生产企业业务(1)准予抵扣的增值税进项税额。24计算该电脑生产企业业务(2)和(3)准予抵扣的增值税进项税额。25计算该电脑生产企业当期应转出的增值税进项税额。26计算该电脑生产企业当期准予抵扣的增值税进项税额。27计算该电脑生产企业业务(6)和(7)的增值税销项税额。28计算该电脑生产企业业务

15、(8)和(9)的增值税销项税额。29计算该电脑生产企业2014年2月份应缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（综合题）模拟试卷3答案与解析一、五、综合题本类题共1题，共10分。1【正确答案】 乙公司的抵押权已经设立。根据规定，当事人以生产设备设定抵 押的，抵押权自抵押合同生效时设立。在本题中，尽管甲公司未向乙公司交付用于 抵押的设备，也未办理任何登记手续，但双方签订了抵押合同，乙公司的抵押权自 抵押合同生效时设立。2【正确答案】 乙公司无权向戊公司行使抵押权。根据规定，当事人以生产设备 设定抵押的，抵押权自抵押合同生效时设立；未经登记，不得对抗善意第三人。在 本题中，甲公司以生产设备设定抵

16、押时，未办理登记手续，乙公司的抵押权不得对 抗善意的戊公司。因此，乙公司无权向戊公司行使抵押权。3【正确答案】 乙公司的质权未设立。根据规定，质押合同自成立时生效，质权 自出质人交付质押财产时设立。在本题中，由于甲公司未向乙公司交付轿车，乙公 司的质权未设立。4【正确答案】乙公司有权对庚公司提起代位权诉讼。根据规定，因债务人怠 于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名 义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外；诉讼费用由庚公司负担。根据规定，在代位权诉讼中，债权人胜诉的，诉讼费用 由次债务人负担，从实现的债权中优先支付。5【正确答案】合同约定甲公司

17、向乙公司给付25万元定金合法。根据合同法 和担保法的规定，合同可以约定定金条款，定金数额不得超过主合同标的额的 20%。甲公司与乙公司订立的合同约定的定金为 25万元，占主合同标的额的 16. 67%,符合法律规定。6【正确答案】 乙公司通知甲公司解除合同不合法。根据合同法的规定，依 法订立的合同成立后，即具有法律约束力，任何一方当事人都不得擅自变更或解除 合同，当事人协商一致可以解除合同。当事人一方主张解除合同时、对方有异议 的，应当请求人民法院或仲裁机构确认解除合同的效力。题中既不构成约定解除， 也无法定解除事由。7【正确答案】甲公司要求增加违约金数额能够成立。根据合同法的规定， 合同双方

18、当事人约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲 裁机构予以增加。8【正确答案】 甲公司要求乙公司继续履行合同能够成立。根据合同法的规 定，当事人一方不履行合同义务或履行合同义务不符合约定的，对方当事人可以要 求继续履行，违约方应当承担继续履行的违约责任。9【正确答案】根据担保法的规定，在甲、乙之间的合同纠纷经审判或者仲 裁，并就乙公司的财产依法强制执行仍不能履行债务时，丙公司对甲公司应当履行 一般保证责任。10【正确答案】 会计利润总额=2000+20+3. 40+60+10+2 1000- 100 500 20050 40=205. 40（万元）。（2）国债利息属于免税收入

19、，纳税调整减少额为 2万元。（3）广告费扣除限额=（2000+10） 15% =301. 50（万元），纳税调整增加额=400301. 5=98. 50（万元）。（4）业务招待费60% =8060% =48（万元），销售 曲业）收入 5% D=（2000+10） X5%o=10 05（万元），业务招待费扣除限额为10. 05万元，纳税调整增加额=80-10. 05=69. 95（万 元）。（5）新产品研发费用加计扣除50%,纳税调整减少额=7050% =35（万元）。（6）捐赠扣除限额=205. 40M2%=24. 65（万元），甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。（

20、7）甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。（8）工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。应纳税所得额=205. 40-2+98. 50+69. 95-35+10+2=348. 85（万元）。（10）应纳所得税额=348. 85 25 % =87. 21（万元）。11【正确答案】 甲酒厂外购小麦负担的增值税进项税额可以抵扣。因为购买的 小麦作为原材料，用于生产应税项目，并且取得了增值税专用发票，可以凭票抵扣 进项税额。支付的运费负担的进项税额不得中抵扣。因为甲酒厂从乙运输公司取得的是普通 发票，而非增值税专用发票，所以不得抵扣进项税额。12【正确答案】 甲酒厂

21、外购高粱可以抵扣的进项税额 =26演10%）=23. 4（万元）13【正确答案】 甲酒厂收购养麦可以抵扣的进项税额 =40X13% +3X11 % =5. 53（万元）14【正确答案】 甲酒厂外购生产设备可以抵扣的进项税额 =250X17% =42. 5（万元） 15【正确答案】 甲酒厂销售白酒的销项税额=5851+17%） X7%=85（万元） 16【正确答案】 甲酒厂提供技术转让的收入免征增值税。根据规定，纳税人提供 技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。17【正确答案】 直接对某山区的捐款30万元和被工商部门处以罚款 5万元不得 在企业所得税前扣除：因合同违约支付给

22、其他企业违约金20万元，不属于行政性质的罚款，准予在企业所得税前扣除。营业外支出应调增应纳税所得额 =30+5=35（万元）。18【正确答案】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业 同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。财务费用 应调增应纳税所得额：75-10006% M0/12=25（万元）。19【正确答案】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，包括支付给临 时工的工资。职工福利费税前扣除限额 =800X14% =112（万元），小于实际发生120 万元应调增应纳税所得额=120112=8（万元）；职工教育经费税前扣除限额 二800X2.

23、5% =20（万元），实际发生15万元未超过扣除限额，不需要进行纳税调 整；工会经费税前扣除限额=800X2%=16（万元），小于实际发生18万元应调增应纳 税所得额=1816=2（万元）。工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共 计应调增应纳税所得额=8+2=10（万元）。20【正确答案】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可 按实际发生额的60%计入企业筹办费扣除；企业在筹建期间，发生的广告费和业 务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费扣除。准予在企业所得税前扣除的筹办 费用=20X60%+60+100=172（ 元）。21【正确答案】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生 额的60%扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5%0o业务招待费实际发生额的 60% =120X60% =72（万元），销售 3业）收入的 5%3=8000X 5%=40万元），72万 元40万元，按照40万元在税前扣除，应调增应纳税所得额 =120 40=80（7?元）。 广告费和业务宣传费税前扣除限额 =8000X15 % =1200（万元），实际发生额未超过 扣除限额，准予据实扣除。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。但免税的 投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。本