试论保险公司的财务运营效能评价与监督体系的构建和实施

1、试论保险公司财务运营效能评价与监督体 系的构建和实施，财务运营效能的概念和含义财务运营效能是基于企业现 有的财务规章制度和流程规范 在实际开展财务核算和管理过程 中，对工作质量和各环节完成时 效等执行情况进行的评价和监 测,即通常所说的“执行力”这 里的财务运营效能评价与监督 更多着眼于财务核算的准确性和 时效性，以及财务管理具体实施 方法的合理性和有效性.财务基础工作是财务风险管 理的前提和保证.通过时效评 价，对执行及时性和标准化用时 予以事中评价，并着重用全面有 效的监督方法，加以督促和修正， 保证保险公司”限时工作”的标准 化工作流的正常运转.会计信息 是进行风险分析和财务决策的数 据

2、来源和依据，通过事中质量监 督，保持会计信息的及时陛，准确 性和有效性.对信息采集编录人 员的具体操作过程，应通过必要 的日常程序约束，促使信息质量 达到预定目标，提高会计信息的 准确性，一定程度避免信息的误 区和盲区.二，研究财务运营效能评价 与监督的意义（一）合规经营的基础条件 作为为公众提供金融服务的 保险公司，尤其是上市保险公司 应定期向公众公布由注册会计师 审计确认的内部控制制度及风险 管理系统的完整性，合理性和有 效性状况.这已成为衡量企业价 值的重要依据.自2006年中国保监会颁布 了寿险公司内部控制评价办法 （试行）等若干风险控制制度和 规范以来，监管机关越来越关注 保险企业内

3、部控制的内部评估和 外部抽查评价，监管重点已从内 部控制机制建设本身转移到内部 控制有效性评价及监管上来.而 作为制度和流程执行保证的财务 运营效能评价监督就显得尤为重 要,各家保险公司也纷纷开始抓 紧推进内部流程整合和工作标准 化等质量体系建设的进程.（二）财务控制的重要组成部分保险公司财务控制的目的是 促使公司财务目标与计划的实 现.要保证预期目标的实现，就 必须对其执行过程进行不断修正 和评价监督.由于财务目标与计 划是基于以往的存量数据和公司 发展目标而由主观判断做出的，而由于财务活动的影响因素又十 分复杂，多变，并不能将各种操作 细节考虑完备，在实际执行中，就 会出现各种与预期背离的

4、偏差和 操作错误.而这一切，往往需要 通过财务运营效能的评价和监督 系统才能及时发现并纠正.因 而，要落实保险公司财务内控， 就必须运用好财务运营效能评价 监督这一管理利器.（三）客户服务质量的重要保证随着客户对保险产品多样性 需求的不断增长，各类集团大企 业纷纷涉足保险业，市场出现了 SHANGIIAlINSURANCEfz69r201I43 农业保险，电力保险，责任保险， 银行保险等多种资本投资的特色 保险服务公司.对客户服务的标 准化，个性化，差异化的制度和方 案也不断出台，如道路救援，一小 时通知赔付，免费代步车，保险自 助机等.要真正做到这些，必须 依靠良好高效稳定的财务运营等 内部

5、标准化流程作为保证，并需 要严格的事中监测，事后评价，确 保在第一时间发现并解决问题， 使各项服务措施达到预期.实际 操作效率和质量是决定成败的关 键因素.（四）绩效考核的重要依据 衡量一家企业的经营水平， 在保险公司内部一般采用绩效考 核KPI予以综合评价，但实务操 作中往往重财务数据指标考核， 轻管理执行力考核.对业务人员 运用下达的财务指标予以考核， 起到了 “立竿见影”的实质效果， 而对内勤人员，有的保险公司采 取吃”大锅饭”的方法，均采用公 司平均分数或公司整体财务指标 考核结果，以及员工主观互评等 方式简单化兑现绩效工资，没有 根据各个职能部门的岗位职责和实际工作效能进行有针对性地

6、考 核，内勤人员的考核激励督促作 用就显得非常薄弱.公司所有的 经济事项都需要财务进行核算处 理，需要有科学，有效的量化考核 指标来约束和激励财务人员的核 算和管理工作，确保公司各项经 济活动高速稳定运转.三，存在的问题（一）财务处理流程不清晰，财务职责权限划分不明确，财务 运营效率低下，管控不到位 目前各保险公司的财务管理 和控制水平参差不齐，寿险公司 较产险公司整体水平更好，大型 保险公司较中小型保险公司更 好.在财产保险公司内部，一般 来讲，大型的财险公司财务运营 质量体系控制建设平均水平要高 于中小型财险公司.一些小型或 新成立的财险公司之间的差距也 比较大.小型或新成立的财险公 司规

7、模较小，发展速度过快，在岗 位设置和人员配备上无法满足其 管理的需要，财务流程不清晰，各 岗位职责划分不明确，容易导致 财务效率低下，管理失控等问题. （二）财务质量管理体系有 章不循，事中评价缺失，事后监督 未形成日常化，工作随意性较大 目前国内大部分保险公司都 实行了省级（二级机构）财务集中 的管理模式，部分大型成熟公司 正在推行财务全国集中和资金集 团集中的紧密型控制模式，目的 在于进一步强化总分公司（-级 机构）的管理职能，逐步实现省 级公司会计核算与财务管理的集 中统一处理，加大财务垂直控制 力度,减少管理层次，增强公司 防范和管控经营风险的能力，提 高公司集约化经营管理水平.保 险

8、公司财务管理架构是总，省，市 三级核算，逐级授权.地市以地 市财务中心为依托，下属营销部 实行报账制；省,地市财务负责 人实行总公司委派制.这种架构 的问题是管理复杂，层级过多. 由于管理纵向范围太长，经过层 层传递修饰，过滤，难以确保”拷 贝不走样”的执行力度，上级管理 者对于下级，下下级的工作流程 标准化和效率质量要求难以得到 落实.在保险公司财务部门内部， 各岗位按照各自的职责要求完成 各自工作目标，没有形成有效的 评价机制，不会主动关心和监督 其他岗位的工作落实情况，加之好人”作风盛行,更加对其他岗 位工作好坏不能给予客观及时的 评价，监督和纠正.对于各岗位 人员的执行效率和质量情况，

9、一 般由财务负责人予以评定，评价 的标准更多的依靠其个人工作责 任心和专业技能.在实务操作 中,由于财务负责人大部分的精 力集中在牵头组织和协调工作， 不能实施全面客观及时的监督和 评价，财务标准化管理力度和深 度难以确保日常化和有效性，无 人能够控制整个流程工作的时效 和质量，财务管理失控风险将不 断加剧.严重时甚至会诱发保险 公司财务危机.（三）公司财务运营效能受人员变化波动大财务运营控制不是某个事件 或某种状况，而是分布在保险公 司作业中的一连串评价和监督行 为.并且与保险公司经营活动相 互交织，为保险公司基本的经营 活动而存在.保险公司内部和外 部环境影响保险公司财务运营标 准化的制定

10、与实施.保险公司中 的每一个员工既是控制的主体又 是控制的客体，既对其所负责的 作业实施控制，又必须受到他人的控制和监督.所有的内部财务 控制都是针对人”而设立和实施 的，而如果不能对各岗位人员落 实财务运营效能管理的要求，工上海保险2O11年第12期 作质量将随着经办人的改变或技 能不同而参差不齐，无法确保完 成工作的准确性和及时性.（四）会计信息失真目前不少基层保险公司的财务处理没有实行全流程标准化， 系统化的电子处理，针对手工处 理环节，并没有配套相应评价和 监督流程，必然不同程度地出现 业务收付费，费用报销，税费支 付，再保核算，统计等环节信息重 复录入，数据人为调节等问题，结 果造成

11、信息时效慢，数据失真，甚 至出现弄虚作假的情况，这些都 将给公司带来巨大的财务风险和 监管风险.（五）效能绩效考核缺失，奖惩不清 保险公司一直以来使用保费 收入达成率，综合赔付率，综合成 本率等业绩指标作为考核各级分 支机构的主要依据，片面地强调 经营结果的重要，忽视公司战略 目标的实现，没有坚强的后线管 理，高效的工作效能，顺畅的工作 流程,一定是无根之木”利用 短时间的“好业绩”掩盖并无视 自身的管理问题，风险不断累积, 公司势必会为此付出沉重的代 价.事实证明，不少保险公司因 此而”买单”受到高管撤换，保监 会托管等深刻教训.四，解决的措施和办法（一）制定标准化工作流程， 明确岗位职责1

12、.按照保险公司财务核算 和管理流程的特点，明确各岗位 工作职责和工作半径，并根据企 业内部控制的基本要求，各环节 要做好权限和责任划分，部分岗 位进行权限分配与不相容岗位相 分离，强调权力和责任间的制 衡,避免舞弊和工作推诿的可能. 2根据保险公司财务运营特点，针对核算笔数多，时效性强 等处理要求，建立财务各环节流 程标准化工作规范和效能要求， 并务必做到最大分解和细化.如 赔款支付流程，需要设定材料交 接，手续审查，数据核对，应收排 查,系统支付处理，日结结算，日 结复核，出纳支付，银行回单回 传，财务归档等10个环节，并针 对每个环节制定标准时间及整个 流程处理的最长总时间.每个环 节应留

13、下工作痕迹，各个环节的 处理时间应保存记录备查，同时, 明确如发现异常情况，需要什么 岗位在什么时间向谁报告的工作 预警报告路径，避免因规章制度 不适应实际或操作人调节弹性大而出现”有制度没制约，有规则没规范”的现象.3根据保险公司的经营特点，总结吸取其他公司的管理经 验,对各类一般流程之外的非主 体流程，即可能出现的特殊，突发 情况，分别制定应对策略.对不 能详尽的，可规范处理原则及特 殊报告路径，使流程标准化设计 的可容性和应变性最大.同时， 还应定期总结各流程标准执行的 经验教训I ,根据公司业务财务运 营实际，修正流程标准和效能要 求.（二）建立财务运营效能预 警机制，纳入风险管理体系

14、 财务处理事项多种多样，工 作要求和性质也千差万别，解决 难度程度也大不一样.要使财 务运营保持高效平稳运转，在预 先设定解决办法的基础上，必须 针对异常，疑难，突发事件建立 事中预警机制，并利用电子信息 技术在财务系统中设置预警和 控制模块，第一时间提示操作人 员和控制人员，形成较为严密的 防控体系.同时，将财务运营效 能预警机制纳入公司整体风险 管理体系，予以不断优化和完 善.落实预警机制，不但需要合 理适当的预警范围和报告流程设 计，还需制定明确的奖惩约束激 励制度.对于及时准确地报告财 务运营问题的经办人，复核人和 其他关联方，应设置不同的激励 措施予以肯定和鼓励.对于延迟 误报，隐瞒

15、不报，虚假不实以及打 击报复报告人员的，要明确处理 程序和惩罚标准.要将预警实施 情况纳入员工绩效考核机制中 促使不同层级人员严格遵守预警 报告制度.（三）复核人评价与监督制公司的每一个员工既是制度流程的主体，又是制度流程的客 体;既要对其负责的财务事项予 以实施和负责，又要受到其他人 员或制度的监督与制约.这是流 程标准化的需要，也是财务内部 控制的需要.财务流程环节的协 作和控制，促使保险公司内部各 部门，各岗位形成较为系统的既 互相制约又具有纵横交错关系的 统一整体，以确保财务各岗位均 能按特定的目标相互协调地发挥 作用，最终实现保险公司财务运 营目标.SHANGHAI2 1A7, )g

16、f9 穆 6er201145财务下一环节的经办人既是自己本环节的后续处理经办人， 也是上一环节工作情况的复核 人.从财务运营效率和质量的控 制角度上，财务各级复核人起到 了至关重要的作用，是财务运营 预警的第一责任人.在流程设计 上,复核人只有在标准时间内从 上一环节的经办人处取得标准质 量的工作件后，才可能在标准时 间内保质保量地完成自己复核岗 位的复核程序以及自己的后续操 作处理，因此，复核人的复核评价 和监督就显得尤为重要.只有切 实落实复核人评价和监督机制， 才能促使各项财务处理流程及 时，有效.（四）落实牵头人财务项目 质量跟踪管理首先,牵头人要将整个项目 的工作任务认真梳理，掌握工

17、作 要求，明确完成任务的基本工作 方法,按照工作性质和特点，合理 向工作组成员进行分解，并提出 详细的工作要求，方法和完成标 准,并打好提前量，明确各个组员 的工作时限.其次，牵头人应在项目工作中对各个实施组员的执 行情况加以指导，评价和帮助，使 务.最后，牵头人应仔细复核组 员的工作结果，提交财务负责人 予以后续考核.（五）运营效能财务系统评价和控制保险公司的财务处理具有笔 数多,政策规范性强的特点，要求 财务人员必须快速准确地完成各 环节要求.随着各家保险公司系 统处理的覆盖面越来越大，要求 利用系统处理的效率也越来越 高.在这种情况下，要实现财务 运营效能的事中控制，必须在财 务系统加载

18、各操作人员效能记录 和流程提示，预警系统功能，进一 步提高财务人员处理效率.各 级管理人员也可以通过财务运 营效能系统第一时间清晰明了 地掌握财务各流程的标准化执 行情况，以及各环节人员的效能状态.为使财务运营效能系统最大程度贴合财务操作实际，应定期 根据财务运营效能电子系统汇总 的效能执行记录，建立周报，月 评等制度，总结和分析流程设置 是否适当，环节安排是否合理， 处理人员是否适岗，并不断调整 和优化，使整个流程更为顺畅和其在标准时间内完成既定工作任稳定 （上接第38页）险”等原因，目前承保巨灾风险的 商业保险公司十分有限，但巨灾 彩票是化解上述难题，保障巨灾 保险制度运行的有效工具.因 此,应鼓励商业保险公司积极开 展巨灾保险业务.在这个过程 中，政府应充分发挥其应有的职 能，提高财政支持力度，对巨灾保 险进行补贴，促进商业保险公司 积极参与市场竞争，开展巨灾保 险业务.商业保险公