公共组织财务管理重点

1、公共组织应收票据贴现：（课件里没有概念）公共组织成本核算与企业成本的区别：（课件里没有） 一、名词解释公共组织财务活动：是以现金收支为主的资金收支活动的总称。包括以下内 容：（1）预算资金收支活动（2）未纳入预算管理的其他资金收支活动（3） 经营活动公共组织财务管理：指管理公共组织的财务活动和处理公共组织财务关系的 一项经济管理工作。公共组织单位预算：指列入部门预算的国家机关事业单位和其他单位的收支 预算。定员：指国家编制部门或上级部门规定的人员编制和定员比例所规定的人员 指标额度。定额：国家根据公共部门开展工作的客观需要，同时考虑其承担的业务量， 结合国家财力的可能，对其财力、物力的消耗、补

2、偿、配备、利用等方面所 规定的经济指标额度。公共组织收入：公共组织为了开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还 性资金。公共组织经常性支出：政府组织为维持正常运转和完成日常工作任务发生的 资金耗费。公共组织固定资产：使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，在 使用中保持原来物质形态的资产。包括以下内容：（1）使用年限在一年以上。（2）单位价值在规定标准以上。其中一般设备的单位价值标准为1000元， 专用设备1500元。单位价值没有达到标准，但使用年限在一年以上的大批同 类物质也作为固定资产。（3）保持原有的物质形态公共组织流动资产：指在一年以内变现或者耗用的资产。公共组织无形资产：单位可

3、长期使用，具有某种权利而没有实物形态的资产。公共组织负债：由公共组织过去的经济业务或会计事项形成的现时义务，履 行该义务，预期会导致经济利益流出，它是将来需要以资产或劳务偿付的经济责 任公共组织应收票据贴现：（课件里没有概念）影子价格：为了计算社会收益，对没有市场价格的商品或服务的推算价格。结余：指公共组织年度收入与支出相抵后的余额为实现的结余。结余二Z收 入一支出二、解答题公共部门财务管理的原则：（1）依法理财原则（2）勤俭节约原则（3）量入为出原则（4）效益原则（5） 正确处理国家、集体、个人三者利益专用基金管理的原则：坚持“先提后用、专款专用、专设账户、计划安排”的 原则事业收入管理的一

4、般要求（1）充分利用现有条件组织收入（2）依法合理组织 收入（3）正确处理社会效益与经济效益的关系（4）严格执行资金的管理规定公共组织成本核算与企业成本的区别：（课件里没有，这是公共组织成本核算 的相关内容）成本：公共组织在生产公共产品、开发公共项目或提供公共服务过程中所消 耗的费用及损失。成本核算：对生产费用支出和产品成本形成的合算。c成本核算特点：实行内部成本核算d.成本核算的要求：（1）正确划分计入产品成本的生产费用和不应计入产品成 本的费用的界限。（2）正确划分各个会计期间的费用的界限。（3）正确划分各 种产品的费用界限以及完工产品成本与在产品成本的界限。（4）做好成本核算 的基础工作

5、。e成本核算的对象:（1）生产和经销产品和劳务的单位，对其产品进行成本核 算。（2）自然科学为主的科研单位，以科研课题、项目、产品或研究室、事业 部等为对象进行成本核算。（3）医院等医疗单位对药品进行成本核算。（4）提 供劳务服务的单位，进行服务费用的核算f.成本核算的项目（1）直接材料（2）直接人工（3）间接费用应缴财政预算款的管理要求：（1）依法收取；及时、足额上缴。（2）缴款方式: 就地上缴、集中上缴、税务、海关自收汇缴（3）结算方式：现金结算、转账结财务分析的内容：（1）分析预算的编制与执行情况（2）分析资产、负债的构 成及资产的使用情况（3）分析收入、支出情况（4）分析定员、定额情况

6、（5） 分析财务管理制度规范情况增量预算法和零基预算法的区别：（1）定义不同（2）增量预算：对新的业务活动列入预算时要进行成本收益分析，对原有的不 进行。零基预算：对一切经济业务都要进行成本收益分析。（3）增量预算：从预算金额角度考虑问题零基预算：从业务角度考虑问题（4）增量预算：只对新增业务本身考虑，不做整体考虑，预算不增加，则新业 务不开展零基预算：对新老业务都做整体利益考虑，开展新业务是从整体利益出发， 不在乎预算是否增减。公共组织现金使用范围（1）职工工资、奖金、津贴、补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；（4）各 种劳保、福利费用

7、以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品 和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。非政府组织结余分配应该注意哪些问题：（1）结余分配只涉及到事业结余和 经营结余。而专项结余不参与。（2）经营结余为负不转入结余分配。事业结余无 论是正还是负都转入结余分配。（3）只有经营结余缴纳所得税。（4）提取职工福 利基金是以事业结余和税后经营结余为基数，而不是全部的结余为基数。公共组织财务关系包括哪些内容：（1）与政府的关系（2）与其它职能部门的 关系（3）与上下级单位的关系（4）于内部各单位的关系（5）与其他各有

8、关方面的 关系（6）与员工的关系三、计算应收票据贴现：（1）背书：持票人在票据的背面签字。（2）贴现息：银行贴现 所扣的利息。(3)贴现率：银行贴现时所用的利率。贴现息二票据到期值X贴现率X贴现期；贴现净额二票据到期值-贴现息例：某研究所，4月5日取的面值为20000元，3个月期的不带息票据，当年6 月5日银行申请贴现，年贴现率为12%,投资管理计算 单利的计算F= P ( 1+ i n ) F-终值P-现值i -利率n- 计息期复利的计算复利现值计算：把较后时期一定数额的货币按一定的贴现率折算到较早时期 的货币价值的计算。P=F/(1+i)n (注意是n次方)i -贴现率n -贴现期(PVI

9、Fi, n) =1/(1+i)n (注意是 n 次方)(PVIFi, n)即(P/F, i, n)是复利现值系数复利终值计算：把较早时期一定数额的货币按一定的贴现率折算到较晚时 期的货币价值的计算F= P (1+i)n (注意是n次方)FVI Fi,n=(1+i)n (注意是n次方)FVI Fi,n即(F/P, i, n)是复利终值 系数年金的计算：年金：每隔一个相同的时期就会发生的，收入或支出的相同 数额的款项。年金现值计算:把将来要发生的年金按一定利率贴现到较早时期的货币价值。PA=AX年金现值系数(P /A, i, n) PA是年金现值 A是年金年金终值计算：把较早时期发生的一笔年金按一

10、定利率连本带利折算到较晚 时期的货币价值。FA=AX年金终值系数(F /A, i, n) FA是年金终值投资项目的财务分析方法及指标&静态分析法：不考虑时间时间价值的分析方法。采用的指标是非贴现现金流量 指标。1)投资回收期：投资回收期(payback period)指回收初始投资所需要的时间。（1）如果每年的营业净现金流量（NCF）相等，贝U： PP二原始投资额/每年NCF（2）如果每年的营业净现金流量（NCF）不相等，则：根据每年年末尚未回收的 投资额加以确定。PP=（i-1）+ （第i-1年末尚未回收的投资额/第i年NCF） 例1 ：012345甲方案固定资产的投资营业现金流量-1225

11、035003500350035003500乙方案固定资产投资营业现金流量-1500040003800350023805200求两个方案哪个更优？甲方案投资回收期=12250/3500=3.5 （年）乙方案投资回收期：由于每年营业净现金流量不相等，应计算其各年尚未收回的 投资额。年度12345营业净现金流量40003800352023805200年末尚未收回投资额11000720036801300例2：年度012345甲方案固定资产的投资营业现金流量-1000040006000400040004000乙方案固定资产投资营业现金流量-1000040006000600060006000求两个方案哪个

12、更优？2）平均报酬率（average rate of return）指投资项目寿命周期内平均的年投 资报酬率。ARR=（平均净现金流量/初始投资额）X100%非政府组织结余的计算公式：结余二（财政补助收入+上级补助收入+事业收入+经营收入+附属单位上缴 收入+其他收入）-（事业支出+拨出经费+经营支出+自筹建设支出+对附属单位补 助支出+上缴上级支出）构成：（1）事业结余：事业单位在一定时间除经营收支和专项收支以外的各项收支相 抵后的余额（2）专项拨款结余：专项工程和专门项目的拨入专款与专项支出的差额。（3）经营结余：经营收入与经营支出相抵后的余额。案例财经大学2001年财政补助收入600万元

13、（其中专项资金拨款200万元），上级补助收人80万元，事业收入为1280万元，经营收入800万元，附属单位上缴收入80万元，其他收入40万元；事业支出 1920万元（其中专项资金支出140万元），经营支出640万元，自筹基本建设支 出60万元，对附属单位补助支出20万元。按规定上缴所得税为30%，职工福利基金的提取比例为4 0%。问：（1）该大学年度收支结余为多少？（2）事业结余、专项拨款结余、经营结余各位多少？（3）分析该大学年终结余分配情况答案：（1）年度收支结余 二（600 + 80+1280 + 800 + 80 + 40） 一（1920 + 640 十 60 +20） = 28802640 =240 （万元）（2）事业结余 二各项收入-各项支出二（400 + 80+1280 + 80 + 40）一（ 1780 十 60 + 20） = 20 （万元）专项拨款结余二专项资金收入-专项资金支出=200 140 = 60 （万元）经营结余=经营收入-经营支出=800 一 640 = 160 （万元） （3）计算税后经营结余经营所得税=160X30% = 48 （万元）