中级财务会计教案

1、1第一章 总论 教学目的与要求财务会计的核算原通过本章学习， 要求学生掌握财务会计的目标与特征、则以及中级财务会计的内容。 重点及难点 财务会计的核算原则 教学课时 教学内容第一节 财务会计目标第二节 财务会计的特征第三节 财务会计的一般原则一、会计确认原则1权责发生制原则2配比原则二、会计计量原则历史成本原则三、会计信息的质量特征1 可理解性2有用性3相关性4可靠性 5可比性和一致性6重要性第四节 中级财务会计的内容第二章 货币资金 教学目的与要求通过本章学习， 要求学生了解货币资金的性质与范围， 理解货币资金内部控制制度、库存现金与银行存款管理的主要内容，掌握库存现金收支的核算，备用金的核

2、算， 库存现金的清查方法， 银行存款收付的核算与核对方法以及其他货币资金的核算方法。一般了解银行存款转账结算的种类及程序。 重点及难点 1备用金的核算2库存现金的清查3银行存款余额调节表4其他货币资金的核算 教学课时 教学内容 第一节 货币资金的内部控制一、货币资金的性质二、货币资金的内部控制制度1货币资金的授权批准控制；2职务分离控制；3凭证稽核控制；4货币资金定期盘点与核对控制。第二节 库存现金一、库存现金的管理1规定现金使用范围；2库存现金限额与送存银行期限；3不准坐支现金4不准携带现金到外地采购；5现金管理的其他规定。二、库存现金收支的核算三、备用金的核算报销时，用现金补足定额，不再使

3、用时交回）现金贷：其他应收款备用金借：其他应付款现金长款贷：营业外收入借：现金1 账户设置： “其他应收款备用金”2一次报销制（报销时，一次性核销，多退少补，需用现金再办借款手续）预借时，借：其他应收款一备用金贷：现金报销时，借：管理费用贷：其他应收款备用金3定额备用金制（按定额预借，报销时，用现金补足定额，不再使用时交回）预借时，同上报销时，借：管理费用贷：现金不再使用交回定额备用金时，借：现金四、库存现金的盘点与清查1现金多余借：现金贷：其他应付款现金长款2现金短缺借：其他应收款现金短缺贷：现金贷：其他应收款一现金短缺第三节银行存款一、银行存款账户的开设和使用二、银行存款结算方式三、银行存

4、款收付的核算四、银行存款的核对.原因：记账凭证登记错误或记怅差错；未达账项。.未达账项：是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方 已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。.未达账项的内容：银收企未收银付企未付企收银未收企付银未付4.银行存款余额调节表项目金额项目金额企业账面余额银行账面余额力口 ：银收企未收 减：银付企未付力口：企收银未收 减：企付银未付调节后账面余额调节后账面余额第四节其他货币资金一、其他货币资金的内容.外埠存款.银行汇票存款.银行本票存款.信用卡存款.信用证存款.在途货币资金二、其他货币资金的核算.账户设置：“其他货币资金一* ”.核算：划拨

5、款项时，借：其他货币资金贷：银行存款支付款项时，借：有关账户贷：其他货币资金多余款项退回，借：银行存款贷：其他货币资金第三章 应收及预付款项 教学目的与要求通过本章学习，要求学生掌握应收账款发生与收回的核算；坏帐的核算；应收票据的取得、到期及巾现的核算以及预付账款和其他应收款的核算。 重点及难点 1 应收账款的总价法和净价法2备抵法处理坏账损失3预付账款4应收票据贴现 教学课时 教学内容第一节 应收账款、应收账款的性质与特点借：银行存款借：银行存款二、应收账款发生与收回的核算.发生赊销业务时，借：应收账款价税合计贷：主营业务收入不含税价款应交税金一应交增值税（销项）增值税.应收账款收回时，借：

6、银行存款贷：应收帐款三、总价法和净价法总价法.赊销时借：应收账款（总价）贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项）.折扣期内收到货款时借：银行存款财务费用（折扣）贷：应收账款（总价）.折扣期后收到货款时净价法借：应收账款（净价=总价-折扣）贷：主营业务收入（扣除折扣）交税金一应交增值税（销项）借：银行存款贷：应收账款（净价）贷：应收账款（净价）贷：应收账款（总价）财务费用四、坏账损失的处理（一）直接销账法发生坏账时，借：管理费用贷：应收账款重新收回时，借：应收账款贷：管理费用同时，借：银行存款贷：应收账款（二）备抵法1 每年年末预提坏账准备，借方余额用加法，贷方余额用减法借：管理费用贷：坏账

7、准备2发生坏账时，借：坏账准备贷：应收账款3重新收回时，借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款第二节一、应收票据的种类二、应收票据取得和到期的核算1取得应收票据时借：应收票据贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项）2到期时收回款项借：银行存款贷：应收票据财务费用3到期时无法收回票款借：应收账款贷：应收票据应收票据面值=价税合计不含税价款增值税财务费用贷：银行存款贷：应收票据三、应收票据贴现的核算（一）计算贴现净额.票据到期值二面值X （1+利率X期限）.贴现息=1 X贴现率X贴现期3贴现净额=1-2（三）账务处理1不带追索权的票据贴现贴现时，借：银行存款贷：应收票据财务费用2

8、带追索权的票据贴现贴现时，借：银行存款贷：应收票据贴现财务费用到期付款方如期付款时，借：应收票据贴现贷：应收票据到期付款方无力偿付时，借：应收账款借：应收票据贴现第三节 预付账款与其他应收款一、预付账款的核算1预付货款时，借：预付账款贷：银行存款2收到采购材料时，借：原材料应交税金应交增值税（进项）贷：预付账款3补付货款时，借：预付账款贷：银行存款4余款退回时，借：银行存款贷：预付账款二、其他应收款的核算是指企业除应收账款、 应收票据、 预付账款以外的各种应收、 暂付给其他单位和个人的款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、利息以及应向职工收取的各种垫付款项。三、待摊费用的核算（不超过一年

9、） 负担的各项费用，包括低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付仓 库租金、固定资产修理费以及一次交纳数额较大需分摊的印花税等。第四章 存货 教学目的与要求通过本章学习， 要求学生了解存货的概念与分类、 自制和委托加工存货的核算、 其他存货的核算、 存货盘盈和盘亏的核算； 重点掌握存货的计价与核算。 重点及难点 1 存货的发出计价2原材料的计划成本计价法3商品的售价金额法4包装物的核算 教学课时 教学内容第一节 存货的概念与分类一、存货的概念二、存货的分类第二节 存货计价一、收入存货的计价二、发出存货的计价 先进先出法 后进先出法 全月一次加权平均法 移动加权平均法 个别计价法计划

10、成本法毛利率法三、成本与可变现净值孰低法是指期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。单项比较法分类比较法总额比较法账务处理直接转销法确认损失时，借：存货跌价损失贷：有关存货账户 备抵法计提时，借：存货跌价损失 确认损失时，借：存货跌价准备贷：存货跌价准备贷：有关存货账户第三节 原材料一、原材料按实际成本计价的核算此种核算方法在原材料入库和发出时，都按实际成本结转，故没有差异。 账户设置：原材料、在途物资 外购材料核算结算凭证到达同时材料入库，借：原材料应交税金应交增值税（进项）贷：银行存款结算凭证先到，材料后到，借：在途物资应交税金应交增值税（进项）贷：银行存款收到材料时，借：原

11、材料贷：在途物资材料先到，结算凭证后到，暂不入账，月末估账，下月初用红字冲回，待材料到达时，再按实际成本入账。估账时，借：原材料（计划成本）贷：应付账款暂估应付款 材料发出核算借：生产成本制造费用管理费用营业费用委托加工存货贷：原材料二、原材料按计划成本计价的核算此种核算方法在原材料入库和发出时， 都按计划成本结转，故需调整差异.账户设置：材料采购、原材料、材料成本差异“材料采购”以实际成本入账：不含税价款+费用实际实际“原材料”以计划成本入账计划I计划“材料成本差异”在入库时，结转差异；在发出时，分配差异借差贷差分配差异（超支）（节约）时，一律记贷方，借差用蓝字，贷差用红字.材料收入的核算结

12、算凭证到，同时材料入库，并结转差异借：材料采购 实际成本借：原材料计划成本应交税金应交增值税（进项）贷：银行存款材料成本差异借差 贷：材料采购 实际成本材料成本差异贷差材料先到，结算凭证后到（同实际成本） 材料发出的核算，并分配差异（一律记贷方，借差用蓝字，贷差用红字）借：生产成本借：生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用营业费用营业费用委托加工存货委托加工存货贷：原材料贷：材料成本差异 材料成本差异率（借差为“ + ” ，贷差为“ -” ）第四节 商品、商品购销业务的确认（一）商品购进在商品核算中，以转卖为目的并通过货币结算而购进的商品。（二）商品销售指通过货币结算出售本企业经营的商品。二

13、、商品购销业务的核算（一）数量进价金额核算法.购进时，借：在途物资入库时，借：库存商品营业费用贷：在途物资应交税金一应交增值税（进项）贷：银行存款.销售时，借：银行存款结转成本时，借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品应交税金一应交增值税（销项）（二）数量售价金额核算法（三）售价金额法.购进时，借：在途物资 不含税进价 入库时，借：库存商品 含税售价营业费用贷：在途物资应交税金一应交增值税（进项）商品成本差异贷：银行存款 销售时，借：银行存款 同时，借：主营业务成本含税售价贷：主营业务收入 含税售价贷：库存商品 月末调整，借：主营业务收入 借：商品成本差异贷：应交税金应交增值税（销项）

14、贷：主营业务成本（四）进价金额法本月已销商品进价成本= 月初结存成本+ 本月购进成本- 月末结存成本第四节 其他存货一、自制半成品的核算二、产成品的核算三、委托加工存货的核算 发出材料委托加工时，借：委托加工存货贷：原材料 发生加工费和税金时，借：委托加工存货贷：包装物出租（出借）包装物贷：包装物应交税金应交增值税（进项）贷：银行存款 收回加工后的材料时，借：原材料贷：委托加工存货四、包装物的核算 购入时，借：包装物应交税金应交增值税（进项）贷：银行存款 生产领用时，借：生产成本贷：包装物 随商品出售时，不单独计价，借：营业费用贷：包装物单独计价，借：银行存款借：其他业务支出贷：其他业务收入

15、贷：包装物应交税金应交增值税（销项） 出租包装物发出时，借：其他业务支出收取押金时，借：银行存款贷：其他应付款没收押金时，借：其他应付款 借：其他业务支出贷：其他业务收入 贷：应交税金收取租金时，借：银行存款贷：其他业务收入应交税金应交增值税（销项） 出借包装物时，借：营业费用贷：包装物 包装物摊销（一次摊销、分次摊销、五五摊销）“五五摊销”借发出时，借：包装物一出租（出借）包装物贷：包装物库存未用包装物同时，借：其他业务支出（ 50% ） 营业费用贷：包装物包装物摊销收回时，借：包装物一库存已用包装物同时，借：其他业务支出50% ） 营业费用贷：包装物包装物摊销报废时，借：原材料同时注销成本

16、及已摊销价值贷：其他业务支出借：包装物包装物摊销营业费用 贷：包装物出租（出借）包装物五、低值易耗品的核算第五节 存货盘盈盘亏一、账户设置“待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 盘盈时，记贷方；盘亏时，记借方。 查明原因处理时，冲减相反方。二、非常损失的处理借：待处理财产损溢借：营业外支出贷：产成品 贷：待处理财产损溢应交税金应交增值税（进项税额转出）中级财务会计教案第五章 对外投资 教学目的与要求通过本章学习， 要求学生掌握对外投资分类、 短期投资核算、 长期股权投资核算和长期债权投资的核算。了解债券溢价与折价的摊销。 重点及难点 短期投资的核算 长期股权投资核算 长期债权投资核算 实际利率摊

17、销法 教学课时 教学内容第一节 对外投资概述、对外投资的分类、对外投资的核算要求第二节短期投资本节主要介绍持有时间不准备超过一年的有价证券的核算。、有价证券的购入1 短期股票投资借：短期投资股票投资购入成本 =买价 +手续费 +佣金 + 印花税应收股利贷：银行存款2 短期债券投资所购股票中包含的股利（不能计入成本）借：短期投资债券投资 同上应收利息所购债券中不能计入成本的利息贷：银行存款中级财务会计教案二、有价证券的出售中级财务会计教案3 应计入本期而尚未收到的债券利息1 短期股票出售借：银行存款贷：短期投资股票投资应收股利投资收益2 短期债券出售借：银行存款贷：短期投资债券投资应收利息投资收

18、益三、有价证券出售前的收益 取得现金股利借：银行存款贷：投资收益股票投资收益 取得债券利息借：银行存款贷：投资收益债券投资收益出售所获价款=售价 - 印花税 - 手续费按购入成本注销账面价值扣除所含股利收益贷记；损失借记同上借：应收利息贷：投资收益债券投资收益四、有价证券的期末计价成本法成本与市价孰低法若成本低于市价，则不作调整若市价低于成本，则借：投资收益贷：短期投资跌价准备若调整后的短期投资市价又回升，则借：短期投资跌价准备贷：投资收益中级财务会计教案第三节长期股权投资一、长期股权投资的种类二、投资企业与被投资企业的关系三、长期投权投资核算的账户设置1 “长期股权投资”“投资收益”“长期投

19、资减值准备”四、长期股权投资成本的确定 现金投资的成本= 投资款 + 税金 + 手续费 非现金投资成本= 资产的公允价值+ 税费 五、长期投票投资的核算（一）成本法 投资发生时 借：长期股权投资股票投资买价 +税金 +手续费贷：银行存款 宣告发放股利时借：应收股利贷：投资收益股票投资收益长期股权投资股票投资清算股利 发生损失可能导致长期投资低于账面价值时借：投资收益股票投资收益（二）权益法1 投资发生时贷：长期投资减值准备借：长期股权投资股票投资（投资成本）股权投资差额贷：银行存款长期股权投资股权投资差额2.宣告发放股利时 借：长期股权投资股票投资（损益调整）贷：投资收益股票投资收益 净利润的

20、权益份额借：应收股利股利份额贷：长期股权投资股票投资（损益调整）3 股权投资差额的摊销借：长期股权投资股票投资（损益调整） 净利润的权益份额股权投资差额成本低于权益份额的摊销贷：投资收益股票投资收益长期股权投资股权投资差额成本高于权益份额的摊销4 其他所有者权益变动的核算（资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额）借：长期股权投资股票投资（投资准备）贷：资本公积（三）成本法与权益法的相互转换（四）长期股票投资的处置借：银行存款处置收入长期投资减值准备注销贷：长期股权投资股票投资注销账面价值投资收益股票投资收益六、其他长期股权投资的核算（一）现金投资 借：长期股权投资其他股权投资贷：银行存款（二）固

21、定资产投资 借：长期股权投资其他股权投资累计折旧贷：固定资产资本公积（三）原材料和无形资产投资借：长期股权投资其他股权投资评估确认价值+增值税营业外支出评估价值小于资产账面价值的差额贷：原材料无形资产应交税金资本公积评估价值高于资产账面价值的差额（四）投资收回借：固定资产银行存款投资收益贷：长期股权投资其他股权投资累计折旧第四节 长期债权投资本节主要介绍一年内不能变现或不准备变现的债券。一、债券购入的核算1 不含利息借：长期债权投资债券投资（面值）以面值入账财务费用贷：银行存款债券投资（溢折价）溢价税金 +手续费购入价格 +税金 +手续费长期债权投资债券投资（溢折价） 溢价2含利息借：长期债权

22、投资债券投资（面值） 以面值入账债券投资（溢折价）购入成本 - 面值2 提前收回本息时，借：银行存款应收利息票面利息=面值X票面利率贷：银行存款 发行价格 +实际利息二、债券溢价和折价的摊销（一）直线法此种方法是将债券购入时的溢价或折价在债券的存续期间内平均摊销。溢价的摊销 借：应收利息贷：长期债权投资债券投资（溢折价）投资收益债券投资收益折价的摊销 借：应收利息长期债权投资债券投资（溢折价）贷：投资收益债券投资收益（二）实际利率法三、收回本息的核算1 到期收回时，借：银行存款贷：长期债权投资债券投资（面值）债券投资（应计利息）长期债权投资债券投资（溢折价）3 到期收回本息时，借：银行存款贷：

23、长期债权投资债券投资（面值）债券投资（应计利息）债券投资（溢折价）投资收益债券投资收益四、可转换债券的核算借：银行存款长期股权投资股票投资（投资成本）长期债权投资可转换债券投资（溢折价）贷：长期债权投资可转换债券投资（面值）可转换债券投资（应计利息）可转换债券投资（溢折价）五、其他债权投资的核算1 发放贷款时，借：长期债权投资其他债权投资（本金）贷：银行存款2 每期计息时，借：长期债权投资其他债权投资（应计利息）贷：投资收益其他债权投资收益贷：长期债权投资一其他债权投资（本金）其他债权投资（应计利息）投资收益其他债权投资收益第六章 固定资产 教学目的与要求通过本章学习， 要求学生了解固定资产的

24、分类与计价， 掌握固定资产增加的核算、 固定资产折旧的计算、 固定资产修理与改扩建的核算以及固定资产减少的核算。 重点及难点 固定资产自行建造的核算 固定资产清理的核算 加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法） 教学课时 教学内容第一节 固定资产的分类与计价一、固定资产的性质 一次性投资，分期收回，价值较高； 使用期限大都在一年以上，科技含量较高； 价值双重存在，要分期计提折旧。二、固定资产的分类按经济用途，可分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产；按使用情况分， 可分为使用中固定资产、 未使用固定资产、 不需用固定资产；按所有权分，可分为自有固定资产、融资租入固定资产。1 全新，借：固

25、定资产原值三、固定资产的计价 原始价值： 是指购建的全新固定资产在达到使用状态之前所发生的全部耗费的货币表现。 （买价 + 增值税 + 包装费 + 运杂费 + 安装费） 重置价值：是指在当前条件下，重新购置同样全新固定资产所需用的全部耗费的货币表现。 折余价值：原值- 已提折旧四、固定资产核算的账户设置 “固定资产” “累计折旧” “工程物资” “在建工程” “待处理财产损溢待处理固定资产损溢” “固定资产清理”第二节 固定资产的增加-、购入的核算（一）购入不需安装的固定资产贷：银行存款2 旧的，借：固定资产 重置价值贷：银行存款累计折旧 原值与净值的差额（二）购入需要安装的固定资产1 购入时

26、，借：在建工程购买成本 = 买价 + 包装运杂费贷：银行存款2 支付安装费时，借：在建工程安装实际成本贷：银行存款重置价值3 工程完工时，借：固定资产贷：在建工程累计折旧 原值与净值的差额参看练习册 61 页习题 1、自行建造的核算（一）采用自营方式建造 购入工程用材料时，借：工程物资贷：银行存款.领用材料时，借：在建工程一XX工程贷：工程物资.负担职工工资，借：在建工程一xx工程贷：应付工资应付福利费.支付其他支出，借：在建工程一xx工程贷：银行存款.负担长期借款利息，借：在建工程一xx工程贷：长期借款.领用本企业产品时，借：在建工程一xx工程贷：产成品应交税金应交增值税（进项税额转出）辅助

27、生产部门提供产品或劳务时，借：在建工程一xx工程贷：生产成本应交税金报废残料时，借：原材料其他应收款在建工程一xx工程（或营业外支出）贷：在建工程工程支出 工程完工，交付使用时，借：固定资产贷：在建工程一XX工程（二）采用出包方式建造.预付工程款时，借：在建工程一XX工程贷：银行存款.负担长期借款利息，借：在建工程一XX工程贷：长期借款.预付工程款时，借：在建工程一xx工程贷：银行存款 工程完工，交预使用时，借：固定资产贷：在建工程一XX工程参看练习册 61 页习题 2三、盘盈的核算 盘盈时，借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢待处理固定资产损溢 审批后，借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢

28、贷：营业外收入第三节 固定资产折旧一、折旧的性质二、计提折旧应考虑的因素固定资产应计提折旧总额固定资产预计使用年限固定资产预计工作量三、计提折旧的范围房屋及建筑物； 正在使用的机器设备； 季节性停用和修理停用的机器设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产。我国会计制度规定： 月份内开始使用的固定资产， 当月不提折旧， 从下月起开始计提折旧；月份内停用固定资产，当月照提折旧，从下月起停提折旧。四、折旧的计算方法（一）直线法 平均年限法：按（ 原值 - 残值 +清理费 ）后的价值在折旧年限内平均分摊。 工作量法：按（ 原值 - 残值 +清理费 ）后的价值计算单位工作量折旧额

29、。（二）双倍余额递减法（折旧率不变，折旧基数递减） 双倍 ：折旧率是直线法折旧率的 2 倍 =2/ 使用年限 余额 ：计提折旧的基数= 折余价值 = 原值 -累计折旧 递减 ：各期折旧额随折旧基数的减少而逐渐减少 最后两应提折旧相等= （原值 - 累计折旧） /2参看教材 120 页例9 ；练习册61 页习题 3（三）年数总和法（折旧基数不变，折旧率递减） 折旧基数 = 原值- 残值 折旧率 = 该年尚可使用年数/ 年数总和参看教材 120 页例 10 ；练习册 61 页习题 3 加速折旧法 以上两种方法均为加速折旧法，此类方法各期计提折旧额不等，且逐期递减。与固定资产实际损耗、使用风险和其年

30、带来的收益相对应。五、提折旧的核算 账务处理借：制造费用基本生产车间辅助生产车间管理费用贷：累计折旧 本月应提折旧额的计算（参看教材122 页例 11 、 12）本月应提折旧 = 上月计提折旧 + 上月增加固定- 上月减少固定资产应提折旧 资产应提折旧第四节 固定资产的修理和改扩建一、固定资产修理 直接摊销法借：制造费用管理费用营业费用其他业务支出贷：银行存款 分期摊销法借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款借：制造费用管理费用营业费用其他业务支出贷：待摊费用或长期待摊费用 预提法借：制造费用管理费用营业费用其他业务支出贷：预提费用借：预提费用贷：银行存款二、固定资产的改扩建 将改建前的固定资产原值转出（使用中未使用） 支付改建工程款 拆除部件的残料计价 完工时，净支出计入固定资产原值=1 将改建前的固定资产原值转回（未使用使用中） 统计改建后固定资产的原值=4+5第五节 固定资产的减少、固定资产清理的内容1 固定资产的出售固定资产的报废固定资产的盘亏固定资产投资固定资产捐赠二、 “固定资产清理”账户1 借方登记：转入清理过程的固定资产净值；清理过程中发生的清理费用；销售不动产应交税金；借方差额为净损失，应作为营业外支出从贷方转出。2贷方登记：转让收入；残料收入；应收取