施工单位材料核销

1、分享人：李成茅洲河界河&东莞工程部资料从资料采购到工程施工合同本钱资料费CONTENTS目录01引子02资料采购03资料入库04资料领用05资料核销.引子演示文稿背景简介.引子9月，我们从A公司购买了20吨钢材，每吨5000元，方案单价4500元，A公司开具了17%税率的增值税公用发票，税额合计17000元；从B公司购买了1000方商品混凝土，每方500元，方案单价550元，B公司开具了3%税率的增值税公用发票，税额合计15000元；从C公司购买了10台电脑用于工程部办公运用，单价4700元，与方案单价一致，C公司开具了17%税率的增值税公用发票，税额合计7990元；从D公司购买了5把强光手电

2、筒用于工区作业，单价100元，方案单价105元，D公司开具了3%税率的普通机打发票，税额合计15元。当月，甲分包单位领用12吨钢材、800方商品混凝土；乙分包单位领用8吨钢材、200方商品混凝土。.资料采购.资料采购借：资料采购原资料主要资料100000 应交税费待认证进项税额17000 贷：应付账款应付购货款117000借：资料采购原资料主要资料500000 应交税费待认证进项税额15000 贷：应付账款应付购货款515000借：资料采购其他47000 应交税费待认证进项税额7990 贷：应付账款应付购货款54990借：资料采购其他515 贷：应付账款应付购货款515.资料入库.资料入库借：

3、原资料主要资料90000 资料本钱差别主要资料10000 贷：资料采购原资料主要资料100000借：原资料主要资料550000 贷：资料采购原资料主要资料500000 资料本钱差别主要资料50000借：原资料其他47000 贷：资料采购其他47000借：原资料其他525 贷：资料采购其他515 资料本钱差别 其他10.资料领用.资料领用借：工程施工间接费用办公费办公用品47000 工程施工合同本钱资料费525 应付账款应付资料款494000 应付账款应付资料款146000 贷：原资料主要资料90000 原资料主要资料550000 原资料其他47000 原资料其他525.资料核销.资料核销1.为

4、什么要做资料核销？1为了准确地核算资料本钱；2为了监视施工队伍的资料耗用情况，能否存在超耗、欠耗情况.资料核销2.资料核销需求哪些资料？1物资部的资料出库报表；2经管部计算的核销量.资料核销3. 经管部计算的核销量如何获得？1工程部审核确认的计量单；2根据计量单计算的各分部分项工程工程量；3根据工程量和图纸计算的实际资料耗用量；4根据实际耗用量和认定的合理损耗率计算得核销量.资料核销4. 为什么存在超核情况？超核：指人为地添加的部分核销量缘由：1存在已完成但未计量的工程； 2存在已领用但还未耗用的资料.资料核销5. 如何处置核销量？核销量应作为本期已发生资料本钱计入“工程施工合同本钱资料费.资

5、料核销6. 如何处置领用量与核销量之间的差别？差别数=领用量核销量差别数为正数，直接从当期结算应付工程款中扣除；假设后期领用少于核销量，差别数为负数，那么相应添加应付工程款.资料核销7. 如何确定核销资料单价？核销单价有两种：分包合同中含主材单价表的，以单价表为准；分包合同中商定按领用当月的信息价核销的，按先进先出法根据信息价核销.资料核销8. 如何了解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差别？为更明了地阐明问题，下面以钢材耗用为例进展论述：1假设甲分包单位已完成一切合同内容，且我方已对其工程量全部进展了计量2经管部处资料显示：甲共领用钢材120吨，实践耗用98吨，计算的核销总量为100吨，

6、设计用量为90吨.资料核销8. 如何了解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差别？分析：领用与实践耗用之间的差别：阐明甲未完全耗用完所领资料，这部分资料甲会退回，所以不用途置；核销量与设计用量之间的差别：设计用量未思索损耗率，是理想数，也是实践耗用允许的最低值；核销量已充分思索合理损耗率，是实践耗用允许的最大值.资料核销8. 如何了解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差别？处置：本例中，甲实践耗用大于设计用量，小于核销总量，属于正常范围内。完工结算中最后的核销总量会改成98吨，坚持与实践耗用的一致性。从财务角度思索的话，实践耗用量最后就是资料本钱，分包单位在资料领用上既未被扣款也未获取超

7、额利润。.资料核销8. 如何了解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差别？思索题：假设甲的实践耗用量是88吨会怎样？102吨又会怎样？不思索甲自购或偷卖资料情况.资料核销8. 如何了解领用量、耗用量、核销量、设计用量之间的差别？答：1假照实践耗用量是88吨，阐明甲存在欠耗情况，反映偷工减料，施工质量无法保证。这种情况普通不会反映在资料中，处理的方法这里不便多说。2假设甲的实践耗用量是102吨，阐明甲存在超耗情况，这部分多耗用的资料是甲本身施工工艺或施工管理不到位呵斥的，需求由甲本身承当。另外，加工资料并完成这部分工程量会导致多耗费人工等本钱，所以普通会对其进展相应的罚款处置。.资料核销9.

8、核销单价和领用单价之间的差别如何处置？由上一问可知，假照实践耗用量在合理区间内，分包单位是不应该承当任何资料本钱或获取超额利润的。对于第7问中表述的两种核销单价，这里可以分别讨论：1假设以主材单价表为准，主材核销价钱一直坚持不变，最终资料核销并不会呵斥分包单位损失或获利，核销单价与物资部出库的领用单价的差别实践上就是我方本身的资料本钱差别，相应地冲减或计入“工程施工合同本钱资料费即可.资料核销9. 核销单价和领用单价之间的差别如何处置？2假设以领用当月信息价为准，价钱在随时变动，应采取先进先出法，优先将以前月度领用的核销掉，并保证超核的量在后期消减时的单价须与超核当月单价一致，这样亦可保证分包

9、单位不会因资料核销而损失或获利，但是每月实时获取信息价略显繁琐。.资料核销10. 资料核销应由哪个部门办理？之前已提到，资料核销不仅需求物资部的资料报表，还需求经管部计算的核销量，并且对领用量与核销量之间的差别要相应扣减或添加当期结算的应付工程款，所以，由经管部随结算同时办理核销为宜，财务部在收到结算单时同时做好结算凭证和资料本钱入账凭证。.资料核销账务处置：1对核销量进展入账：借：工程施工合同本钱资料费 贷：应付账款应付资料款2对核销单价和领用单价不同呵斥的差别进展入账：借：资料本钱差别 贷：应付账款应付资料款.资料核销账务处置：3对资料本钱差别进展入账：借：工程施工合同本钱资料费 贷：资料

10、本钱差别这里需求留意的是，资料本钱差别有两部分构成：方案价与实践采购价之间的差别，这个按理说应该在耗用相应资料时再转入本钱，但是思索到操作起来较为繁琐，普通按当月领用量进展比例结转；领用单价与核销单价之间的差别，领用单价普通为固定数并且等于相应资料入库的方案价，这个可全额结转.资料核销另辟蹊径：对领用后两三天内可耗费掉的资料，直接将物资部的领用量作为实践耗费量入资料本钱；对领用后不能立刻耗费的资料，物资部都会进展盘库处置，上月库存+本月领用本月库存=本月耗费，计算可得本月耗费量，此部分就可以直接进入本钱。经管部结算时，只需求将实践耗用与核销量进展对比，假设不存在超耗或欠耗，就不作处置，假设存在超耗或欠耗，那么进展相应扣款处置。.资料核销另辟蹊径：优点：可以及时反映当月资料本钱，不受结算滞后的